Налог при вступлении в наследство на землю: Налог на получение и продажу наследства — 2021 год

Порядок исчисления имущественных налогов в отношении перешедших по наследству земельного участка, строения, помещения и сооружения | ФНС России

Дата публикации: 14.08.2014 09:26 (архив)

На основании пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Статьей 396 Кодекса установлено, что в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, земельный налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

За строение, помещение и сооружение налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства (ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее — Закон N 2003-1)).
Статьями 1113, 1114, 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что наследство открывается со смертью гражданина.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно ст. 388 Кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 1 Закона N 2003-1).

Физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 6 ст. 85 Кодекса установлено, что органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального удостоверения. В составе сведений, представляемых в налоговые органы по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.09.2007 N ММ-3-09/536@, указываются сведения о наследниках и о наследуемых объектах недвижимого имущества.

Учитывая, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, при поступлении от органа, уполномоченного совершать нотариальные действия, сведений о выдаче наследнику свидетельства о праве на наследство налоговый орган (при наличии сведений, достаточных для исчисления имущественных налогов) направляет лицу, вступившему в наследство, налоговое уведомление об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. При этом наследник должен уплатить указанные налоги с месяца открытия наследства.

Когда наследнику придется заплатить налоги

Начиная с 2006 года, закон освободил граждан от уплаты подоходного налога при вступлении в наследство.

Но это лишь одна льгота: не следует забывать о том, что принятие наследства порождает массу дополнительных обязательств, в т.ч. и по уплате иных налогов, об освобождении от которых в законе ничего не говорится.

Разберем все случаи, когда наследнику все же придется платить налог.

 

1. Подоходный налог.

Да, от подоходного налога наследники освобождены, но от какого? От того, который начисляется на доход, полученный гражданином в виде приращения имущества за счет наследства.

При этом они не освобождены законом от уплаты НДФЛ в двух случаях:

— если по наследству перешли права на объект интеллектуальной собственности (произведение, изобретение, промышленный образец или полезную модель),

— если пришлось делить недвижимое имущество между несколькими наследниками путем его продажи.

Часто бывает, что недвижимость разделить в реальных долях невозможно, поэтому единственным выходом остается продать ее и поделить деньги.

А в случае продажи наследственной недвижимости, находившейся в собственности менее трех лет, владелец должен заплатить налог с вырученной суммы.

Можно только снизить налог на сумму обоснованных расходов (например, представить в налоговую соглашение о разделе денег между наследниками).

 

2. Налог на имущество.

Как известно, по наследству переходит право собственности, а собственник обязан нести бремя содержания своего имущества.

Объекты недвижимости, которые находятся в собственности физических лиц (квартира, дом, гараж, машино-место, хозяйственные постройки и все иные здания и сооружения), облагаются специальным налогом – налог на имущество физических лиц.

Причем не стоит рассчитывать на то, что налог будет начисляться с того момента, как будет зарегистрировано право собственности наследника: в таком случае у многих был бы соблазн освободиться от налогов, затягивая момент регистрации.

Закон перекрыл эту лазейку и предусмотрел, что налог на имущество для наследников исчисляется с момента открытия наследства (т.е. со дня смерти наследодателя).

Получается, что в течение 6-ти месяцев как минимум (которые отводятся для вступления в наследство) наследник еще не является полноправным собственником недвижимости, но при этом уже задолжал налоговой службе некую сумму.

Откуда налоговая узнает о том, что у наследника появилось налогооблагаемое имущество? Об этом ей сообщает нотариус, выдавая свидетельство о праве на наследство. Поэтому скрыться от «всевидящего ока» не удастся.

 

3. Земельный налог.

Если по наследству перешел земельный участок, то наследник теперь должен платить еще и земельный налог.

Правила начисления те же, что и для имущественного налога: обязанность по уплате возникает с момента открытия наследства, а не с даты регистрации собственности.

 

4. Долги наследодателя по налогам.

По наследству переходит не только имущество, но и долги наследодателя. Поэтому на наследника, принявшего наследство, возлагается обязанность оплатить задолженность по налогам за наследодателя.

Но нужно учитывать два важных момента:

1) Ответственность наследника по долгам наследодателя ограничена стоимостью имущества, которое перешло к нему по наследству. Наследник не обязан оплачивать чужие долги за счет собственного имущества,

2) Обязанность по уплате налогов за наследодателя снимается, если при жизни тот не получал соответствующее налоговое уведомление.

Это применимо к тем видам налогов, которые начисляются самой налоговой, – транспортный, земельный и налог на имущество.

По закону обязанность по уплате соответствующих налогов возникает не раньше получения гражданином налогового уведомления.

А если уведомления не было, то и обязанность не наступила – следовательно, к наследнику она перейти не могла.

Ирина Сивакова, «Юридические тонкости»

Земельный участок получили в наследство: сколько платить налогов

ГУ ДФС в Харьковской области разъяснило, от какой денежной оценки земельного участка нужно считать НДФЛ.

Налоговики напомнили: если физлицо-резидент получает наследство от другого физлица-резидента и при этом не является членом семьи наследодателя I и II степени родства, оно уплачивает НДФЛ по ставке 5% от стоимости унаследованного земучастка.

В соответствии со ст. ст. 5 и 13 Закона № 1378 денежная оценка земельных участков в зависимости от назначения и порядка проведения может быть нормативной и экспертной.

Фискалы указали, что нормативную денежную оценку земучастков используют для определения размера земельного налога, госпошлины при мене, наследовании, дарении земельных участков по закону и тому подобное.

Экспертную оценку земучастков и прав на них проводят с целью определения стоимости объекта оценки. Именно ее используют при осуществлении гражданско-правовых соглашений относительно земельных участков и прав на них, кроме случаев, определенных Законом № 1378 и другими законами.

