Цена сделки: Определение цены сделки / КонсультантПлюс

Цена Сделки — это… Что такое Цена Сделки?

ЦЕНА СДЕЛКИ С ИДЕНТИЧНЫМ ТОВАРОМ — таможенная стоимость идентичного товара, определенная путем применения метода по цене сделки с ввозимым товаром и принятая таможенным органом Республики Беларусь (статья 15 Закона Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151 XII О Таможенном тарифе ) …   Таможенное дело. Толковый словарь

ЦЕНА СДЕЛКИ С ОДНОРОДНЫМ ТОВАРОМ — таможенная стоимость однородного товара, определенная путем применения метода по цене сделки с ввозимым товаром и принятая таможенным органом Республики Беларусь (статья 15 Закона Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151 XII О Таможенном тарифе ) …   Таможенное дело. Толковый словарь

локальный подъем цен, повышательный тик, последняя цена сделки выше предыдущей — Сделка, заключенная по цене выше предыдущей сделки с такими же ценными бумагами; также наз. ценой плюс тик (plus tick). Знак плюс указывается в течение всего дня торгов рядом с последней котировкой каждой ценной бумаги, цена на которую была выше… …   Финансово-инвестиционный толковый словарь

ЦЕНА «КРАСНАЯ» — (англ. fair market price умеренная рыночная цена) цена сделки, удовлетворившая и продавцов и покупателей. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 …   Экономический словарь

Цена покупателя новшества —   цена сделки по приобретению новшества, которая будет рассматриваться покупателем в прямой зависимости от полезности (прибыльности) новшества. Вместе с тем в условиях интенсивного развития реального сектора не всякое новшество полезно (имеет… …   Толковый словарь «Инновационная деятельность». Термины инновационного менеджмента и смежных областей

цена красная — (англ. fair market price умеренная рыночная цена)    цена сделки, удовлетворившая и продавцов и покупателей …   Словарь экономических терминов

ЦЕНА, КРАСНАЯ — рыночная (биржевая) цена сделки, удовлетворившая продавцов и покупателей …   Большой экономический словарь

Цена при заключении сделки — цена на товар, зафиксированная при заключении сделки. По английски: Pegged price См. также: Рыночные сделки Финансовый словарь Финам …   Финансовый словарь

Цена фактической сделки — цена купли продажи продукции на внутреннем или внешнем рынке, зафиксированная сторонами в договоре. По характеру стабильности различают: твердые, подвижные и скользящая цены. Цены фактических сделок составляют коммерческую тайну. По… …   Финансовый словарь

Цена спот — (англ. spot price) цена, по которой продается реальный товар, ценные бумаги или валюта в данное время и в данном месте на условиях немедленной поставки. Применяется в биржевой торговле для закрытия обязательств по фьючерсным договорам, а… …   Википедия

Цена сделки — Энциклопедия по экономике

Дело сделано. Стол покрашен. Безработный получает 50 долларов. Капиталист, истративший 10 долларов на краску и кисти, получает прибыль в 40 долларов. Из цены сделки мы вычитаем расходы и получаем прибыль 100—(50 + 10)=40 долл.  [c.25]

Что касается получения информации о рынке недвижимости, то она не является такой открытой и достаточной, как на потребительском рынке товаров и услуг. Здесь трудно получить сведения о ценах фактически состоявшихся сделок, их содержании. Высокий уровень государственных пошлин, налогообложения сделок с недвижимостью ведет к сокрытию реальной цены сделки. Часто сделки оформляются как обмен, дарение и др. Большая часть сделок купли-продажи нежилой недвижимости проводится через продажу акций, смену учредителей и т. д.  [c.19]

Основным является метод определения таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Если основной метод не может быть использован, последовательно применяется каждый из оставшихся методов.  [c.572]

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате на момент пересечения им таможенной границы Российской Федерации. При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются  [c.572]

Метод по цене сделки с идентичными товарами. В качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки с идентичными товарами — товарами, одинаковыми во всех отношениях с оцениваемыми товарами физические характеристики качество и репутация на рынке страна происхождения производитель и др.  [c.572]

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары  [c.572]

Метод по цене сделки с однородными товарами. За основу для определения таможенной стоимости товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Однородные товары — это товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары и быть коммерчески взаимозаменяемыми.  [c.573]

Таможенная стоимость ввозимых в Россию товаров определяется следующими методами по цене сделки с ввозимыми товарами по цене сделки с идентичными товарами по цене сделки с однородными товарами вычитания стоимости сложения стоимости резервным методом.  [c.581]

Законом установлено шесть методов определения таможенной стоимости для ввозимых товаров (ст. 19—24 соответственно) (1) метод по цене сделки с ввозимыми товарами (2) метод по цене сделки с идентичными товарами (3) метод по цене сделки с однородными товарами (4) метод вычитания стоимости (5) метод сложения стоимости (6) резервный метод.  [c.158]

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами. Для его реализации используются данные, содержащиеся в счете-фактуре, а также сведения о некоторых иных суммах расходов (стоимость транспортировки, погрузочно-разгрузочных ра-  [c.158]

Кроме того, цена сделки не может быть базой определения таможенной стоимости, если она зависит от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено, и если не подтверждены документально либо не определены количественные данные, используемые декларантом.  [c.159]

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами. Суть данного метода заключается в том, что таможенная стоимость ввозимых (оцениваемых) товаров определяется путем использования соответствующих данных из сделки с идентичными им товарами, таможенная стоимость которых была определена декларантом по методу 1 и принята таможенным органом.  [c.159]

При этом таможенная стоимость, определяемая по цене сделки с идентичными товарами, должна быть скорректирована с учетом расходов по доставке до территории РФ, комиссионного и брокерского вознаграждений, понесенных покупателем лицензионных платежей и других расходов, перечисленных выше в первом методе и включаемых в цену сделки. Эта корректировка должна производиться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.  [c.160]

В случае, если при применении этого метода выявлено более одной цены сделки по идентичным товарам, то для определения таможенной стоимости применяется самая низкая из них.  [c.160]

Метод оценки таможенной стоимости по цене сделки с однородными товарами. При использовании этого метода оценки в качестве основы для определения таможенной стоимости принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми. Под однородными понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но тем не менее имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменяемыми.  [c.160]

В принципе, приобретатель имущества мог бы самостоятельно обратиться в банк за кредитом, минуя лизинговую компанию, и в случае положительного решения банка самостоятельно приобрести необходимый ему актив. Соответственно это привело бы к уменьшению абсолютной цены сделки, так как у приобретателя будут отсутствовать расходы, связанные с выплатой комиссионного вознаграждения лизингодателю (при прочих равных условиях — одинаковых сроках кредитования и ставках по кредиту — цена лизинговой сделки выше, поскольку в ней присутствует комиссионное вознаграждение лизингодателя). Тем не менее, приобретением имущества через лизинг достаточно активно пользуются многие компании, в том числе и отечественные.  [c.166]

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Цена сделки — фактически уплаченная (или подлежащая уплате) цена ввозимого товара на момент пересечения границы Российской Федерации. При этом в цену сделки включаются (если они не были включены ранее) расходы по доставке товара до места ввоза товара (аэропорта, порта и т.д.) расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке стоимость транспортировки страховые платежи комиссионные и брокерские вознаграждения, уплаченные покупателем стоимость контейнеров и другой тары стоимость упаковки лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен осуществить в качестве условий продажи оцениваемых товаров, а также часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих продаж на территории РФ.  [c.129]

S = Рн + I, = 10 000 долл. + 1 250 долл. = 1 1 250 долл. цена сделки (Рч)  [c.572]

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли. Доходы, полученные в натуральной форме, в результате реализации товаров (работ, услуг), учитываются исходя из цены сделки согласно ст. 40 НК РФ. То же самое относится и к внереализационным доходам, полученным в натуральной форме.  [c.57]

В случае если крупный акционер нарушает определенные Законом требования по раскрытию информации, он несет ответственность перед продавцом или покупателем акций. В соответствии с Законом с нарушителя может быть взыскана разность между стоимостью ценных бумаг и ценой сделки.  [c.497]

В указанных случаях при использовании права самостоятельного определения цены сделки налоговые органы обязаны исходить из установленных Налоговым кодексом правил определения таких понятий, как «рыночная цена», «рынок товаров, работ и услуг», «идентичные товары», «однородные товары», «сопоставимость экономических или коммерческих условий сделок». Налоговый кодекс дает четкое и недвусмысленное толкование этих терминов и понятий.  [c.114]

Цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ, получила название таможенной стоимости.  [c.506]

Самым распространенным является метод расчета по цене сделки с ввозимыми товарам и который предполагает определение таможенной стоимости как цены сделки (контрактной цены), увеличенной на сумму накладных расходов на момент пересечения товарами таможенной границы РФ. Согласно Закону О таможенном тарифе РФ контрактная цена может быть увеличена на сумму следующих накладных расходов  [c.507]

При расчете таможенной стоимости по цене сделки с идентичными или однородными товарам и эту цену увеличивают на сумму накладных расходов. Под идентичными понимают товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми, в том числе по следующим признакам физические или иные количественные характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и фирма-изготовитель. Однородными считают товары, имеющие сходные характеристики по назначению, качеству, наличию товарного знака, репутации на рынке, стране происхождения и состоящие из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, быть коммерчески взаимозаменяемыми.  [c.507]

Таможенную стоимость вывозимых товаров исчисляют на основе цены сделки, т. е. цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт, включая накладные расходы, понесенные покупателем.  [c.508]

Какие затраты включают в цену сделки при определении таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами  [c.508]

Любая цена сделки, не превышающая этого значения, будет залогом успешного инвестирования средств для компании-покупателя. В итоге в долгосрочном периоде рыночная стоимость акций компании должна возрасти. Если цена, уплаченная за поглощение, превышает стоимость поглощения в анализируемый период, это означает, что капитал компании распределен неоптимально.  [c.688]

Максимальная оправданная цена сделки примерно 19 2/3 млн. до л. Следует заметать, что в этих расчетах используются таблицы дисконтированной стоимости. Для получения денежных потоков с 10 по 25 год мы вычитаем коэффициент дисконтирования за 9 лет ежегодных платежей, 4,3030, который получен из специальной таблицы значения аналогичного коэффициента для 25 лет, равного 5,4669. Разность, 5,4669 — 4,3030 = 1,1639 — это коэффициент дисконтирования для денежных потоков, рассчитываемых для каждого года, начиная с 10 до 25 года. Если функция дисконтированной стоимости получена на компьютере, может быть немного другой результат из-за округления значений в таблицах дисконтированной стоимости.  [c.723]

Часть купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости государственной ценной бумаги рассчитывается пропорционально количеству дней, прошедших с даты начала купонного периода, и включается в цену сделки. К налогообложению по ставке 15% привлекается разница сумм накопленного купонного дохода, полученного при продаже облигаций (либо погашении купона), и накопленного купонного дохода, уплаченного при их приобретении. Рассмотрим пример исчисления такого дохода и возникающие в связи с этим налоговые обязательства. j  [c.257]

Распространение выгодной информации среди акционеров. Совет директоров может убедить акционеров в том, что предложенная цена сделки слишком низкая или что предложение не отвечает долгосрочным интересам акционеров. Директора могут распространить среди акционеров новую информацию, направленную против слияния, например, дать привлекательные прогнозы прибыли, чтобы увеличить ценность акций компании и, таким образом, сделать предложенную цену поглощения менее привлекательной. В случае предложения обмена акций на акции совет директоров может попытаться убедить акционеров в том, что цена акции предлагающей компании искусственно завышена и вряд ли удержится.  [c.164]

Одним из способов занижения налоговых платежей является искажение ценовой политики организации, когда официально объявленная цена сделки не соответствует реальной, а разница возмещается иными легальными или нелегальными способами, не подлежащими налогообложению. В связи с этим налоговое законодательство допускает в определенных случаях контроль за применяемыми налогоплательщиками ценами по совершенным ими сделкам. Как правило, определить действительное соответствие заявленных по сделкам цен условиям их совершения можно только в ходе выездной налоговой проверки, в связи с чем контроль за правильностью применения цен по сделкам является одним из важных элементов проводимой проверки.  [c.198]

Применявшийся до 4 августа 1998 г. включительно порядок определения для целей налогообложения цены сделки в случае реализации по ценам не выше фактической себестоимости продукции (товаров) показан на рис. 8.2.  [c.199]

Рис. 8.2. Порядок определения цены сделки при реализации по цене не выше себестоимости (до 31 декабря 1998 г.)

