сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год новая таблица
По налогу на имущество сроки сдачи декларации за 2018 год – в апреле. В статье – таблица сроков уплаты налога и сдачи отчетов, а также справочники на 2019г., образцы документов и полезные ссылки.
Читайте в статье:
Бухгалтеру на каждый деньВнимание! Своевременно заплатить налог на имущество, сдать отчетность и проверить наличие права на льготу вам помогут:
Заполняйте платежки на перечисление налога на имущество в программе БухСофт. Она поставит правильный КБК, очередность платежа, код налогового периода и другие данные
Скачать правильную платежку по налогу на имущество
С 2019 года внесены изменения в Налоговый кодекс в части имущественного налогообложения фирм. Основное нововведение – отмена платежей со стоимости движимых объектов, в связи с чем ФНС пришлось изменить бланки декларации и расчета авансового платежа.
Так как изменения по имущественному налогообложению фирм вступают в силу с 2019г., отчитываться за 2018 год нужно по прежним правилам — на бланке декларации из прежней редакции приказа от 31.03.17 No ММВ-7-21/271@. Этот бланк приведен в окне ниже и доступен для скачивания:
Другие документы по налогу на имущество
Ознакомившись со сроками уплаты и сдачи декларации за 2018 год, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Календарь бухгалтера по налогу на имущество
Следить за крайними сроками по платежам и отчетам особенно важно в начале года, в том числе в первом квартале, когда на текущие обязанности платить налоги и отчитываться по ним накладываются годовые отчеты и перечисления. Чтобы не держать в памяти все даты, удобнее иметь персональный календарь бухгалтера, где будут собраны все важные даты для определенной фирмы или предпринимателя. Такой календарь появился в программе БухСофт.
Календарь бухгалтера в программе БухСофт специально создан для бухгалтеров и кадровиков. Нажмите на кнопку ниже, и программа не только сформирует ваш персональный календарь, но и пришлет на электронный адрес напоминания обо всех важных датах.
Получить персональный календарь
Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год
- Российские фирмы.
- Иностранные юрлица, у которых есть в России представительства и облагаемое имущество.
По налогу на имущество сроки уплаты и сдачи деклараций следующие:
- по итогам промежуточных периодов – к 30-му числу следующего месяца;
- по итогам года — не позднее 30-го марта года следующего года.
Обратите внимание: по срокам имущественных отчетов и платежей действует правило о переносе крайней даты, которая приходится на нерабочий день. В этом случае крайний срок переносится на будущую рабочую дату.
Пример
Единая дата отчитаться по имущественному платежу за год – 30-е марта. Однако в 2018г. это суббота, в связи с чем срок перенесен на понедельник 1-е апреля.
Все крайние даты платежей и отчетов для фирм — плательщиков налога приведены в таблице 1.
Таблица 1. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации за 2018 год
|
Крайняя дата |
Отчет или платеж |
Кто сдает или платит |
Полезная информация |
|
|
По НК РФ |
По факту |
|||
|
В 2018г. |
||||
|
30-е число месяца после окончания квартала |
|
Расчет авансового платежа |
Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество |
Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2018г. Составить расчет |
|
В 2019г. |
||||
|
30-е марта |
1-е апреля |
Годовая декларация за 2018г. |
Юрлица, имеющие облагаемую недвижимость и движимое имущество |
Отчитаться за весь 2018 г. Подготовить декларацию |
|
30-е число месяца после окончания квартала |
|
Расчет авансового платежа |
Юрлица, имеющие только облагаемую недвижимость |
Отчитаться за 1, 2 и 3 кварталы 2019г. Составить расчет |
|
30-е марта |
30-е марта |
Годовая декларация за 2019г. |
Отчитаться за весь 2018 г. Подготовить декларацию |
|
Всегда актуальный онлайн-календарь бухгалтера есть на официальном сайте ФНС, его рабочая версия приведена в окне ниже:
В онлайн-сервисе на сайте ФНС приведена сроки по:
По всем регионам по налогу на имущество сроки уплаты и сдачи декларации 2018 продублированы в таблице 2.
