Налог при дарении недвижимости в 2018 году для физических лиц: Нужно ли платить налог на продажу подаренной квартиры?

Вопросы

Налог на дарение недвижимости. Кто освобождается от налога при дарении недвижимого имущества? — justice pro…

В статье ответим на вопросы, касающиеся налогообложения при дарении недвижимого имущества между физическими лицами; расскажем, существует ли налог на дарение недвижимости, нужно ли уплачивать налог при дарении недвижимости близкому родственнику и подавать декларацию 3-НДФЛ, какие особенности уплаты налога на дарственную на дом, земельный участок, гараж.

Есть ли налог на дарение недвижимости

В настоящее время понятия «налог на дарение недвижимости» нет. Однако обязанность уплаты налога при получении в дар дома, земельного участка, квартиры, гаража существует.

Какой налог платится при дарении недвижимости

Подаренное жилье, земля являются доходом в натуральной форме для одаряемого по дарственной на недвижимость. По общему правилу, физическое лицо, которое получило доход в денежной или натуральной форме, должно уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Ставка налога на дарение недвижимости для физических лиц

Для налоговых резидентов РФ в отношении дохода в виде подаренного недвижимого имущества установлена ставка в размере 13 процентов.

Кто платит налог при дарении недвижимости

Выясним кто из сторон сделки по дарению дома, земельного участка, квартиры, гаража должен уплатить налог с дарственной на недвижимость — НДФЛ (подоходный налог). Даритель, который безвозмездно передал жилье одаряемому, не получает никакого дохода, следовательно налог на доходы ему платить не с чего. Другая сторона сделки, которая принимает недвижимое имущество в подарок, получает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ. Но во всех ли случаях одаряемый должен заплатить налог по договору дарения недвижимости?

Кто освобождается от налога на дарение недвижимости

Ответ на данный вопрос содержит пункт 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В законе указано, что не подлежат налогообложению «доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом». Т.е. в общем случае физическому лицу необходимо рассчитать и перечислить в бюджет налог с дарения недвижимости, автомобиля.

Список лиц, кто не платит налог на дарение недвижимости, перечислен в абзаце 2 пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ: доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Таким образом, облагается ли налогом дарение недвижимости, будет зависеть от того, существуют ли родственные/семейные связи между физическими лицами, которые заключили договор дарения дома, земельного участка, квартиры и т.д.

Налог при дарении недвижимости близкому родственнику

Согласно Семейному кодексу РФ

близкими родственниками признаются:

• родители и дети,
• дедушка, бабушка и внуки,
• полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры;

членами семьи являются:

• супруги,
• родители и дети (усыновители и усыновленные).

Одаряемый получает освобождение от уплаты налогов при дарении недвижимости, если он получает дом, земельный участок или другое недвижимое имущество от перечисленных выше лиц.

Пример.

Отец решил передать сыну по дарственной дом. Сыну подоходный налог в этом случае не придется платить, т.к. дарение происходит между членами семьи.

Нужно ли подавать декларацию, если недвижимость подарена родственником

Как разъясняется в Письме ФНС России от 05.06.2012 № ЕД-3-3/1975@ налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию при получении в подарок недвижимости от членов семьи и (или) близких родственников.

Облагается ли налогом дарение недвижимости между родственниками, которые не являются близкими

В том случае, когда дарение дома, земельного участка проходит между родственниками, которые не признаются близкими согласно Семейному кодексу РФ, то одаряемому, получившему в подарок имущество, придется заполнить декларацию и заплатить НДФЛ.

Так, платится налог при дарении недвижимости племяннику от тети или дяди. Подлежит налогообложению дарение дома невестке от свекрови, а также не освобождается от уплаты 13 процентов подарок в виде земельного участка при заключении дарственной между двоюродными братьями или сестрами.

Пример

Свекровь решила подарить невестке недвижимость. Но  с учетом того, что в соответствии с Семейным кодексом мать супруга не признается членом семьи или близким родственником по отношению к невестке, доход в виде недвижимого имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Указанный доход подлежит декларированию (Письмо Минфина РФ от 1 июня 2018 г. N 03-04-05/37543).

Налог при дарении недвижимости не родственнику

Между дарителем и одаряемым может не быть родственных или семейных связей.

И при передаче в дар земельного участка, квартиры, дома чужому человеку, налога на дарение недвижимости ему не избежать.

Подведем итоги, кто платит налог при дарении дома, земельного участка, квартиры.

Налог при дарении недвижимости не уплачивается, если дарение происходит между:

• отцом/матерью и сыном/дочерью (в том числе между усыновителями и усыновленными),
• дедушкой/бабушкой и внуком/внучкой,
• мужем и женой,
• братьями и сестрами (полнородными и неполнородными).

Налог по договору дарения недвижимости нужно заплатить, если он заключен между:

• людьми, которые не являются родственниками и членами семьи,
• близкими людьми, которые не признаются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (например, между тетей/дядей и племянником/племянницей, свекровью и невесткой, тестем и зятем, двоюродными братьями и сестрами, бывшими супругами).

Налог по договору дарения недвижимости между родственниками, которые не являются близкими, необходимо самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет

Платится ли налог, если подарили деньги на покупку недвижимости

В том случае, если вместо дома, земельного участка, квартиры, гаража дарятся денежные средства на покупку недвижимости, налог платить не нужно, т.к. согласно закону при дарении денег между физическими лицами доход в виде подаренных денежных средств не подлежит налогообложению независимо от того являются ли даритель и одаряемый членами семьи и (или) близкими родственниками (Письмо ФНС России от 10. 07.2012 N ЕД-4-3/11325@). Однако если одаряемый находится в браке, то при возможном разводе приобретенное по дарственной на деньги (даже по договору целевого дарения денежных средств) недвижимое имущество может быть признано судом общим и поделено между супругами.

Уплата налога при дарении недвижимости

Дарственная на дом, землю, квартиру может быть заключена между физическими лицами, которые не являются родственниками или приходятся друг другу не близкими родственниками. В этом случае принимающему подарок необходимо представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3 НДФЛ с исчисленной к уплате сумме налога. Декларацию необходимо подать до 30 апреля года, следующим за годом, в котором был получены дом, квартира или земельный участок по договору дарения.

Срок уплаты налога на дарение недвижимости — до 15 июля года, следующего за годом, в котором Вы получили жилье в дар.

Для определения налоговой базы для расчета налога могут быть использованы данные о кадастровой стоимости объекта недвижимости (Письмо ФНС от 1 июня 2016 г. N БС-4-11/9751@, Письмо ФНС России от 10.03.2017 N БС-3-11/1631@).

Вопрос из налоговой инспекции по налогообложению при дарении недвижимости близкому родственнику

Как мы выяснили, налог при дарении недвижимости близкому родственнику платить не нужно. Но, тем не менее, из налоговой инспекции может прийти письмо с просьбой дать разъяснения по сделке или уплатить налог. Так может произойти, если у сотрудников ИФНС есть информация о прекращении права собственности дарителя на недвижимость, но нет данных о безвозмездности сделки (подразумевается продажа жилья). Вопросы могут возникнуть и к одаряемому по дарственной на дом, земельный участок, гараж, если в налоговой инспекции нет информации о наличии родственных связей между сторонами договора. По данным вопросам Вы можете дать объяснения, а также предоставить копии документов, на основании которых Вы освобождаетесь от уплаты НДФЛ.