В целях налогообложения применяется цена сделки  [c.208]

В связи с этим следует иметь в виду, что в силу общих прав, предоставленных ему НК РФ, налогоплательщик может выдвигать свои доводы в пользу того, что примененная им цена сделки является рыночной, и к этим доводам следует относиться самым серьезным образом. Например, при контроле за ценами по сделкам между взаимозависимыми лицами и товарообменными операциями налогоплательщик  [c.213]

Если коэффициент обмена акций превысит эту величину, доход в пересчете на одну акцию будет очень низким и сделка потеряет смысл, поскольку за компанию с низкой стоимостью заплачена высокая цена. Сделка потеряет смысл и в том случае, если соотношение цена-доход поглощаемой компании будет выше соотношения цена-доход поглощающей компании. В случае если обмен осуществляется в соотношении одна акция компании с высокой стоимостью к двум акциям компании с низкой стоимостью, первая платит за акцию второй 20 долл., т. е. сумму, в 20 раз превышающую доход в пересчете на одну акцию в размере 1 долл. Более высокая цена акции делает сделку бессмысленной.  [c.404]

Объем сделки Цена сделки Выручка исходя и ) цены сделки (ip. I гр. 2) Рыночная цена Выручка исходя ш рыночной цены (tp. I гр. 4) Б а ча для доначисления налогов и нцней (гр. 5 гр. 3)  [c.359]

Если метод расчета по цене сделки с ввозимыми трварами по каким-либо причинам не может быть применен, используют остальные методы в том порядке, в каком они перечислены выше. Исключение составляют методы сложения и вычитания, которые можно применять в любой последовательности.  [c.507]

Теперь зададимся вопросом а что если поглощение оплачивается не в денежной форме Во многих случаях покупатель ассимилирует обязательства компании, которую он поглощает. Более того, выплаты акционерам поглощаемой компании могут осуществляться в виде обыкновенных и привилегированных акций, долговых обязательств, денежных средств или их сочетаний. Осложняет ли это дело Осложняет, однако мы должны следить за соблюдением основного принципа оценки. Это величина прироста движения денежных средств. Полученная нами в результате расчетов цифра, 8 724 000 дол., представляет максимальную возможную стоимость поглощения для компании в денежном выражении. Если при осуществлении сделки в качестве средства платежа используются ценные бумаги, для нахождения цены сделки их следует проконвертировать в денежный эквивалент согласно рыночной стоимости. Если поглощающая фирма принимает на себя обязательства приобретаемой компании, они также должны быть проконвертированы в денежный эквивалент согласно рыночной стоимости. Таким образом, стоимость в рассматриваемый период увеличения значения потоков денежных средств устанавливает верхний предел стоимости ценных бумаг и денежных средств, используемых в качестве средства платежа, и рыночной стоимости всех обязательств, которые компания берет на себя в результате поглощения. При помощи такого приема мы может отделить инвестиционную ценность поглощения от метода его финансирования.  [c.688]

Сделки в банкротстве: все возможности при их оспаривании

Актуальность вопроса

Достаточно большое количество арбитражных споров занимают дела по оспариванию сделок должника в рамках процедур банкротства, в том числе по основанию неравноценности встречного исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 61.2 закона о банкротстве сделка, совершенная должником в течение одного года до принятия заявления о признании банкротом или после принятия указанного заявления, может быть признана арбитражным судом недействительной при неравноценном встречном исполнении обязательств другой стороной сделки, в том числе в случае, если цена этой сделки и (или) иные условия существенно в худшую для должника сторону отличаются от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки (подозрительная сделка). 

Неравноценным встречным исполнением обязательств будет признаваться любая передача имущества или иное исполнение обязательств, если рыночная стоимость переданного должником имущества или осуществленного им иного исполнения обязательств существенно превышает стоимость полученного встречного исполнения обязательств, определенную с учетом условий и обстоятельств такого встречного исполнения обязательств.

При этом ни законом о банкротстве, ни в Постановлении № 63 не установлены критерии существенности отличия цены оспариваемой сделки от цены и (или) иных условий, при которых в сравнимых обстоятельствах совершаются аналогичные сделки. 

Аналогии права

При определении существенности судами обычно применяются следующие аналогии права, в которых также упоминаются признаки кратности.

Анализ текущей судебной практики

Анализ решений арбитражных судов по вопросу «существенности расхождения» и неравноценности сделок в банкротстве уже проводился коллегами из юрфирмы «Кульков, Колотилов и партнеры» в статье «Неравноценные сделки в банкротстве: ключевые проблемы оспаривания». Для оценки существенности отличия цены от рыночной в рассматриваемой работе был проведен анализ 93 дел, которые дошли до Верховного суда в 2017–2018 годах. В статье по итогам анализа выведены диапазоны отклонений, когда суды считали цену однозначно завышенной (более 66%) или заниженной (более 37%) либо не признавали существенно искаженной (от минус 18% до плюс 35%), а также выделены диапазоны неопределенных решений, когда решения судов были различными. При этом указанная работа не включала анализ в разрезе объектов сделок, их характеристик, а также рынка объектов сделок, что, как правило, существенно влияет на возможные рыночные диапазоны отклонений. 

Мы провели более глубокий анализ подобных дел, расширив временной диапазон до середины 2019 года. Было отобрано для анализа только 79 арбитражных дел, дошедших до ВС, и в которых была раскрыта рыночная и фактическая стоимость предмета договора. Следует отметить, что ни один спор не был передан на рассмотрение в коллегию по экономическим спорам ВС. 

 

Анализ существенности расхождений в разрезе объектов

Проведенный более глубокий анализ в целом показал достаточно однозначные пороговые значения в разрезе объектов оценки, представленные далее в таблице.

Так как наиболее часто при вынесении решений судами степень существенности определяется через признак многократности, анализ проводился по значениям кратности расхождений.

Таблица № 1. Существенность расхождений в разрезе объектов оценки

Как видно из представленной таблицы, по движимому имуществу имелось достаточно много наблюдений анализа, при этом была четкая отсечка перехода расхождения из несущественного (1,3 раза) в существенное (1,4 раза). 

Рисунок 1. Распределение расхождений по движимому имуществу.

По недвижимости, как видно на диаграмме, наблюдается пересечение пяти наблюдений в диапазоне значений от 1,51 до 1,74. 

Рисунок 2. Распределение расхождений по недвижимому имуществу.

Для понимания, является ли этот диапазон неким «диапазоном неопределенности» для судов или приведенные наблюдения имеют иные объяснения, детализируем их более подробно.

Представленная детализация позволяет говорить о следующем. Даже в отношении квартир расхождения в 1,56 и 1,74 раза признаны судами несущественными. Расхождения в размере 1,51 и 1,63, признанные судами существенными, выбиваются из логики кратности и не имеют простого объяснения. Однако обращает на себя внимание тот факт, что один объект находится в Москве, а другой – в Сочи, то есть в городах с достаточно развитыми рынками. 

В отношении объектов, собранных в группу «Бизнес», и без графического анализа видно, что, с одной стороны, имеющихся наблюдений недостаточно для однозначных выводов, с другой – что они вписываются в общую логику распределения по признаку кратности. В частности, качественный переход наблюдается в значениях 1,4–2,5.

Можно сделать вывод, что в случае кратного (например, в два раза) отличия цен сделок от установленной судами рыночной стоимости расхождение с высокой степенью вероятности будет признано судом существенным и, соответственно, встречное исполнение – неравноценным. Для движимого имущества высока вероятность признания расхождения существенным уже на уровне 1,4 раза. Для недвижимости также существуют риски признания расхождения существенным от 1,5.

Типовой подход не всегда работает

Важно понимать, что такой упрощенный подход к оценке существенности расхождений не всегда экономически обоснован. Рыночная стоимость, как правило, устанавливается в рамках судебной экспертизы как расчетная величина на основе рыночных данных в рамках определенных подходов оценки, в которых погрешность расчетов связана с такими факторами, как неопределенность прогнозов денежных потоков, (не) развитость рынка, значительный размер корректировок в расчетах и т. д. Приведем несколько примеров, когда кратность может быть объективным следствием высокой погрешности расчетов:

1. Земельные участки, не имеющие развитого рынка, для которых стоимость определяется методами остатка, выделения или предполагаемого использования. В данных методах для получения стоимости земельного участка из стоимости объекта недвижимости вычитается стоимость строений, что при малой доле стоимости земельного участка дает значительную погрешность. 

2. Специализированные объекты. Это могут быть как объекты производственного назначения (например, трансформаторные, насосные, бойлерные), так и непроизводственного (например, стадионы, детские садики).

3. При оценке нематериальных активов расчет часто проводится на основе модели оценки бизнеса с дальнейшим выделением доли, приходящейся на такой актив, при этом к погрешности прогнозов денежных потоков от бизнеса добавляется погрешность установления доли такого актива.

Возможна и обратная ситуация, когда на развитых рынках (например, автомобилей, типовых квартир) в крупных городах расхождение менее чем в два раза может также иметь признаки существенности.

Как можно устанавливать существенность расхождений в судебных спорах?

По итогам проведенного анализа можно сделать выводы, что, с одной стороны, имеют место некоторые сложившиеся ориентиры существенности расхождений, с другой – есть значительное количество неоднородной судебной практики из-за субъективности оценки судами.

Существенно ли расхождение рыночной цены и цены сделки по конкретному объекту на конкретную дату, в конкретном регионе и при прочих индивидуальных параметрах, это вопрос экономический. Так же, как определение величины рыночной стоимости и границ ее возможного интервала.

На практике такой подход может применяться следующим образом. Как правило, в рамках судебных споров по оспариванию сделок назначается судебная оценочная экспертиза по вопросу определения рыночной стоимости объекта оспариваемой сделки. Первый вариант – это ставить вместо одного два вопроса на судебную экспертизу:

Вопрос определения существенности расхождения двух значений цены для одного объекта оценки имеет несколько методических подходов к решению в оценочной практике и научно-методической литературе. Данный вопрос может успешно решаться оценщиком на основании экономической сути. 

Второй вариант – это ставить один вопрос перед судебным экспертом:

В таком случае эксперт-оценщик определяет рыночную стоимость не как единственное значение, а интервал возможной рыночной стоимости. Решение относительно существенности отличия цены сделки от рыночной стоимости автоматически может приниматься судом в зависимости от нахождения цены сделки в этом определенном оценщиком интервале рыночной стоимости либо же вне его. Соответственно, если значение цены сделки лежит вне интервала возможной рыночной стоимости, расхождение существенное и сделка подлежит признанию недействительной. По сути, оценка расхождения в данном случае происходит между ценой сделки и значением середины интервала рыночной стоимости – это обычно то значение, которое определяется как единственное для рыночной стоимости. А границы интервала задают возможное несущественное отклонение от этого серединного значения рыночной стоимости.

Если же значение цены сделки лежит внутри интервала возможной рыночной стоимости, то цена сделки получается одним из вариантов рыночной стоимости и не имеет существенного отклонения от значения середины интервала.

Также отметим, что вопрос определения возможного интервала рыночной стоимости для всех видов объектов оценки имеет методические подходы к решению в оценочной практике и научно-методической литературе. Соответственно, может успешно решаться оценщиком.

Дополнительные возможности по оспариванию сделок по ст. 61.2

У сторон такого судебного спора появляется дополнительная возможность для борьбы. Как отмечалось выше, в ходатайстве о назначении судебной экспертизы можно указывать два вопроса либо один, но про интервал рыночной стоимости. Скорее всего, суды во многих случаях будут консервативны и будут назначать судебную экспертизу по одному вопросу об определении просто рыночной стоимости. 

Но, во-первых, судебный эксперт может определить рыночную стоимость в виде интервала, а тогда можно будет соответствующим образом сформировать позицию, как было описано выше. 

Во-вторых, в случае определения рыночной стоимости в консервативном варианте в виде конкретного значения можно привлекать специалиста по вопросу определения существенности отличия цены сделки от определенной рыночной стоимости. Заключение специалиста на эту тему можно приобщить к материалам дела и тем самым либо повлиять на мнение суда относительно вопроса существенности, либо спровоцировать назначение дополнительной экспертизы по вопросу, существенно ли отличие цен.

Дополнительная возможность реализуется в том, что помимо борьбы за определение рыночной стоимости через досудебные оценки, рецензии, судебные экспертизы, оспаривание судебных экспертиз и назначение повторных судебных экспертиз появляется возможность с использованием тех же самых инструментов открыть «второй фронт» по вопросу существенности отклонения, если первый по вопросу величины рыночной стоимости проигран.    

Авторы:

Владимир Лебединский
Первый вице-президент Ассоциации «СРОО «Экспертный совет»

Илья Жарский
Управляющий партнер экспертной группы VETA

Биржевые сделки, понятие и виды, организация и заключение сделок на бирже, срочные и спекулятивные, сделки с ценными бумагами

Биржевая сделка – это зарегистрированный в установленном порядке договор. Его заключают между собой два участника торгов на бирже в отношении какого-либо актива или инструмента. Порядок оформления и прохождения каждой сделки биржа устанавливает очень чётко. При этом важно помнить, что существуют и сделки, заключаемые вне бирж – даже при наличии организации, как в случае площадок РТС или NASDAQ, такая сделка (договор) не считается биржевой.

Содержание

Скрыть

1. Биржевые сделки: понятие
   1. Биржевые сделки с ценными бумагами
      1. Виды биржевых сделок
         1. Заключение биржевых сделок
            1. Организация биржевых сделок
               1. Спекулятивная биржевая сделка
                  1. Срочные биржевые сделки
                     1. Суть биржевых сделок
                        1. Кассовые (спотовые) транзакции – виды биржевых сделок
                           1. Как заработать на понижении
                              1. Виды цен при сделках с реальным товаром
                                 1. Сделки на срок (без реального товара)

                                    Биржевые сделки: понятие

                                    Под сделкой подразумевают не только саму покупку или продажу актива (товара, валюты, акций и облигаций, других ценных бумаг), но и многие другие договоры. К примеру, предметом сделки может стать опцион, фьючерс. Огромное количество сопутствующих условий – сроков осуществления обязательств, типа заявки (лимитная, рыночная, стоп либо стоп-лимитная), типа сделки (простая либо с маржей), с наличием премии (форвардная, опционная) и других усложняет процесс. Однако проработка всех типов сделок позволяет положиться на условия договора, а техническую сторону и требования к оформлению сделок определяет и прорабатывает сама биржа.

                                    Биржевые сделки с ценными бумагами

                                    В случае сделки с ценными бумагами предметом купли-торговли становятся имущественные права, заложенные в предмете сделки – ценной бумаге. Формы таких сделок просты – мена, залог, купля и продажа. Виды таких сделок зависят:

                                    • от срока исполнения (кассовые – с немедленным исполнением, как правило. до 3 дней; срочные – с исполнением в определённый срок; комбинированные – они же называются прологнационными),
                                    • от происхождения средств – за собственные средства либо заёмные (сделки с маржой),
                                    • от происхождения самих бумаг – сделки с собственными ценными бумагами либо взятыми взаймы.

                                    Также применяются форвардные, фьючерсные (с обязательством купли-продажи по определённой цене) и опционные (с правом купли-продажи по согласованной цене) сделки.

