Что делать если срок вступления в наследство пропущен: Можно ли рассчитывать на наследство, если пропущен срок вступления — Рынок жилья

Обо всем по порядку. Те, кто не выполняет условия своего RMD, должны исправить свою ошибку как можно скорее и сделать соответствующий отзыв. Само собой разумеется, что на этот раз вы должны точно рассчитать свой RMD.

Затем вам необходимо заполнить форму IRS 5329.Если вы хотите просто заплатить штраф в размере 50%, эту форму следует использовать при отправке чека. Однако не спешите отправлять этот платеж. IRS допускает отказ от штрафа, если произошла «разумная ошибка». Хотя нет никаких гарантий, высока вероятность того, что вы сможете получить отказ.

Запросить отказ так же просто, как отправить письмо с объяснением к вашей форме 5329. В своем письме дайте четкое представление о том, почему вы думаете, что имеете право на отказ. Включите описание шагов, которые вы предприняли для решения этой проблемы, — это хорошая идея.Не отправляйте чек на штраф, если вы это сделаете, так как если вы пытаетесь получить отказ, оплата не требуется.

К сожалению, нет единого мнения или правила относительно того, что IRS считает разумной ошибкой. Однако некоторые обстоятельства, которые часто приводят к отказу от прав, включают болезнь, смерть члена семьи, стихийное бедствие, переезд, нарушивший вашу почту, или даже плохой совет. Если вы столкнулись с чем-то, что может считаться разумной ошибкой, продолжайте и следуйте вышеупомянутому процессу.IRS сообщит вам, если решит отклонить ваш запрос об отказе.

Когда вы кладете деньги на индивидуальный пенсионный счет с отсроченным налогом (IRA) или любой пенсионный счет, вы не можете оставить их там навсегда. Начиная с 70-летнего возраста, вы должны взять минимальное распределение, иногда называемое отказом от участия в плане. Как и в случае с большинством других форм дохода, вы также должны платить подоходный налог с распределений.Но если вы не получите требуемую минимальную раздачу (RMD) вовремя и в нужной сумме, штраф может быть серьезным. За каждый доллар, который вы не сняли, когда должны были, IRS взимает с вас штраф в размере 50%. Со временем это может значительно увеличиться.

IRS определяет сумму вашего RMD путем деления общего баланса всех ваших счетов IRA на продолжительность вашей жизни. В возрасте 70 лет IRS оценивает продолжительность вашей жизни еще на 27,40 лет. Другими словами, если у вас есть 100000 долларов в одном или нескольких IRA, ваш RMD составляет 100000 долларов, разделенных на 27.40, или около 3650 долларов.

Если вы забудете взять свой RMD, то вам придется уплатить 50% от этой суммы, или почти 1825 долларов, в виде штрафных налогов. Чтобы усугубить проблему, правила того, когда вам нужно взять RMD, несколько сложны. Кроме того, ни IRS, ни ваш поставщик пенсионных планов не обязаны уведомлять вас о деталях, связанных с вашим RMD.

Тебе только что исполнилось 70 1/2 в этом году? В таком случае крайний срок для отзыва правильного RMD — 1 апреля следующего календарного года.Для каждого года после этого крайний срок будет сдвигаться на 31 декабря. Если вы решите отложить вывод средств до 1 апреля, это приведет к тому, что вам придется снимать два RMD в первый год после того, как вам исполнится 70 1/2. Первый крайний срок — 1 апреля, второй — 31 декабря.

В качестве примечания, было бы целесообразно взять первый RMD (который обычно должен быть оплачен в апреле) не позднее 31 декабря прошлого года. Это может помочь вам избежать резкого увеличения налогооблагаемого дохода, из-за которого вы попадете в более высокую налоговую категорию.

Другая ошибка, которую иногда допускают люди, — это берут свой RMD не с того аккаунта. IRS требует RMD от многих различных типов пенсионных счетов, включая традиционные IRA, SEP IRA и SIMPLE IRA, а также планы 401 (k), планы 403 (b), планы 457 (b) и планы распределения прибыли. Чтобы быть конкретным, вы можете получить свой RMD с любого одного или любой комбинации ваших собственных пенсионных счетов. И наоборот, требование RMD не может быть выполнено путем снятия средств со счетов вашего супруга или наоборот.

Наследование пенсионного счета может снова изменить ситуацию. Если первоначальный владелец счета умер до возраста 70 1/2 лет, то бенефициар должен начать снимать RMD. Эти RMD должны начаться 31 декабря года после смерти первоначального владельца счета.

Если вы столкнулись с штрафом в размере RMD, не чувствуйте себя одиноким. Исследование 2015 года, проведенное Генеральным инспектором по налоговой администрации США (TIGTA), показало, что более четверти репрезентативной выборки налогоплательщиков, имевших традиционные IRA, ошибались в своих расчетах RMD.По сути, это означает, что RMD может быть трудным для понимания.

В случае ошибки вы сможете избежать уплаты 50% налога. Однако лучший способ полностью избавиться от этого беспорядка — это платить, когда и сколько вы должны платить. Не бойтесь задавать вопросы или даже разговаривать с финансовым консультантом, если вам не по себе и вы приближаетесь к установленному сроку.

• Ответственное управление пенсионными фондами может быть трудным, но есть инструменты, которые помогут вам спланировать ситуацию.Наш калькулятор выхода на пенсию учитывает детали вашего личного финансового положения и оценивает, сколько вам потребуется для безопасного выхода на пенсию. Чтобы быть максимально точным, убедитесь, что вы знаете, где вы хотите выйти на пенсию, ваш текущий годовой доход, возраст, в котором вы ожидаете получить социальное обеспечение, и сколько вы в настоящее время откладываете на ежемесячной основе.
• Нет ничего постыдного в том, чтобы обратиться за профессиональным советом при планировании выхода на пенсию. Если вам интересно, инструмент подбора финансовых консультантов SmartAsset свяжет вас с тремя финансовыми консультантами в вашем районе.Просто выделите несколько минут, чтобы ответить на нашу анкету, и вы сможете выбрать, какой консультант подходит вам.

Фото: © iStock.com / designer491, © iStock.com / MaksimShchur, © iStock.com / designer491

6 этапов завещания:

Мы можем помочь решить ваши вопросы своевременно и облегчить стресс и юридические осложнения в это непростое время.

Что такое наследство?

Завещание — это просто процесс, в котором суд подтверждает последнюю волю и завещание умершего человека, называемого «умершим», и назначает исполнителя. Некоторые из обязанностей исполнителя заключаются в оплате окончательных счетов умершего и налогов на наследство и / или налогов на наследство (если таковые имеются), а затем в распределении того, что осталось от активов умершего, его наследникам.