Таблица 2. Налог на имущество: сроки уплаты и сдачи декларации 2018 года
|
Код |
Регион |
Годовой налог на имущество сроки уплаты и сдачи декларации |
|
92 |
г. Севастополь |
30-е марта 2019 г. |
|
91 |
Крым |
|
|
77 |
Г. Москва |
|
|
78 |
г. Санкт-Петербург |
В последний день для подачи годовой декларации |
|
89 |
Ямало-Ненецкий автономный округ |
30-е марта 2019 г. |
|
87 |
Чукотский автономный округ |
Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации – 15 апреля 2019 г. |
|
86 |
Ханты-Мансийский автономный округ — Югра |
1-е апреля 2019 г. |
|
83 |
Ненецкий автономный округ |
1-е марта 2019 г. |
|
75 |
Забайкальский |
5-е апреля 2019 г. |
|
41 |
Камчатский |
В день крайнего срока подачи годовой декларации |
|
27 |
Хабаровский |
10-е апреля 2019 г. |
|
26 |
Ставропольский |
15-е апреля 2019 г. |
|
25 |
Приморский |
|
|
24 |
Красноярский |
Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
|
23 |
Краснодарский |
|
|
22 |
Алтайский |
30-е марта 2019 г. |
|
79 |
Еврейская автономная |
Десятый рабочий день после даты для подачи годовой декларации |
|
76 |
Ярославская |
25-е марта 2019 г. |
|
74 |
Челябинская |
10-е апреля 2019 г. |
|
73 |
Ульяновская |
|
|
72 |
Тюменская |
|
|
71 |
Тульская |
1-е апреля 2019 г. |
|
70 |
Томская |
13-е апреля 2019 г. |
|
69 |
Тверская |
30-е марта 2019 г. |
|
68 |
Тамбовская |
|
|
67 |
Смоленская |
|
|
66 |
Свердловская |
10-е апреля 2019 г. |
|
65 |
Сахалинская |
30-е марта 2019 г. |
|
64 |
Саратовская |
В последний день для подачи годовой декларации — 30-е марта 2019 г. |
|
63 |
Самарская |
10-е апреля 2019 г. |
|
62 |
Рязанская |
1-е апреля 2019 г. |
|
61 |
Ростовская |
30-е марта 2019 г. |
|
60 |
Псковская |
10-е апреля 2019 г. |
|
58 |
Пензенская |
30-е марта 2019 г. |
|
56 |
Оренбургская |
30-е марта 2019 г. |
|
52 |
Омская область |
|
|
54 |
Новосибирская |
|
|
53 |
Новгородская |
Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
|
52 |
Нижегородская |
|
|
51 |
Мурманская |
|
|
50 |
Московская |
30-е марта 2019 г. |
|
49 |
Магаданская |
|
|
48 |
Липецкая |
|
|
47 |
Ленинградская |
10-е апреля 2019 г. |
|
46 |
Курская |
15-е апреля 2019 г. |
|
45 |
Курганская |
5-е апреля 2019 г. |
|
44 |
Костромская |
Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
|
43 |
Кировская |
4-е апреля 2019 г. |
|
42 |
Кемеровская |
30-е марта 2019 г. |
|
40 |
Калужская |
Десятый день после крайней даты для подачи годовой декларации |
|
39 |
Калининградская |
30-е марта 2019 г. |
|
38 |
Иркутская |
|
|
37 |
Ивановская |
Десятый день после крайней даты подачи годовой декларации |
|
36 |
Воронежская |
30-е марта 2019 г. |
|
35 |
Вологодская |
Десятый день после даты для подачи годовой декларации |
|
34 |
Волгоградская |
30-е марта 2019 г. |
|
33 |
Владимирская |
|
|
32 |
Брянская |
|
|
31 |
Белгородская |
|
|
30 |
Астраханская |
|
|
29 |
Архангельская |
10-е апреля 2019 г. |
|
28 |
Амурская |
30-е марта 2019 г. |
|
21 |
Чувашская |
15-е апреля 2019 г. |
|
19 |
Хакасия |
Десятый день после последней даты для подачи годовой декларации |
|
18 |
Удмуртская |
10-е апреля 2019 г. |
|
17 |
Тыва |
30-е марта 2019 г. |
|
16 |
Татарстан |
5-е апреля 2019 г. |
|
15 |
Северная Осетия — Алания |
Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
|
14 |
Саха (Якутия) |
1-е апреля 2019 г. |
|
13 |
Мордовия |
28-е марта 2019 г. |
|
12 |
Марий Эл |
5-е апреля 2019 г. |
|
11 |
Коми |
10-е апреля 2019 г. |
|
10 |
Карелия |
|
|
09 |
Карачаево-Черкесская |
28-е марта 2019 г. |
|
08 |
Калмыкия |
30-е марта 2019 г. |
|
07 |
Кабардино-Балкарская |
1-е апреля 2019 г. |
|
06 |
Ингушетия |
Десятый день после крайнего срока подачи годовой бухотчетности |
|
05 |
Дагестан |
Десятый день после крайнего срока подачи годовой декларации |
|
04 |
Алтай |
30-е марта 2019 г. |
|
03 |
Бурятия |
|
|
02 |
Башкортостан |
1-е апреля 2019 г. |
|
01 |
Адыгея |
10-е апреля 2019 г. |
Изменения по налогу с 2019г.