                                    Виды биржевых сделок

                                    Основные виды биржевых сделок – это:

                                    • форвардные,
                                    • фьючерсные,
                                    • опционные,
                                    • обычные со взаимной передачей прав и обязанностей по объекту сделки,
                                    • другие, предусмотренные Правилами биржевой торговли.

                                    В свою очередь срочные сделки – при которых срок исполнения не обязан совпадать с днём сделки – разделяются на виды:

                                    • стеллажные,
                                    • онкольные,
                                    • простые, или твёрдые,
                                    • репортные,
                                    • пролонгационные,
                                    • условные.

                                    Наиболее практичен твердый вид сделок – при таком участники обязаны выполнить условия по поставке и покупке в указанный срок, который не меняется.

                                    Заключение биржевых сделок

                                    При заключении биржевых сделок учитываются их особенности:

                                    • сделку не может заключить биржа, также невозможно совершить её за счёт биржи,
                                    • биржа может и обязана применять санкции, если участники в рамках биржевой сделки выполняют внебиржевые сделки,
                                    • весь порядок заключения биржевой сделки определяют правила биржи, на которой они заключаются,
                                    • сделки, которые совершены на бирже, но не соответствуют указанным правилам, считаются не биржевыми.

                                    Общий механизм заключения сделки такой:

                                    • отправляется (подаётся) заявка – одним из участников торгов,
                                    • при удовлетворении условий двух разнонаправленых заявок из них формируется сделка,
                                    • гарант обязательств – биржа,
                                    • при невыполнении обязательств одной из сторон сделку завершает биржа.

                                    Организация биржевых сделок

                                    Организация биржевых сделок достаточно сложна – не только с теоретической и практической стороны, но и с технической. Если в начале существования бирж обычно было достаточно устного заявления, которое к концу торгов оформлялось в договор, то теперь большинство сделок проводится электронным способом. Это влечёт за собой разнообразные последствия – так, считается, что внедрение автоматизации способствует ускорению любых явлений – как роста, так и падения рынков (фондового и других).

                                    Трагикомичная ситуация произошла в 1987 году — 9 декабря случился масштабный сбой у Nasdaq, после чего сервис котировок Национальной ассоциации дилеров ценных бумаг прекратил работу почти на полтора часа. Причиной неучастия в торгах свыше 20 млн акций стала… белка, пробравшаяся в главный компьютерный центр биржи.

                                    Спекулятивная биржевая сделка

                                    Спекулятивными называют все виды сделок, совершённых из расчёта на повышение либо понижение стоимости актива для извлечения последующей выгоды. Такая сделка противоположна хеджированию. Также есть специальные названия для спекулятивных сделок, пришедшие из французского языка: депорт (при понижении стоимости в будущем) и репорт (для сделок, подразумевающих выгоду от значительного роста стоимости и наживы за счёт получившейся разницы). Целей снижения рисков спекулятивная биржевая сделка не предусматривает.

                                    Срочные биржевые сделки

                                    Срочными называют все виды биржевых сделок, при которых сроки исполнения обязательств могут не совпадать с днём совершения сделки. Расчёт выполняется по истечении либо в определенную дату, либо в течение всего периода. В итоге обязательства по сделке могут выполняться в середине либо в конце месяца. Курс при этом остаётся зафиксированным на день оформления сделки. Срочные сделки делятся на простые, стеллажные, онкольные, репортные, условные, прополгационные.

                                    Важный нюанс: в договоре может указываться и момент установления стоимости актива – например, день реализации, конкретная дата, либо текущая рыночная стоимость.

                                    Суть биржевых сделок

                                    Суть любой биржевой сделки – это заключение договора между двумя сторонами в пределах условий, которые диктует биржа (валютная, товарная, фондовая или другая). При этом сделка обязательно подлежит регистрации, а её содержание представляет собой перечисление объекта, объёмов обязательств, цены, срока исполнения и сроков расчётов. Сделки заключаются на торгуемые товары, фондовые активы, которые были допущены к котировке.

                                    Биржевая сделка позволяет реализовать множество возможностей: привлечь инвестиции, договориться о поставках товаров, использовать инструменты для снижения или распределения рисков.

                                    Кассовые (спотовые) транзакции – виды биржевых сделок

                                    Спотовая транзакция – это такой вид транзакции, при котором оплата товара на бирже производится в минимальный срок. Про кассовые (спотовые) транзакции – виды биржевых сделок с быстрой оплатой – часто говорят, что деньги переводятся «моментально». Но речь на самом деле идет про срок перевода средств банковским платежом, который составляет один-два дня.

                                    Подобный вид сделки заключается в тех случаях, когда одна сторона готова сразу оплатить, а другая – поставить в сжатые сроки товар. Многие разновидности кассовых транзакций осуществляются в автоматическом или полуавтоматическом режиме. Это позволяет, например, играть на понижение при торговле ценными бумагами.

                                    Как заработать на понижении

                                    Чтобы узнать, как заработать на понижении, следует обратиться к механизму займа ценных бумаг. Торговец может совершать продажу ценных бумаг, которых нет в наличии на его счету. Вместо реальных бумаг продаются взятые у брокера в кредит, причем по определенной цене.

                                    Продать займовые акции можно в тот момент, когда их цена будет наиболее высокой в прогнозируемом диапазоне. При этом возврат средств по займу производится позже, когда стоимость использованных в торговле акций значительно снизится. Разница в стоимости выбранных акций и будет чистой прибылью трейдера, играющего на понижение.

                                    Виды цен при сделках с реальным товаром

                                    Виды цен при сделках с реальным товаром, называемые также видами цен на реальные товары, включают в себя спотовые и форвардные. Они применяются к соответствующим видам сделок по купле-продаже товаров.

                                    Спотовая цена – это цена на товар, который предлагается к покупке в данный конкретный момент. Именно такую стоимость оплатит продавцу покупатель, если согласится на сделку немедленно.

                                    Для объектов со сроком поставки более месяца часто используется форвардная цена. Это цена с учетом отложенной поставки, когда товар оплачивается заблаговременно, но его реализация по объективным причинам не может быть проведена в близкий к моменту оплаты срок.

                                    Сделки на срок (без реального товара)

                                    Так называемые срочные сделки получили свое название из-за введения понятия срока оплаты, который отличается от минимально возможного. Сделки на срок (без реального товара) включают в себя фьючерсные и опционные варианты.

                                    Фьючерсная цена устанавливается в момент составления соглашения и фиксируется с расчетом на то, что реальная стоимость товара практически не изменится со временем.

                                    Контракт также может быть заключен через опцион – право на покупку товара по фиксированной цене в течение заданного диапазона времени. Покупатель опциона не обязан приобретать товар немедленно, но может перепродать его в выгодный для себя момент.

                                    Юридическое сопровождение сделок с недвижимостью

                                    Еще одной услугой группы компаний «Априори» является сопровождение сделок с недвижимостью. Почему столь важна юридическая помощь в данном процессе? Передача владения, распоряжения и пользования имуществом должна проходить в законном порядке, что гарантирует безопасность и юридическую чистоту в получении права.

                                    Обращение к компетентным специалистам позволит избежать рисков, существующих при передаче объекта. Свидетельство о регистрации прав собственности может быть недействительным, в случае, если:

                                    Владелец не может продать жилье, если есть нарушения в правилах приватизации. Если покупка все-таки была оформлена, то новый владелец не сможет стать правомерным хозяином. В случае самовольных построек, также теряется право на собственность.

                                    Существует множество нюансов, которые знают только юристы с достойным опытом. Чтобы все происходило согласно правовым нормам, доверьте юридическое сопровождение специалистам.

                                    Основные этапы

                                    Рассмотрим этапы:

                                    • оценка стоимости, устанавливающая цену объекта на сегодняшний день;
                                    • сбор документов. В случае с квартирой понадобятся: паспорт, правоустанавливающие документы (справка о регистрации, техпаспорт). Юристы помогут с составлением списка;
                                    • заключение договора. Обязательный этап, регламентирующий куплю-продажу. Становится основанием для регистрации при получении денег и отказе регистрировать переход права;
                                    • подача пакета документов на гос.регистрацию;
                                    • подписание акта приема-передачи. Подписание происходит только после тщательного осмотра объекта.

                                    Кроме того, грамотно организованное сопровождение позволяет заранее определить и сократить расходы по налогам в рамках законодательства.

                                    Подробную информацию по услуге вы можете получить по телефону или на консультации в офисе группы компаний «Априори». Гарантируем профессиональное выполнение услуг, индивидуальный подход, тщательное изучение каждого объекта и честные цены. Прайс представлен на сайте компании, окончательная стоимость определяется в процессе согласования взаимодействий. Работаем с компаниями и частными лицами Екатеринбурга и Свердловской области. Решаем юридические задачи любой сложности!

                                    Что такое фьючерсная сделка

                                    В России фьючерсами стали торговать ещё раньше, чем акциями. Первые популярные фьючерсы были на водку и сахар. Сегодня инвесторы чаще всего выбирают фьючерсы на индексы и акции. Разберёмся, что такое фьючерсные контракты, в чем их особенности и выгода для инвесторов.

                                    Суть контракта

                                    Фьючерс — это договор купли-продажи базового актива. В качестве активов могут быть представлены:

                                    • разные товары (пшеница, вино, нефть, алюминий),
                                      

                                    • ценные бумаги,
                                      

                                    • курс валюты,
                                      

                                    • индексы,
                                      

                                    • процентные ставки,
                                      

                                    • уровень инфляции.

                                    Главная особенность и смысл фьючерсного контракта в том, что заключается он в текущий момент времени с текущей ценой актива, а исполняется в определённую дату в будущем. Фьючерсный контракт фиксирует цену актива.

                                    Например, продавец хочет продать 5 акций по 1000 $ через 6 месяцев. Если продавец прогнозирует, что через 6 месяцев цена на эти акции упадёт, он может подать заявку на продажу фьючерса. Биржа находит инвестора с заявкой на покупку: заключается контракт. По нему покупатель обязуется через 6 месяцев купить эти акции по 1000 $ за штуку, даже если их рыночная цена упадёт до 900 $. При таком исходе продавец остаётся в плюсе. Если же рыночная цена на акции выросла, в плюсе остаётся покупатель.

                                    Ни продавец, ни покупатель точно не знают, как изменится цена актива в будущем. Они могут опираться только на прогнозы. Один из них рассчитывает на повышение цены, другой — на понижение. Ценовая игра — основа фьючерсных сделок.

                                    Особенности сделки

                                    В деле с фьючерсами инвесторы играют на понижение или повышение цены. Если играют на понижение (ожидают, что цена актива снизится), фьючерс продают. Если на повышение (ожидают, что актив подорожает), то фьючерс покупают. Заявки на покупку или продажу фьючерсов инвесторы оставляют на бирже через брокеров.

                                    Если инвестор купил фьючерс и не заинтересован в приобретении указанного в нём актива, он не обязан дожидаться даты исполнения контракта. Фьючерс можно перепродать в течение всего срока обращения.

                                    Срок обращения

                                    У фьючерсного контракта есть период времени, когда его можно перепродать или перекупить. Этот период называется сроком обращения. Когда срок завершается, действующие участники контракта должны выполнить свои обязательства, соблюдая спецификацию фьючерса.

                                    Спецификация

                                    У каждого контракта есть утвержденная биржей спецификация — документ с основными условиями контракта. В нём указаны параметры:

                                    • полное и сокращенное наименование контракта,
                                      

                                    • тип (расчётный или поставочный),
                                      

                                    • количество базового актива,
                                      

                                    • срок обращения,

                                    • дата поставки,

                                    • минимальное изменение цены.

                                    • стоимость шага.

                                    Типы

                                    В зависимости от формы завершения контракта различают два типа фьючерсов:

                                    1. Поставочный фьючерс используют, когда базовым активом выступает физический товар, который нужно поставить покупателю к согласованной дате. Например, договорились через 5 месяцев получить 3 тонны зерна — наступила дата, оплатили и получили своё зерно.

                                    2. Расчётный фьючерс применяют, когда активы не физические: курсы валют, индексы, ставки и т.п. Такой фьючерс предполагает только денежный расчёт. Считают разницу между ценой контракта и ценой актива на дату исполнения. Сумма разницы (вариационная маржа) списывается у одного и начисляется другому участнику фьючерсной сделки. Для спекулятивных целей используют именно расчётный тип фьючерса.

                                    Процедура поставки или уплата разницы в ценах называется исполнением фьючерсного контракта. Для одного из участников исполнение оборачивается прибылью. Но заработать на фьючерсе можно и раньше — в течение срока обращения.

                                    Перепродажа

                                    Когда трейдер покупает фьючерс, это не значит, что он платит за указанный в контракте актив. Он платит за сам контракт. Цена фьючерсного контракта дешевеет и дорожает в зависимости от изменений рыночной цены актива. Отслеживая ситуацию на рынке, трейдер может заработать на простой перепродаже фьючерсов.

                                    Преимущества

                                    Фьючерсы стали популярным финансовым инструментом во всём биржевом мире. На это несколько причин.

                                    • Низкий порог входа (не нужно платить стоимость актива). • Фиксация цены помогает снизить риски при колебаниях рыночных цен на активы (если инвестор заинтересован в исполнении фьючерса). • Высокая потенциальная доходность (по сравнению со многими ценными бумагами) и ликвидность. • Комиссия на сделку ниже, чем на рынке акций. • Фьючерсами можно торговать на биржах всего мира и диверсифицировать инвестиционный портфель. • Быстрое получение прибыли благодаря возможности перепродать фьючерс. • Низкие издержки (не нужно платить брокеру за хранение ценных бумаг).

                                    Чтобы узнать о фьючерсных сделках больше и начать зарабатывать на них, обратитесь в Банк «ЦентроКредит». Мы поможем вам стать опытным инвестором!

                                    Как добавить товары в сделки, лиды и предложения

                                    В лидах, сделках, предложениях и счетах можно выбрать товары. Это поможет не забыть, что именно выбрал клиент, правильно рассчитать стоимость сделки, а потом собрать аналитику по товарам.