Поэтому налоговики заключили, что в целях налогообложения НДФЛ стоимости унаследованого земельного участка применяют оценочную стоимость, которую определяют с помощью экспертной денежной оценки земельного участка.

Напомним, что бок о бок с НДФЛ идет военный сбор. Поэтому физлицо, обязанное уплатить из стоимости унаследованного земучастка НДФЛ,

должно уплатить с такой же стоимости еще и 1,5% военного сбора.

Учитывайте: если земучасток получают в наследство наследники, которые являются членами семьи наследодателя I и II степеней родства (в предусмотренном НКУ понятии), то ставка НДФЛ составляет 0%.

По сообщению ГУ ДФС в Харьковской области

Подробнее о том, какую оценку применять при определении НДФЛ в случае дарения и наследования имущества, расскажет консультация в газете «Интерактивная бухгалтерия».                                                                                                 

Для получения доступа к вышеупомянутому и прочим материалам сервиса «Интерактивная бухгалтерия» —  воспользуйтесь ТЕСТОВЫМ 3-дневным доступом к сервису

 

Налог на наследство в Украине

Важно! Консультация юриста по данному вопросу предоставляется на платной основе.

Получение наследства порождает массу вопросов: процедура получения, к кому обращаться, сроки оформления и т.д. Но сегодня мы поговорим об одном из вопросов, связанных с денежным аспектом получения наследства — как разобраться с тем, какие налоги нужно будет заплатить и когда? 

Интересно: Завещание или без?

Какие налоги придется уплатить при получении наследства?

Получить наследство в Украине может как гражданин Украины, так и иностранец. Кроме того, граждане Украины, которые длительное время проживают за ее пределами в целях налогообложения наследства приравниваются к иностранцам. Для того, чтобы понять, какой налог Вам потребуется заплатить, мы рассмотрим облагаемые налогом на наследство разные виды имущества: 

• недвижимое: апартаменты, квартиры, частные дома, также та недвижимость которая в режиме строительства, участки земли и т.д.;
• движимое: автомобили, ювелирные изделия, произведения искусства; 
• коммерческое: ценные бумаги, акции, проценты в коммерческой организации, интеллектуальная собственность;
• деньги / денежные средства, которые находятся в банках, хранятся в банковских ячейках или есть в обороте компаний и т. д.;
• возмещение от страховок, которые назначаются лицу страховыми компаниями, деньги пенсионных счетов и депозиты от различных фондов: государственных или негосударственных.

Понимать, какой именно вид или виды имущества Вы будете наследовать важно, поскольку есть ситуации, когда для одной и той же категории людей применяется разный налог на разные виды имущественного наследства. Например, льготы на налог по наследованию движимого и недвижимого имущества и т.д.

Разобраться в ставках налогов в зависимости от вида имущества Вам могут помочь опытные юристы нашей компании.

Интересно: Как вступить в наследство в Украине иностранцу?

Существует несколько видов ставок налогообложения для наследственного имущества. 

Объем налога при получении наследства определяется по категории родства, существующего между преемниками и их наследодателем. На май 2020-го года можно выделить следующие ставки:

Ставка в 0% на все виды имущества определяется тем родственникам, которые относятся к первой очереди родства, а именно: 

• родителям;
• мужу / жене;
• детям, включая приемных;
• детям любого из супругов, которые рождены в других браках.

Также к категории людей, которые не платят налоги за наследство относятся и те, кто во второй очереди родства: 

• братья / сестры;
• бабушки /дедушки;
• внуки.

Не стоит забывать и о том, что существуют граждане, которые имеют льготы в виде 0 % налогообложения.  К ним относятся: 

• инвалиды 1-ой группы;
• дети-инвалиды;
• дети без родителей.

Такие льготы распространяются исключительно на движимое и недвижимое имущество. Ко всем остальным видам наследства им назначается стандартная ставка налога.

Ставка в 5% определяется всем субъектам, независимо от того, являются ли они родственниками наследодателя или нет, за исключением тех родных, для которых эта ставка — 0%. 

Также все, кто не входит в первую и вторую очереди родства, должны позаботиться о том, чтоб их наследство оценили эксперты, и определить сумму (налог), которую необходимо за это наследство уплатить в государственный бюджет.   

Ставка 18% применяется для наследников, которые являются лицами-резидентами Украины за ее пределами. Также 18%-ый налог вносят в госбюджет и иностранцы вне зависимости от степени родства с наследодателем. 

Для таких наследников эта процедура может стать более сложной, чем для других, особенно если они находятся за пределами Украины. В случае нежелания или отсутствия возможности приехать в Украину и заниматься процедурой самостоятельно, можно обратиться в нашу компанию.

Важно! Наши юристы проанализируют именно Вашу ситуацию с учетом вышеперечисленных особенностей наследования, посоветуют, как можно оптимизировать налогообложение, помогут вступить в наследство дистанционно (по доверенности от наследника).

При получении наследства всем наследникам следует помнить о том, что за несвоевременную и некорректную оплату налогов за полученное имущество ответственность в виде штрафов или даже ареста имущества несет непосредственно тот, кто это имущество получил.  

Уплата задолженности по земельному налогу наследником

Физическим лицом по наследству получен земельный участок. У предыдущего собственника имелась задолженность по уплате земельного налога в отношении указанного земельного участка, а также пени, исчисленной в связи с неисполнением по уплате земельного налога.

Должен ли оплачивать наследник суммы задолженности по налогу и пени за период, когда земельный участок принадлежал предыдущему владельцу?

В соответствии со ст. 236 и 237 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, принятых ими по наследству.