Налог на дарственную на дом

Сторон договора дарения дома, дачи, дома и земельного участка интересуют вопросы, платится ли налог при дарении дома, какой налог на дарственную на дом между родными людьми и не родственниками.

Налогообложение по договору дарения дома осуществляется по тем же правилам, что и для остальной недвижимости. При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Но если дарственная на дом заключается между близкими родственниками и членами семьи, то доход в виде подаренного дома освобождается от налогообложения. Так, внук не платит налог при дарении дома его бабушкой (Письмо Минфина РФ от 5 августа 2015 N 03-04-05/45273).

А если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи или близким родственником получателя дара в соответствии с Семейным кодексом РФ, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физического лица с дохода в виде дома, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Налоги при дарении земельного участка

Выясним, в каких случаях нужно заплатить налог при дарении земли, также являющейся недвижимым имуществом.

Как такового понятия «налог на дарение земельного участка» нет. Но принявший в дар землю получает тем самым доход, который по общему правилу облагается налогом по ставке 13 % (для резидентов РФ). Ответ на вопрос, платится ли налог при дарении земельного участка, зависит от того, кем приходятся друг другу стороны сделки:

• налог при дарении земельного участка родственнику, который относится к близким родственникам, или при заключении договора дарения земли между членами семьи платить не нужно;
• во всех других случаях получатель земли по дарственной должен заплатить подоходный налог.

Налог при дарении гаража

Сначала определим, все ли гаражи являются недвижимостью. По закону к недвижимому имуществу относятся объекты, которые прочно связаны с землей и которые переместить без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В том случае, если у гаража нет фундамента (например, гараж-ракушка), то его нельзя признать недвижимостью. В этом случае такой гараж является движимым имуществом.

Если Вы получили гараж (недвижимое имущество) по дарственной от близкого родственника или члена семьи, то подавать декларацию и платить налог Вам не нужно. А при дарении гаража не родственнику налог исчисляется и уплачивается государству одаряемым физическим лицом.

Но, если Вы принимаете в дар гараж-ракушку (движимое имущество), то данный доход не подлежит налогообложению независимо от того, кем приходятся друг другу стороны сделки.

Из статьи Вы узнали, существует ли налог на дарение недвижимости, кто платит, а кто освобождается от уплаты НДФЛ. При дарении дома, земельного участка, квартиры, гаража между физическими лицами по общему правилу нужно платить 13 процентов. Но перечисленные в законе лица освобождаются от налогообложения — налог при дарении недвижимости близкому родственнику или члену семьи не уплачивается. Обязанность перечислить государству налог на дарственную недвижимость остается у одаряемого физического лица, которое не является родственником дарителя, или которое не признается членом семьи и близким родственником дарителя.

Опубликовал:

Раленко Антон Андреевич

Москва 2019

на Ваш сайт.

Какие налоги нужно платить за подаренную недвижимость?

Подаренная недвижимость: налоги при вступлении в собственность и в случае продажи

Подарок в виде квартиры или дома за городом – веская причина порадоваться. Но и не менее веский повод пообщаться с налоговой. Ведь по закону подаренная недвижимость рассматривается как доход, за который придется уплатить НДФЛ.

Единственная загвоздка в том, что порядок обложения налогом непрост, а в налоговое законодательство в этой сфере внесены изменения, с учетом которых и выстраиваются сейчас отношения одаряемых и ФНС.

Плательщик и размер налога при дарении жилья

При получении недвижимости в дар лицом, получившим доход, считается одаряемый. Соответственно и налог уплатить должен он. Дарение же – акт безвозмездный, и обложению налогом не подлежит.

Однако закон предусматривает, что не все одаряемые должны уплатить налог на полученный в результате дарения доход. К таким категориям граждан относятся члены семьи дарителя и лица, состоящие с ним в близком родстве:

• мать, отец, дети;
• муж/жена;
• дедушки/бабушки и внуки;
• брат/сестра (с условием, когда оба или один родитель общие).

Не относящиеся к вышеперечисленным категориям родственники обязаны уплатить НДФЛ в размере 13% от зафиксированной в кадастре стоимости полученной в дар недвижимости. Цена на такие дом или квартиру учитывается на 1 января года, в котором одаряемый стал их собственником. Налоговые нерезиденты оплатят 30% стоимости недвижимости.

Налог при договоре дарения между сожителями

Одаряемый не платит налог на доходы, даже если не приходится дарителю родственником из вышеперечисленных категорий, но только если признан судом членом одной с дарителем семьи. По Семейному кодексу к таковым относятся лица, живущие одной семьей, т. е. ведущие совместное хозяйство и связанные либо кровным родством, либо свойством (заключение брака).

В случае решения суда о признании, например, свекрови и невестки членами одной семьи, НДФЛ с одаряемой стороны не взимается.

Что касается сожительства, то такой союз не может считаться основанием для признания его членов одной семьей (нет регистрации брака). Следовательно, налог при заключении договора дарения сожители будут вынуждены заплатить.

Налог при расторжении договора дарения

Долгое время этот вопрос считался спорным. Но в 2020 году ФНС, наконец, внесла ясность. Налоговой службой было официально признано, что если договор дарения расторгнут, получения дохода одаряемым не наступает, а следовательно оснований платить НДФС нет.

Обязательство уплатить налог считается отмененным с даты занесения в ЕГРН факта возврата подаренной недвижимости в собственность дарителя.

Налог при продаже дома или квартиры, полученных в дар

Если одаряемый решил продать полученную в дар недвижимость, то сумма, вырученная в результате сделки, облагается налогом в следующих случаях:

• с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее трех лет, когда жилье получено в дар от члена семьи или близкого родственника, а также когда реализуемая недвижимость – единственное жилье одаряемого;
• с момента вступления в собственность до даты продажи прошло менее пяти лет безо всяких оговорок.

Однако с учетом последних изменений в Налоговом кодексе одаряемый может не платить НДФЛ, даже если решить продать недвижимость ранее вышеуказанных сроков. ФНС поясняет, что сумма, которую в свое время заплатил за подаренную недвижимость даритель учитывается в сумме, полученной одаряемым при его продаже. И с этих средств НДФЛ не удерживается.

Также, при уплате одаряемым налога на доходы в момент получения подаренной недвижимости в собственность сумма уплаченного НДФЛ учитывается при продаже этой недвижимости. Оплачивается лишь разница, если размер налога с проданного жилья превысит размер ранее уплаченного НДФЛ. все статьи

Дарение земли может не привести к желаемой налоговой льготе

Редактор: Говард Вагнер, CPA

Есть ли скрытая повестка дня с передачей земельных участков правительству, или это всегда происходит по доброте чьего-то сердца? Чтобы облегчить крупную застройку, застройщики часто жертвуют землю государству или муниципалитету. Вычет из благотворительного взноса возможен при отсутствии оплаты за услугу. Если выгода донора от взноса является лишь второстепенной по отношению к пользе, которую получает широкая общественность, может быть разрешен вычет.