6 Основные шаги по завещанию:

1.Подача завещания и ходатайства в суд по наследственным делам для назначения исполнителя или личного представителя. При отсутствии завещания мы подаем в суд ходатайство от имени наследников о назначении «управляющим» имуществом.

2. Маршалинг или сбор активов.

Это означает, что вы должны узнать все, что принадлежало умершему. Вам необходимо подать список, известный как «инвентарь», в суд по наследственным делам. Как правило, лучше всего по возможности консолидировать все фонды недвижимости.Счета и завещания должны оплачиваться с одного текущего счета, который вы открываете или, что еще лучше, счет, который мы открыли в качестве вашего поверенного, чтобы мы и вы могли отслеживать все расходы.

3. Налоги, налоги, налоги. Если требуется налоговая декларация штата или федерального правительства, ее необходимо подать в течение девяти месяцев со дня смерти. Если вы пропустите этот срок и имущество облагается налогом, могут применяться серьезные штрафы и пени. Если у вас нет всей доступной информации вовремя, мы можем подать заявление о продлении срока и выплатить наиболее точную оценку причитающегося налога.

4. Подача налоговых деклараций. Должна быть подана окончательная налоговая декларация по наследству, а также, если в имуществе находятся какие-либо активы и приносятся проценты или дивиденды, декларация по подоходному налогу с имения. Если имущество действительно приносит доход в процессе администрирования, ему необходимо получить свой собственный идентификационный номер налогоплательщика, чтобы отслеживать такие доходы. Наши поверенные по наследству хорошо разбираются в последних вопросах налогообложения наследства.

5. Раздача имущества наследникам и наследникам.Как правило, исполнители не выплачивают все активы наследственного имущества до тех пор, пока кредиторы не смогут предъявить претензии в течение периода, который может длиться до года после даты смерти. Но как только исполнитель понимает имущество и вероятные претензии, он или она может распределить большую часть активов, сохраняя резерв для непредвиденных претензий и затрат на закрытие имущества.

6. Подача итоговой отчетности. Исполнитель должен подать отчет в суд по наследственным делам, в котором перечислены все доходы от наследства с даты смерти, а также все расходы и распределения имущества.Как только суд одобрит этот окончательный отчет, исполнитель может распределить все, что осталось в заключительном резерве, и завершить свою работу. У нас есть опыт, позволяющий сделать каждый этап процесса завещания менее обременительным для наших клиентов, чтобы они могли легко прийти к окончательной отчетности.

Нужно ли мне получать оригинал завещания?

Да. Ксерокопия завещания не считается юридическим документом и обычно не рассматривается. Если вы исполнитель, скорее всего, вы храните его в надежном месте, например, в сейфовой ячейке.Или, возможно, это с адвокатом, который составил завещание. Обратите внимание, что даже если другой поверенный мог составить документ или представлять вас или вашу семью раньше, нет никаких обязательств продолжать использовать этого поверенного, и мы, безусловно, можем помочь и сэкономить вам время, деньги и нервы.

Сколько времени нужно, чтобы «заселить» поместье?

Зависит от индивидуальных фактов и

обстоятельства, связанные с данным имуществом.При отсутствии серьезных споров между бенефициарами или необходимости инициировать судебный процесс для взыскания долга перед умершим или для подачи иска о неправомерной смерти, имущество, по которому не требуется налоговых деклараций, должно быть ликвидировано менее чем через год после умерший умер. Благодаря нашему практическому подходу клиенты не теряются в суматохе крупной фирмы.

Мы стараемся сделать все возможное, чтобы наши клиенты остались довольны.

Срок исковой давности Флориды для завещаний и имений

«Срок давности» — это термин, который обычно не ассоциируется с завещаниями и имуществом, но процесс завещания включает в себя ряд критических сроков.Понимание графика важно для администраторов, бенефициаров, кредиторов и потенциальных наследников, не указанных в завещании.

График создания поместья

Первый крайний срок, связанный с правилами Флориды о завещании, требует, чтобы хранитель завещания подал его в суд в течение 10 дней с момента уведомления о смерти умершего. Эти сроки обычно не соблюдаются строго, и подача документов в разумные сроки обычно приемлема. Однако в интересах личного представителя и бенефициаров подать завещание как можно скорее, поскольку личный представитель не имеет полномочий действовать от имени наследственного имущества до тех пор, пока суд не примет завещание и не выпустит административные письма.

Обязанности личного представителя начинаются с момента направления административных писем.

Обязанности личного представителя

После выдачи административных писем личный представитель должен:

Вручить копию уведомления администрации заинтересованным лицам . Не существует конкретного юридического срока для вручения этого уведомления, но требование о том, чтобы уведомление было «незамедлительно вручено», обычно интерпретируется как означающее в течение 30 дней с момента выдачи административных писем.Обслуживаемые стороны включают пережившего супруга, бенефициаров наследственного имущества, любое лицо, которое может иметь право на освобождение от налогообложения активов наследственного имущества, а также попечителя любого траста, принадлежащего умершему наследнику.

Опубликовать и вручить уведомление кредиторам. Как и уведомление для заинтересованных сторон, уведомление кредиторов не подлежит строгому установленному законом сроку, но должно быть «незамедлительно опубликовано». В большинстве случаев это также означает в течение 30 дней с момента выдачи административных писем.Уведомление должно быть опубликовано в соответствующей газете в течение двух недель подряд и должно быть вручено непосредственно любым кредиторам, о которых личный представитель знает или может идентифицировать с помощью тщательного поиска. Доказательство публикации должно быть подано в суд в течение 45 дней с даты первой публикации.

Подать инвентарный список имущества . Согласно Флоридским правилам завещания, личный представитель должен подать опись в суд в течение 60 дней с момента выдачи административных писем.Инвентарный перечень должен включать уведомление о правах бенефициара и предполагаемую справедливую рыночную стоимость каждого перечисленного объекта.

Подать итоговую бухгалтерскую отчетность. Личному представителю поручено подать окончательный отчет, включая план распределения, в течение 12 месяцев с момента выдачи административных писем. Если от недвижимости требуется подать федеральную налоговую декларацию, окончательный отчет должен быть подан в течение 12 месяцев с даты подачи декларации. Однако этот срок может быть продлен судом.

Сроки ответа, возражений и других действий бенефициаров и кредиторов

Кредиторы должны подать претензии в течение трех месяцев с момента первой публикации уведомления кредиторам или в течение 30 дней с момента вручения прямого уведомления, в зависимости от того, что наступит позже.

Возражения на завещание должны быть поданы в течение трех месяцев с момента вручения уведомления администрации. Однако есть и другие проблемы, такие как оспаривание юрисдикции суда по наследственным делам, сроки которого могут быть намного короче.

Переживший супруг должен подать заявление на получение своей выборной доли в наследстве в течение шести месяцев после вручения уведомления о праве собственности, но ни в коем случае не позднее, чем через два года со дня смерти.