                                    В Битрикс24 нет разделения на товары и услуги, все эти элементы называются товарами.

                                    Товары в карточке CRM

                                    В карточках лидов, сделок и предложений товары находятся в отдельной вкладке.

                                    В верхней части окна находятся кнопки Добавить товар и Выбрать товар.

                                    Кнопка Добавить товар добавляет в карточку элемента ещё одну строку, в который вы сможете выбрать товар.

                                    Кнопка Выбрать товар открывает каталог товаров, в нём можете выбрать нужный и добавить его в карточку двойным кликом.

                                    В окне товаров есть две кнопки с настройками. В них вы можете выбрать, какие поля отображать в таблице товаров, например, скидку и налог.

                                    Когда кликните на строку поиска, отобразятся последние товары, которые вы использовали. Если начнёте вводить название товара, то увидите результаты поиска.

                                    В таблице отображаются вариации, которые есть у товара. Вы можете указать, какой цвет, размер или другой параметр нужен покупателю.

                                    Не забудьте указать количество, а цена подтянется автоматически из карточки товара. При необходимости её можно изменить прямо в сделке.

                                    В правой части экрана вы увидите полную информацию о товарах, которые добавили в карточку.

                                    После того, как вы добавили товары, указали количество, скидки и налоги, сохраните изменения. Сумма товаров станет суммой сделки и товары отобразятся в соответствующем разделе в карточке.

                                    Сумма сделки не обязательно равна сумме товаров. Подробнее читайте в статье Режимы расчета суммы сделки.
                                    

                                    Шаг 3: Определите цену транзакции

                                    Часть нашей серии блогов о новых стандартах признания доходов ASC 606. Предыдущие посты включают: Введение в обеспечение соответствия ASC 606, Шаг 1: Определите контракт с заказчиком и Шаг 2: Определите обязательства по исполнению в контракте.

                                    В этом блоге продолжается обсуждение влияния нового стандарта признания выручки ASC 606, выпущенного FASB и IASB, и рассматривается третий шаг в пятиступенчатой ​​модели признания выручки по договорам с клиентами.

                                    Цена сделки — это сумма возмещения, которую организация ожидает получить за передачу товаров или услуг покупателю. Сумма может быть фиксированной, переменной или сочетанием того и другого. Цена сделки распределяется между установленными в контракте обязанностями к исполнению. Эти суммы признаются в качестве выручки при выполнении обязанности к исполнению.

                                    Будущие варианты контракта исключаются при определении цены транзакции, как и суммы, которые в конечном итоге будут собирать третьи стороны, например, налог с продаж.

                                    При работе с фиксированной суммой, которая должна быть получена, легко определить цену транзакции. Однако другие ситуации требуют большего суждения:

                                    Переменное вознаграждение
                                    Если сумма вознаграждения может измениться из-за сроков или других факторов производительности, она считается переменной. Примерами могут быть возмещения, кредиты, скидки, поощрения и другие предметы этого типа. Поскольку Цена транзакции является оценкой суммы возмещения, которое организация ожидает получить, необходимо учитывать любые ограничения на эту сумму.

                                    Существенный компонент финансирования
                                    Это происходит, когда промежуток времени между получением вознаграждения и передачей товаров / услуг составляет более одного года. Следовательно, предприятие должно признать выручку в сумме, которая отражает денежный платеж, который покупатель мог бы произвести в момент передачи ему товаров / услуг (цена продажи за наличный расчет). Таким образом, компоненты финансирования в цене транзакции учитывают временную стоимость денег.

                                    Безналичное вознаграждение
                                    Если покупатель получает платеж в безналичной форме, то справедливая стоимость безналичного платежа включается в цену транзакции.Если справедливая стоимость не может быть определена, используется цена обособленной продажи товаров / услуг.

                                    Вознаграждение, выплаченное или подлежащее уплате покупателю
                                    Иногда организация должна будет произвести платеж покупателю, например, со скидкой производителя. Этот платеж уменьшает цену транзакции и признанный доход. Однако в некоторых случаях это может считаться расходом на покупку со стороны покупателя.

                                    Невозвращаемые авансовые платежи
                                    Членские взносы или плата за активацию таких услуг, как телевидение или Интернет, являются примерами невозмещаемого авансового платежа.Эти сборы оплачиваются заранее за право на услугу или товар без гарантии возврата уплаченного вознаграждения. Организация должна определить, относится ли комиссия к конкретной передаче товаров / услуг или к возможности продления по сниженной цене. Изменения в новом Стандарте требуют, чтобы все продукты и услуги имели Отдельную продажную цену (SSP). Этот SSP должен отражать справедливую стоимость предлагаемых продуктов и услуг. Все организации должны отслеживать и корректировать свои SSP на регулярной основе, по крайней мере, ежегодно.

                                    Использование проектов Oracle для достижения целей этапа 3 Стандартов признания доходов ASC 606

                                    В нашей предыдущей статье мы описали три типа контрактов, типичных для организаций, предоставляющих услуги:

                                    • Контракты на обслуживание, основанные на часах продаж (время и расходы — «T&E»): в этом сценарии организация-поставщик заключает договор на предоставление определенного количества часов специализированных ресурсов, которые, в свою очередь, будут выполнять поставку в соответствии с требованиями клиента.В контракте нет конкретных результатов. Эти типы контрактов постепенно исчезают, поскольку клиенты требуют более подробной информации перед подписанием контрактов.
                                      • Pure Professional Service Organizations («PSO») — Консультации по вопросам управления
                                    • Сроки и материалы («T&M») Контракты на обслуживание, основанные на конкретных результатах, И Контракты на обслуживание с фиксированной ценой, основанные на этапах: это очень типичные контракты на обслуживание. Здесь они объединены вместе, несмотря на то, что у них совершенно разные методы выставления счетов, потому что их нужно будет обрабатывать одинаково для целей признания выручки в соответствии с новым стандартом.Дополнительные типы контрактов, такие как Cost Plus или некоторые варианты этого с различными типами комиссионных, также подпадают под эту категорию для признания выручки, если все эти контракты определяют конкретные обязательства / результаты для поставщика услуг.
                                      • PSO, инжиниринг, ИТ-услуги, маркетинг / Advt. Услуги
                                    • Контракты, основанные на цене за единицу: обычно называемые контрактами с перечнем стоимостей (SOV). В этих контрактах обычно указывается количество единиц, которые должны быть поставлены для одного или нескольких типов предметов после первоначального периода проектирования / подтверждения.
                                      • Строительство, производственные предприятия на базе ATO / ETO
                                      Функциональность
                                      • Schedule of Values ​​представлена ​​в версии 12.2,5

                                    Мы перейдем к шагу 3, используя ранее рассмотренные примеры.

                                    T&E Services, включая T&M Service Contracts, основанные на конкретных поставках, и контракты на обслуживание с фиксированной ценой, основанные на этапах

                                    Общая цена сделки, указанная в контракте, будет установлена ​​в Oracle как Соглашение о проекте, а финансирование проекта из соглашения, как показано ниже:

                                    Контракты на основе цены за единицу

                                    Общая цена транзакции, указанная в контракте, будет установлена ​​в Oracle как сумма контракта при настройке SOV.

                                    Как видите, Oracle Projects предоставляет возможность настраивать ваши проекты в соответствии с требованиями шага 3 нового руководства ASC 606 со стандартной функциональностью. В следующем блоге этой серии мы рассмотрим Шаг 4: Назначьте цену транзакции.

                                    Лицензионные требования Oracle

                                    • Расчет стоимости проекта и выставление счетов необходимы для всех функций, обсуждаемых в этом документе.
                                    • Планирование и контроль проекта должны быть реализованы для использования функциональных возможностей конечной продукции
                                    Функции расписания значений
                                    • доступны в версии 12 Oracle Project Planning and Control.2,5

                                    Далее — Шаг 4: Распределение цены транзакции — Стандарты признания выручки

                                    Подробнее об управлении признанием выручки ASC 606 с помощью проектов Oracle E-Business Suite (EBS) —
                                    Прочтите технический документ
                                    Посмотреть презентацию

                                    Вопросы?
                                    Свяжитесь с нами!

                                    Шаг 4 — Распределение цены транзакции

                                    Метод оценки Скорректированный рынок

                                    Предприятие может оценить цену товаров или услуг на основе рынка, а именно, сколько покупатели готовы платить на рынке за эти товары или услуги.Организация также может ссылаться на цены, взимаемые конкурентами за аналогичные товары или услуги. Этот метод подходит в ситуациях, когда несколько конкурентов предлагают похожие товары или услуги.

                                    Ожидаемые затраты плюс маржа

                                    Учитывает прогнозируемые затраты на выполнение обязанности к исполнению и добавляет разумную норму прибыли в зависимости от рынка. Этот метод может быть наиболее подходящим в ситуациях, когда.

                                    • Спрос на товар или услугу неизвестен, и информация о спросе на аналогичные товары или услуги со стороны конкурентов недоступна.
                                    • Прямые затраты на выполнение заказов четко определены.

                                    Стоимость плюс маржа используется там, где каждый заказ отличается. Маржу «затраты плюс» легко применить, и в некоторых ситуациях это единственный метод определения цены, когда рыночная цена недоступна, например, в случае государственных контрактов.

                                    Остаточный подход

                                    Позволяет предприятию, имеющему наблюдаемые цены обособленной продажи для одной или нескольких обязанностей к исполнению, распределить оставшуюся цену сделки между товарами или услугами, для которых нет наблюдаемых цен обособленной продажи.Наблюдаемая цена продажи — это цена, которую организация взимает за товар или услугу в рамках отдельной операции при продаже аналогичным покупателям и на аналогичных условиях.

                                    Сумма наблюдаемых цен обособленной продажи вычитается из общей цены сделки для определения остаточной расчетной цены обособленной продажи товаров или услуг, для которых нет наблюдаемых цен обособленной продажи. Согласно ASC 606-10-32-35 , Для оценки обособленных продажных цен товаров или услуг, обещанных в контракте, может потребоваться комбинация методов, если два или более из этих товаров или услуг сильно изменчивы или неопределенны. автономные отпускные цены.Как использование остаточного метода для оценки совокупной цены автономной продажи для сильно изменчивой и неопределенной цены автономной продажи.

                                    РАЗМЕЩЕНИЕ СКИДКИ

                                    Согласно ASC 606 скидка должна распределяться пропорционально всем Обязательствам к исполнению, если нет наблюдаемых доказательств того, что скидка предназначена конкретно для конкретной обязанности к исполнению, в последнем случае скидка будет распределена на конкретную обязанность к исполнению, а не среди всех обязанность к исполнению.

                                    Если дисконт полностью распределяется на одну или несколько обязанностей к исполнению по договору, организация должна распределить скидку до использования остаточного подхода для оценки цены обособленной продажи товара или услуги в соответствии с пунктом 606-10-32- 34 (с).

                                    Согласно ASC 606-10-32-37 , организация должна распределить скидку полностью на одну или несколько, но не на все обязанности к исполнению по договору, если выполняются все следующие критерии:

                                    1. Предприятие регулярно продает каждый отличимый товар или услугу (или каждый пакет отличимых товаров или услуг) по договору на отдельной основе.

                                    2. Предприятие также регулярно продает на автономной основе пакет (или пакеты) некоторых из этих отличимых товаров или услуг со скидкой по сравнению с ценами обособленной продажи товаров или услуг в каждом пакете.

                                    3. Скидка, относящаяся к каждому набору товаров или услуг, описанному в (2) , по существу такая же, как и скидка в договоре, и анализ товаров или услуг в каждом наборе предоставляет наблюдаемые доказательства эффективности обязательство (или обязанности к исполнению), которому принадлежит вся скидка по контракту.

                                    См. Схему распределения скидки ниже.

                                    Признание выручки — распределение цены сделки

                                    Шаг 4 нового пятиступенчатого стандарта признания выручки требует распределения цены сделки между каждой обязанностью к исполнению в договоре с покупателем. Организации достигают этого момента, сначала идентифицируя договор с покупателем, определяя обязанности к исполнению в договоре и определяя цену сделки.

                                    Цена операции, определенная на Шаге 3, отражает возмещение, которое организация ожидает получить после выполнения обязательств к исполнению по договору. Распределение цены сделки осуществляется на основе цены обособленной продажи обязательств к исполнению в договоре, но также требует оценки переменного возмещения или скидок, которые могут быть конкретно связаны с одной или несколькими обязанностями к исполнению.

                                    Общая цель при выполнении шага 4 модели состоит в том, чтобы прийти к распределению, которое представляет сумму возмещения, на которое организация ожидает получить право за передачу обещанного товара или услуги.Другими словами, цель состоит в том, чтобы достичь распределения, которое в целом репрезентативно для экономики сделки. Как и в других областях нового стандарта признания выручки, определение цены обособленной продажи требует использования профессионального суждения и может потребовать от руководства сделать существенные оценки.

                                    На что следует обратить внимание
                                    • Распределение цены сделки в соответствии с Разделом 606 имеет сходство с существующими стандартами бухгалтерского учета, но, в отличие от существующих стандартов, новое руководство основано на общих принципах, а не на конкретной иерархии.
                                    • Концепция распределения в новом руководстве основана на относительной цене обособленной продажи товаров и услуг в контракте. Исключения из метода относительной цены обособленной продажи должны применяться, когда скидки или переменное возмещение соответствуют определенным критериям и, следовательно, относятся к конкретному товару или услуге.
                                    • В новом руководстве исключаются концепции объективных доказательств для конкретных поставщиков (VSOE), сторонних доказательств (TPE) и наилучшей оценки продажной цены (BESP).Методы, используемые для определения этих сумм, могут быть полезны в соответствии с Разделом 606 для определения цены обособленной продажи обязательств к исполнению по контракту.
                                    • Надлежащее распределение цены сделки на основе метода относительной цены обособленной продажи может потребовать новых средств контроля и процедур для оценки и мониторинга суждений и оценок, требуемых новым стандартом.