Таким образом, например, IRS разрешило вычет стоимости развязки на автомагистралях, построенной налогоплательщиком и внесшей свой вклад в систему автомагистралей общего пользования, даже несмотря на то, что развязка обеспечит более легкий доступ к собственности, разработанной донором. IRS обнаружило, что стоимость оставшейся собственности дарителя не будет существенно увеличена по сравнению со стоимостью подарка, и что любая выгода, полученная дарителем, будет незначительной по сравнению с выгодой, которую получит общественность от создания условий движения. менее опасен (см. Письмо IRS 8421018).Если застройщик каким-либо образом извлекает выгоду, например, путем изменения зонирования или одобрения проекта, или за счет увеличения стоимости собственности, благотворительный вычет невозможен.

Корпус Triumph

Недавнее дело в налоговом суде, Triumph Mixed Use Investments III, LLC, T.C. Памятка. 2018-65, было установлено, что девелоперская компания не имеет права требовать вычета из благотворительных взносов за передачу определенной открытой земли городу. Суд установил, что передача была произведена в обмен на одобрение города плана развития компании, и что одобрение города представляет собой существенную выгоду, о которой налогоплательщик не сообщил и не оценил, когда он потребовал вычета благотворительного взноса.

Triumph Mixed Use Investments III LLC (Triumph) входила в группу организаций (компаний Traverse), которые создавали спланированное сообщество на недвижимой собственности, которой они владели (собственность Traverse) в Лехи, штат Юта. По соглашению с городом Лехи в 2000 году предприятия Traverse получили одобрение плана развития, который позволил предприятиям разместить определенное количество единиц на территории Traverse. Позже предприятия Traverse получили дополнительные кредиты на развитие (права на строительство объектов) от местных властей, что удвоило количество объектов, которые они могли развивать.Однако для развития этих дополнительных единиц эти организации должны были следовать процедурам развития города Лехи и получать специальные разрешения на строительство от городского совета. Для соблюдения этих процедур развития от предприятий потребовалось разработать еще один план развития, который был одобрен городским советом.

Тем не менее, утверждение плана городским советом зависело от передачи субъектами Траверса определенной недвижимости городу и уменьшения плотности квартир в застройке. В декабре 2011 года Triumph согласился передать городу Лехи около 747 акров земли и почти 2000 кредитов на строительство. В соглашении о передаче собственности и кредитов говорилось, что пожертвование было добровольным и что ни одна из связанных структур Triumph не получала никаких компенсаций, льгот на развитие или одобрений от города в качестве компенсации. В своей налоговой декларации за 2011 год Triumph потребовал вычета благотворительного взноса в размере 11 040 000 долларов из своей налоговой декларации за перевод на основании отчета об оценке, в котором использовался подход «до и после».

Закон

сек. 170 (a) (1) предусматривает, что налогоплательщик может вычесть любой благотворительный взнос, сделанный в течение налогового года. Если налогоплательщик вносит в благотворительный фонд имущество, отличное от денег, сумма взноса представляет собой справедливую рыночную стоимость (FMV) собственности на момент внесения взноса. Внесение собственности обычно не будет «представлять собой благотворительный взнос, если вкладчик ожидает взамен существенной выгоды». Тем не менее, налогоплательщик может вычесть имущественный взнос, если (1) стоимость имущества, переданного на благотворительность, превышает FMV любых товаров или услуг, полученных при обмене, и (2) избыточный платеж произведен «с намерением произвести подарок.«

Позиции сторон

IRS оспорило вычет Triumph по нескольким причинам, утверждая:

1. Передача не являлась благотворительным взносом, поскольку являлась частью договоренности на условиях «услуга за услугу», в рамках которой предприятия Traverse получали разрешения на разработку;

2. Передача была недействительной, потому что Triumph не владел недвижимостью или кредитами на развитие;

3. Одновременное письменное подтверждение было недействительным, поскольку не оценивало полученное вознаграждение;

4.Оценка не была квалифицированной; и

5. Размер благотворительного взноса был завышен.

Согласно IRS, выгода от получения разрешения на разработку имела существенную ценность, которая не была указана в налоговой декларации; следовательно, не должно быть разрешено никаких вычетов из благотворительных взносов. Triumph утверждал, что одобрение плана не имело ценности и что передача уменьшила стоимость собственности, поэтому благотворительный вычет был оправдан.

Налоговый суд отклонил вычет

Налоговый суд постановил, что перевод в город Легий был частью договоренности о взаимопомощи и что «Триумф» не доказал размер полученной выгоды; Таким образом, Triumph не смог получить благотворительный вычет за перевод.

При определении того, является ли платеж взносом или подарком, Налоговый суд пришел к выводу, что соответствующий запрос заключается в том, структурирована ли сделка, в которой участвует платеж, как обмен «услуга за услугу». При установлении того, был ли данный платеж произведен в расчете на какую-либо услугу за услугу, суды изучают внешние особенности сделки, чтобы определить, ожидал ли налогоплательщик выгоды в обмен на свой взнос. Пособие не обязательно должно быть финансовым. Налоговый суд отметил, что в предыдущих делах он установил, что передача недвижимости в обмен на разрешения на застройку или ожидание разрешений на застройку в будущем является преимуществом и не позволяет установить необходимое намерение пожертвовать благотворительный подарок.

Как далее пояснил Налоговый суд, он также обнаружил, что если налогоплательщик получил выгоду в обмен на передачу собственности, он рассматривает стоимость переданной собственности и величину полученной выгоды, чтобы определить, есть ли какая-либо часть перевод квалифицируется как благотворительный вычет. Под Regs. П. 1.170A-1 (h), только превышение стоимости переданного имущества над стоимостью пособия может быть вычтено как благотворительный вычет, и если стоимость пособия превышает стоимость переданного имущества, вычет не производится. разрешается.Более того, если налогоплательщик не указывает размер полученной выгоды, то налогоплательщик не выполняет требования обоснования гл. 170 правил, и никаких благотворительных вычетов не допускается.

Налоговый суд постановил, что отношения компаний Traverse с городом Лехи продемонстрировали, что Triumph получил одобрение плана развития и ожидание утверждения плана будущего развития в обмен на передачу недвижимости и кредитов на развитие. Поскольку эти разрешения позволили предприятиям Traverse продолжить реализацию своих планов по развитию собственности Traverse, они получили существенную выгоду, которая не была случайной при передаче недвижимости городу Лехи. Поскольку «Триумф» получил пособие, но не сообщил и не установил в суде размер полученного пособия, Налоговый суд постановил, что «Триумф» не имел права на благотворительный вычет за перевод.

Доказательство побочного действия

Земельные застройщики часто жертвуют землю обратно городу или штату, поэтому важно быть готовым к тому, чтобы налогоплательщики получили полную выгоду от пожертвования.Урок из этого случая состоит в том, что землевладельцы должны быть в состоянии доказать, что повышение стоимости их земли было лишь случайным в результате их благотворительного взноса. Если даритель получил от пожертвования больше, чем случайная сумма, то эту стоимость необходимо правильно установить и указать в налоговой декларации. Этот случай также показывает важность отсутствия намерения quid pro quo для пожертвования и получения действительной и своевременной оценки от квалифицированного оценщика. Несоблюдение этих правил может привести не только к потерянному вычету, но и к штрафам за точность в соответствии с гл.6662.

Редактор Примечания

Говард Вагнер является партнером Crowe LLP в Луисвилле, штат Кентукки.

Для получения дополнительной информации об этих элементах свяжитесь с г-ном Вагнером по телефону 502-420-4567 или [email protected].

Если не указано иное, участники являются членами Crowe LLP или связаны с ней.