Дополнительные даты и сроки завещания

Приведенный выше обзор охватывает ключевые даты и крайние сроки в типичном деле о завещании, но важно знать, что существует множество возможных требований к подаче документов, каждое с разными сроками, в зависимости от специфики наследственного имущества.Некоторые дополнительные возможности включают:

• Подача заявления об освобождении имущества
• Подача результатов выборов в общественную собственность
• Возражение против иска к наследству
• Возражение против окончательной отчетности

Опытный поверенный может помочь

Независимо от того, являетесь ли вы личным представителем, управляющим имуществом, или бенефициаром, не знающим, как отстаивать определенные права, поверенный по недвижимости Флориды может быть вашим лучшим помощником. Убедитесь, что вы не пропустите важные сроки или не упустите ключевые обязательства или возможности под руководством опытного профессионала.

559 (2020), Выжившие, исполнители и администраторы

Имущество является налогооблагаемой единицей, отдельной от умершего, и возникает со смертью физического лица. Он существует до окончательного распределения своих активов между наследниками и другими бенефициарами. Доход, полученный активами в течение этого периода, должен быть отчитан имуществом в соответствии с условиями, описанными в этой публикации. Налог обычно рассчитывается таким же образом и на той же основе, что и для физических лиц, с некоторыми различиями в исчислении вычетов и кредитов, как будет объяснено ниже.

Доход от поместья, как и доход физического лица, должен сообщаться ежегодно либо в календарном, либо в финансовом году. Личный представитель выбирает отчетный период наследственного имущества после подачи первой формы 1041. Первым налоговым годом наследственного имущества может быть любой период, который заканчивается в последний день месяца и не превышает 12 месяцев.

Как правило, выбранный налоговый год не может быть изменен без разрешения IRS. Кроме того, в первой налоговой декларации личный представитель должен выбрать метод учета (наличный, начисленный или другой), чтобы сообщить о доходе от наследства.После того, как метод используется, он обычно не может быть изменен без одобрения IRS. Более полное обсуждение отчетных периодов и методов см. В Pub. 538.

Требования к подаче

Каждое домашнее имение с валовым доходом в 600 долларов или более в течение налогового года должно подавать форму 1041. Если один или несколько бенефициаров домашнего имущества являются иностранцами-нерезидентами, личный представитель должен подать форму 1041, даже если валовой доход составляет имение менее 600 долларов.

Доверительный фонд иностранного имущества-нерезидента в U.Доход из источника S., включая любой доход, который фактически связан с ведением торговли или бизнеса в Соединенных Штатах, должен подать форму 1040-NR, Налоговая декларация иностранцев-нерезидентов США, в качестве декларации о подоходном налоге с имущества.

Иностранец-нерезидент, который был резидентом Пуэрто-Рико, Гуама, Американского Самоа или Содружества Северных Марианских островов в течение всего налогового года, для этой цели будет рассматриваться как иностранец-резидент Соединенных Штатов.

Личный представитель должен подать отдельную Таблицу K-1 (Форма 1041), Доля бенефициара в доходе, удержания, кредиты и т. Д.или приемлемый заменитель (описанный ниже) для каждого бенефициара. Подайте эти графики в форму 1041.

Личный представитель должен попросить каждого бенефициара предоставить идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), который должен быть указан в Приложении К-1 (Форма 1041). Штраф в размере 50 долларов взимается за каждое непредоставление идентификационного номера каждого бенефициара, если не установлена ​​разумная причина. Иностранный бенефициар-нерезидент с сертификатом удержания, как правило, должен предоставить ИНН (см. Pub.515). ИНН не требуется исполнителю или управляющему имуществом, если это лицо также не является выгодоприобретателем.

Личный представитель также должен предоставить Приложение K-1 (Форма 1041) или его замену каждому бенефициару до даты подачи формы 1041. Непредставление этой выписки о получателе может привести к штрафу в размере 280 долларов США за каждый сбой. Этот штраф также применяется, если информация опущена или неверная информация включена в выписку получателя. Если будет доказано, что такой отказ вызван преднамеренным игнорированием требований к подаче документов, размер штрафа увеличивается.

Никакого предварительного одобрения не требуется для замены Таблицы K-1 (Форма 1041), которая является точной копией официального графика или соответствует спецификациям в Pub. 1167, Общие правила и спецификации для заменяющих форм и расписаний. Для любого другого заменяющего приложения K-1 (форма 1041) требуется предварительное одобрение.

Получатели.

Личный представитель несет фидуциарную ответственность перед конечными получателями дохода и имущества наследства.Хотя суды используют несколько имен для обозначения конкретных типов бенефициаров или получателей различных типов собственности, в данной публикации все они называются бенефициарами.

Ответственность выгодоприобретателя.

Обязательство по подоходному налогу с наследственного имущества относится к его активам. Если доход распределяется или должен быть распределен в течение текущего налогового года, доход указывается каждым бенефициаром в его или ее декларации по индивидуальному подоходному налогу.Если доход не подлежит распределению и не распределяется, а удерживается имуществом, подоходный налог с дохода уплачивается имуществом. Если доход распределяется позже без уплаты причитающихся налогов, получатель может нести ответственность за причитающийся и невыплаченный налог в размере стоимости полученных имущественных активов.

Доход от наследства облагается налогом либо в пользу имущества, либо у бенефициара, но не в обоих случаях.

Иностранный бенефициар-нерезидент.

Помимо заполнения формы 1041, личному представителю может потребоваться заполнить форму 1040-NR и уплатить причитающийся налог, если таковой имеется, если есть бенефициар-иностранец-нерезидент. Существует ряд факторов, которые определяют, требуется ли форма 1040-NR. Для получения информации о том, кто должен подавать форму 1040-NR, см. Pub. 519, Налоговое руководство США для иностранцев.

Если у иностранца-нерезидента есть назначенный агент в Соединенных Штатах, личный представитель не несет ответственности за заполнение формы 1040-NR и уплату причитающихся налогов.Однако копия документа о назначении агента должна быть приложена к Форме 1041 наследственного имущества.

Личный представитель также должен подать форму 1042 «Годовая налоговая декларация об удержанном налоге у источника дохода иностранных лиц в США» и форму 1042-S «Исходный доход иностранного лица в США, подлежащий удержанию», чтобы сообщить и передать удержанный налог на распределяемую чистую прибыль (обсуждается ниже ) фактически распределены. Это применимо в том случае, если распределение состоит из суммы, подлежащей удержанию.Для получения дополнительной информации см. Pub. 515.

Если необходимо подать измененную форму 1041, используйте копию формы за соответствующий год и отметьте поле «Исправленная декларация». Заполните всю декларацию, исправьте соответствующие строки, указав новую информацию, и измените налоговое обязательство. На прилагаемом листе объясните причину изменений и укажите измененные строки и суммы.