                                    Цена отдельной продажи

                                    В своей простейшей форме договор с покупателем обещает передачу одного товара или услуги, и нет необходимости распределять цену сделки.В таком простом контракте этапы 3 и 4 выполняются одновременно. Однако многие организации заключают с покупателями контракты, обещающие несколько товаров или услуг. Если товары и услуги не передаются одновременно, распределение цены операции на этапе 4 становится важной частью процесса признания выручки.

                                    Основной принцип в Шаге 4 заключается в том, что цена сделки, то есть выручка, которая будет признана, должна распределяться между обязанностями к исполнению в договоре на основе относительной цены, по которой они были бы проданы, если бы они были проданы отдельно. я.е. цена обособленной продажи.

                                    В качестве примера предположим, что организация является дистрибьютором компьютерного оборудования. Организация заключает договор с покупателем на продажу сервера, цветного принтера и годовой контракт на техническое обслуживание за 5000 долларов, что является ценой сделки. Руководство организации определяет каждый товар и услугу как отдельную обязанность к исполнению и оценивает цену обособленной продажи для каждой обязанности к исполнению. Общая цена обособленной продажи трех обязательств к исполнению составляет 6000 долларов.На основе относительной цены обособленной продажи цена сделки распределяется следующим образом:

                                    Обязанность исполнения	Цена отдельной продажи	Распределенная цена транзакции
                                    Сервер	3 000 долл. США	2500 долларов ((3000 долларов / 6000 долларов) * 3850 долларов)
                                    Принтер	$ 1,200	1100 долларов ((1200 долларов / 6000 долларов) * 3850 долларов)
                                    Техническое обслуживание	$ 1,800	1500 долларов ((1800 долларов / 6000 долларов) * 5000 долларов)
                                    Всего	6000 долл. США	5 000 долл. США

                                    Новое руководство требует определения цены обособленной продажи товаров и услуг, подлежащих передаче, но не требует использования определенного метода для оценки.Вместо этого стандарт призывает определять цену обособленной продажи с использованием метода или комбинации методов, которые максимизируют количество наблюдаемых исходных данных.

                                    Подходы к оценке цены обособленной продажи

                                    Организации не только сами по себе придумывают метод оценки цены обособленной продажи. В разделе 606 представлены три примера методов, которые могут использоваться для определения цены обособленной продажи: скорректированная рыночная оценка, ожидаемая стоимость плюс маржа и / или остаточный подход.Хотя использование одного из этих трех методов не требуется, ожидается, что в большинстве ситуаций будет использоваться один из этих подходов или их комбинация.

                                    Скорректированный рыночный подход

                                    Скорректированный рыночный подход включает как внутренние, так и внешние свидетельства рыночной цены товара. В соответствии с существующими общепринятыми принципами бухгалтерского учета США (GAAP) как VSOE, так и TPE будут методами, которые могут быть приемлемы в рамках скорректированного рыночного подхода для определения цены обособленной продажи.Организации, которые в настоящее время полагаются на эти методы, могут практически не претерпеть изменений в своих оценках цены обособленной продажи.

                                    При разработке цены обособленной продажи с использованием скорректированного рыночного подхода предприятие может использовать несколько факторов, включая текущие цены предприятия, цены конкурентов на аналогичные товары и услуги, рыночные тенденции в ценообразовании или другие рыночные исходные данные. Кроме того, при разработке расчетной цены обособленной продажи необходимо учитывать, будут ли условия на географическом рынке покупателя, рыночная доля или другие рыночные характеристики покупателя или организации скорректировать наблюдаемую рыночную цену.

                                    Ожидается, что скорректированный рыночный подход будет чаще всего применяться, когда имеется история продаж товара или услуги или аналогичных товаров или услуг на рынке в прошлом. Использование другого подхода может быть уместным в тех случаях, когда новый продукт разрабатывается и выводится на рынок впервые или когда товар или услуга, составляющие обязанность к исполнению, исторически не продавались отдельно.

                                    Ожидаемые затраты плюс маржинальный подход

                                    В отличие от скорректированного рыночного подхода, который фокусируется на наблюдаемых рыночных факторах, метод ожидаемых затрат плюс маржа ориентирован на факторы, специфичные для компании.Первым компонентом этого подхода является оценка основы затрат на продаваемый товар или услугу, которая может учитывать прогнозируемые затраты, экономию затрат на основе размера заказа, ожидаемое увеличение затрат в результате настройки и другую важную информацию.

                                    Определение подходящей маржи для применения — второй компонент этого метода. Используемая маржа — это ожидаемая маржа, которую организация ожидает от рынка, чтобы ее заплатить, а не маржа, которую организация надеется получить.Таким образом, как правило, нецелесообразно полагаться только на прайс-листы для определения прибыли. На оценку маржи могут влиять внутренние факторы, такие как структура затрат, цели по прибыли и практика ценообразования организации, а также характеристики, специфичные для контракта, такие как характер покупателя, его географический регион, канал сбыта или рынок. доля.

                                    В некоторых случаях оценка, которая максимизирует наблюдаемые исходные данные, может быть комбинацией подхода ожидаемых затрат плюс маржи и скорректированного рыночного подхода.Например, определение маржи, применяемой к ожидаемым затратам, может быть основано на рыночной информации о марже, достигнутой конкурентами, или аналогичных продуктах, продаваемых организацией.

                                    Развитие внутреннего контроля

                                    • Организациям потребуется разработать системы контроля для оценки цены обособленной продажи товаров и услуг. В соответствии с новой моделью признания выручки каждый контракт оценивается отдельно или портфель договоров группируется для оценки.
                                    • На практике вполне вероятно, что многие организации будут определять цену обособленной продажи товаров и услуг, которые они продают один раз, и обновлять цены для использования во всех договорах на периодической основе, например, ежеквартально или ежегодно. Органам контроля необходимо будет рассмотреть, нужно ли оценивать цену обособленной продажи для каждого контракта или она может устанавливаться для товара или услуги на периодической основе.
                                    • Следует также рассмотреть вопрос о том, должна ли цена обособленной продажи товара или услуги устанавливаться глобально для всех продаж, или существуют уровни клиентов, такие как типы клиентов, каналы сбыта, географические регионы или другие соответствующие группы, которые могут иметь разные группы. отдельные цены на конкретный товар или услугу.
                                    Остаточный подход

                                    Иногда организации могут оценить цену товара или услуги, вычитая из общей цены сделки те товары, цены на которые обособлены от продажи, которые были определены на основе одного из других подходов. Остаточный подход может использоваться только при соблюдении одного из следующих критериев:

                                    • Продавец продает один и тот же товар или услугу разным покупателям, используя широкий диапазон цен; или
                                    • Предприятие еще не установило ориентировочную цену на товар или услугу, поскольку оно не продавало товар или услугу на отдельной основе.

                                    Остаточный подход может использоваться в сочетании с другим подходом как способ определения цены обособленной продажи нескольких товаров или услуг. Например, предположим, что предприятие продает четыре продукта, каждый из которых является обязанностью к исполнению (продукт A, B, C и D). Предприятие может определить продажную цену продуктов A и B, используя скорректированный рыночный подход, но не может определить продажную цену продуктов C и D. Таким образом, оно рассчитывает остаточную цену продуктов C и D путем вычитания стоимости обособленной продажи. цена A и B от цены сделки.После определения комбинированной цены продуктов C и D организация должна определить наилучшую оценку распределения между продуктами C и D, используя другой метод.

                                    Из-за ограничений на использование остаточного подхода и его неспособности максимизировать наблюдаемые исходные данные, используемые при определении цены обособленной продажи, остаточный подход с меньшей вероятностью будет использоваться, чем другие подходы.

                                    Опции

                                    • Предприятие может включить в договор опцион, например возможность продлить услугу по сниженной цене.Если опцион представляет собой отдельную обязанность к исполнению, необходимо распределить часть цены сделки на опцион на основе цены обособленной продажи. Если цена обособленной продажи опциона не является наблюдаемой, оценка может быть сделана на основе суммы скидки, которую получит покупатель, и вероятности исполнения опциона.
                                    • Практическое решение существует для вариантов, которые 1) похожи на исходный товар или услугу и 2) являются частью первоначального контракта.Как правило, варианты продления услуги соответствуют практическим соображениям. Согласно практическим соображениям, организация предполагает, что опцион будет исполнен и включает необязательные товары или услуги, а также возмещение, которое должно быть получено за них, в расчетную цену сделки. Следовательно, в соответствии с целесообразным вариантом организация выполняет распределение на основе относительной цены обособленной продажи, включая товары и услуги в первоначальный договор плюс дополнительные товары или услуги.

                                    Распределение скидки

                                    Хотя в целом распределение цены сделки осуществляется по относительной цене обособленной продажи, определяемой одним из упомянутых выше подходов, на распределение также могут влиять скидки.В новом руководстве, в отличие от существующих ОПБУ США, когда скидка относится к одному или нескольким товарам или услугам в рамках контракта и соблюдаются определенные критерии, скидка распределяется на эти конкретные товары и услуги, а не по нормативам среди всех товаров и услуг. . Для распределения скидки на некоторые, но не на все обязанности к исполнению в контракте, должны соблюдаться следующие критерии:

                                    1. Предприятие регулярно продает товары или услуги (или пакеты товаров или услуг) на автономной основе;
                                    2. Предприятие регулярно продает отдельно набор некоторых из этих товаров или услуг со скидкой; и
                                    3. Скидка, описанная в пункте 2, по существу такая же, как и скидка в договоре, и анализ товаров или услуг в каждом пакете предоставляет свидетельство обязанности к исполнению, которой принадлежит скидка в договоре.

                                    Если указанные выше критерии не выполняются, то скидка применяется пропорционально ко всем обязательствам к исполнению, предусмотренным договором, на основе относительной цены обособленной продажи.

                                    Скидки, соответствующие этим критериям, будут распределены между соответствующими обязанностями к исполнению. Любая оставшаяся сумма скидки от совокупной цены обособленной продажи распределяется с использованием остаточного подхода на оставшиеся товары или услуги в контракте.

                                    Например, предположим, что один и тот же дистрибьютор компьютерного оборудования заключил договор с покупателем сверху.Если руководство определило, что на основе предыдущей истории они могут продать сервер и принтер вместе по сниженной цене 3850 долларов (скидка 350 долларов), то распределение покупной цены будет следующим:

                                    Обязанность исполнения	Цена отдельной продажи	Распределенная цена транзакции
                                    Сервер	3 000 долл. США	2750 долларов ((3000 долларов / 4200 долларов) * 3850 долларов)
                                    Принтер	$ 1,200	1100 долларов ((1200 долларов / 4200 долларов) * 3850 долларов)
                                    Итого по пакету со скидкой	$ 4 200
                                    Техническое обслуживание	$ 1,800	1150 долл. США (5000–3850 долл. США)
                                    Всего	6000 долл. США	5 000 долл. США

                                    Скидки

                                    Скидка возникает, когда совокупная цена пакета товаров или услуг меньше суммы индивидуальных обособленных продажных цен на каждый товар или услугу.Скидка распределяется между всеми товарами или услугами на основе относительной цены обособленной продажи каждого товара или услуги, за исключением случаев, когда скидка соответствует определенным условиям и, следовательно, относится к отдельному товару или услуге, либо на группу товаров или услуг. В большинстве случаев исключение будет применяться только к группе из двух или более товаров или услуг.

                                    Распределение переменного вознаграждения

                                    Еще одно исключение из метода распределения цены сделки по относительной цене продажи — переменное возмещение.Как и в случае со скидками, при соблюдении определенных условий переменное возмещение должно быть распределено на одну обязанность к исполнению, группу обязанностей к исполнению или на отдельный товар или услугу, которые являются частью одной обязанности к исполнению. Распределение переменного возмещения между конкретными обязанностями к исполнению или отличимыми товарами и услугами происходит, когда выполняются оба следующих условия:

                                    • Условия переменного платежа конкретно относятся к усилиям по выполнению обязанности к исполнению или передаче отличимого товара или услуги; и
                                    • Распределение переменного возмещения на обязанность к исполнению или отличимые товар или услугу является репрезентативным для суммы возмещения, право на получение которого организация, как ожидается, получит в обмен на товар или услугу.

                                    В некоторых случаях часть переменного возмещения связана с конкретной обязанностью к исполнению, а оставшаяся часть связана с другими обязанностями к исполнению по договору. Переменное возмещение в этом случае распределяется между оставшимися обязанностями к исполнению с использованием метода относительной цены продажи. Аналогичным образом, если ни одно из переменного возмещения не подлежит особому распределению, тогда вся сумма распределяется между обязанностями к исполнению с использованием метода относительной цены продажи.

                                    Например, предположим, что подрядчик по строительству заключает договор с заказчиком на строительство двух зданий, которые являются отдельными обязанностями к исполнению. Цена по контракту составляет 4 000 000 долларов США, но подрядчик имеет право на премию в размере 250 000 долларов США, если первое здание будет завершено менее чем за шесть месяцев. Подрядчик определяет цену сделки в 4 250 000 долларов, так как предполагает получение бонуса. По оценке подрядчика, цена обособленной продажи первого здания составляет 2 750 000 долларов США, а цена обособленной продажи второго здания — 1 500 000 долларов США.На основе анализа контракта подрядчик определяет, что переменная оплата относится конкретно к первому зданию, и, распределяя переменное возмещение на первое здание, он может добиться распределения, которое является репрезентативным для суммы возмещения, которое он ожидает получить. . Таким образом, подрядчик выделяет 2 500 000 долларов фиксированного вознаграждения и все переменное вознаграждение в размере 250 000 долларов на первое здание. Второму зданию выделяются оставшиеся 1 500 000 долларов фиксированного вознаграждения и ни одного переменного вознаграждения.