По новым правилам отменены платежи со стоимости движимых объектов. К ним относится имущество, отвечающее следующим признакам:
- объект можно переместить без вреда для дальнейшей эксплуатации;
- он не связан неразрывно с землей;
- он не внесен в реестр ЕГРН.
При этом нельзя отнести к движимому имуществу:
- воздушные и водные средства передвижения, подпадающие под обязательную госрегистрацию;
- машиноместа, имеющие кадастровую регистрацию.
Годовая отчетность по налогам онлайн
Современные бухгалтерские программы позволяют автоматически сформировать любую годовую отчетность, проверить ее по контрольным соотношениям и передать в инспекцию или в фонды. Удобнее всего отчитываться через программу БухСофт. Все ссылки – в таблице 3.
Таблица 3. Годовая отчетность по налогам онлайн
www.buhsoft.ru
Налог на движимое имущество с 2018 года
Актуально на: 6 декабря 2017 г.
Объектом налогообложения налогом на имущество организаций в общем случае признается их имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Но тут есть свои особенности. Так, движимые объекты основных средств, которые включены в I или II амортизационную группу (т. е. со сроком полезного использования до 3 лет включительно) не признаются объектом налогообложения. А движимое имущество, начиная с III амортизационной группы, которое принято на учет в качестве основных средств с 01.01.2013, льготируется, т. е. хотя и является объектом налогообложения, налогом на имущество также не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ). При этом льгота не распространяется на объекты основных средств, которые были приняты на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
Но с 01.01.2018 порядок обложения движимого имущества организаций может измениться.
В России возвращают налог на движимое имущество?
В соответствии с п. 1 ст. 381.1 НК РФ налоговые льготы на движимое имущество основных средств, принятых на учет с 01.01.2013 будут применяться только в том случае, если на территории субъекта РФ, где зарегистрирована организация-налогоплательщик, принят соответствующий закон.
Если такой закон принят не будет, то налог на движимое имущество организаций с 01.01.2018 платить придется. Но здесь НК РФ вводит некоторое послабление. Даже в том случае, если в конкретном субъекте РФ не будет принят закон, предоставляющий с 01.01.2018 льготу на движимое имущество, налоговая ставка по такому имуществу в 2018 году не может превышать 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018).
Кроме того, новая редакция ст. 381.1 НК РФ, применяемая с 01.01.2018, предусматривает, что законом субъекта РФ могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налогообложения в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования.
Поэтому ответ на вопрос, платить или нет налог на движимое имущество организаций в 2018 году в отношении имущества, отнесенного к III и последующим амортизационным группам, а если и платить, то в каком размере, будет содержаться в соответствующем региональном законе.
Также читайте:
glavkniga.ru
Налог на имущество организаций в 2019 году
Актуально на: 21 декабря 2018 г.
Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ). Но сначала разберемся с тем, кто должен платить налог.
Этот налог в 2019 году уплачивают (ст. 373, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):
1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.
2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.
3. Организации на ЕСХН в отношении некоторого имущества.
Налог на имущество организаций: недвижимое имущество
Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:
- недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
- жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.
Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:
- определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
- жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.
Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).
Налог на имущество организаций: движимое имущество
Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).
Налог на имущество предприятий: налоговая база
По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды
Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):
| Налоговая база | Отчетные периоды |
|---|---|
| Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества | I квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости имущества | I квартал, II квартал, III квартал |
Кстати, региональные власти могут и не устанавливать отчетные периоды (п. 3 ст. 379 НК РФ).