Примечание.

Если скорректированная доходность является результатом переноса чистого операционного убытка, отметьте поле «Перенос чистого операционного убытка».Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 1041.

Если измененный доход приводит к изменению дохода или изменению распределения любого дохода или другой информации, предоставленной бенефициару, измененное Приложение K-1 (Форма 1041) должно быть подано вместе с Формой 1041, а копия должна быть предоставлена ​​каждому. получатель. Отметьте поле «Измененный K-1» в верхней части Приложения K-1 (Форма 1041).

Даже если личному представителю может не потребоваться подавать декларацию о доходах по наследству, может потребоваться подача формы 1099-DIV, формы 1099-INT, формы 1099-MISC или формы 1099-NEC, если имущество получило доход как номинальный представитель или посредник для другого лица.Для получения дополнительной информации о возврате информации см. Общие инструкции по возврату определенной информации.

Личный представитель , а не , должен будет подавать информационные декларации об имуществе, если имущество является владельцем записи, форма 1041 подана для имущества (с указанием имени, адреса и идентификационного номера каждого фактического владельца) и заполненная График К-1 (Форма 1041) предоставляется каждому фактическому владельцу.

Штраф.

Штраф в размере до 280 долларов может быть начислен за каждую неспособность подать или не включить правильную информацию в информационный возврат.(Отсутствие правильной информации означает отсутствие всей необходимой информации.) Если будет показано, что такой отказ вызван преднамеренным игнорированием требований к регистрации, сумма штрафа увеличивается.

Для получения дополнительной информации см. Общие инструкции по возврату определенной информации.

Личный представитель , а не , должен приложить копию завещания умершего к форме 1041. Если завещание будет запрошено позже, приложите к нему заявление с указанием положений, определяющих, какая часть дохода от наследства облагается налогом на имущество или бенефициарам.Также необходимо приложить заявление, подписанное личным представителем в рамках наказания за лжесвидетельство, о том, что завещание является верной и полной копией.

Включаемый доход

Налогооблагаемый доход от недвижимости обычно рассчитывается так же, как и доход физического лица, за исключением случаев, описанных в следующих обсуждениях.

. Если умерший является указанной жертвой терроризма (см. Specified Terrorist Victim, ранее), определенный доход, полученный имуществом, не облагается налогом.См. Pub. 3920 . .

Валовой доход от недвижимости состоит из всех статей дохода, полученных или начисленных в течение налогового года. Сюда входят дивиденды, проценты, арендная плата, роялти, прибыль от продажи собственности, а также доход от бизнеса, партнерских отношений, трастов и любых других источников. Для обсуждения доходов от дивидендов, процентов и прочего инвестиционного дохода, а также прибылей и убытков от продажи инвестиционной собственности см. Pub. 550, Инвестиционные доходы и расходы.Для обсуждения прибылей и убытков от продажи другой собственности, включая коммерческую собственность, см. Pub. 544, Продажа и другое отчуждение активов.

Если в обязанности личного представителя входит ведение бизнеса умершего, см. Pub. 334. В этой публикации представлена ​​общая информация о налоговом законодательстве, применимом к индивидуальному предпринимательству.

Доход в отношении умершего.

Личный представитель наследственного имущества может получать доход, о котором умерший сообщил бы, если бы смерть не наступила.Для объяснения этого дохода см. «Доход в отношении наследника» в разделе «Прочая налоговая информация», ранее. Имущество может иметь право требовать вычета налогов на наследство, если оно должно включать в валовой доход за любой налоговый год сумму дохода в отношении умершего. См. Удержание налога на наследство, в разделе Другая налоговая информация, ранее.

Прибыль (или убыток) от продажи имущества.

Во время управления имуществом личный представитель может счесть необходимым или желательным продать все или часть активов поместья для оплаты долгов и административных расходов или для надлежащего распределения активов между бенефициарами.Хотя личный представитель может иметь законные полномочия распоряжаться собственностью, право собственности на нее может быть передано (с учетом законного интереса в этой собственности) одному или нескольким бенефициарам. Обычно это касается недвижимости. Чтобы определить, должно ли имущество или бенефициары сообщать о прибылях и убытках, обратитесь к местному законодательству, чтобы определить законного владельца.

Выкуп акций для выплаты налога на смерть.

При определенных условиях, при распределении акционеру (включая наследственную массу) при выкупе акций, включенных в общую массу наследника, может быть разрешен учет прироста (или убытка) капитала.

Характер актива.

Характер актива, находящегося в руках имущественного комплекса, определяет, является ли прибыль или убыток от его продажи или иного отчуждения капитальными или обыкновенными. Характер актива зависит от того, как имение принадлежит или использует его. Если это был основной актив для умершего, то обычно он будет капитальным активом для недвижимости. Если это была земля или амортизируемое имущество, используемое в бизнесе умершего, и имущество продолжает бизнес, оно обычно будет иметь тот же характер, что и имущество, которое оно имело в руках умершего.Если наследник держал его для продажи клиентам, он, как правило, будет считаться удерживаемым имуществом для продажи клиентам, если бизнес умершего продолжает работать во время управления имуществом.

. Прибыль от продажи амортизируемого имущества между имуществом и бенефициаром этого имущества будет считаться обычным доходом, если только продажа или обмен не были произведены для удовлетворения денежного (денежного) завещания. .

Продажа места жительства умершего.

Если имущество является законным владельцем места жительства умершего, и личный представитель продает его в процессе управления, налоговый режим прибыли или убытка зависит от того, как имение удерживает или использует прежнее место жительства. Например, если в качестве личного представителя вы намереваетесь реализовать стоимость дома за счет продажи, резиденция является капитальным активом, предназначенным для инвестиций, а прибыль или убыток — это прирост или убыток капитала (которые могут вычитаться из налогооблагаемой базы). Это так, даже если это было личное жилище умершего и даже если вы не сдавали его в аренду.Если, однако, дом не предназначен для использования в коммерческих или инвестиционных целях (например, если вы намереваетесь разрешить бенефициару жить в доме без арендной платы, а затем передать его бенефициару для проживания), и вы позже решите продать дом без предварительного преобразования его в бизнес или инвестиционное использование, любая прибыль является приростом капитала, но убыток не подлежит вычету.

Период владения.

Имущество (или другой получатель), которое приобретает имущество у умершего и продает или иным образом распоряжается им, считается владевшим этим имуществом более 1 года, независимо от того, как долго имущество и наследник фактически владели имуществом.

Основа собственности.

Основанием, используемым для расчета прибыли или убытка в отношении имущества, полученного от наследодателя, обычно является его справедливая рыночная стоимость на дату смерти. См. Основание унаследованного имущества в разделе Другая налоговая информация, ранее, чтобы узнать о других основаниях в унаследованном имуществе.