                                    Изменения в размещении

                                    Изменения в ценах обособленной продажи отдельных товаров или услуг не корректируются, если они определены при заключении контракта. Однако изменения общей цены сделки, определенной на шаге 3, могут произойти после заключения контракта. Когда это происходит, организации должны применять ожидаемые изменения цены сделки для своих обязанностей к исполнению, используя тот же метод, который они использовали бы при заключении договора для распределения цены сделки.Организации признают суммы, понесенные для выполнения обязательств к исполнению, как выручку (или уменьшение выручки) в том периоде, в котором цена операции изменяется.

                                    Заключительные мысли и что нужно учитывать

                                    Распределение изменения цены сделки потребует от компаний разработки и применения комплексного подхода к определению суммы возмещения, которое они ожидают получить за свои товары или услуги. Следует внимательно отслеживать скидки, переменное возмещение и изменения в цене сделки, поскольку в этих случаях потребуется тщательная оценка соответствующих фактов и обстоятельств.Организации должны начать оценку своих процессов и политик сейчас, чтобы быть готовыми к вступлению в силу нового стандарта.

                                    Для получения дополнительной информации

                                    Если у вас есть какие-либо конкретные вопросы, комментарии или опасения, свяжитесь с Дейвом Левином, руководителем практики консультирования по бухгалтерскому учету CBIZ. С Дейвом можно связаться по телефону 617-761-0508 или [email protected].

                                    ---

                                    Авторские права © CBIZ Тофиас и Майер Хоффман Макканн, 2016 г. — Тофиас Дивизион Новой Англии.Все права защищены. CBIZ Тофиас и Майер Хоффман Макканн П.С. — Подразделение Tofias New England — это отдельные и независимые юридические лица, которые работают вместе для обслуживания клиентов. CBIZ Tofias — ведущий поставщик налоговых и консультационных услуг. Майер Хоффман Макканн П.С. — Tofias New England Division — независимая бухгалтерская фирма, предоставляющая услуги аудита и других проверок. Эта статья защищена американскими и международными законами и соглашениями об авторских правах. Использование содержащихся здесь материалов без письменного согласия фирм запрещено законом.Материал, содержащийся в этом предупреждении, носит информационный и рекламный характер и не предназначен для использования в качестве конкретных финансовых, налоговых или консультационных рекомендаций. Читателям рекомендуется обратиться за профессиональной консультацией относительно обстоятельств, влияющих на их бизнес.

                                    Новая модель признания доходов: определение цены транзакции

                                    ASC 606 определяет цену операции как «сумму возмещения, причитающегося в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, за исключением сумм, собранных от имени третьих сторон (например,g., налог с продаж) ». Другими словами, что компания получает от клиента? Определение цены сделки зависит от следующих факторов:

                                    • Переменное возмещение (включая ограничения на оценки переменного возмещения)
                                    • Существенные компоненты финансирования в контракте
                                    • Неденежное вознаграждение
                                    • Вознаграждение покупателю

                                    Не справляйтесь только с признанием выручки. Свяжитесь с советником Уоррена Аверетта, который может помочь.

                                    Переменная оценка

                                    Определение переменного возмещения является сложной задачей при признании выручки из-за существенного суждения руководства, необходимого при формулировании оценок. Небольшим организациям может потребоваться помощь в установлении цены сделки при наличии переменного возмещения.

                                    Примеры переменного возмещения включают:

                                    • Скидки, скидки, возвраты и кредиты;
                                    • Ценовые уступки, льготы и бонусы за результат;
                                    • штрафов; и
                                    • Возмещение при условии наступления или ненаступления будущего события.

                                    Эти оценки должны основываться на всей доступной информации, включая историческую, текущую и прогнозируемую информацию, и должны определяться с использованием одного из следующих методов:

                                    1. Метод ожидаемой стоимости — сумма взвешенных по вероятности сумм в диапазоне возможных результатов. Этот метод применим при наличии большого количества договоров со схожими характеристиками.
                                    2. Метод наиболее вероятной суммы — единственная наиболее вероятная сумма в диапазоне возможных результатов.Этот метод применяется к контрактам только с двумя возможными исходами.

                                    Следующий пример дает дополнительные указания по оценке переменного возмещения:

                                    • Предприятие заключает договор на строительство актива по индивидуальному заказу в обмен на 2,5 миллиона долларов. Обещанное вознаграждение зависит от сроков завершения строительства актива. В частности, за каждый опоздавший (ранний) день обещанное вознаграждение уменьшается (увеличивается) на 10 000 долларов. Кроме того, будет выплачено вознаграждение в размере 150 000 долларов США, если поставленный актив получит определенный оценочный рейтинг.
                                    • Метод ожидаемой стоимости используется для оценки ежедневного штрафа / стимула из-за множественных результатов для переменной компенсации.
                                    • Предприятие использует метод наиболее вероятной суммы для оценки поощрительного бонуса, поскольку существует только два возможных результата (150 000 долларов или 0 долларов).

                                    Возврат

                                    Возврат — это обычная форма переменного возмещения. В некоторых договорах организация передает контроль с правом вернуть продукт покупателю. Возврат не должен включаться в цену сделки.Для учета доходов организация должна признать следующее:

                                    1. Выручка от переданных продуктов без учета возвратов;
                                    2. Обязательство по возмещению; и
                                    3. Право на возврат любых продуктов от клиентов после урегулирования обязательства по возврату.

                                    ASC 606 предоставляет следующий пример учета продажи с правом возврата:

                                    • Предприятие заключает договоры на продажу 100 продуктов по цене 100 долларов США (общая сумма вознаграждения составляет 10 000 долларов США).Оплата происходит, когда контроль над товаром переходит к покупателю. Стоимость товара для продавца составляет 60 долларов США, а покупатель получает право на возврат в течение 30 дней.
                                    • Поскольку договор позволяет покупателю возвращать продукты, полученное возмещение является переменным. Метод ожидаемой стоимости оценивает переменное возмещение (более двух возможных результатов), и ожидается, что 97 продуктов не будут возвращены.
                                    • Предприятие также должно учитывать любые внешние воздействия на переменное возмещение.Поскольку у них есть значительный опыт в оценке доходов и они будут решены в короткие сроки (30 дней), организация определяет, что значительного изменения совокупной суммы признанной выручки (9700 долларов США), скорее всего, не произойдет.
                                    • При передаче 100 продуктов учитываются денежные средства в сумме 10 000 долларов, выручка в размере 9 700 долларов и обязательство по возмещению в размере 300 долларов. Одновременно стоимость проданных товаров включает только 97 продуктов, которые не были возвращены на сумму 5 820 долларов (60 долларов x 97), а инвентарный актив признается для трех возвращенных товаров (60 долларов на 3).

                                    В приведенном выше примере продавец может оценить возврат продукта. Однако продавец может быть не в состоянии предсказать ожидаемое количество возвратов продукта. В таком случае продавец не может признать выручку до тех пор, пока не истечет право на возврат.

                                    Ограничения на рассмотрение переменных

                                    Только в тех случаях, когда существенные изменения выручки маловероятны, следует учитывать переменное возмещение в цене сделки. Другими словами, следует ограничить следующие факторы, чтобы включить переменное возмещение в цену сделки:

                                    1. Возмещение сильно зависит от факторов, находящихся вне контроля организации;
                                    2. Ожидаемая неопределенность рассмотрения возникает в течение длительного периода;
                                    3. Опыт организации с аналогичными договорами ограничен;
                                    4. Практика организации включает предложение широкого диапазона ценовых уступок; и
                                    5. Контракт предусматривает широкий диапазон возможных сумм возмещения.

                                    Оценка вероятности того, что значительного разворота не произойдет, требует суждения и оценки различных возможных сценариев. Для проведения этой оценки организациям может потребоваться сторонняя помощь.

                                    Следующие шаги

                                    Определение цены сделки может быть сложным, особенно когда речь идет о переменном возмещении. Группа по изменению доходов Совета по стандартам финансового учета — отличный ресурс для понимания сложных вопросов.Решая эти проблемы, не делайте этого в одиночку.

                                    Подробнее о признании выручки Шаг 1, Шаг 2, Шаг 4 и Шаг 5.

                                    Вернуться к ресурсам Цена сделки

                                    (МСФО (IFRS) 15) • IFRScommunity.com

                                    Последнее обновление: 18 марта 2020 г.

                                    Цена операции — это сумма возмещения, право на которое организация ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, за исключением сумм, собранных от имени третьих сторон, e.г. НДС (МСФО 15.47). Цена сделки определяется с учетом влияния следующих факторов (МСФО (IFRS) 15.48):

                                    При определении цены операции организации должны исходить из того, что товары или услуги будут переданы покупателю, как обещано в существующем договоре, и что договор не будет расторгнут, продлен или изменен (МСФО (IFRS) 15.49).

                                    Переменное вознаграждение

                                    Источники изменчивости

                                    Иногда сумма возмещения зависит от различных факторов, таких как скидки, уступки, бонусы за результат, права на возврат, штрафы (например,г. для задержек или отмен), защиты цен, SLA (соглашения об уровне обслуживания) и других пунктов (МСФО (IFRS) 15.51). Вариативность возмещения может быть прямо прописана в контракте (также как штраф, уменьшающий выручку), но также может быть результатом других факторов, таких как обычная деловая практика, опубликованные политики или конкретные заявления (МСФО (IFRS) 15.52). Переменное возмещение иногда называют условным возмещением . См. Также Пример 20, сопровождающий МСФО (IFRS) 15.

                                    Изменчивость возмещения может быть также результатом неявных ценовых уступок (см. Пример 2, сопровождающий МСФО (IFRS) 15).Не всегда очевидно, предоставила ли организация подразумеваемую уступку по цене или понесла ли она последующий убыток от обесценения (МСФО (IFRS) 15.BC194). Значение этого различия заключается в том, что уступка в цене признается как уменьшение выручки, тогда как убытки от обесценения признаются как расходы. К сожалению, МСФО (IFRS) 15 не содержит никаких указаний по проведению этого различия.

                                    Оценка переменного возмещения

                                    Если существует некоторая изменчивость возмещения, предприятиям следует оценить, какую сумму они будут иметь право получить с учетом всех соответствующих факторов (МСФО (IFRS) 15.50). Оценка переменного возмещения должна основываться на:

                                    1. наиболее вероятная сумма, или
                                    2. подход ожидаемой стоимости.

                                    в зависимости от того, какой метод лучше предсказывает сумму возмещения, на которое организация будет иметь право (МСФО (IFRS) 15.53-54).

                                    Подход ожидаемой стоимости лучше всего подходит для большого количества аналогичных контрактов или контрактов с большим количеством возможных результатов. К контрактам, по которым возможны только два или три исхода, следует применять подход с наиболее вероятной суммой (МСФО (IFRS) 15.BC200). См. Примеры 3, 21, 23, 24 в МСФО 15.

                                    Расчетная цена сделки должна пересматриваться в конце каждого отчетного периода. См. Пример 8, сопровождающий МСФО 15.

                                    Расчетная цена сделки не включает оценку возмещения от будущего исполнения опционов на дополнительные товары или услуги или от будущих заявок на изменение (МСФО (IFRS) 15.BC186).

                                    В конце каждого отчетного периода организации должны обновлять расчетную цену операции, включая обновление своей оценки того, ограничена ли оценка переменного возмещения (МСФО (IFRS) 15.59). Учет изменения цены сделки освещен в отдельном разделе.

                                    Ограничение оценок переменного возмещения

                                    Если оценка переменного возмещения является слишком неопределенной, она может быть признана в качестве выручки только в той степени, в которой высока вероятность того, что существенное изменение суммы признанной совокупной выручки не произойдет, когда неопределенность будет впоследствии разрешена (так называемое ‘ограничивающие оценки переменного возмещения’) (МСФО (IFRS) 15.56). Порог «высокой вероятности» не определен в МСФО (IFRS) 15, но он определен в МСФО (IFRS) 5 как «значительно более вероятный, чем вероятный», что не очень помогает (помните, что «вероятный» означает вероятность> 50% в МСФО). .

                                    Как видно из приведенных выше определений, МСФО (IFRS) 15 действует осмотрительно и не требует признания выручки слишком рано или завышения в любой момент. Однако требования об ограничении оценок переменного возмещения не отменяют необходимости делать оценки при определении цены сделки (МСФО (IFRS) 15.BC204). В параграфе МСФО (IFRS) 15.57 приводятся примеры факторов, которые могут увеличить вероятность или величину восстановления выручки.

                                    См. Также примеры 23 (случай B), 24 и 25, сопровождающие МСФО (IFRS) 15, и примеры ниже.

                                    Пример: ограничение оценок переменного возмещения

                                    Entity A — это ремонтная компания, которая предоставляет услуги по ремонту для индивидуальных клиентов. Заключил договор с заказчиком на реновацию старого дома. Контракт предусматривает фиксированное вознаграждение в размере 50 000 долларов плюс следующие бонусы за производительность: 20 000 долларов, если работа будет завершена не более чем за 6 месяцев, или 10 000 долларов, если работа будет завершена за 6-8 месяцев.Если работа длится более 8 месяцев, премия не начисляется. Компания А имеет значительный опыт заключения аналогичных договоров и приходит к выводу, что вероятность получения бонуса за результат составляет:

                                    20000 долларов: вероятность 50%

                                    10 000 долларов: вероятность 30%

                                    $ 0: вероятность 20%

                                    Организация A решает применить метод ожидаемой стоимости и включить 13 000 долларов США в цену сделки в качестве переменного возмещения (20 000 долларов США x 50% + 10 000 долларов США x 30% + 0 долларов США x 20%).Компания А рассмотрела все факторы, связанные с ограничивающими оценками переменного возмещения, перечисленные в МСФО (IFRS) 15.57, и пришла к выводу, что весьма вероятно, что значительное изменение суммы признанной совокупной выручки не произойдет после устранения неопределенности. Общая цена сделки, включая предполагаемое переменное возмещение, составляет 63 000 долларов США. Если предприятие завершит работу в течение 6-8 месяцев, сторнирование выручки составит всего 3000 долларов (5% от общей цены сделки), что является незначительным процентом в применении к общей цене сделки (см. Также МСФО (IFRS) 15.BC217).