Налоговый период по налогу на имущество
Налоговый период по налогу на имущество организаций един для всех (независимо от стоимости имущества, исходя из которой рассчитывается налог) и равен календарному году (п. 1 ст. 379 НК РФ).
Ставка налога на имущество юрлиц
Региональные власти вправе сами устанавливать ставку налога на имущество, но ее размер не может превышать ставку, установленную Налоговым кодексом (п. 1 ст. 380 НК РФ). Эта ставка в общем случае составляет 2,2%.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.2 ст.380 НК РФ).
Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ).
Расчет налога на имущество организаций
Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.
И здесь важно отметить, что при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества
Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ):
Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):
Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:
Расчет налога выглядит так:
Доплатить в бюджет по итогам года нужно сумму, рассчитанную по формуле:
Расчет авансов и налога исходя из кадастровой стоимости имущества
Чтобы понять, какую сумму аванса нужно уплатить в бюджет, необходимо произвести следующий расчет (п. 12 ст. 378.2 НК РФ):
Годовая сумма налога определяется по следующей формуле:
А сумма налога к доплате по итогам года рассчитывается так:
Срок уплаты налога на имущество организаций
Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущество в Республике Татарстан – 5 апреля года, следующего за отчетным (ч.3 ст.4 Закона РТ от 28.11.2003 № 49-ЗРТ).
Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество
Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.
Представление отчетности по налогу на имущество организаций
Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:
Если в вашем регионе не установлены отчетные периоды, то, соответственно, вам нужно представить в ИФНС только декларацию по итогам года.
Не нужно представлять расчет и декларацию, если у организации нет облагаемого налогом имущества.
Нюансы уплаты и сдачи отчетности
Организации должны уплачивать авансы/налог по месту нахождения имущества:
| Местонахождение имущества | Куда уплачивается налог |
|---|---|
| Имущество находится по местонахождению организации (п.п. 3, 6 ст.383 НК РФ) | В ИФНС, где организация состоит на учете |
| Имущество находится по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс (ст. 384 НК РФ) | В ИФНС, где ОП состоит на учете |
| Недвижимое имущество находится вне местонахождения организации и ОП (ст. 385 НК РФ) | В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой находится имущество |
Такой же порядок распространяется и на представление отчетности по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Если имуществом организация владела не целый год
Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.
Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:
При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:
- если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
- если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.
Также читайте:
glavkniga.ru
Налог на движимое имущество с 2018 года: регионы, ставки, льготы
С 2018 года юридические лица вновь обязаны платить налог на движимое имущество. Соответствующие изменения в законодательство внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ. Расскажем о «новом» налоге, ставках и льготах для организаций, а также о том, когда платить налог и как отчитываться в налоговую.
До 2018 года юридические лица были освобождены от уплаты налога на движимое имущество по объектам, введенным в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако с 1 января 2018 года вступил в силу новый Федеральный закон от 27.11.17 № 335-ФЗ, согласно которому с этого года отменена федеральная льгота по налогу для движимых объектов, принадлежащих организациям. Подробнее о налоге на движимое имущество организаций с 2018 года читайте далее.
Налог на движимое имущество в 2018 году для юридических лиц: изменения
С 1 января 2018 года, согласно новой редакции статей 380 и 381.1 НК РФ, льгота по налогу на движимое имущество организаций больше не применяется. То есть фактически это означает возвращение в России налога на движимое имущество.
Ставки и льготы по налогу на движимое имущество 2018
Кто платит налог. Налог обязаны платить все организации — владельцы движимого имущества, которые применяют общую систему налогообложения. При этом власти каждого региона России наделены правом самостоятельно определять, предоставлять юридическим лицам льготу по налогу на движимое имущество или нет, то есть могут освободить организации от уплаты налога на имущество. Кодекс по этому поводу теперь прямо указывает:
Законом субъекта РФ в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения такого имущества от налогообложения.
Одновременно статья 381.1 НК РФ зафиксировала право регионов вводить налоговые льготы для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также для инновационного выскокоэффективного оборудования. Параметры и условия льгот не определены.
Не платят налог на движимое имущество представители малого бизнеса, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) и системе в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД. Упрощенцы освобождены от уплаты налога со всего движимого имущества (п. 2-3 ст. 346.11 НК РФ). Упрощенцы платят налог только налог на имущество с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Обязанность платить налог на имущество на УСН, была установлена Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ. Объектом налогообложения для УСН является все недвижимое имущество, имеющее кадастровую стоимость на начало налогового периода. К такому имуществу относятся торговые и деловые центры, помещения в них.