IRS наблюдает за недвижимостью, переданной на благотворительность | Weaver

Пожертвование недвижимости на благотворительность может способствовать достижению ваших благотворительных целей и обеспечить ценные налоговые вычеты.Но IRS налагает строгие правила на благотворительные отчисления, которым вы должны следовать, если хотите получить ожидаемую налоговую экономию.

Квалифицированная экспертиза

IRS обычно требует от налогоплательщиков получения квалифицированной оценки благотворительных отчислений, превышающих 5000 долларов. Вы также должны заполнить форму 8283, раздел B, и приложить ее к своей налоговой декларации. Если вы претендуете на вычет более 500 000 долларов, вы также должны приложить оценку к своей налоговой декларации.

Для недвижимости оценка должна содержать полное описание собственности.Хотя «полное описание» конкретно не определено, IRS дает указания, что описание может включать определенные элементы. Например, полное описание может включать такие детали, как адрес, юридическое описание, номер участка и блока, физические характеристики, состояние, размеры, зонирование и разрешенное использование, фактическое использование собственности и ее потенциальное использование для других более высоких и лучших целей. Оценка также должна включать:

• Дата дарения,
• Условия любого соглашения, заключенного дарителем или от его имени, которое касается использования, продажи или иного распоряжения имуществом,
• Имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика квалифицированного оценщика и, если применимо, та же информация о лице или товариществе, которое нанимает оценщика,
• Квалификация оценщика, включая образование, опыт и членство в профессиональных ассоциациях оценщиков,
• Справка о том, что оценка была подготовлена ​​для целей налога на прибыль,
• Дата (даты) оценки имущества,
• Оценочная справедливая рыночная стоимость (FMV) на дату дарения,
• Метод оценки, используемый для определения FMV, и
• Конкретная основа для оценки, например любая сопоставимая сделка по продаже.

Сама оценка должна быть проведена не ранее, чем за 60 дней до даты дарения. Кроме того, вы должны получить отчет об оценке до установленной даты, включая продления, налоговой декларации, по которой вычитается впервые. Если вы впервые запрашиваете вычет по измененной декларации, вы должны получить оценку до даты подачи измененной декларации.

Методы оценки

Оценка может потребовать комбинированного использования двух или даже всех трех из этих методов оценки:

Сопоставимые продажи. Этот метод сравнивает переданную в дар собственность с аналогичной недвижимостью, которая была продана. Продажные цены — после поправок на разницу в дате продажи, размере, состоянии, местонахождении и других факторах — указывают на оценочную FMV пожертвованного имущества.

Для каждой сопоставимой продажи оценка должна включать имена покупателя и продавца, книгу документов и номер страницы, дату продажи, цену продажи, описание собственности, суммы и условия ипотеки, обследования собственности, оценочную стоимость и налоговую ставку, а также FMV, оцененный налоговым инспектором. Оценщик также должен задокументировать каждый элемент корректировки.

Капитализация доходов. Доходный метод капитализирует чистую прибыль объекта недвижимости по ставке, которая представляет собой справедливую прибыль на конкретную инвестицию в конкретный момент времени с учетом сопутствующих рисков, таких как невыплата арендной платы.

Стоимость замены. Этот метод обычно не используется сам по себе для определения FMV — вместо этого он используется для подтверждения значения, достигнутого другими методами.Стоимость замены рассчитывается с учетом материалов, качества изготовления и количества квадратных футов в здании. Также учитывается физический износ, функциональное и экономическое устаревание. Когда этот метод применяется к улучшенной недвижимости, земля и улучшения оцениваются отдельно.

Важность точности

Не стоит недооценивать важность точной оценки. Если стоимость занижена, вы упустите возможность полностью сэкономить на налогах.

Если стоимость завышена, и в результате вы недоплачиваете налог более чем на $ 5 000, вы можете понести штраф в связи с полученной недоплатой. Штраф в размере 20% применяется, если заявленная стоимость или скорректированная основа составляет 150% или более от правильной суммы. Штраф в размере 40% применяется, если заявленная стоимость или скорректированная основа составляет 200% или более от правильной суммы.

Осторожно протектор

Благотворительное пожертвование недвижимого имущества может обеспечить значительный налоговый вычет.Проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом, чтобы убедиться, что вы не совершаете ошибок, которые могут без необходимости уменьшить или исключить ваш вычет или повлечь за собой штрафы за недоплату.

© 2016

IRS увеличивает исключение годового налога на подарки на 2018 год

ОБНОВЛЕНИЕ: Обновленные номера, относящиеся к этой статье, можно найти в нашей недавно опубликованной статье «Закон о сокращении налогов и рабочих местах: обзор положений, касающихся физических лиц».

IRS объявил, что годовой налог на дарение будет увеличиваться в следующем году из-за инфляции.После пяти лет ожидания на уровне 14000 долларов исключение составит 15000 долларов на получателя в 2018 году — это самый высокий показатель за всю историю.

Вот что может означать для вас недавнее увеличение исключения, в том числе то, как ежегодные подарки могут снизить налогооблагаемую недвижимость.

Годовое освобождение от налога на дарение

Федеральный налог на дарение применяется к дарителю, а не к получателю, если суммы превышают установленный уровень. Большинство подарков защищено от налога на дарение за счет ежегодного исключения из налога на дарение и пожизненного освобождения от налога на дарение (или того и другого).

Во-первых, вы можете дарить подарки на сумму до суммы годового исключения налога на дарение каждый год, даже не касаясь пожизненного освобождения. На 2017 год исключение составляет 14 000 долларов США на получателя. В 2018 году он увеличивается до 15000 долларов на получателя.

В отличие от большинства других корректировок IRS, основанных на инфляции, годовое исключение из налога на дарение увеличивается только с шагом в 1000 долларов. Благодаря относительно низким темпам инфляции, потребовалось пять лет для увеличения годовой суммы исключения.

Чтобы проиллюстрировать, как это работает, предположим, что у вас трое взрослых детей и семь внуков.В 2017 году вы могли дать каждому члену семьи по 14000 долларов — на общую сумму 140000 долларов — без уплаты налога на дарение. В 2018 году вы могли бы дать каждому получателю по 15000 долларов на общую сумму 150000 долларов.

Ежегодное исключение подарков доступно каждому налогоплательщику. Если вы состоите в браке, и ваш супруг соглашается на совместный подарок — также называемый «раздельным подарком» — ежегодная сумма исключения фактически удваивается до 28 000 долларов на каждого получателя в 2017 году. Итак, в предыдущем примере супружеская пара с десятью членами семьи может подарить до 280 000 долларов в 2017 году (300 000 долларов в 2018 году), полностью освобожденные от налога на дарение.

Пожизненное освобождение от налога на наследство и дарение

Кроме того, если вы дарите сумму, превышающую годовой налог на дарение, вы также можете воспользоваться пожизненным освобождением от налога на наследство и налога на дарение. Пожизненное освобождение эффективно защищает от налога в размере 5 миллионов долларов, индексированного с учетом инфляции. Сумма на 2017 год, проиндексированная на инфляцию, составляет 5,49 миллиона долларов на одного донора. В 2018 году он увеличится до 5,6 миллиона долларов.

Однако, если вы воспользуетесь пожизненным освобождением от налога на дарение, это уменьшит сумму освобождения от налога на наследство, которая будет доступна после вашей смерти.