Если имущество приобретается после смерти умершего, в основе обычно лежит его стоимость.

Основой определенного оцененного имущества, полученного имуществом от умершего, будет скорректированная основа имущества умершего непосредственно перед смертью.Это применимо, если имущество было приобретено умершим в дар в течение 1 года до смерти, справедливая рыночная стоимость имущества на дату подарка была больше, чем скорректированная база дарителя, и выручка от продажи имущества распределяются донору (или супруге донора).

Приложение D (Форма 1041) и Форма 8949.

Используйте форму 8949 «Продажа и другое отчуждение капитальных активов», чтобы сообщить о большинстве продаж и обменов капитальными активами.Используйте Таблицу D (Форма 1041), Прирост и убытки от прироста капитала, чтобы сообщить об общих прибылях и убытках от операций, указанных в Форме 8949, определенных операциях, которые не нужно сообщать в Форме 8949, и некоторых других прибылях и убытках. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 8949 и инструкции к приложению D (форма 1041).

Обязательства по рассрочке.

Если обязательство по выплате, принадлежащее умершему, передается имуществом должнику (покупателю или лицу, обязанному выплатить) или аннулируется в случае смерти, включите доход от этого события в валовой доход наследственного имущества.См. Обязательства по выплате взносов в разделе Доход в отношении наследника, ранее. См. Паб. 537 для получения информации о продажах в рассрочку.

Прибыль от продажи оценочного имущества специального назначения.

Если личный представитель выбрал оценку специального использования для фермы или другой коммерческой недвижимости, находящейся в непосредственном владении, и эта собственность продана квалифицированному наследнику, то имущество будет признавать прибыль от продажи, если справедливая рыночная стоимость на дату продажи превышает справедливая рыночная стоимость на дату смерти умершего (или на альтернативную дату оценки, если она была выбрана).

Полные наследники.

Квалифицированные наследники включают предков умершего (родители, бабушки и дедушки и т. Д.) И супруга, прямых потомков умершего (дети, внуки и т. Д.) И их супругов, а также прямых потомков (и их супругов) родителей или супруга умершего.

Для получения дополнительной информации об оценке специального назначения см. Форму 706 и инструкции к ней.

Прибыль от передачи собственности политической организации.

Оцененное имущество, переданное политической организации, рассматривается как проданное имуществом. Оцениваемое имущество — это имущество, справедливая рыночная стоимость которого (на дату передачи) превышает базисную стоимость имущества. Признанная прибыль представляет собой разницу между базой имущественной массы и справедливой рыночной стоимостью на дату передачи.

Политическая организация — это любая партия, комитет, ассоциация, фонд или другая организация, созданная и действующая для приема взносов или осуществления расходов с целью оказания влияния на выдвижение кандидатуры, выборы или назначение лица на любую федеральную, государственную или местную государственную должность.

Прибыль или убыток от распределения в натуральной форме.

Имущество признает прибыль или убыток от распределения собственности в натуральной форме между бенефициаром только в следующих ситуациях.

1. Распределение удовлетворяет право бенефициара получить одно из следующего.

   1. Определенная сумма в долларах (выплачивается наличными, неопределенным имуществом или и тем, и другим).

   2. Особое имущество, кроме распределенного имущества.

2. Принимается решение признать прибыль или убыток в налоговой декларации по наследству (выбор раздела 643 (e) (3)).

Если вы решите признать прибыль или убыток, выбор будет применяться ко всем безналичным выплатам в течение налогового года, за исключением благотворительных выплат и определенного завещанного имущества. Чтобы сделать выбор, сообщите об операции в форме 8949 и / или в приложении D (форма 1041), если это применимо, и установите флажок в строке 7 в разделе «Другая информация» формы 1041. Выбор должен быть сделан в установленный срок. (включая продление) налоговой декларации по наследству за год распределения. Однако, если декларация подана своевременно без проведения выборов, выбор может быть проведен путем подачи измененной декларации в течение 6 месяцев с даты подачи декларации (за исключением продлений).Приложите форму 8949 и / или Приложение D (форма 1041), если это применимо, к измененной декларации и напишите на ней «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2». Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Для отмены выборов требуется согласие IRS.

Для получения дополнительной информации см. Имущество, распределяемое натурой по вычету из распределения доходов , позже.

. Согласно правилам о связанных лицах, нельзя требовать возмещения убытков в отношении имущества, переданного бенефициару, за исключением случаев, когда распределение осуществляется по материальному завещанию.Кроме того, любая прибыль от распределения амортизируемого имущества является обычным доходом. .

Освобождение от уплаты налогов и удержания

При расчете налогооблагаемого дохода имущественная масса обычно имеет те же вычеты, что и физическое лицо. Однако к некоторым вычетам на наследство применяются особые правила. В этом разделе обсуждаются вычеты, на которые распространяются особые правила.

Поместье может быть освобождено от налогообложения в размере 600 долларов при расчете налогооблагаемого дохода.Никакие исключения для иждивенцев не допускаются. Даже если первый возврат имущества может быть менее 12 месяцев, освобождение от уплаты налогов составляет 600 долларов. Если, однако, имуществу было дано разрешение на изменение отчетного периода, освобождение составляет 50 долларов США за каждый месяц короткого года.

Имущество имеет право на вычет из выплаченного или постоянно отложенного валового дохода для квалифицированных благотворительных организаций. Скорректированные лимиты валового дохода для физических лиц не применяются.Однако для вычета наследства этот взнос должен быть специально оговорен в завещании умершего. Если завещания нет или если завещание не предусматривает выплаты благотворительной организации, вычет не допускается, даже если все бенефициары могут согласиться на подарок.

Вы не можете вычесть взносы из дохода, не включенного в валовой доход поместья. Если в завещании конкретно указано, что взносы должны выплачиваться из валового дохода имущества, взносы полностью вычитаются.Однако, если завещание не содержит особых положений, взносы считаются уплаченными и подлежат вычету в той же пропорции, в которой валовой доход относится к общей сумме всех классов (налогооблагаемых и необлагаемых).

Вы не можете вычесть квалифицированный сервитут консервации, предоставленный после даты смерти, но до срока подачи налоговой декларации на наследство. Для целей налога на наследство допускается удержание взноса в наследство.

Для получения дополнительной информации о взносах см. Pub.526, «Благотворительные взносы» и Pub. 561, «Определение стоимости пожертвованного имущества».

Как правило, имущество может требовать вычета за убытки, понесенные им при продаже имущества. Сюда входят убытки от продажи собственности (кроме акций) личному представителю недвижимости, если только это лицо не является бенефициаром наследства.

Для обсуждения признанных убытков наследственного имущества при распределении имущества в натуральной форме между бенефициаром см. Income To Include, ранее.