См. Изменения по налогу на имущество организаций с 2018 года
См. также, изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года
Какое движимое имущество облагается налогом. Из статьи 374 НК РФ следует, что объект обложения налогом на имущество определяется по статье 130 ГК РФ. Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество. Если недвижимое имущество — это все имущество, которое связано с земельным участком, то движимое — это то, что не относится к недвижимости (производственное оборудование, транспорт, ценные бумаги, долевые части в бизнесе, линии связи и т.д.).
Ставка и льготы по налогу на движимое имущество в 2018 году
В 2018 году максимальная ставка по налогу на движимое имущество не должна превышать 1,1%. (п. 3.3 ст. 380 НК РФ). С 2019 года максимальное значение, которое может быть установлено местным законом, — 2,2%, что вдвое больше.
Власти субъекта могут полностью освободить имущество от налога либо утвердить пониженные ставки в пределах до 1,1 % (п. 3.3 ст. 380 НК). Например, освобождение есть в Подмосковье (Закон Московской области от 03.10.17 № 159/2017-ОЗ). Пониженные ставки действуют в Тульской и Тюменской областях — 0,55 % (Закон Тульской области от 30.11.17 № 82-ЗТО, Закон Тюменской области от 24.10.17 № 74).
Оставалось неясным, как платить налог, если власти региона вообще не приняли закон со ставкой по налогу на движимое имущество. ФНС в письме от 20.12.17 № БС-19-21/327 разъяснила, что если это так, то в 2018 году налог за движимое имущество надо платить по ставке 1,1 % (п. 4 ст. 380 НК). Это касается случаев, когда власти региона не продлили льготу и других ставок не утвердили.
Ставку 1,1 % применяйте как к новым основным средствам, которые вы примете на учет в 2018 году, так и к старым, которые учитываете на балансе с 2013 года.
Власти региона вправе принять закон о льготе позднее и установить ее задним числом, с 1 января. Если закон улучшает положение налогоплательщиков, то может иметь обратную силу. Значит, компании вправе будут вернуть ранее уплаченный налог. Поэтому отслеживайте информацию в официальных источниках. Возможно, власти региона уже приняли закон.
Какие решения приняты в регионах, смотрите в таблице ниже. Например, в Липецкой области льготу по налогу сохранили полностью, а в Тульской области ставку снизили в два раза.
Если вы не нашли свой регион, то вопрос о льготе пока не решен, поэтому надо платить налог по «льготному» имуществу за 2018 год по ставке 1,1%. Еще возможны изменения. Мы сообщим о них — следите за обновлением.
Ставки и льготы по налогу на движимое имущество 2018
| Субъект РФ | Льгота | Закон |
|---|---|---|
| Астраханская область |
На 2018 год установлена пониженная ставка 0,5% для организаций, которые работают в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря. Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%. |
от 31.10.17 № 60/2017-ОЗ |
| Владимирская область | Сохранена льгота на 2018 год, ставка на 2019 год — 1,1% | от 27.12.17 № 135-ОЗ |
| Волгоградская область | Ставка на 2018 год — 1,1%. | от 29.11.17 № 116-ОД |
| Вологодская область |
Налог не платят организации-инвесторы в основные средства при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество. Для остальных ставка на 2018 год — 1,1% |
от 28.12.17 № 4269-ОЗ |
| Еврейская автономная область |
Ставка на 2018 год — 0,5%. Пониженные ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР. |
от 30.11.17 № 194-ОЗ, от 20.12.17 № 196-ОЗ |
| Ивановская область | Сохранена льгота на 2018 год. | от 11.12.17 № 94-ОЗ |
| Калининградская область |
Налог за 2018 год не платят организации, которые получают более 70% выручки от видов деятельности, перечисленных в региональном законе (строительство, торговля, гостиничный бизнес и др.). Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%. |
от 28.11.17 № 118 |
| Камчатский край |
Ставка для всех организаций: — на 2018 год — 0,6%; — на 2019 год — 1,1%; — на 2020 год — 1,7%. |
от 02.10.17 № 147 |
| Курская область | Ставка для всех организаций — 1,1%. | от 24.11.17 № 78-ЗКО |