Например, предположим, что не состоящий в браке человек дарит подарки членам семьи на сумму 1 150 000 долларов в 2018 году. После того, как ежегодное исключение налога на дарение применяется к подаркам на сумму 150 000 долларов, пожизненное освобождение может защитить оставшийся 1 миллион долларов от налога на дарение. Это оставляет доступное освобождение от налога на наследство в размере 4,6 миллиона долларов в случае смерти человека в 2018 году (при условии, что умерший никогда не пользовался своим пожизненным освобождением от налогов в предыдущем году).

Исключения из правил

Имейте в виду, что следующие подарки, как правило, не облагаются налогом на дарение, с сохранением полного годового исключения налога на дарение и единого освобождения:

• Подарки от одного супруга другому супругу,
• Подарки квалифицированной благотворительной организации,
• Подарки, сделанные непосредственно поставщику медицинских услуг по медицинским показаниям, и
• Подарки, сделанные непосредственно учебному заведению на оплату обучения.

Например, если ваша внучка учится в колледже, вы можете оплачивать ее обучение непосредственно в школе за 2017–2018 учебный год. Платежи не учитываются при ежегодном освобождении от налога на дарение, поэтому вы все равно можете дать ей 14 000 долларов в 2017 году и 15 000 долларов в 2018 году. Кроме того, вы можете воспользоваться специальной налоговой льготой для подарков, сделанных плану Раздела 529 для учащегося-бенефициара. (См. «Планы Раздела 529: Делайте пять лет подарков в год» справа.)

Требования к подаче

Вам нужно подавать налоговую декларацию на дарение? Для подарков, не входящих в годовой налог на дарение, вам не требуется подавать налоговую декларацию на дарение.Тем не менее, вы все равно можете подать его, чтобы установить стоимость определенных подарков собственности в IRS.

Налоговая декларация на дарение требуется, если вы индивидуально превышаете сумму годового исключения налога на дарение или совместный подарок с вашим супругом в совокупности превышает эту сумму. В последнем случае каждый супруг должен подать индивидуальную налоговую декларацию на дарение за год, в котором они оба делали подарки.

Крайний срок подачи налоговой декларации на дарение — 15 апреля года, следующего за годом подарка, то же самое, что и срок подачи декларации о подоходном налоге с физических лиц.(Крайний срок переносится на следующий рабочий день, если он выпадает на выходные или праздничные дни.) Таким образом, для подарков, сделанных в 2017 году, вы должны подать налоговую декларацию на дарение до 17 апреля 2018 года. Однако, если вы продлите федеральный подоходный налог Если вы подаете заявку до 15 октября 2018 г., продление также распространяется на вашу налоговую декларацию на дарение.

Подарки на конец года

В конце этого года имущественное планирование осложняется возможностью радикальных изменений налогового законодательства. Текущий законопроект Палаты представителей по существу удвоит освобождение от налога на пожизненное имущество и дарение до 10 миллионов долларов (с поправкой на инфляцию).После 2023 года налог на наследство и пропуск поколений будет полностью отменен, а ставка налога на дарение упадет до 35%. Законопроект Сената также удвоит освобождение от уплаты налогов, но он не предлагает отмены налога на наследство или уход за поколениями или снижения ставки налога на дарение. Однако эти предложения могут существенно измениться в течение следующих нескольких недель.

Если не произойдет каких-либо радикальных изменений, все равно будет стимул дарить пожизненные подарки с точки зрения налогообложения. Например, вы можете подарить ценные бумаги или другие активы младшим членам семьи с более низкой налоговой категорией по двум ключевым причинам:

1.Чтобы уменьшить размер вашего налогооблагаемого имущества. Пока действует федеральный налог на недвижимость, это может быть выгодно, особенно пожилым налогоплательщикам.

2. Передать приносящие доход активы младшим членам семьи с более низкими налоговыми категориями. Это может со временем сэкономить вашей семье подоходный налог.

Как правило, стоимость активов для целей налога на дарение равна их справедливой рыночной стоимости. Однако, если вы отдаете имущество, например акции, стоимость которых выросла, получатель должен использовать вашу базу (обычно первоначальную стоимость) для расчета налогооблагаемой прибыли, если он или она впоследствии продаст имущество.В зависимости от вашей ситуации вы можете сначала продать недвижимость, а вырученные деньги передать другому члену семьи. Последующий подарок покрывается исключением из ежегодного налога на дарение.

План на будущее

Передача богатства вашей семье обычно требует долгосрочного планирования. Чтобы получить максимальные налоговые льготы, вы должны систематически дарить подарки в течение нескольких лет. Например, вы можете организовать вручение пяти членам семьи подарков на общую сумму 70 000 долларов США (14 000 долларов США x 5) в 2017 году и 75 000 долларов США (15 000 долларов США x 5) в 2018 году.Все подарки будут освобождены от налога на дарение.

Ваш налоговый консультант может предложить другие творческие и сложные инструменты имущественного планирования, в том числе семейные товарищества с ограниченной ответственностью (FLP) и намеренно дефектные трасты доверителя (IDGT), предназначенные для максимизации выгод от освобождения от налогов в размере 5,49 миллиона долларов в 2017 году (5,6 миллиона долларов в 2018 году). Проконсультируйтесь со своими консультантами до конца года, чтобы обсудить краткосрочные и долгосрочные варианты.

Планы раздела 529: делать подарки на пять лет в год

Обычно подарок, сделанный непосредственно члену семьи для оплаты расходов на обучение в колледже, покрывается ежегодным исключением из налога на дарение, но не более 14000 долларов в 2017 году (15000 долларов в 2018 году).Но есть специальные налоговые льготы для переводов по плану Раздела 529, типу образовательной программы сбережений, которую проводят отдельные штаты.

Для перевода в сек. 529, налоговое законодательство позволяет вам сделать единовременный взнос, который фактически рассматривается, как если бы он был внесен в течение пяти лет для целей налога на дарение. Другими словами, вы можете сделать за один год пожертвования, эквивалентные пятилетним взносам.

Например, если ваш внук планирует поступить в колледж в следующем году, вы и ваш супруг можете перевести до 150 000 долларов в план 529, указав его в качестве бенефициара (15 000 долларов x 2 супруга = 30 000 долларов x 5 лет = 150 000 долларов).Вся передача в 2018 году будет освобождена от налога на дарение. Это могло бы покрыть большую часть, если не все, расходов на колледж, которые он, вероятно, понесет. Свяжитесь со своим налоговым профи для получения дополнительной информации.

Новые правила удержания благотворительных взносов

Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) включает несколько изменений, которые поощряют благотворительность во время кризиса, связанного с коронавирусом (COVID-19). Это долгожданная новость для некоторых общественных благотворительных организаций, включая церкви, образовательные организации, больницы, медицинские исследовательские организации и продовольственные банки.Вот обзор налоговых правил для вычета благотворительных взносов — и того, как они временно изменились на 2020 год.

Справочная информация о отчислениях для физических лиц

Налоговое законодательство разрешает физическим лицам, включенным в перечень, требовать вычета из федерального подоходного налога за внесение квалифицированных взносов в определенные общественные благотворительные организации. Однако с 2018 по 2025 год Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) почти удвоил стандартный вычет до 12 000 долларов США для лиц, подавших одиночную декларацию, и 24 000 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию.(Эти суммы ежегодно корректируются с учетом инфляции. На 2020 год они составляют 12 400 долларов США для одиночных игр и 24 800 долларов США для совместных заявителей.)