Имущество, принятое по наследству, признается принадлежащим наследнику со времени открытия наследства независимо от момента государственной регистрации права наследника на это имущество, если это право подлежит регистрации (п. 4 ст. 1069 Гражданского кодекса Республики Беларусь). Временем открытия наследства является день смерти гражданина или день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

В связи с вышеизложенным, физическое лицо является плательщиком земельного налога в отношении земельного участка, полученного им по наследству, со дня смерти гражданина – наследодателя. Земельный налог исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было открыто наследство на земельный участок (п. 4 ст. 243 Налогового кодекса).

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 47 Налогового кодекса  налоговое обязательство умершего физического лица исполняется его наследником (наследниками), принявшим наследуемое имущество умершего, в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доле в наследстве не позднее двух месяцев со дня принятия наследства. При этом правопреемства по исполнению наследником (наследниками) обязанности по уплате причитающихся с умершего физического лица пеней не возникает.

Соответственно физическое лицо – наследник признается лицом, обязанным исполнить налоговые обязательства по земельному налогу умершего физического лица. Документом, являющимся основанием для начисления такому физическому лицу суммы задолженности по земельному налогу, признаются свидетельство о праве на наследство или иные документы, подтверждающие принятые наследником (наследниками) наследуемого имущества умершего.

Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате наследником умершего физического лица, может быть документально подтверждена выпиской из данных учета налоговых органов об исчисленных и уплаченных суммах налогов, сборов (пошлин), пеней по налоговому обязательству умершего физического лица, выдаваемой по заявлению наследника налоговым органом в течение трех рабочих дней со дня подачи такого заявления.

Астрономы назвали дату возможного столкновения астероида Бенну с Землей

Астероид Бенну, пожалуй, можно назвать самым исследованным астероидом во Вселенной. Открыли его в 2013 году, и NASA тогда назвало его самым потенциально опасным для Земли объектом. Именно поэтому за Бенну было установлено пристальное наблюдение, а в 2016-м к нему был отправлен аппарат OSIRIS-REx. Зонд тщательно сфотографировал астероид со всех сторон, а затем сблизился с ним и взял образцы грунта (правда, на Землю они прибудут только 24 сентября 2023 года). Кроме того, ученые более точно рассчитали орбиту Бенну и выяснили, что он действительно может упасть на Землю. О том, стоит ли этого бояться, рассказывает научный обозреватель Николай Гринько.

Фото: NASA/Goddard/University of Arizona

Итак, теперь мы точно знаем дату: 24 сентября 2182 года. Ученые проанализировали данные, полученные зондом OSIRIS-REx, вычислили орбиту с точностью до полуметра и сообщили, что именно в этот момент 500-метровый астероид Бенну будет иметь максимальные шансы рухнуть на нашу планету. Его падение эквивалентно взрыву 1 150 мегатонн в тротиловом эквиваленте, что в 20 раз больше самой мощной бомбы, созданной человечеством на данный момент.

Все это, несомненно, звучит пугающе, если не учитывать два фактора. Во-первых, «максимальная вероятность», о которой говорят ученые, составляет всего 0,037%. А во-вторых, у человечества в запасе есть 161 год. Может быть, мы и вовсе не доживем до этого момента, учитывая нынешние темпы глобального потепления (это, конечно, шутка, хоть и довольно мрачная).

Целых два года исследовательский зонд кружил вокруг Бенну, что, кстати, сделало астероид самым маленьким космическим телом, вокруг которого проходит орбита искусственного спутника. За это время было собрано огромное количество информации: терабайты данных о составе, структуре, массе, температуре и, конечно, направлении движения. Килограмм камней и пыли, собранных зондом, уже летит в контейнере на Землю, он должен опуститься на парашюте в пустыне Юта в 2023 году. Ученые потирают руки: этот материал может дать им важные подсказки о том, как формируются планеты.

Орбита Бенну вокруг Солнца очень похожа на орбиту Земли, и временами он подходит к нам довольно близко, именно поэтому отправить к нему космический корабль было достаточно легко. Но по той же самой причине астероид включен в категорию потенциально опасных. И хотя взрыв при его падении будет в несколько десятков раз меньше, чем во времена гибели динозавров, это все равно может привести к серьезной катастрофе. Не наблюдать за Бенну при таких вводных было бы довольно глупо.

Фото: NASA

Из прежних расчетов было известно, что следующий пролет мимо Земли Бенну совершит в 2135 году. Это будет именно пролет – астероид просвистит мимо нас внутри лунной орбиты. Но его дальнейший путь был неизвестен, поскольку у астрономов было недостаточно данных для вычислений. Теперь же NASA, загрузив суперкомпьютеры новыми данными, смогло назвать дату следующего «свидания» – сентябрь 2182 года. Тогда с вероятностью 1 к 2 700 астероид может столкнуться с Землей. Более точно пока выяснить нельзя, но исследователи говорят, что «в 2135-м будут знать наверняка».

Что же произойдет, если через 114 лет выяснится, что столкновение неизбежно? В Управлении планетарной защиты NASA (а есть и такое) говорят, что человечество не допустит катастрофы. У нас есть больше полутора веков на то, чтобы разработать технологии, которые позволят отвести Бенну от Земли.

Мало того, даже сегодня мы можем, например, установить на астероиде небольшой ионный двигатель, который за это время сдвинет астероид на безопасное расстояние. Но, по мнению NASA, торопиться смысла нет. Лет через 50 мы сможем сделать это намного точнее и в десятки раз дешевле. Пока можно жить спокойно. Хотя…

Читайте также

отвратительно, когда законных наследников лишают наследства «решалы» / Экономика / Независимая газета

Фото pixabay.com

Не успели толком отгреметь судебные и медийные баталии вокруг наследства Дмитрия Босова – группы Сибантрацит и ряда других компаний, как на повестку дня вышли сразу два схожих кейса: Андрея Трубникова (Natura Siberica) и Олега Бурлакова.