| Ленинградская область | Льгота сохранена на 2018 год. | от 29.12.2017 № 92-оз |
| Липецкая область | Льгота сохранена на 2018 год. | от 14.09.17 № 106-ОЗ |
| Москва | Льгота сохранена на 2018 год. | Проект закона г. Москвы «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций» |
| Московская область | Ставка на 2018-2020 годы — 0%. | от 03.10.17 № 159/2017-ОЗ |
| Нижегородская область |
Льгота действовует в 2018-2020 годах, если: — компания ведет деятельность, указанную в разделе C и в классе 72 ОКВЭД 2, или занимается перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области; — имущество принято на учет не раньше 2016 года. Ставки для остального «льготного» имущества регион пока не установил, а значит платить налог надо по ставке 1,1%. |
от 08.11.17 № 152-З |
| Пензенская область | Льготы нет, установлена пониженная ставка — 0,55%. | от 20.12.17 № 3127-ЗПО |
| Республика Бурятия |
Льгота распространяется на железнодорожный подвижной состав и контейнеры, принятые на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют деятельность из подклассов 49.1, 49.2 ОКВЭД 2. Ставки для остального «льготного» имущества регион пока не установил, а значит, компании будут платить налог по ставке 1,1%. |
от 10.10.17 № 2568-V, от 01.12.17 № 2748-V |
| Республика Татарстан | Ставка для всех компаний на 2018 год — 1,1%. | от 22.12.17 № 97-ЗРТ |
| Рязанская область |
Налог не платят организации, получающие: — не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг; Период освобождения от уплаты налога — 3 года, начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет. Ставка для остальных компаний: — на 2018 год — 0,6%; — на 2019 год — 1,1%; — на 2020 год — 1,7%. |
от 27.11.17 № 86-ОЗ, № 87-ОЗ |
| Санкт-Петербург |
Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. С остального «льготного» имущества нужно будет заплатить налог по ставке 1,1%. |
от 29.11.17 № 785-129 |
| Саратовская область |
Налог за 2018-2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе. Для другого «льготного» движимого имущества ставка на 2018 год — 1,1%. |
от 28.11.17 № 112-ЗСО |
| Свердловская область |
Льгота в 2018 году действует только для организаций, которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 закона. Остальные организации за 2018 год платят налог по ставке 1,1%. |
от 07.12.17 № 124-ОЗ |
| Смоленская область | Льгот нет, ставка на 2018 год — 1,1%. | от 15.11.17 № 144-з |
| Тульская область | Регион установил на 2018 год пониженную ставку 0,55%. | от 30.11.17 № 82-ЗТО |
| Тюменская область | Ставка на 2018 год — 0,55%, на 2019 год — 1,1%, на 2020 год — 1,65%. | от 24.10.17 № 74 |
| Ханты-Мансийский автономный округ | Ставка на 2018-2020 годы — 1,1%. | от 20.12.17 № 92-оз |
| Челябинская область |
Льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для субъектов малого и среднего предпринимательства и лизинговых компаний. Уменьшить сумму налога с бывшего «льготного» имущества в определенных случаях вправе организации, которые провели мероприятия по снижению НВОС. Пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые занимаются междугородними и международными ж/д перевозками. Ставка для остальных компаний на 2018 год — 1,1%. |
от 27.12.17 № 649-ЗО |
| Чеченская Республика | Льгота сохранена. | от 27.11.17 № 45-РЗ |
| Чукотский автономный округ |
Налог не платят (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора. Для остальных ставка на 2018 год — 1,1%. |
от 19.12.17 № 103-ОЗ |
| Ярославская область |
Льгота сохранена в отношении имущества, принятого на учет после 2015 года. Налог можно не платить в течение 4 лет, начиная с года постановки имущества на учет. С бывшего «льготного» имущества, принятого на учет в 2013-2015 годах, нужно платить налог по ставке 1,1%. |
от 31.10.17 № 44-з |
Статьи по теме:
www.gazeta-unp.ru
размер и сроки уплаты в 2019 году
О том, как посчитать налог на имущество юридических лиц, когда платить и как отчитываться перед налоговиками – читайте в нашей статье.
Налог на имущество предприятий
Порядок начисления и уплаты налога на имущество юрлиц описан в гл. 30 Налогового кодекса (НК) РФ.