TCJA также уменьшает или отменяет несколько вычетов по статьям. В результате миллионы налогоплательщиков, которые ранее перечисляли вычеты, потребовали стандартного вычета за 2018 и 2019 годы, тем самым исключив налоговую выгоду от своих благотворительных пожертвований.

С другой стороны, TCJA также поощряет благотворительность, увеличивая основанные на доходе лимиты на благотворительные отчисления денежных средств для физических лиц с 50% до 60% скорректированного валового дохода (AGI).Если совокупная сумма взносов физического лица за год превышает 60% AGI, то превышение переносится на будущие периоды и рассматривается как вычитаемый благотворительный взнос в каждый из пяти последующих налоговых лет.

Справочная информация о отчислениях для предприятий

Компании также могут иметь право на вычет из федерального подоходного налога за благотворительные взносы. Согласно налоговому законодательству, благотворительный вычет корпорации за денежные взносы, как правило, не может превышать 10% ее налогооблагаемого дохода, рассчитанного с некоторыми изменениями.Если благотворительные взносы корпорации за год превышают ограничение в 10%, избыток переносится и вычитается для каждого из пяти последующих лет в порядке времени, если сумма переходящих остатков и взносов за каждый из этих лет не превышает 10% налогооблагаемого дохода.

Пожертвование продовольственного инвентаря благотворительной организации, которая будет использовать его для ухода за больными, нуждающимися или младенцами, подлежит вычету в размере до:

• Основа продовольственного инвентаря, плюс
• Половина прибыли, которая была бы реализована от продажи продуктов питания (но не более чем в два раза больше базовой суммы).

В случае корпорации C вычет не может превышать 15% от дохода корпорации. В случае налогоплательщика, отличного от корпорации C, вычет не может превышать 15% от совокупного чистого дохода налогоплательщика за этот налоговый год от всех сделок или предприятий, от которых были сделаны эти взносы, без учета благотворительной деятельности налогоплательщика. отчисления за год.

Изменения в Законе CARES

Закон CARES вносит четыре существенных изменения в правила, регулирующие благотворительные отчисления:

1. На 2020 год физические лица смогут требовать сверхлимитного вычета в размере до 300 долларов США за денежные взносы, сделанные в определенные общественные благотворительные организации. Это правило фактически разрешает ограниченный благотворительный вычет налогоплательщикам, которые заявляют о стандартном вычете (а не перечисляют вычеты) в своих федеральных налоговых декларациях за 2020 год.

2. На 2020 год ограничение на благотворительные отчисления для физических лиц, которые обычно составляют 60% AGI, не распространяется на денежные взносы, сделанные в определенные общественные благотворительные организации.Вместо этого соответствующий взнос человека может составлять до 100% от AGI на 2020 год. Никакой связи между взносами и деятельностью по COVID-19 не требуется. Это положение принесет пользу лицам, которые претендуют на детализированные вычеты в своей федеральной налоговой декларации за 2020 год.

3. Ограничение на благотворительные отчисления для корпораций, которые обычно составляют 10% модифицированного налогооблагаемого дохода, не распространяется на соответствующие взносы, сделанные в 2020 году. Вместо этого соответствующие взносы корпорации могут составлять до 25% модифицированного налогооблагаемого дохода.Никакой связи между взносами и мероприятиями по COVID-19 не требуется.

4. Для взносов на продовольственные запасы, произведенных в 2020 году, ограничение на вычет увеличивается с 15% до 25% налогооблагаемого дохода для корпораций C и, для других налогоплательщиков, с 15% до 25% чистого совокупного дохода от всех предприятий. из которых были сделаны взносы.

Эти изменения Закона CARES касаются взносов, сделанных физическими и юридическими лицами только в течение 2020 налогового года.Для благотворительных взносов, сделанных после 31 декабря 2020 года, будут применяться предыдущие правила (до закона CARES).

Воспользуйтесь преимуществами

Думали ли вы о пожертвовании на благотворительность после кризиса COVID-19? Филантропы обычно стремятся делать добро, а не налоговые льготы. Но благоприятные изменения правил благотворительных взносов для физических и юридических лиц дают заслуженный бонус.

Свяжитесь с нами, если вы хотите обсудить свою благотворительную стратегию на 2020 год.

© 2020

Пожертвовать сдаваемое в аренду имущество на благотворительность

После краха рынка жилья 2007-2009 годов многие домовладельцы обнаружили, что они не хотят или не могут продать дом, даже когда жизненные обстоятельства вызвали необходимость переехать. В результате все больше людей взяли на себя роль домовладельца, чтобы нести расходы, связанные с владением более чем одним домом. Но теперь, после многих лет роста цен на жилье, эта «эра маловероятного домовладельца» подошла к концу.Теперь маловероятный домовладелец может быть более заинтересован в продаже дома и может искать выгодные способы передачи права собственности — возможно, путем пожертвования арендуемой собственности на благотворительность.

Прямая продажа арендуемого дома часто может привести к значительным налоговым обязательствам, включая налоги на прирост капитала от повышения стоимости дома, налоги до 20 процентов на прибыль из-за разрешенных амортизационных отчислений и чистый доход от инвестиций в размере 3,8 процента. налог.

Понятно, что налогоплательщики хотят минимизировать налоговые обязательства, вызванные отчуждением их домов, и максимизировать налоговые льготы от дарения собственности, рассматривая возможность пожертвовать арендуемую собственность на благотворительность.Однако, как описано в этой статье, налогоплательщикам и их консультантам следует знать, что прямой дар дома выгоден не во всех случаях.

Во-первых, вот некоторая предыстория двух часто чрезвычайно благоприятных налоговых льгот: аренда недвижимости и пожертвование неденежной собственности на благотворительность.

Домовладельцы с дополнительной доступной недвижимостью могут взимать с другого человека арендную плату за проживание в доме, а владельцы могут использовать арендную плату для компенсации затрат на владение домом.Затем эти домовладельцы могут вычесть обычные и необходимые расходы на содержание арендуемого дома из своего дохода от аренды.

Например, владельцы арендуемой недвижимости могут ежегодно вычитать амортизацию из своей налоговой декларации в связи с нормальным износом арендуемой собственности с течением времени. Это верно даже в том случае, если налогоплательщики не платят из своего кармана деньги за это списание налогов в течение текущего налогового года. Следовательно, со временем арендаторы могут существенно субсидировать расходы владельца на владение недвижимостью.

У этой налоговой льготы двойная прелесть:

• Во-первых, налогоплательщику не нужно жертвовать деньги для поддержки благотворительной организации — поэтому что-то, изначально приобретенное по личным причинам, например загородный дом или земля, используемая для охоты, может иметь значение, когда налогоплательщик больше не использует это.
• Во-вторых, пожертвование недвижимости на благотворительность таким образом приводит к снижению налогооблагаемого дохода (до определенного процента скорректированного валового дохода) по справедливой рыночной стоимости собственности, независимо от того, какой налогоплательщик использует эту собственность.