Оба, также как и, ранее, Босов, скончались при странных обстоятельствах, оба не оставили завещаний. Так же, как и в случае Босова, почти сразу после смерти вспыхнула война за активы.

«Реальные процессы наследования крупных состояний обернулись родственными конфликтами и корпоративными столкновениями, включая рейдерство, против которых нынешняя правовая система, судя по всему, оказывается бессильна. На фоне смены поколений первых крупных собственников, появившихся в российской экономике еще в 1990-е, борьба за крупнейшие наследства становится одним из главных и захватывающих сюжетов текущей политической, экономической и корпоративной жизни», – комментирует ситуацию российский экономист Никита Кричевский.

Подходит время “героев 1990-х”, напоминает Кричевский, тех, кто сумел в те совершенно неоднозначные годы, сколотить и удержать крупный капитал. И вот эти, безусловно, волевые и продуманные, хитроумные люди, безопасно проведшие корабль своего бизнеса мимо Сциллы криминала 1990-х и Харибды взаимодействия с государством 2010-х, тем не менее, оставив нас, завели свой бизнес на камни.

По мнению Кричевского это не случайно, потому что российская правовая система явно не предоставляет собственникам крупных капиталов эффективных способов транзита своих активов именно тем наследникам, которых они хотели бы видеть принявшими своё имущество.

Экономист считает, что теперешняя структура российского наследственного права крайне плохо приспособлена к нуждам крупных завещателей и реальных наследников. А, в силу особенностей современной российской ситуации, в делах вокруг крупных состояний наряду с группой законных основных наследников неизбежно появляются одна или несколько групп “кукушат”, норовящих отжать имущество покойного против его воли и интересов его близких.

Введённые в ГК РФ некоторое время назад положения о “наследственных фондах” оказались явно недостаточными и не особенно эффективными. Пока законодатель дорабатывает этот механизм, проблемы только нарастают, говорит Кричевский.

«Сейчас на повестке сразу два схожих кейса: Андрея Трубникова (Natura Siberica) и Олега Бурлакова. Оба скончались при странных обстоятельствах, оба не оставили завещаний, но речь не об этом. В случае с Трубниковым родственники судятся, считая, что назначенный после смерти бизнесмена доверительный управляющий работает против них. Мало того, в последние дни появились сообщения, что компания подверглась рейдерскому захвату», – заявил экономист.

Кричевский рассказывает, что родственники Трубникова забрасывают суды исками. Восемь исков подала первая жена бизнесмена, у которой прав на наследство нет, зато есть доли в организациях, непосредственно связанных с Natura Siberica. По одному иску подали сын бизнесмена от первой жены и вторая жена в интересах общей с покойным несовершеннолетней дочери. Лишь от вдовы основателя Natura Siberica исков нет.

По словам адвоката Александра Селютина, в открытом письме сотрудники Natura Siberica высказывают подозрение, что новый управленец появился по поддельным документам. Как утверждают авторы письма, он парализовал деятельность компании и не просто отстранил от работы прежнее руководство и собственников, но и запретил им появляться на территории фирмы.

По мнению Никиты Кричевског, сейчас компания Natura Siberica захвачена рейдерами, так что к моменту вынесения справедливого судебного вердикта в интересах законных наследников, от Natura Siberica могут остаться «рожки да ножки».

Вторая история, на которую обращает внимание Кричевский, – история мультимиллионера Олега Бурлакова, известного в СМИ, прежде всего, благодаря яхте «Черная жемчужина» стоимостью в 250 млн долл.

Миллиардер оставил после себя активов на 1,5 млрд евро, когда неожиданно скончался в этом году от последствий COVID-19 в подмосковном госпитале, где он странным образом оказался, хотя жил, в основном, в Монако.

Обстоятельства его смерти также выглядят туманными, полагает Кричевский, но еще более двусмысленным стало активное публичное поведение сестры и племянницы покойного (родственники такого порядка правами на наследство обладают далеко не в первую очередь) , а также Николая Казакова — мужа сестры, которого в некоторых медиа изображают чуть ли не главным и равным партнёром и топ-менеджера покойного Бурлакова. Хотя, судя по некоторым данным, можно предположить, что он был не более чем «помощником по общим вопросам» .

«Именно у Казакова в руках, по слухам, оказалась весомая часть миллиардного состояния Бурлакова, которую Казаков, очевидно, выпускать не желает. Что в свою очередь и послужило причиной юридических претензий со стороны наследниц – жены и двух дочерей», – предполагает экономист.

И Трубников, и Бурлаков вроде бы вступили в бракоразводные процессы со своими супругами, но в обоих случаях законные браки остались в силе. Так что вдовы, а главное – дети покойных остаются наследниками первой очереди, уточняет Кричевский. В конфликте с наследством Бурлакова, как считает Кричевский, на стороне сестры-мужа-племянницы не обошлось без так называемых «решал». Экономист имеет в виду сообщения в медиа о том, что в деле могла принять участие бизнесвумен Ксения Собчак и ее статусная мама, сенатора Российской Федерации. Впрочем, когда была опубликована информация, что за успешное разрешение спора Ксения Анатольевна, якобы, должна была получить половину наследуемого имущества, светская львица поспешила, как сообщает «78. ру», назвать эти сведения «настоящими фэнтези».