. Имущество и бенефициар этого имущества обычно рассматриваются как связанные лица для целей недопущения убытков от продажи актива между связанными лицами. Запрет не распространяется на продажу или обмен, совершенные для удовлетворения денежного завещания. .

Вычет чистых операционных убытков.

Имущество может требовать вычета чистого операционного убытка, рассчитываемого так же, как и физического лица, за исключением того, что оно не может использовать вычет из распределения дохода (обсуждается позже) или вычет на благотворительные взносы при расчете убытка или перенесенного убытка.Для обсуждения переноса неиспользованного чистого операционного убытка на бенефициара при прекращении имущественного права см. Прекращение наследства, ниже.

Информацию о чистых операционных убытках см. В Pub. 536.

Несчастные случаи и кражи.

Убытки, понесенные в результате несчастных случаев и краж во время управления имуществом, могут быть вычтены только в том случае, если они не были заявлены в федеральной налоговой декларации (форма 706). Личный представитель должен подать заявление с налоговой декларацией о доходах от вычета налога на наследство.См. «Административные расходы», ниже.

К имущественному комплексу применяются те же правила, что и к физическим лицам, за исключением того, что при расчете скорректированного валового дохода от имущества, используемого для расчета вычитаемых убытков, вы вычитаете любые заявленные административные расходы. Используйте форму 4684 «Несчастные случаи и кражи» и ее инструкции, чтобы рассчитать размер вычета за убытки.

Переходящие убытки.

Переносимые убытки, возникшие в результате чистых операционных убытков или капитальных убытков, понесенных умершим до смерти, не могут быть вычтены из декларации о подоходном налоге с имущества.

Расходы по управлению имуществом могут быть вычтены либо из валовой суммы наследства при расчете федерального налога на имущество по форме 706, либо из валового дохода от имущества при расчете подоходного налога с поместья по форме 1041. Однако эти расходы не могут быть востребованы для обоих налог на наследство и налог на прибыль. В большинстве случаев это правило также применяется к расходам, понесенным при продаже имущества недвижимостью (не в качестве дилера).

Во избежание двойного вычета суммы, допустимые иным образом при расчете налогооблагаемого имущества умершего по федеральному налогу на наследство по форме 706, не допускаются в качестве вычета при расчете подоходного налога с имущества или любого другого лица, если личный представитель не подаст заявление. заявление в двух экземплярах о том, что перечисленные в заявлении статьи расходов не были заявлены в качестве вычетов для целей федерального налога на имущество и что все права требовать таких вычетов отменены.Один вычет или его часть могут быть востребованы для целей налога на прибыль, если подано соответствующее заявление, в то время как другой вычет или часть вычета запрашиваются для целей налога на наследство. Требование вычета при расчете подоходного налога на наследство не предотвращается, если такой же вычет заявлен в декларации по налогу на наследство, если вычет налога на наследство окончательно не разрешен и подано предыдущее заявление. Заявление можно подать вместе с декларацией о доходах или в любое время до истечения срока давности, который применяется к налоговому году, за который испрашивается вычет.Эта процедура отказа также применяется к потерям в результате несчастных случаев, понесенных во время управления имуществом.

Начисленные расходы.

Правила, предотвращающие двойные вычеты, не применяются к вычетам по налогам, процентам, коммерческим расходам и другим статьям, начисленным на дату смерти. Эти расходы допускаются в качестве вычета для целей налога на наследство в качестве требований к наследству, а также допускаются в качестве вычетов в отношении наследника для целей налога на прибыль. Вычеты по процентам, коммерческим расходам и другим статьям, не начисленным на дату смерти умершего, допускаются только как вычет административных расходов как для целей налога на имущество, так и для целей налога на прибыль, и не подлежат двойному вычету.

Расходы, относящиеся к доходу, не облагаемому налогом.

При подсчете налогооблагаемого дохода наследственного имущества по форме 1041 вы не можете вычесть административные расходы, относящиеся к какому-либо не облагаемому налогом доходу недвижимого имущества. Однако вы можете вычесть эти административные расходы при расчете налогооблагаемого имущества для целей федерального налога на имущество по форме 706.

Проценты по налогу на наследство.

Проценты, уплаченные при рассрочке платежей по налогу на наследство, не подлежат вычету для целей налога на прибыль или налога на наследство.

Амортизация и истощение

Допустимые вычеты на амортизацию и истощение, которые начисляются после смерти умершего, должны быть распределены между имуществом и бенефициарами, в зависимости от дохода от наследства, распределяемого между ними.

. Имущество не может рассматривать стоимость определенных амортизируемых коммерческих активов как расходы согласно разделу 179. .

Пример.

В 2020 году имение умершего принесло бизнес-доход в размере 3000 долларов США во время управления имуществом.Личный представитель распределил 1000 долларов из дохода сыну умершего, Неду, и 2000 долларов — другому сыну, Биллу. Допустимая амортизация коммерческой недвижимости составляет 300 долларов США. Нед может сделать вычет в размере 100 долларов США [(1000 долларов США ÷ 3000 долларов США) × 300 долларов США], а Билл может сделать вычет в размере 200 долларов США [(2 000 долларов США ÷ 3000 долларов США) × 300 долларов США].

Удержание из распределения доходов

Имущество допускает вычет за налоговый год для любого дохода, который должен быть распределен в настоящее время, и для других сумм, которые должным образом выплачены, начислены или должны быть распределены между бенефициарами.Этот вычет ограничен распределяемой чистой прибылью от недвижимости.

Для получения информации о специальных правилах распределения доходов, применяемых при расчете вычета при распределении дохода от наследственного имущества, см. Bequest в разделе Распределения бенефициарам, позже.

Чистая прибыль, подлежащая распределению.

Распределяемая чистая прибыль (рассчитанная в Форме 1041, Приложение B) — это налогооблагаемый доход от недвижимости, за исключением вычета из распределения дохода, со следующими дополнительными изменениями.

Проценты, не облагаемые налогом.

Не облагаемые налогом проценты, включая дивиденды, не облагаемые налогом, включаются в распределяемую чистую прибыль, но уменьшаются по следующим статьям.

• Расходы, не учитываемые при расчете налогооблагаемого дохода от недвижимости, поскольку они относятся к не облагаемым налогом процентам (см. «Расходы, относимые на не облагаемый налогом доход» в разделе «Административные расходы», ранее).

• Часть не облагаемых налогом процентов, которая считается использованной на благотворительный взнос.См. благотворительных взносов, ранее.

Общие не облагаемые налогом проценты, заработанные имуществом, должны быть показаны в разделе «Прочая информация» формы 1041. Доля не облагаемых налогом процентов бенефициара показана в Приложении K-1 (форма 1041).

Освобождение от уплаты налогов.