Собственность организации учитывается в бухгалтерском учете на счетах. Она подразделяется на:
- основные средства,
- нематериальные активы,
- финансовые вложения.
Налогом на имущество облагаются только основные средства (ОС). В данном случае объектом налогообложения являются движимые основные средства (ст. 374 НК). Не признаются таковым: земля, водные и другие объекты, переданные предприятию во временное пользование.
Полезные документы для скачивания
Скачать
С 2018 года ст.381 НК наделяет органы местной власти правом устанавливать льготы в отношении:
- ОС, относящихся к амортизационным группам 3-10, принятые к учету с января 2013 года;
- Инновационного оборудования.
Базу для исчисления налога на имущество вычисляют в среднем за календарный год (рассчитывают по данным бухучета). При этом кадастровую стоимость объектов определяют по данным на 1 января текущего года, узнать ее можно на сайте Публичной кадастровой карты РФ.
Кто является плательщиком налога на имущество юрлиц?
Перечислять деньги в бюджет по этому налогу обязаны следующие категории плательщиков:
- Организации, применяющие основную систему налогообложения (ОСНО) с ОС на балансе (полный перечень объектов есть в ст. 374 НК).
- Предприятия на ЕНВД и УСН, владеющие торговыми центрами или жилой недвижимостью.
- Компании уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН), если владеют оборудованием для заготовки и переработки сельхозпродукции.
Освобождены от уплаты сбора общества инвалидов, исправительные и религиозные учреждения, а также фармацевтические компании.
Ставка налога на имущество юридических лиц
Ставка регламентируется п.1 ст. 38 НК РФ и региональным законодательством. Максимальный размер сбора, который позволяют установить местным законодателям, составляет 2,2% от среднегодовой стоимости имущества или 2% – от кадастровой оценки.
Налоговая ставка для ж/д путей государственного значения, магистральных трубопроводов, ЛЭП и сооружений неразрывно связанных с ними – 1,9%.
Расчет производится нарастающим итогом. При базе равной среднегодовой авансовые платежи производятся за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. С кадастровой стоимости – за первый, второй и третий квартал.
Подсчет налога на имущество юрлиц
Существует два способа расчета – по среднегодовой или по кадастровой стоимости. Рассчитать налог и отчитаться помогут здесь. Если занимаетесь налогами самостоятельно, смотрите примеры расчетов.
По среднегодовой стоимости
Порядок определения средней стоимости и аванса прописан в п.4 ст.376 НК.
Ниже даны формулы определения значения за периоды:
Первый квартал: Сг = (А1+А2+А3)/М1+1
Полугодие: Сг = (А1+А2+А4+А5)/М2+1
9 Месяцев: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7)/М3+1
За год: Сг = (А1+А2+А4+А6+А7+А9)/М4+1, где
Сг – среднегодовая стоимость имущества;
А – остаточная стоимость на первые числа месяцев.
А1 – на 1 января текущего года,
А2 – на 1 марта и так далее.
М – номер месяца; цифра рядом с буквой – их количество.
Авансовый платеж считают по формуле: Сг*СН / 4, где Сг – налогооблагаемая база (средняя цена имущества), СН – налоговая ставка.
Сумма налога за год равна: Сг умножить СН минус Ап, где Ап – авансовые платежи.
Доплачивать нужно сумму за вычетом авансовых платежей.
По кадастровой стоимости
Авансовый платеж в этом случае считают по формуле: Ср / 4*СН, где Ср – кадастровая стоимость имущества на 1 января, СН – ставка налога.
Платеж за весь год = Ср*СН – Ап, где Ап – авансовые платежи.
Размер доплаты определяется как годовая сумма начислений минус все авансовые платежи, которые были сделаны в течение года.
Если ОС с рыночным значением приобретено в течение года, то исчисляется сбор с учетом периода владения (п.5 ст 382 НК).
Если право собственности перешло до 15 числа при подсчете периода владения учитывается весь месяц; при переходе после 15 числа этот месяц не учитывают.
В декларациях по каждому объекту с рыночной ценой заполняется отдельный лист третьего раздела.
Сроки уплаты налога на имущество юрлиц
Сроки уплаты, согласно п. 1 ст. 383 НК, устанавливаются и изменяются региональными властями. Даты по регионам различны. Если у вас объекты в нескольких регионах, то контрольные даты оплаты нужно уточнять на сайтах администраций субъектов РФ.