Адвокат вдовы и дочери Олега Бурлакова, старший партнер коллегии адвокатов Pen& Paper Константин Добрынин, так описывает ситуацию вокруг наследства Бурлакова: «Что касается интриг и спекуляций вокруг имущества семьи Бурлаковых, на которое после смерти главы семьи будто черти из табакерки выпрыгнули разнообразные претенденты – облагодетельствованные им при жизни дальние родственники, ассистенты и портфеленосители, расказывающие небылицы о «подводных лодках, бороздящих просторы Зимбабве», то здесь всё просто и понятно. Настоящая семья – а это единственная жена и две родные дочери – подвергаются циничной и грубой информационной атаке, на фоне которой предпринимаются попытки юридических действий с использованием сомнительных документов и лжедоказательств».

По словам Добрынина, корыстные мотивы этой атаки сомнений не вызывают. Основная цель, уверен адвокат, – любой ценой удержать чужое добро, ловко и удачно оказавшееся в их руках, и попытаться прихватить ещё. Эти люди, напоминает юрист, похоже, забывают, что их действия будут оцениваться с позиций законодательства (в том числе и уголовного) и общечеловеческой этики.

Слухи о том, что захватчикам помогает сенатор Людмила Нарусова и даже почему-то ее всем известная дочь, Добрынин пока оставляет без комментариев. Эта информация уточняется, говорит он, и если она подтвердится, последует обращение в Совфед о действиях, которые не соответствуют статусу сенатора РФ. Если же сообщения не подтвердятся, то нет смысла и всерьез рассуждать об этом.

Отвратительно, добавляет Кричевский, когда в ситуации с Бурлаковым начинают собачиться родственники, у которых нет прав на наследство, но они заявляют эти права вопреки законным правам родственников первой очереди, вдовы и дочерей. Либо, как у Трубникова, в дело влезает первая супруга, которая давно уже не имеет никаких прав на наследство и на Трубникова, но при этом имеет определенную долю в его компаниях, словно это дает ей право отнимать наследство у последней супруги и детей господина Трубникова.

Вывод Кричевского о сути проблемы:

— В общем, в обеих историях, типичных для современной России, я вижу две основополагающие проблемы:

1. Прозрачное налогообложение операций с наследством, созданным при прямом и косвенном участии страны России и многих ее граждан, отсутствует;

2. Права законных наследников, в первую очередь, вдов и детей, а также корпоративное законодательство самым наглым образом попираются третьими лицами, охотниками за корпоративными сокровищами.

В итоге, либо государство предпримет определенные усилия, чтобы эти конфликты были разрешены в соответствии с законом, либо Россия рискует оказаться страной не только с откровенном ядовитым деловым климатом, но и с неработающим наследственным правом.

По мнению Кричевского, необходимо также восстановить налог на наследование крупного имущества и капиталов, права собственности на которые переходят вследствие смерти или доброй воли их владельцев. С 2005 г. этот налог не взимается за небольшими исключениями — наподобие продажи унаследованной недвижимости ранее трех лет после вступления в права наследства. Введение налога позволит государству вмешиваться в процесс оценки наследства и сделает более прозрачной процедуру вступления в наследство, убежден экономист.

 

Адвокат семьи Бурлаковых, в прошлом сенатор Константин Добрынин согласен с известным экономистом и считает, что вся эта ситуация высвечивает ещё одну набирающую ход тенденцию современной России, которую он формулирует как рейдерство через наследство: «Это то, с чем нам как адвокатам придётся бороться, защищая нарушенные права наших доверителей, в частности Вероники, Елены и Людмилы Бурлаковых от поползновений третьих лиц. Вполне возможно, потребуется и уточнение законодательного регулирования подобных ситуаций, в чем лично я, как в прошлом сенатор, не сомневаюсь».

Итак, вы унаследовали землю … Что дальше?

Наследование недвижимости может принести пользу и принять множество решений, и наследование земли не исключение. Некоторые бенефициары точно знают, что они хотят делать со своей новой унаследованной землей — продавать ее, удерживать, строить на ней или даже сдавать в аренду. Для других может быть сложно принять решение, особенно если есть эмоциональная связь с землей или когда в этом участвуют другие члены семьи.

Поскольку мы занимаемся земельным бизнесом, мы здесь, чтобы помочь вам разобраться в процессе принятия решения о том, как обращаться с унаследованной землей.Вот лишь несколько вещей, о которых следует помнить, чтобы прийти к правильному выводу.

Наследование земли вместо дома

Если вы унаследовали землю, вы можете обнаружить, что столкнулись с некоторыми другими проблемами по сравнению с наследованием собственности с домом на ней.

Суть различия заключается в том, что отсутствие дома означает, что у вас нет жилища, которое вы могли бы использовать, наслаждаясь землей, и у вас нет возможности легко сдавать недвижимость в аренду для получения дохода.С другой стороны, отсутствие дома может быть благословением, потому что это означает, что будет меньше обслуживания и содержания.

Вам нужно будет принять такие соображения, чтобы определить, станет ли ваша новая земля невероятной возможностью — в финансовом и ином плане — или головной болью. Позвольте нам помочь вам оценить:

Какие расходы и налоги включены?

При оценке того, как это наследство влияет на вас, и стоит ли удерживать унаследованную землю или продать ее, важно знать, какие расходы могут возникнуть в связи с приобретением вашей новой собственности.

Многие невыполненные обязательства по наследству часто урегулируются после смерти и во время управления имуществом судебным исполнителем и судом. Но в зависимости от стоимости имущества, отношения бенефициара, способа урегулирования наследства и других факторов, некоторые обязательства могут сохраняться даже после обработки наследства. И всегда есть другие расходы (не связанные с наследством), которые просто являются фактом владения землей в целом.

Смерть и налоги

Сначала сложные вещи … налоговый режим унаследованной земли может быть сложным и может варьироваться от штата к штату.Как бенефициар, проконсультируйтесь с опытным налоговым юристом и бухгалтером, чтобы полностью понять самые последние юридические и налоговые последствия вашего наследства.