Льготный вычет не допускается.

Прирост капитала.

Прирост капитала не включается автоматически в распределяемую чистую прибыль.Однако они могут быть включены в распределяемую чистую прибыль, если применимо любое из следующих условий.

• Прибыль распределяется на доход на счетах наследственного имущества или путем уведомления бенефициаров в соответствии с условиями завещания или местным законодательством.

• Прибыль распределяется между основной частью наследственной массы и фактически распределяется между бенефициарами в течение налогового года.

• Прибыль используется либо в соответствии с условиями завещания, либо в соответствии с практикой личного представителя для определения суммы, которая распределяется или должна быть распределена.

• Благотворительные взносы производятся за счет прироста капитала.

Как правило, когда вы определяете прирост капитала, который должен быть включен в распределяемую чистую прибыль, исключение для прибыли от продажи или обмена квалифицированных акций малого бизнеса не принимается во внимание.

Капитальные убытки.

Капитальные убытки исключаются при расчете распределяемой чистой прибыли, если только они не учитываются при расчете любого прироста капитала, который распределяется или должен быть распределен в течение года.

Правило разделения акций.

Правило отдельных долей должно использоваться, если выполняются оба следующих условия.

• Имущество имеет более одного бенефициара.

• Экономический интерес бенефициара не влияет и не затрагивается экономическим интересом другого бенефициара.

Если применяется правило отдельных акций, отдельные акции рассматриваются как отдельные владения с единственной целью определения распределяемой чистой прибыли, относящейся к акции. Распределяемая чистая прибыль каждой акции основана на доле этой акции в валовой прибыли и любых применимых вычетах или убытках. Личный представитель должен использовать разумный и справедливый метод для распределения.

Как правило, валовой доход распределяется между отдельными акциями на основе дохода, на который каждая акция имеет право согласно завещанию или применимому местному законодательству.Сюда входит валовой доход, не полученный в денежной форме, например, распределяемая доля налоговых статей партнерства.

Если бенефициар не имеет права на получение дохода от наследственного имущества, распределяемая чистая прибыль этого бенефициара равна нулю. Имущество не может вычитать какое-либо распределение, произведенное этому бенефициару, и бенефициар не должен включать распределение в свой валовой доход. Однако см. Доход в отношении умершего, далее в этом обсуждении.

Пример.

Завещание Патрика предписывает вам, исполнителю, распределить акции ABC Corporation и все дивиденды от этих акций его сыну Эдварду, а остаток имущества — его сыну Майклу. В имении есть две отдельные акции, состоящие из дивидендов по акциям, оставленным Эдварду, и остатка имущества, оставленного Майклу. Распределение акций ABC Corporation квалифицируется как передача по наследству, поэтому это не отдельная акция.

Если какие-либо распределения, кроме акций ABC Corporation, производятся в течение года Эдварду или Майклу, вы должны определить распределяемую чистую прибыль для каждой отдельной акции.Распределяемая чистая прибыль по отдельной акции Эдварда включает только дивиденды, относящиеся к акциям ABC Corporation. Распределяемая чистая прибыль для отдельной доли Майкла включает всю прочую прибыль.

Доход в отношении умершего.

Этот доход распределяется между отдельными акциями, которые потенциально могут быть профинансированы этими суммами, даже если акция не имеет права на получение дохода в соответствии с завещанием или применимым местным законодательством.Это распределение основано на относительной стоимости каждой акции, которая потенциально может быть профинансирована этими суммами.

Пример 1.

Завещание Фрэнка предписывает вам, душеприказчику, разделить остаток его имущества (оцениваемый в 900 000 долларов) поровну между его двумя детьми, Джуди и Энн. Согласно завещанию, вы должны сначала профинансировать долю Джуди за счет доходов от традиционной ИРА Фрэнка. Остаток в размере 90 000 долларов в IRA был распределен между поместьем в течение года. Эта сумма включается в валовой доход наследственного имущества как доход в отношении умершего и распределяется на основную часть наследственного имущества.В поместье есть две отдельные акции, одна в пользу Джуди, а другая в пользу Энн. Если какие-либо распределения производятся либо Джуди, либо Энн в течение года, то для целей определения распределяемой чистой прибыли для каждой отдельной акции прибыль в размере 90 000 долларов в отношении умершего лица должна быть распределена только на долю Джуди.

Пример 2.

Предположим те же факты, что и в Примере 1, за исключением того, что вы должны сначала профинансировать долю Джуди акциями DEF Corporation стоимостью 300 000 долларов, а не доходами IRA.Чтобы определить распределяемую чистую прибыль для каждой отдельной акции, 90 000 долларов дохода в отношении наследника должны быть распределены между двумя акциями в той степени, в которой они потенциально могут быть профинансированы за счет этого дохода. Максимальная сумма доли Джуди, которая может быть профинансирована за счет этого дохода, составляет 150 000 долларов (450 000 долларов стоимость акции минус 300 000 долларов, финансируемых за счет акций). Максимальный размер доли Энн, которая может быть профинансирован, составляет 450 000 долларов. Исходя из относительных величин, распределяемая чистая прибыль Джуди включает 22 500 долларов (150 000 долларов / 600 000 долларов x 90 000 долларов) из дохода в отношении умершего, а распределяемая чистая прибыль Энн включает 67 500 долларов (450 000 долларов / 600 000 долларов x 90 000 долларов).

Доход, подлежащий распределению в настоящее время.

Вычет при распределении дохода включает любой доход, который в соответствии с условиями завещания умершего или в соответствии с местным законодательством должен быть распределен в настоящее время. Сюда входит сумма, которая может быть выплачена из дохода или основной суммы (например, аннуитета) в той мере, в какой она выплачивается из дохода за налоговый год. Вычет разрешен в наследство, даже если личный представитель не производит распределение до более позднего года или не производит распределение до окончательного урегулирования и прекращения наследства.

Любая другая сумма, выплаченная, начисленная или подлежащая распределению.

Любая другая выплаченная, начисленная или требуемая к распределению сумма включается в вычет при распределении дохода от наследственного имущества только в том году, который фактически выплачен, зачислен или распределен. Если местным законодательством или условиями завещания нет специального требования о том, чтобы доход, полученный имуществом во время администрирования, распределялся в настоящее время, вычет для распределения между бенефициарами будет разрешен в имение, но только для фактического распределения в течение налоговый год.

Если личный представитель имеет право по своему усмотрению в отношении распределения дохода, вычет разрешен только в год распределения.

Личный представитель может принять решение рассматривать распределения, выплаченные или зачисленные в течение 65 дней после окончания налогового года наследственного имущества, как выплаченные или зачисленные в последний день этого налогового года. Выбор осуществляется путем заполнения строки 6 в разделе «Прочая информация» формы 1041. Если налоговая декларация не требуется, выбор производится на основании заявления, поданного в офис IRS, куда должна была быть подана налоговая декларация.Выборы не подлежат отмене для налогового года и действуют только в год выборов.