                                    Стоит отметить, что подход ожидаемой стоимости в некоторой степени ограничивает вероятность значительного изменения суммы признанной совокупной выручки, поскольку вероятности по определению принимаются во внимание при оценке суммы переменного возмещения.

                                    ---

                                    Право на возврат и другие обязательства по возмещению

                                    Некоторые организации предоставляют своим покупателям право вернуть товар (например, если они передумают). Это право может быть записано в контракте или возникать в результате обычной деловой практики, опубликованных политик или конкретных заявлений.

                                    Когда покупатель возвращает продукт, он может сразу же получить обратно деньги, купон на покупку другого продукта или другого продукта. Строго говоря, договор с правом на возврат содержит две обязанности к исполнению с точки зрения МСФО (IFRS) 15: обязательство предоставить товар покупателю и постоянное обязательство принять товары, возвращенные покупателем в течение периода возврата. Для простоты Совет по МСФО решил предоставить компенсацию, и право на возврат не учитывается как отдельная обязанность к исполнению (например,г. нет необходимости оценивать цену обособленной продажи). Вместо этого для договоров с правом на возврат следует применять следующий подход (МСФО (IFRS) 15.B21):

                                    1. Выручка признается за исключением суммы, относящейся к продуктам, которые, как ожидается, будут возвращены.
                                    2. Непризнанная выручка из пункта 1. признается как обязательство по возврату денежных средств.
                                    3. Себестоимость реализации уменьшается, и соответствующий актив признается в отношении продуктов, которые предполагается вернуть. Стоимость этого актива должна учитывать ожидаемые затраты на возмещение возвращенных продуктов и снижение стоимости, если это применимо.

                                    Все соответствующие требования, касающиеся переменного возмещения, применяются также к учету прав на возврат (МСФО (IFRS) 15.B23). Оценка объема возвращаемой продукции должна обновляться в конце каждого отчетного периода с соответствующими корректировками выручки и себестоимости продаж (МСФО (IFRS) 15.B23-B25). На практике для больших объемов продаж подход ожидаемой стоимости — лучший способ учесть права на возврат. См. Примеры 22 и 26, сопровождающие МСФО (IFRS) 15.

                                    Права на возврат дефектного продукта или обмен одного продукта на другой того же типа, качества, состояния и цены не считаются правом возврата согласно МСФО (IFRS) 15.B26-B27.

                                    Если организация предполагает вернуть покупателю часть или все возмещение по причинам, отличным от права на возврат продукта, вместо выручки следует признать обязательство по возмещению (IFRS 15.55).

                                    Роялти на основе продаж или использования

                                    Пункты МСФО (IFRS) 15.B63-B63B содержат конкретное руководство в отношении выручки от роялти, основанных на продажах или использовании. Выручка признается только тогда (или когда) происходит последнее из следующих событий:

                                    • происходит последующая продажа или использование; и
                                    • Обязанность к исполнению, на которую были распределены часть или все роялти, основанные на продажах или использовании, была удовлетворена (или частично удовлетворена).

                                    Особые критерии признания роялти, основанных на продажах или использовании, имеют приоритет над общими требованиями к признанию переменного возмещения.

                                    См. Примеры 57, 60, 61, сопровождающий МСФО (IFRS) 15.

                                    Существенная составляющая финансирования

                                    Обзор требований, относящихся к существенному компоненту финансирования

                                    Если договор содержит значительный компонент финансирования, сумма возмещения к получению (или получению) должна быть скорректирована, чтобы отразить это, i.е. он должен признаваться по цене продажи за наличные или иным образом определяться с использованием ставки дисконтирования, которая отражалась бы в отдельной финансовой операции между предприятием и его покупателем в момент заключения договора (МСФО (IFRS) 15.60-61). Наличие значительного компонента финансирования не обязательно прямо указывать в контракте — это может подразумеваться условиями платежа. В параграфе МСФО (IFRS) 15.61 перечислены примеры фактов и обстоятельств, которые следует учитывать:

                                    1. Разница, если таковая имеется, между суммой обещанного возмещения и ценой продажи обещанных товаров или услуг за денежные средства
                                    2. комбинированный эффект обоих из следующих:
                                    1. ожидаемый промежуток времени между передачей организацией обещанных товаров или услуг покупателю и оплатой покупателем этих товаров или услуг; и
                                    2. преобладающих процентных ставок на соответствующем рынке.

                                    См. Примеры 26, 27, 29 и 30, сопровождающие МСФО 15.

                                    В параграфе МСФО (IFRS) 15.BC234 объясняется, что предприятие должно учитывать значимость финансового компонента только на уровне договора, а не рассматривать вопрос о том, является ли финансирование существенным для предприятия в целом, когда заключены все договоры вместе.

                                    Эффект финансирования должен быть представлен как процентный доход / доход отдельно от выручки по договорам с покупателями. В случае получения авансовых платежей, составляющих значительный компонент финансирования, списание дисконта отражается как процентные расходы.

                                    Параграф 15.63 МСФО (IFRS) предлагает практический способ игнорировать компонент финансирования, если между передачей товаров или услуг и соответствующими платежами не более 12 месяцев.

                                    Ставка дисконтирования

                                    Определение ставки дисконтирования описано в параграфе МСФО (IFRS) 15.64. В этом параграфе объясняется, что компании не могут использовать безрисковую ставку, а ставку с поправкой на риск, которая учитывает кредитный риск клиента и обеспечение, если это применимо. Если можно определить цену товаров / услуг за наличный расчет, применяемая ставка дисконтирования может быть ставкой, которая дисконтирует номинальную сумму возмещения к «спотовой» цене за наличный расчет.См. Пример 28, прилагаемый к МСФО 15.

                                    Ставка дисконтирования не обновляется после заключения договора, даже если рыночные ставки или кредитный риск клиента изменяются (МСФО (IFRS) 15.65).

                                    Отсутствует значительный компонент финансирования, несмотря на наличие значительных временных различий

                                    В параграфе МСФО (IFRS) 15.62 приводятся некоторые конкретные факторы, указывающие на отсутствие значительного компонента финансирования, несмотря на наличие значительных различий между сроками выплат и исполнением обязательств:

                                    1. покупатель заранее оплатил товары или услуги, и время передачи этих товаров или услуг определяется по усмотрению покупателя (например,г. предоплаченные подарочные карты),
                                    2. Существенная сумма возмещения, обещанного покупателем, является переменной, и сумма или сроки выплаты этого возмещения варьируются в зависимости от наступления или ненаступления будущего события, которое в значительной степени не находится под контролем покупателя или организации ( например роялти на основе продаж),
                                    3. разница между обещанным возмещением и ценой продажи товара или услуги за денежные средства возникает по причинам, не связанным с предоставлением финансирования покупателю или организации, и разница между этими суммами пропорциональна причине разницы (e .г. платежи в качестве гарантии того, что сторона выполнит обещанное).

                                    Неденежное возмещение

                                    Обзор требований, касающихся неденежного возмещения

                                    Неденежное возмещение, предоставленное покупателем, оценивается по справедливой стоимости полученных активов. В качестве альтернативы, если справедливая стоимость полученного возмещения не может быть надежно оценена, она может быть определена косвенно путем ссылки на цену обособленной продажи товаров или услуг, предоставленных покупателю в обмен на это неденежное возмещение (МСФО (IFRS) 15.66-68).

                                    Если покупатель предоставляет товары или услуги (например, материалы, оборудование или рабочую силу) для облегчения выполнения организацией договора, это рассматривается как неденежное возмещение только в том случае, если организация получает контроль над этими предоставленными товарами или услугами (МСФО (IFRS) 15.69). ). См. Пример 31, сопровождающий МСФО (IFRS) 15.

                                    Оценка неденежного возмещения

                                    К сожалению, в МСФО 15 ничего не говорится о дате оценки, поэтому предприятию необходимо разработать свою собственную политику.Наиболее распространенные подходы: заключение договора, удовлетворение обязанности к исполнению, получение вознаграждения. Стандарты признания выручки ОПБУ США требуют, чтобы неденежное возмещение оценивалось в момент заключения договора. Кроме того, в соответствии с ОПБУ США любые последующие изменения справедливой стоимости учитываются в соответствии с другими применимыми стандартами и исключаются из выручки по договорам с покупателями. Совет по МСФО решил не добавлять аналогичные пояснения к МСФО (IFRS) 15 (см. МСФО (IFRS) 15.BC254A-BC254H).

                                    Вознаграждение покупателю

                                    Возмещение, подлежащее уплате покупателю, рассматривается как уменьшение цены сделки и выручки. Такое возмещение включает денежные средства и аналогичные статьи (купоны, ваучеры), подлежащие выплате покупателю или другим сторонам, которые покупают товары или услуги организации у покупателя (то есть на всем протяжении цепочки сбыта) (МСФО (IFRS) 15.70). Примеры распространенных договоренностей, когда возмещение выплачивается покупателю и должно вычитаться из цены сделки, включают:

                                    • сборы, уплачиваемые производителем или оптовиком за демонстрацию своей продукции продавцом,
                                    • сборов, уплачиваемых производителем или оптовиком за получение доступа к дистрибьюторской цепочке розничного продавца,
                                    • компенсаций розничному продавцу со стороны производителя или оптового продавца за плохие продажи продукта (включая компенсации из-за сниженных цен, которые розничный торговец должен был предложить конечным покупателям).

                                    См. Также Пример 32, сопровождающий МСФО 15.

                                    Если возмещение, подлежащее выплате покупателю, производится в обмен на отличимые товары или услуги, но превышает их справедливую стоимость, разница все равно признается как уменьшение выручки. Если справедливая стоимость отличимых товаров или услуг, приобретенных у покупателя, не может быть надежно оценена, все возмещение, подлежащее выплате покупателю, признается как уменьшение выручки (МСФО (IFRS) 15.71-72).

                                    Существенное суждение необходимо при учете договоров, по которым покупатель получает подарочную карту, которую можно использовать для покупок у различных розничных продавцов.Такие ваучеры часто по сути являются заменой денежных выплат и, как таковые, должны вычитаться из цены сделки и выручки.

                                    Кредитный риск клиента

                                    Как упоминалось ранее, цена сделки — это сумма возмещения, право на которое организация ожидает получить. Таким образом, исключается влияние кредитного риска клиента. Однако выручка не может быть искусственно завышена, как описано в разделе о вероятности получения платежа.

                                    Суммы, полученные от имени третьих лиц

                                    Суммы, полученные от имени третьих сторон, исключаются из цены сделки (МСФО (IFRS) 15.47). Типичные примеры таких сумм включают НДС и акцизы. Не всегда очевидно, следует ли представлять определенные суммы в качестве доходов и расходов или компенсировать их без влияния на прибыль / убыток. Что касается налогов, это очень сильно зависит от местного законодательства. В случае сомнений может оказаться полезным рассмотрение принципала и агента.

                                    Расходы, возмещенные клиенту

                                    Некоторые договоры содержат положения, позволяющие организации возмещать покупателю понесенные расходы (например, командировочные расходы).В таких случаях, как правило, нецелесообразно зачитывать эти суммы в отчете о прибылях и убытках, поскольку они взимаются не от имени третьих сторон, они представляют собой расходы, понесенные при выполнении контракта, и должны отражаться как расходы (и доходы от покупателя).

                                    Распределение цены сделки на обязанности к исполнению

                                    Цена сделки должна быть отнесена к каждой обязанности к исполнению, обещанной в договоре (МСФО (IFRS) 15.73).

                                    Распределение на основе цен обособленной продажи

                                    Цена обособленной продажи

                                    Цена операции должна распределяться на каждую обязанность к исполнению на основе относительной цены обособленной продажи (SSP) (МСФО (IFRS) 15.74). SSP — это цена, по которой организация продала бы обещанный товар или услугу отдельно покупателю. Лучшим свидетельством SSP является наблюдаемая цена товара или услуги, когда организация продает этот товар или услугу отдельно при аналогичных обстоятельствах и аналогичным покупателям. Заявленная в контракте цена или прейскурантная цена на товар или услугу может быть (но не может считаться) SSP этого товара или услуги (МСФО (IFRS) 15.76-77).

                                    Если SSP не является наблюдаемым напрямую, организации должны оценить его, используя всю доступную информацию и максимизируя наблюдаемые исходные данные.В параграфе МСФО (IFRS) 15.79 перечислены следующие примеры методов оценки SSP:

                                    1. Скорректированный подход к оценке рынка,
                                    2. ожидаемых затрат плюс маржа и
                                    3. остаточный подход.

                                    Комбинация различных методов также допускается, если два или более товаров или услуг имеют сильно изменчивые или неопределенные цены обособленной продажи (МСФО (IFRS) 15.80).

                                    Пример 33, сопровождающий МСФО (IFRS) 15, иллюстрирует простой подход к механике распределения.

                                    Скорректированный подход к оценке рынка

                                    При этом подходе организация оценивает рынок и цену, которую покупатель на этом рынке был бы готов заплатить. При таком подходе цены, взимаемые конкурентами, часто рассматриваются как важный вклад.

                                    Ожидаемые затраты плюс маржа

                                    В этом подходе цена обособленной продажи оценивается на основе ожидаемых затрат на предоставление товара или услуги, увеличенных на соответствующую маржу. МСФО (IFRS) 15 не уточняет, что такое подходящая маржа.Безусловно, организации должны максимально использовать наблюдаемые исходные данные, такие как рыночные условия.

                                    Остаточный подход

                                    При остаточном подходе цена обособленной продажи определяется как разница между общей ценой сделки за вычетом суммы наблюдаемых цен обособленной продажи других товаров или услуг, обещанных в контракте. Для применения остаточного подхода должен быть соблюден один из двух следующих критериев:

                                    • организация продает один и тот же товар или услугу разным покупателям (в одно и то же время или почти одновременно) по широкому диапазону цен (например,г. интеллектуальная собственность или нематериальные активы), или
                                    • : организация еще не установила цену на этот товар или услугу, и этот товар или услуга ранее не продавались отдельно.