Налоги на наследство и наследство иногда называют «налогами на смерть». Некоторые бенефициары с удовлетворением обнаруживают, что в их ситуации наследование земли не повлияло на них. Обычно это имеет место в поместьях, которые падают ниже пороговых значений освобождения (сейчас базовый уровень составляет 5 миллионов долларов) или когда в имуществе достаточно ликвидных активов для уплаты любых налогов на наследство.Проконсультируйтесь с адвокатом, если вы обнаружите, что существуют неуплаченные налоги на имущество, о которых идет речь, чтобы вы могли узнать, влияет ли это на вас и на имущество, которое вы унаследовали. Аналогичным образом, имейте в виду, что налог на наследство — это другой налог на смерть, который несколько штатов взимают с бенефициаров в зависимости от стоимости их унаследованного имущества.

В дополнение к налогу на смерть некоторые бенефициары задаются вопросом: буду ли я нести ответственность за уплату подоходного налога , когда я унаследую собственность? Короткий ответ заключается в том, что просто получение земли в наследство обычно не приводит к подоходному налогу для вас, но вы должны будете заплатить налогов на прирост капитала , если вы продадите недвижимость позже с прибылью .Важно отметить, что этот налог будет применяться только к разнице между справедливой рыночной стоимостью земли на момент смерти благотворителя и тем, за что вы ее продаете.

Ипотека

Когда вы наследуете землю дяди Боба, вы также наследуете все оставшиеся обязательства и залоговые права на собственность. Смерть заемщика не отменяет невыплаченную ипотеку на землю. Фактически, имейте в виду, что по некоторым ипотечным кредитам смерть приведет к погашению всей ссуды. Если вы решите, что не можете позволить себе платить по ипотеке — или просто не хотите — вы можете подумать о продаже унаследованной собственности, переговорах с кредитором или даже о передаче права выкупа закладной.

ТСЖ или коммунальные платежи

Если вы унаследуете много в запланированном сообществе, вы, вероятно, узнаете, что существуют сборы ассоциации домовладельцев (ТСЖ), связанные с недвижимостью, даже если дома нет. Вы можете нести ответственность за ранее не уплаченные сборы ТСЖ, а также за новые сборы в будущем. Неуплата сборов ТСЖ может привести к наложению залога на лот или даже к потере права выкупа в некоторых сценариях.

Налоги на недвижимость

Влияние налогов на собственность — еще один важный аспект наследования земли, который часто изначально упускается из виду.Во-первых, необходимо оплатить все неуплаченные налоги на недвижимость. Точно так же, как землевладелец, вы несете ответственность за новые налоги на недвижимость в будущем. И во многих штатах передача — даже по наследству — может вызвать переоценку, в результате чего налоги на землю будут выше для нового владельца. Неуплата налога на недвижимость может привести к потере собственности при продаже с уплатой налога.

Текущее обслуживание и страхование

Наследование земли также означает, что вы взяли на себя ответственность быть землевладельцем, включая содержание собственности (даже если она находится в 300 милях от вас).Будь то стрижка травы, обеспечение безопасности собственности, уборка после незаконной свалки, предотвращение вторжений или уход за домом или другими зданиями на земле, владение землей имеет свои обязанности. И как землевладелец, вы должны иметь страховку на собственность, чтобы защитить себя от ответственности и покрыть риск убытков для любых домов или других строений.

Должен ли я держаться на унаследованной земле?

Сохранение унаследованной земли — популярное решение. Земля, полученная по наследству, часто является «семейной» землей, переданной по наследству и эмоционально привязанной к членам семьи.Сохранение старых семейных сельскохозяйственных угодий или той собственности на озере, где ваш дедушка учил вас ловить рыбу, может быть легкой задачей, особенно если вы можете позволить себе связанные с этим расходы. Даже если нет сентиментальной привязанности к земле, анализ стоимости недвижимости может показать, что это выгодное вложение, которое стоит сохранить — либо для того, чтобы заработать в будущем, либо для передачи будущим поколениям.

Должен ли я построить дом на унаследованной земле?

Если унаследованная земля — ​​это то, на чем вы видите себя живущим или, возможно, посещаете как место отдыха, это может быть вашей золотой возможностью построить дом своей мечты.Наследование земли может дать вам свободу построить дом, который вы хотите, со многими профессионалами-строителями и подрядчиками, которые будут помогать вам на этом пути. Строительство дома может быть очень трудоемким, но полезным процессом, поэтому выбор правильного строителя имеет важное значение в этом процессе.

Если вы решили построить дом на участке, но у вас больше земли, чем вы хотите или нуждаетесь, вы можете подумать о разделе своей земли. Кроме того, принимая решение о строительстве дома на своей земле, вы можете воспользоваться нашими советами по покупке земли, чтобы определить, что необходимо сделать и насколько вы готовы к проекту.

Стоит ли продавать унаследованную землю?

Продажа унаследованной земли может принести выгоду, например, непредвиденные денежные поступления, или позволить вам инвестировать эти деньги в актив, обеспечивающий поток дохода. А если вы продадите недвижимость вскоре после смерти благодетеля, вы, скорее всего, не получите облагаемого налогом прироста капитала или совсем не получите его, поскольку стоимость собственности вряд ли сильно изменилась после смерти. Но когда дело доходит до этого, ваши собственные обстоятельства, вероятно, будут диктовать, нужно ли вам или хотите ли продать свою недавно унаследованную землю.Будет ли владение землей финансовым бременем или… улучшением инвестиций? Отель расположен слишком далеко … или достаточно далеко, чтобы уединиться для вашей семьи? Имущество требует слишком много ухода и обслуживания… или его довольно легко поддерживать? Вам нужны деньги… или вы можете сохранить их вложенными в эту недвижимость? Вам нужно платить налоги на наследство или наследство… или земля свободна и чиста? И так далее…

Если вы хотите рассмотреть возможность продажи, вам следует сначала связаться с агентом по недвижимости, чтобы он помог оценить землю и, при желании, продать свою землю.Они могут помочь вам определить потенциальную цену продажи и составить маркетинговый план. Вам также может потребоваться привлечь других экспертов, таких как геодезисты, оценщики, консультанты по окружающей среде, юристы по недвижимости и бухгалтеры.