Например, предположим, что чрезвычайно богатая бизнесвумен из Калифорнии купила неулучшенный участок за 100 000 долларов. После выхода на пенсию она планировала построить там дом своей мечты. Однако позже она решила переехать поближе к внуку и больше не использовала собственность. Если она продаст землю, она может легко получить 200 000 долларов из-за роста стоимости собственности. Если она отдаст собственность квалифицированной благотворительной организации, это будет означать вычет на благотворительность в размере 200 000 долларов, даже если она потратила на собственность всего 100 000 долларов.Тот факт, что она не продала собственность, удержал дополнительные 100000 долларов от прироста капитала из ее федеральных доходов и доходов штата, а также уплату налогов на прибыль. В качестве дополнительного бонуса ей не пришлось мучиться с размещением и продажей участка, пожертвовав его на благотворительность.

Несмотря на общие преимущества этих налоговых льгот, существует несколько факторов, которые могут лишить выгоду прямого пожертвования обесценившейся арендуемой недвижимости на благотворительность.Конкретные ситуации налогоплательщиков могут быть разными, но в целом налогоплательщикам следует быть особенно осторожными, если у них есть:

• Крупные суммы приостановленных потерь пассивной деятельности
• Большие суммы амортизации
• Скорректированная базовая цена выше справедливой рыночной стоимости недвижимости

Убытки от пассивной деятельности (PAL) — это арендные вычеты, превышающие арендный доход. Как правило, налогоплательщик, который активно управляет своей арендуемой недвижимостью, может вычесть до 25000 долларов США из этих убытков в год.Однако эта надбавка начинает постепенно отменяться, когда скорректированный валовой доход налогоплательщика превышает 100 000 долларов, и полностью отменяется на уровне 150 000 долларов. На этом этапе налогоплательщик должен перенести эти убытки на будущий год. PAL приостанавливаются до тех пор, пока не появится будущий доход от пассивной деятельности для их компенсации, такой как чистый доход от аренды, или когда арендуемое имущество будет реализовано в рамках полностью облагаемой налогом операции несвязанной стороне.

Но передача арендуемого имущества в пользу благотворительной организации не является полностью облагаемой налогом сделкой посторонней стороне.Если у дарителя есть большое количество приостановленных PAL, связанных с арендуемым домом, выгода от их вычета теряется, если собственность напрямую передается благотворительной организации.

Во-вторых, существует малоизвестное правило, укус которого может поглотить потенциальную налоговую выгоду от пожертвования обесценившейся собственности на благотворительность. Сумма благотворительного вычета уменьшается на сумму, которую налогоплательщик отразил бы как прибыль от амортизационных отчислений, если бы налогоплательщик продал недвижимость по справедливой рыночной стоимости.Это правило обычно ограничивает вычет скорректированной налоговой базой в собственности.

Кроме того, если налогоплательщик осознал бы убыток, продав собственность по справедливой рыночной стоимости, налогоплательщик не может требовать возмещения убытков, если он или она жертвует арендуемую собственность на благотворительность, поскольку налогоплательщик не продавал собственность.

При рассмотрении вопроса о благотворительном пожертвовании арендуемой собственности налогоплательщики также должны знать о дополнительных требованиях к оформлению документов.При подаче налоговой декларации о безналичном благотворительном пожертвовании арендуемой собственности на сумму более 5000 долларов налогоплательщики должны:

• Приложите к декларации Форму 8283, Неденежные благотворительные взносы и подробное письмо от благотворительной организации с описанием собственности, с описанием того, предоставила ли квалифицированная организация налогоплательщику какие-либо товары или услуги в результате взноса, а также добросовестно оценка стоимости имущества.
• Приложите к отчету оценку, выполненную квалифицированным оценщиком.Стоимость оценки не прибавляется к сумме благотворительного вычета, но ее можно использовать в качестве вычета по разным статьям с учетом ограничения в 2 процента скорректированного валового дохода за налоговые годы до 2018 и после 2025 года. комиссия не может быть удержана в налоговых годах с 2018 по 2025 год.
• Вести записи, показывающие, как и когда было приобретено имущество, и его стоимость.

Эти потенциальные недостатки пожертвования сдаваемой в аренду недвижимости благотворительной организации могут означать, что некоторые налогоплательщики могут решить, что прямая продажа собственности и внесение денежных средств наилучшим образом позволяет им воспользоваться доступными налоговыми льготами и помочь квалифицированной благотворительной организации.

Когда маловероятно, что арендодателям — или любым другим налогоплательщикам — необходимо избавиться от дома, они должны обязательно воспользоваться налоговыми льготами от дарения собственности только тогда, когда перерывы приносят наибольшую пользу. Это требует небольшого дополнительного планирования и оценки, прежде чем совершать транзакцию. Налогоплательщикам и их консультантам следует внимательно изучить все налоговые аспекты ситуации, прежде чем решать, как распорядиться домом. Небольшой упреждающий анализ может помочь налогоплательщикам не усвоить этот урок на собственном горьком опыте.

Примечание редактора. В соответствии с Законом о снижении налогов и рабочих местах от 2017 года отменяется освобождение от «одновременного письменного подтверждения» для пожертвований на сумму более 250 долларов. Это относится к взносам, начинающимся в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2016 года.

Первоначально опубликовано 20 ноября 2015 г.

Повлияет ли налоговая реформа на ваши благотворительные отчисления?

Будет ли работать моя прежняя налоговая стратегия? Что я должен сделать по-другому? И что это значит для моей благотворительности? Изменения в налоговом кодексе могут повлиять на то, сколько вы хотите пожертвовать в этом году до крайнего срока 31 декабря, поэтому важно понимать стратегии пожертвований, которые могут принести пользу организациям, которые вы поддерживаете, и при этом обеспечить максимальную отдачу от своих кровных денег .

Ниже приведены ответы на основные вопросы, которые вы можете задать после налоговой реформы.

Могу ли я взять благотворительный вычет?

Да. Конгресс продолжает ценить благотворительные отчисления и поддерживает налоговые льготы, связанные с пожертвованиями. Если вы перечисляете свои налоговые вычеты, вы все равно можете сделать вычет на благотворительный взнос; фактически, в некоторых случаях он был расширен.

Влияет ли увеличенный стандартный вычет на налоговую льготу, которую я получаю за благотворительные пожертвования?

Может, но это зависит от вашей конкретной ситуации.

В 2020 году стандартный вычет вырос до 12 400 долларов США для физических лиц и 24 800 долларов США для супружеских пар, подающих совместно, что почти вдвое превышает стандартный вычет до налоговой реформы в 2017 году. Налоговая реформа привела к тому, что количество домохозяйств, перечисляющих свои вычеты, значительно сократилось — с 37 миллионов до ожидаемые 16 миллионов в 2018 году. ¹ Хотя сейчас все больше семей среднего класса выбирают стандартный вычет, более богатые налогоплательщики продолжают перечислять свои вычеты.

Если вы относитесь к последней группе, с вычетами на общую сумму более 12 400 долларов (или 24 800 долларов, если вы подаете совместно), ваш благотворительный вычет, вероятно, остался прежним.Но если в прошлом вы перечисляли свои вычеты по статьям, а теперь вместо этого берете стандартный вычет, вы больше не получаете особой налоговой льготы за благотворительные пожертвования.

Каким образом изменение налоговых вычетов штата и местных налогов может повлиять на мои пожертвования?