                                    См. Пример 34 «Случаи B и C» в МСФО 15.

                                    Распределение скидки

                                    Как правило, скидка, предоставляемая покупателю при покупке пакета товаров или услуг, должна распределяться пропорционально всем обязанностям к исполнению по контракту (МСФО (IFRS) 15.81). Однако возможно, что скидка относится только к одной или нескольким, но не ко всем обязательствам к исполнению. Это особенно верно, когда продукты с низкой и высокой маржой продаются вместе в комплекте, и пропорциональное распределение скидки приведет к тому, что продукт с низкой маржой будет продаваться с убытком. Следовательно, предприятие должно распределять дисконт только на отдельные обязанности к исполнению, если выполняются критерии, указанные в пункте 82 МСФО (IFRS) (см. Также Пример 34, сопровождающий МСФО (IFRS) 15):

                                    1. организация регулярно продает каждый отличимый товар или услугу (или каждый набор отличимых товаров или услуг) на обособленной основе;
                                    2. организация также регулярно продает на обособленной основе набор (или пакеты) некоторых из этих отличимых товаров или услуг со скидкой по сравнению с ценами обособленной продажи товаров или услуг в каждом наборе; и
                                    3. скидка, относящаяся к каждому набору товаров или услуг из пункта b.Вышеуказанное по существу совпадает с дисконтом в рассматриваемом контракте, и анализ товаров или услуг в каждом пакете предоставляет наблюдаемые доказательства обязанности к исполнению (или обязанности к исполнению), которой принадлежит вся скидка по контракту.

                                    Распределение переменного возмещения

                                    В зависимости от фактов и обстоятельств переменное возмещение может быть распределено на все обязанности к исполнению или только на отдельные обязанности к исполнению. Пункт МСФО (IFRS) 15.85 предоставляет критерии для распределения переменного возмещения только на определенную часть контракта:

                                    1. условия переменного платежа конкретно относятся к усилиям организации по выполнению обязанности к исполнению или передаче отличимого товара или услуги; и
                                    2. распределение переменной суммы возмещения полностью на обязанность к исполнению или отличимые товар или услугу соответствует цели распределения при рассмотрении всех обязательств к исполнению и условий платежа в договоре.

                                    См. Пример 35 в МСФО 15.

                                    Изменение цены сделки

                                    Изменения в цене транзакции в результате модификации контракта, включая поручения на изменение без цены, описаны на отдельной странице. Изменения в цене сделки, которые не являются результатом модификаций контракта (например, разрешения неопределенных событий), следует относить к обязанностям к исполнению на той же основе, что и при заключении контракта, даже если с тех пор цена обособленной продажи изменилась.Таким образом, суммы, отнесенные на уже выполненную обязанность к исполнению, признаются как единовременное увеличение или уменьшение выручки при изменении цены сделки (МСФО (IFRS) 15.87-88). Однако изменения цены сделки должны быть полностью распределены между одной или несколькими, но не всеми обязанностями к исполнению, если соблюдаются те же критерии, которые изложены в МСФО (IFRS) 15.85 для распределения переменного возмещения на одну обязанность к исполнению (МСФО (IFRS) 15.89).

                                    Подробнее о МСФО (IFRS) 15

                                    См. Другие страницы, относящиеся к МСФО (IFRS) 15:

                                    Признание выручки

                                    | Стоимость транзакции

                                    Джош Кросс, бухгалтер

                                    Теперь, когда все обязанности к исполнению (шаг 2) контракта определены отдельно, пришло время определить цену сделки.Кажется, легко, правда?

                                    ASC 606 определяет цену операции как «сумму возмещения, право на которое организация ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, за исключением сумм, собранных от имени третьих сторон (например, некоторых налогов с продаж). ” На первый взгляд это кажется простым шагом для вашей организации по определению цены, по которой вы продаете продукт, но на практике мы знаем, что не все цены транзакций фиксированы в начале контракта.При расчете цены сделки организация должна учитывать все следующее:

                                    • Переменное возмещение
                                    • Ограничение оценок переменного возмещения
                                    • Наличие значительных компонентов финансирования
                                    • Неденежное возмещение
                                    • Возмещение, подлежащее уплате покупателю

                                    Переменное возмещение может возникать разными способами; скидки, скидки на покупку, доступные кредиты, ценовые скидки, льготы, штрафы и бонусы.

                                    При определении того, какое влияние переменное возмещение может оказать на цену операции, организация может оценить сумму переменного возмещения, используя одно из следующих действий:

                                    • Метод ожидаемого значения — этот метод используется, когда существует несколько потенциальных результатов.В этом случае переменное возмещение будет равно сумме взвешенных по вероятности итогов из диапазона потенциальных результатов.
                                    • Наиболее вероятная / наилучшая расчетная сумма — воспринимайте это как метод «или / или». Эта оценка очень полезна, когда есть только два возможных результата: либо объект достигает желаемого результата, либо нет.

                                    Поскольку расчет переменного возмещения включает в себя значительный объем оценок и неопределенностей, FASB ввел еще одну новую концепцию, а именно ограничение.Чтобы применить концепцию ограничения к расчетной сумме переменного возмещения по договору, организация должна учитывать вероятность значительного восстановления выручки в течение срока действия договора. Предприятие может включать сумму переменного возмещения в цену операции только в той степени, в которой вероятно, что не произойдет значительного восстановления выручки. К сожалению, FASB не определяет термин «существенное изменение цены», так что это снова вводит на новый уровень оценки и субъективности при определении цены сделки.Расчетная цена сделки, включая оценку того, ограничено ли переменное возмещение, должна выполняться в каждом отчетном периоде.

                                    Одна область, которую FASB специально исключил из анализа переменного возмещения, — это роялти, основанные на продажах или использовании, по лицензиям на интеллектуальную собственность. В ASC 606 есть специальные инструкции для этого типа соглашения о доходах (ASC 606-10-55-65).

                                    На этом этапе организация определила цену операции для конкретного договора в ходе обычной деятельности.Однако мы знаем, что не все переговоры по контрактам проходят нормально. Иногда организация дает покупателю определенные уступки, чтобы закрыть сделку. ASC 606 определяет следующие факторы, которые могут повлиять на общую цену сделки: наличие значительного компонента финансирования; безналичное возмещение; и возмещение, подлежащее выплате покупателю. Теперь эти уступки необходимо проанализировать и определить, являются ли они существенными для контракта. Если они являются существенными для контракта, цена сделки и / или сроки признания выручки должны быть переоценены.

                                    Теперь, когда цена транзакции установлена, мы переходим к этапу 4 и процессу распределения цены транзакции по обязательствам к исполнению, определенным на этапе 2.

                                    Определение цены сделки в соответствии с МСФО (IFRS) 15 может быть сложной задачей

                                    В выпуске журнала Accounting News за апрель 2018 года мы обсудили пятиступенчатую модель признания выручки, введенную в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями» :

                                    Шаг 1	Укажите договор (-ы) с покупателем
                                    Шаг 2	Определить обязанности к исполнению в договоре
                                    Шаг 3	Определить цену сделки
                                    Шаг 4	Распределить цену сделки на обязанности к исполнению
                                    Шаг 5	Признать выручку после выполнения обязанности к исполнению

                                    В выпусках журнала Accounting News за май и июнь 2018 года мы более подробно изучили первый шаг этого пятиэтапного процесса, в выпусках за июль и сентябрь 2018 года мы рассмотрели сложность второго шага, а в выпусках за ноябрь 2018 года edition мы начали рассматривать третий шаг.В этой статье мы рассмотрим несколько примеров того, как работает третий шаг пятиступенчатой ​​модели МСФО (IFRS) 15.

                                    Определение цены сделки в договоре с покупателем

                                    Как более подробно описано в выпуске журнала Accounting News за ноябрь 2018 г., цена операции — это «сумма возмещения, право на которое организация ожидает получить в обмен на передачу обещанных товаров или услуг покупателю, за исключением сумм, собранных от имени третьих лиц». стороны’.
                                    Возмещение, обещанное по договору с покупателем, может включать фиксированные суммы , переменные суммы или и то и другое .При определении цены операции организация должна учитывать влияние переменного возмещения, наличие значительного компонента финансирования в договоре, неденежное возмещение и возмещение, подлежащее уплате покупателю.

                                    Переменное вознаграждение

                                    Сумма возмещения может варьироваться:

                                    • В связи с рядом факторов, включая скидки, скидки, бонусы и штрафы и другие аналогичные предметы, и
                                    • Если право организации на возмещение зависит от наступления или ненаступления будущего события (например, если продукт был продан с правом на возврат).
                                    • Метод ожидаемой стоимости (т. Е. Сумма сумм, взвешенных с учетом вероятности), или
                                    • Наиболее вероятная сумма (т.е. наиболее вероятный исход контракта).

                                    МСФО (IFRS) 15 также накладывает ограничение на сумму переменного возмещения, которое может быть признано.Переменное возмещение может быть включено в цену операции только в той степени, в которой высока вероятность того, что существенное изменение суммы признанной совокупной выручки не произойдет , когда неопределенность, связанная с переменным возмещением, будет впоследствии устранена.

                                    Следующие ниже примеры иллюстрируют, как некоторые виды переменного возмещения учитываются в соответствии с МСФО (IFRS) 15.

                                    Переменное возмещение — право на возврат (на основании МСФО (IFRS) 15, иллюстративный пример 22)

                                    В декабре 2018 года сеть магазинов продает покупателям 100 пар джинсов по 100 долларов каждая.Следовательно, общая сумма возмещения составляет 10 000 долларов. Денежные средства поступают при контроле передачи одежды, то есть в точке продажи. Условия продажи Chain Store позволяют покупателям вернуть любую неношенную одежду в течение 30 дней и получить полную компенсацию. Стоимость каждого предмета одежды в сетевых магазинах составляет 60 долларов.

                                    МСФО (IFRS) 15 позволяет предприятию учитывать группу договоров с аналогичными характеристиками как портфель договоров, а не как отдельные договоры, если влияние на финансовую отчетность применения МСФО (IFRS) 15 к портфелю не будет существенно отличаться от применения МСФО (IFRS) 15 к индивидуальным договорам.При учете портфеля организация должна использовать оценки и допущения, отражающие размер и состав портфеля. В этом случае, поскольку продаваемые продукты одинаковы в каждой транзакции, Chain Store может учитывать контракты как портфель.

                                    Метод ожидаемой стоимости для оценки переменного возмещения обычно используется, когда предприятие имеет большое количество договоров с аналогичными характеристиками. Поэтому в данном случае это наиболее подходящий метод.Используя этот метод, сеть магазинов оценивает, что три из 100 проданных предметов одежды будут возвращены.

                                    Кроме того, сеть магазинов:

                                    • Предполагает, что затраты на возврат продукции будут несущественными, а
                                    • Ожидает, что возвращенные предметы одежды можно будет перепродать с прибылью.

                                    Когда сеть магазинов передает контроль над 100 предметами одежды, она должна обрабатывать следующие записи журнала:

                                    	Др	Cr
                                    Денежные средства (100 предметов одежды x 100 долларов США за штуку )	10 000
                                    Доход (97 предметов одежды ожидается, что они не будут возвращены x 100 долларов за каждую )		9 700
                                    Обязательство по возврату (3 предметов одежды ожидается к возврату x 100 долларов за каждую )		300

                                    	Др	Cr
                                    Себестоимость (97 предметов одежды по 60 долларов США за штуку)	5 820
                                    Право на возврат предметов одежды — актив (3 предмета одежды по 60 долларов США каждый)	180
                                    Опись (100 предметов одежды по 60 долларов США каждая)		6 000

                                    Переменное возмещение — скидка за объем (на основе МСФО 15, иллюстративный пример 24)

                                    1 января 2018 года

                                    Widget Co заключает договор с покупателем на продажу Widget A по цене 100 долларов США за единицу.Если клиент покупает более 1000 единиц виджета A в течение календарного года, в контракте указывается, что цена за единицу ретроспективно снижается до 90 долларов за единицу. Следовательно, возмещение по контракту является переменным.

                                    В течение первого квартала календарного года (т.е. до 31 марта 2018 г.) Widget Co продает покупателю 75 единиц Widget A. Widget Co оценивает, что покупки клиента не превысят порог в 1000 единиц, необходимый для оптовой скидки в календарном году, и, следовательно, приходит к выводу, что весьма вероятно значительное изменение совокупной суммы признанной выручки (т.е. 100 долларов за единицу) не произойдет, когда неопределенность будет устранена (т.е. когда станет известна общая сумма покупок за календарный год).

                                    Исходя из этих соображений, Widget Co признает выручку в размере 7500 долларов (75 единиц × 100 долларов за единицу) за квартал, закончившийся 31 марта 2018 г.

                                    В мае 2018 года клиент приобретает другую компанию, и во втором квартале календарного года (т.е. квартала, закончившегося 30 июня 2018 года) Widget Co продает покупателю дополнительные 500 единиц Widget A.В свете этого нового факта Widget Co оценивает, что покупки клиента превысят пороговое значение в 1000 единиц для календарного года, и поэтому от него потребуется ретроспективно снизить цену до 90 долларов за единицу.

                                    С учетом этих соображений Widget Co признает выручку в размере 44 250 долларов США за квартал, закончившийся 30 июня 2018 года. Эта сумма рассчитывается следующим образом:

                                    	($)
                                    Продажа 500 единиц во втором квартале (500 единиц × 90 долларов США за единицу)	45 000
                                    Минус: изменение цены сделки для 75 единиц, проданных в мартовском квартале (75 единиц x 10 долл. США за единицу)	(750)
                                    	44 250

                                    Заключительные мысли

                                    Во многих случаях определение цены сделки в контракте с покупателем является относительно простым процессом.