Имейте в виду, что продажа пустой земли имеет свои проблемы и обычно занимает больше времени, чем продажа дома (где есть более крупный рынок покупателей жилья, готовых немедленно въехать). Так что наберитесь терпения. Вы и ваш агент должны продавать свою землю целевой аудитории, состоящей из покупателей земельных участков и участков, чтобы повысить вероятность успешной и быстрой продажи.

Соберите уток в ряд. Будьте готовы продать унаследованную землю, подтвердив, что права собственности на землю и титул были должным образом очищены. Это может быть проблемой, если задействовано несколько бенефициаров. Также убедитесь, что ваша земля готова к показу и находится в хорошем состоянии — очень важно первое впечатление!

Наследие земли может быть мечтой или обузой, в зависимости от ситуации. Имеет большое значение, является ли эта собственность семейной землей с историей и сентиментальной привязанностью или просто инвестиционной собственностью, которая была передана в собственность.Кроме того, финансовые последствия унаследованной земли могут широко варьироваться: от «непредвиденной прибыли» от ценных участков земли, свободных и свободных от долгов, до участков земли, обремененных большой ипотечной ссудой и неуправляемыми налогами. Как эмоциональные, так и финансовые соображения будут иметь значение при принятии решения о том, что делать с унаследованной землей, но знание фактов о расходах и обязанностях, а также советы по хранению, продаже, строительству и разделению должны помочь вам принять наилучшее возможное решение.Удачи тебе!

Налог на наследство — угроза семейным фермам

Налоги на наследство — это налог на передачу собственности после смерти. Закон о сокращении налогов и рабочих местах включает освобождение от уплаты налога на наследство, срок действия которого истекает в 2025 году, согласно которому имущество должно подавать и уплачивать налоги, когда валовые активы превышают 11,58 миллиона долларов на человека. После 31 декабря 2025 года сумма освобождения от уплаты налогов возвращается к 5 миллионам долларов на человека с поправкой на инфляцию, как это установлено американским Законом о налоговых льготах 2012 года.Ранее Закон об экономическом росте и согласовании налоговых льгот 2001 года постепенно увеличивал сумму освобождения с 675 000 долларов до 3,5 миллионов долларов в 2009 году.

Фермы, активы которых превышают освобождение от налога на наследство, часто должны ликвидировать некоторые из этих активов для выполнения обязательств по налогу на наследство, размер которого может достигать 40% от налогооблагаемой суммы. Налоги на наследство вызывают особую озабоченность у фермеров и владельцев ранчо, поскольку они основаны на рыночной стоимости активов; учитывая постоянное повышение стоимости сельскохозяйственных земель и активов, это может быть очень высоким для фермерских хозяйств и семей с ранчо.Ограничение освобождения от налога на наследство означает, что с каждым годом все меньше и меньше фермерских семей будут защищены от налога на наследство — явный риск для непрерывности семейных ферм.

Недавнее исследование Службы экономических исследований Министерства сельского хозяйства США (America’s Diversity Family Farms: издание 2019 года) показало, что по состоянию на 2018 год 98% из 2 с лишним миллионов ферм в США были семейными. Чтобы сохранить эти семейные фермы, следует серьезно рассмотреть вопрос об отмене налогов на наследство или, по крайней мере, сделать постоянным текущее освобождение от налога на наследство TCJA с поправкой на инфляцию.Отменив налоги на наследство или сделав текущие льготы постоянными, американские фермеры и владельцы ранчо смогут избежать, по крайней мере частично, ликвидации унаследованных фермерских активов для выполнения финансовых обязательств по налогу на смерть.

Более того, чтобы предотвратить массовую ликвидацию сельскохозяйственных угодий и сельскохозяйственных активов, следует избегать значительного сокращения освобождения от налога на наследство для увеличения налоговых поступлений и компенсации других государственных расходов — или по любой другой причине. В сегодняшней статье используется сводная информация о стоимости земли за 2020 год и данные сельскохозяйственной переписи 2017 года для анализа площадей, необходимых для достижения предела налога на наследство, а также количества ферм и площадей сельскохозяйственных угодий, на которые могут повлиять налоги на наследство при текущем и потенциальном налоге на недвижимость. уровни освобождения.В недавнем анализе рынка Intel были рассмотрены значения сельскохозяйственных и сельскохозяйственных угодий в 2020 году, то есть без изменений в стоимости земель в 2020 году.

Последствия национального налога на имущество

В 2020 году средняя по стране стоимость фермерской недвижимости, включая всю землю и здания на фермах, составила 3160 долларов за акр, что не изменилось с рекордного уровня 2019 года. Исходя из этого, потребуется примерно 3700 акров, чтобы достичь нынешнего освобождения от уплаты налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов.

Важно отметить, что за последнее десятилетие стоимость сельхозугодий в США.S. выросла почти на 50%, или на 1010 долларов за акр. С учетом этого увеличения для достижения уровня освобождения от налога на недвижимость в 2020 году потребуется на 32% меньше акров, чем в 2010 году.