Закон о налоговой реформе ограничил федеральные вычеты по налогам штата, местным налогам и налогам на имущество на уровне 10 000 долларов, что могло непропорционально сильно повлиять на жителей штатов с высокими налогами, таких как Нью-Йорк, Нью-Джерси и Калифорния.

жителей Нью-Йорка в 2014 году вычли в среднем 21000 долларов в качестве государственных и местных налогов. ² Эти вычеты помогли налогоплательщикам легко достичь порога детализации. Ограничение вычетов по государственному, местному налогу и налогу на имущество на уровне 10 000 долларов означает, что многим налогоплательщикам будет труднее собрать достаточное количество вычетов для перечисления. И если вы больше не достигнете порогового значения для внесения в список, вы не сможете вычесть свои благотворительные пожертвования.

Что такое стратегия «группировки» и как она может мне помочь?

Одна налоговая стратегия называется «группировка». Это когда вы превышаете порог детализации, объединяя свои налоговые вычеты в один год, а затем применяете стандартный вычет в промежуточные годы.Это требует тщательного и преднамеренного расчета расходов, которые вы хотите вычесть.

В то время как вы можете смешивать и сочетать любые вычеты, чтобы достичь порога, благотворительность — это легкий рычаг, чтобы вывести вас наверх. Ускорение ваших пожертвований на два года в течение одного года может иметь большое значение, чтобы помочь вам достичь порога. Это также может помочь вам отдать больше на благотворительность и сэкономить больше на налогах в долгосрочной перспективе.

Возьмем этот простой пример. ³ Допустим, вы и ваша супруга владеете домом без ипотеки, а ваши ежегодные налоги на недвижимость составляют 12 000 долларов.Обычно вы жертвуете некоммерческой организации около 10 000 долларов в год. С учетом максимального вычета налога на имущество в размере 10 000 долларов ваши детализированные вычеты составляют 20 000 долларов. Если это ваши единственные вычеты, имеет смысл взять более высокий стандартный вычет в размере 24 800 долларов США.

Однако, если вы «соберете» свои благотворительные отчисления, сделав взносы на два года за один год, ваши детализированные вычеты в размере 30 000 долларов превысят стандартный вычет на 5200 долларов. А если вы поместите свои благотворительные доллары в фонд, рекомендованный донорами, вы сможете поддерживать стабильную ежегодную поддержку некоммерческих организаций по вашему выбору.

Доноры, которые имеют переменный доход или имеют возможность отложить или ускорить получение дохода, могут воспользоваться этой стратегией для потенциально большей налоговой эффективности.

Федеральные резервы блокируют налоговые льготы для пожертвований в эти благотворительные фонды штата

Налоговая служба и министерство финансов издали окончательные правила, блокирующие попытки некоторых штатов обойти новый предел в 10 000 долларов для налоговых вычетов штата и местных налогов.

После того, как Закон о сокращении налогов и рабочих местах в 2017 году установил лимит в размере 10 000 долларов на налоговые вычеты штата и местных налогов, которые составители списков могли требовать в своей федеральной декларации, Нью-Йорк, Нью-Джерси и Коннектикут ответили обходным путем.

В этих штатах был принят закон, разрешающий муниципалитетам создавать благотворительные фонды для оплаты местных услуг и предлагать налоговые льготы по налогу на имущество, чтобы стимулировать домовладельцев делать пожертвования.

designer491 | iStock | Getty Images

В свою очередь, эти налогоплательщики могли затем списать платеж в качестве благотворительного вычета в своей федеральной налоговой декларации.

IRS и Казначейство запретили этот шаг в своем окончательном правиле, заявив, что получение государственного или местного налогового кредита в обмен на такой взнос будет представлять собой «услугу за услугу».»

Чистый эффект заключается в сокращении федерального вычета, который налогоплательщик может требовать для благотворительного пожертвования.

Например, если вы получили налоговую льготу штата в размере 85% за свое пожертвование, вы сможете потребовать только 15% от суммы пожертвования. ваш взнос в федеральную налоговую декларацию.

Новое правило также оказывает сдерживающее воздействие на уже существующие планы в других штатах, где жители получили налоговые льготы за пожертвования на программы школьных ваучеров.

Подробнее из Personal Finance:
Что вам следует знать о новой форме налогового удержания IRS
«Jeopardy!» Победитель, скорее всего, должен 1 доллар.2 миллиона налогов
Эта налоговая стратегия для массовых IRA приближается к концу.

В 33 штатах существует более 100 государственных благотворительных налоговых льготных планов, говорится в исследовательской работе, написанной группой профессоров налогового права.

Эти программы варьируются от сервитутов для сохранения до стипендий на обучение в частных школах.

«Организации частных школ просили о полномасштабном исключении для себя; они хотели быть освобожденными, если программа была разработана в интересах частных организаций, а не государственных», — сказал Карл Дэвис, директор по исследованиям Института налогообложения и экономики. Политика.

«IRS придерживалось широкого правила, которое одинаково относится к пожертвованиям всем этим организациям», — сказал он.

Замедление пожертвований

Например, стипендиальный фонд штата Алабама ежегодно предлагает в общей сложности 30 миллионов долларов в виде налоговых льгот штата.

Физические лица могут пожертвовать сумму, эквивалентную до 50% от своих государственных налоговых обязательств, но не более 50 000 долларов.

Алабамцы получают обратно налоговую скидку в соотношении доллар к доллару в своей государственной декларации.

Неопределенность в отношении режима федерального налогообложения этих пожертвований привела к замедлению темпов пожертвований, поскольку цикл финансирования 2019 года начался с января.1, по словам Лесли Сирси, исполнительного директора Стипендиального фонда штата Алабама.

Налогоплательщики, которые отчисляют в программу Exceptional SC в Южной Каролине, стипендиальный фонд для детей с исключительными потребностями, также колеблются в этом году, сказал Чад Коннелли, исполнительный директор этой программы.

Жители Южной Каролины, участвующие в программе, могут претендовать на кредит в размере доллар к доллару по подоходному налогу штата в размере до 60 процентов от их налоговых обязательств за этот год.

Еще неизвестно, будет ли окончательное правило удерживать людей от пожертвований в эти фонды.

«Если вы действительно увлечены ваучерами в частную школу в Джорджии, вы делаете пожертвование и все равно получаете назад 100% пожертвования», — сказал Дэвис. «Вы просто не получите федерального налогового вычета сверх этого».

Борьба с IRS

IRS и Казначейство предложили это правило в прошлом году, назначив ему дату вступления в силу 27 августа 2018 года.

Если вы сделали взнос в государственный фонд после этой даты, а затем потребовали его ваша федеральная налоговая декларация за 2018 год является благотворительным пожертвованием, вы рискуете разобраться с IRS, — сказал Дэниел Розен, партнер Группы налоговой практики Северной Америки в Baker & McKenzie.

«Если окончательные правила будут выпущены с обратной силой 27 августа 2018 года, вам придется сообщить по возвращении, что вы занимаетесь позицией, несовместимой с правилами», — сказал он.

«Вы купили себе бой, — сказал Розен.

Безусловно, потеря федерального пособия имеет большое значение для любого, кто хочет внести свой вклад в благотворительный фонд штата.

Дэниел Розен

Партнер в Baker & McKenzie

Хотя некоторые комментаторы просили Казначейство и Налоговое управление перенести дату вступления в силу на 2019 или 2020 год, агентства придерживались исходной даты августа.