Важно! Отчисления производятся в бюджет того региона, где фактически расположен объект основных средств, даже если там нет обособленного подразделения организации
Оплата производится на единый код бюджетной классификации (КБК) для всех регионов: 182 1 06 02010 02 1000 110. При этом не имеет значения, входит организация-плательщик в единую систему газоснабжения или нет.
Отчетность по налогу на имущество юрлиц
Отчеты предоставляются в те инспекции ФНС, в регионе которых находятся ОС, и куда он уплачивается.
| Наименование отчета | Периодичность | Срок сдачи |
| Авансовые платежи по налогу на имущество | 1 квартал, 2 квартал,3 квартал | 30 апреля, 30 июля,30 октября |
| Декларация по налогу на имущество | раз в год | 30 марта следующего года |
Читайте также: КБК по налогу на имущество организаций в 2018 году
Как заполнить отчет по новой форме: построчные подсказки
Ошибки в исчислении сбора нужно исправить самостоятельно. Если перечислить недоимку, а потом сдать уточненный расчет, штрафа не будет, как и пеней за несвоевременное перечисление.
www.business.ru
Налог на имущество в 2019 году
Актуально на: 13 марта 2019 г.
Налог на имущество организаций является региональным налогом. Он устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов РФ и с момента введения является обязательным к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 14, п. 1 ст. 372 НК РФ).
О том, кто является налогоплательщиками налога на имущество, какое имущество облагается налогом и как налог рассчитывается, мы рассказывали в нашей консультации. Однако при расчете налога на имущество организаций в 2019 году и представлении отчетности по нему необходимо учитывать некоторые изменения.
Налог на имущество: изменения 2019 года по движимому имуществу
С 2019 года движимые ОС больше не являются объектом обложения налогом на имущество! И если у вас на балансе есть только движимое имущество, то теперь плательщиком налога вы вообще не являетесь. А значит, за отчетные периоды 2019 года и за 2019 год сдавать отчетность по налогу на имущество вам не придется, в том числе и нулевую. Однако по итогам 2018 года сдать декларацию все же нужно. Крайний срок для представления — 01.04.2019, т.к. 30.03.2019 выпало на субботу (п.3 ст.386, п.7 ст.6.1 НК РФ).
Напомним, что в 2018 году не подпадали под налогообложение только движимые ОС из I и II амортизационных групп. А движимое имущество III и последующих амортизационных групп (т. е. со сроком полезного использования свыше 3 лет), которое было принято на учет с 01.01.2013, льготировалось в том случае, если соответствующая льгота была установлена субъектом РФ (п. 1 ст. 381.1 НК РФ).
Если такая льгота не была установлена, то налог на имущество по этим движимым ОС приходилось платить. По какой ставке – устанавливалось в региональном законе, но в любом случае – не выше 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2018). Подробнее о том, какие по налогу на имущество юр лиц изменения в 2018 году применялись в отношении движимого имущества, мы рассказывали в отдельной консультации.
Какое имущество относится к недвижимости
Опираясь на ГК РФ, ФНС разъяснила, что имущество является объектом недвижимости, если о нем есть запись в ЕГРН. А в отсутствие такой записи критерий отнесения объекта к недвижимости — прочная связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Факт прочной связи с землей должен подтверждаться документами. К примеру, проектной документацией или документами технической инвентаризации (Письмо ФНС России от 02.08.2018 N БС-4-21/14968@).
Отметим, что к недвижимости для целей налогообложения налогом на имущество не относятся, в частности, земельные участки, участки недр, водные объекты, другие природные ресурсы, памятники истории и культуры, признанные объектами культурного наследия федерального значения (п.4 ст.374 НК РФ).
Бланки отчетности по налогу на имущество
Налоговую декларацию по налогу на имущество за 2018 год нужно представить по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, причем в первоначальной редакции. А вот расчет по авансовому платежу по налогу за отчетные периоды 2019 года, а также налоговую декларацию за 2019 год надо сдавать по обновленным формам — в редакции от 04.10.2018 (Письмо ФНС от 22.11.2018 N БС-3-21/8670@). Необходимость внесения изменений в форму связана опять же с изменившимся объектом налогообложения.
Также читайте:
glavkniga.ru