Интерес к недвижимости.

Стоимость доли в недвижимом имуществе, принадлежащей умершему наследнику, право собственности на которое переходит непосредственно к бенефициарам в соответствии с местным законодательством, не включается в состав любой другой выплаченной, зачисленной или подлежащей распределению суммы.

Имущество передано натурой.

Если имущество распределяет в натуральной форме, вычет из наследственного имущества обычно является меньшим из его оснований в собственности или справедливой рыночной стоимости собственности при распределении.Тем не менее, вычет из справедливой рыночной стоимости имущества, если имущество признает прибыль от распределения. См. Прибыль или убыток по распределению в натуральном выражении в разделе Включенный доход, ранее.

Имущество распределяется натурой, если оно удовлетворяет право бенефициара на получение другого имущества или суммы, например, доход от наследства или определенную сумму в долларах. Обычно он включает в себя любые неденежные дистрибутивы, кроме следующих.

• Особое завещание (если оно не должно быть распределено более чем тремя частями).

• Недвижимость, право собственности на которую переходит непосредственно к бенефициару в соответствии с местным законодательством.

Не облагаемый налогом доход, не подлежащий вычету.

Имущество не может использовать вычет при распределении дохода по любой статье распределяемой чистой прибыли, не включенной в валовой доход наследственного имущества.

Пример.

Имущество имеет распределяемую чистую прибыль в размере 2000 долларов, состоящую из 1000 долларов дивидендов и 1000 долларов не облагаемых налогом процентов.Выплаты бенефициару составляют 1500 долларов США. За исключением этого правила, вычет из распределения дохода будет составлять 1500 долларов (750 долларов дивидендов и 750 долларов не облагаемых налогом процентов). Однако в результате этого правила вычет при распределении дохода ограничен 750 долларами, потому что вычет не допускается для распределенных процентов, освобожденных от налогообложения.

Отказ в двойном удержании.

Вычет не может быть востребован дважды. Если считается, что сумма была распределена между бенефициаром имущественной массы в предыдущем налоговом году, она не может быть снова включена в расчет вычета за год фактического распределения.

Пример.

Завещание умершего предусматривает, что в настоящее время имущество должно распределять весь свой доход бенефициару. Для удобства администрирования личный представитель не производил распределение части дохода за налоговый год до первого месяца следующего налогового года. Сумма должна быть вычтена имуществом в первый налоговый год и должна быть включена в доход бенефициара в этом году. Эта сумма не может быть снова вычтена имуществом в следующем году, когда она выплачивается бенефициару, а также бенефициар не должен снова включать сумму в доход в этом году.

Благотворительный взнос.

Любая сумма, разрешенная в качестве благотворительного вычета имуществом при расчете налогооблагаемого дохода имения, не может быть снова востребована в качестве вычета для распределения бенефициару.

Похороны и медицинские расходы

Никакие вычеты на похороны, медицинские и стоматологические расходы в форме 1041 наследства не производятся.

Расходы на похороны.

Расходы на похороны, уплаченные имуществом, не подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода наследственного имущества по форме 1041.Они подлежат вычету только для определения налогооблагаемой недвижимости для целей федерального налога на имущество по форме 706.

Медицинские и стоматологические расходы умершего.

Медицинские и стоматологические расходы наследника, оплачиваемые наследственным имуществом, не вычитаются при расчете налогооблагаемого дохода наследственного имущества по форме 1041. Вы можете вычесть их при расчете налогооблагаемого имущества для целей федерального налога на имущество по форме 706. Если эти расходы оплачиваются в течение 1-летнего периода, начиная со дня после смерти умершего, вы можете выбрать их вычет из налоговой декларации умершего (форма 1040 или 1040-SR) за год, в котором они были понесены.См. «Медицинские расходы » в разделе «Окончательная налоговая декларация для наследника» — форма 1040 или 1040-SR, ранее.

Когда и куда подавать

Время подачи формы 1041 (или формы 1040-NR, если она применяется) зависит от того, выберет ли личный представитель календарный год или финансовый год в качестве отчетного периода наследственного имущества. Куда подавать форму 1041 зависит от того, где проживает личный представитель или где у него главный офис.

Когда подавать.

Если календарный год является отчетным периодом имущественной массы, форма 1041 2020 года должна быть подана к 15 апреля 2021 года (15 июня 2021 года, в случае формы 1040-NR для иностранного имущества-нерезидента, у которого нет офиса в Соединенные Штаты). Если личный представитель выбирает финансовый год, форма 1041 должна быть подана к 15-му числу 4-го месяца (6-го месяца для формы 1040-NR) после окончания налогового года. Если срок подачи — суббота, воскресенье или официальный праздничный день, форму необходимо заполнить до следующего рабочего дня.

Продление времени для файла.

Автоматическое продление времени для подачи формы 1041 на 5-1 / 2 месяца может быть запрошено, заполнив форму 7004, Заявление об автоматическом продлении времени для подачи определенной налоговой декларации, информации и других деклараций. Расширение происходит автоматически, поэтому подпись или причина запроса не требуется. Заполните форму 7004 не позднее установленного срока подачи формы 1041. Форму 7004 можно подать в электронном виде. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 7004.

Увеличение срока подачи декларации не продлевает срок уплаты причитающегося налога. Общая сумма подоходного налога, подлежащая уплате по форме 1041, должна быть полностью уплачена в установленный срок подачи декларации. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 7004.

Куда подавать.

Личный представитель имущества подает налоговую декларацию о доходах (форма 1041) в Налоговый центр штата, в котором этот личный представитель проживает или имеет его основное место деятельности.Список состояний и назначенных сервисных центров приведен в Инструкции к форме 1041.

Форму 1040-NR необходимо подавать по следующему адресу:

Если вы приложите платеж, отправьте форму 1040-NR по адресу:

Электронная архивация.

Форму 1041 можно подавать в электронном виде.См. Инструкции для получения дополнительной информации.

Частные службы доставки

Заявители могут использовать определенные частные службы доставки (PDS), назначенные IRS для соблюдения правила «своевременная отправка по почте как своевременная подача» для налоговых деклараций. Перейдите на IRS.gov/PDS, чтобы просмотреть текущий список назначенных услуг. PDS может рассказать вам, как получить письменное подтверждение даты отправки. Чтобы указать почтовый адрес IRS, если вы используете PDS, перейдите на IRS.gov/PDSStreetAddresses.

. Частные службы доставки не могут доставить товары на адрес IRS P.O. коробки. Вы должны использовать почтовую службу США для отправки любых отправлений по адресу IRS P.O. адрес ящика.