По данным последней сельскохозяйственной переписи, в 2017 году более 74000 семейных фермеров работали на 2000 акров или более, что позволяет предположить, что примерно 3,6% из более чем 2 миллионов семейных ферм потенциально могут иметь сельскохозяйственные активы, превышающие освобождение от налога на наследство. Эти 74000 ферм занимают более 449 миллионов акров, что означает, что почти 50% сельскохозяйственных угодий в США.С. может столкнуться с усилением ликвидационного давления при передаче активов в случае смерти.

Понимая, что в среднем 15% общих активов фермы приходится на активы, отличные от недвижимости, такие как сельскохозяйственная техника или домашний скот, эти цифры фактически занижают количество семейных ферм, активы которых могут превышать освобождение от налога на недвижимость. Если текущий уровень освобождения от налога на наследство в размере 11,5 миллионов долларов не станет постоянным, в 2026 году освобождение от налога на имущество упадет до 5 миллионов долларов с поправкой на инфляцию.В долларах 2020 года уровень освобождения от уплаты налогов в размере 5 миллионов долларов составит примерно 5,8 миллиона долларов, что приведет к снижению порогового значения для введения налога на недвижимость примерно до 1800 акров. При оценке этого порога на уровне штата более 156 000 хозяйств или почти 8% хозяйств будут затронуты. На эти фермы приходится более 582 миллионов акров, что указывает на то, что до 65% сельскохозяйственных угодий могут использоваться фермами, превышающими установленный с поправкой на инфляцию уровень освобождения от налогообложения в размере 5 миллионов долларов США.

Если освобождение от налога на наследство было уменьшено до 3 долларов.5 миллионов, потребуется чуть более 1100 акров, чтобы достичь уровня исключения. По данным на уровне штата, более 243 000 ферм, или 12% операций в стране, будут затронуты. Эти фермы управляют в общей сложности 667 миллионами тузов, что позволяет предположить, что освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов может повлиять на 74% сельскохозяйственных угодий в США. на различных уровнях освобождения от уплаты налога на наследство.

Развернуть изображение

Налоги на наследство на уровне штата

На уровне штата влияние ограничений налога на наследство будет зависеть от средней стоимости сельскохозяйственных угодий и среднего размера фермы. Например, штаты с более высокой средней стоимостью сельхозугодий, такие как Иллинойс и Айова в кукурузном поясе, с большей вероятностью достигнут уровней освобождения от уплаты налога на имущество для небольших хозяйств. Между тем, западные штаты с более крупными семейными фермерскими хозяйствами с большей вероятностью пострадают от налогов на наследство, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий.По мере того, как освобождение от уплаты налога уменьшается, требуется меньше акров, чтобы достичь уровня освобождения от налога на наследство. На рисунках 2–4 показаны площади сельхозугодий, необходимые для работы фермы, чтобы соответствовать текущим и потенциальным уровням освобождения от налога на недвижимость.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Процент затронутых хозяйств

В то время как на национальном уровне текущее освобождение от уплаты налога на наследство затронет примерно 4% семейных ферм США, на уровне штата процент потенциально затронутых сельскохозяйственных операций значительно варьируется.Например, при цене 11,58 миллиона долларов до 12% ферм в Небраске и 11% ферм в Иллинойсе и Монтане имеют площадь, достаточную для превышения порогового значения налога на наследство, Рисунок 5. Это связано с более крупными фермерскими хозяйствами в Монтане и более крупными сельскохозяйственными угодьями. ценности по всему кукурузному поясу. На Северо-Востоке, несмотря на более высокую среднюю стоимость сельхозугодий, меньшее количество ферм подпадают под действие налоговых льгот, поскольку эти фермы обычно управляют меньшим количеством акров.

Если текущее освобождение истечет в 2026 году и вернется к 5 миллионам долларов с поправкой на инфляцию, более 20% фермерских хозяйств в Иллинойсе, Айове, Северной и Южной Дакоте, вероятно, будут работать на акрах, превышающих пороговые значения налога на наследство, рисунок 6.Если бы освобождение было уменьшено до 3,5 миллионов долларов, то 30% сельскохозяйственных операций в таких штатах, как Иллинойс, Айова и Южная Дакота, могли бы быть выше освобождения от налога на наследство, Рисунок 7.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Процент пострадавших площадей

На национальном уровне около 4% семейных ферм имеют площадь 2 000 акров или более и составляют примерно 50% обрабатываемых земель. Отсюда следует, что освобождение от налога на наследство и возможное сокращение освобождения до 3 долларов.5 миллионов непропорционально повлияют на деятельность более крупных семейных фермерских хозяйств, особенно тех, которые владеют высокопродуктивными сельскохозяйственными угодьями.

В США доля сельскохозяйственных угодий, находящихся в ведении ферм, потенциально превышающих пороговое значение налога на наследство в размере 11,58 миллионов долларов США, превышает 50% на большей части кукурузного пояса и более 70% во многих западных штатах. В западных штатах семьи, как правило, управляют более крупными фермерскими хозяйствами, и, несмотря на более низкую среднюю стоимость сельхозугодий, большее количество ферм и большая часть посевных площадей в штате будут облагаться налогом на наследство, если собственность будет передана после смерти.В этих областях крупнейшим семейным фермам, скорее всего, придется ликвидировать активы для выполнения своих обязательств по налогу на наследство, Рисунок 8.

Если истечет срок действия освобождения от налога на наследство в размере 11,58 млн долларов, освобождение от налога на имущество в размере 5,8 млн долларов может потенциально повлиять на операции, владеющие более 70% сельскохозяйственных угодий на большей части кукурузного пояса и от 70% до 95% сельскохозяйственных угодий в западных штатах, Рисунок 9. На рис. освобождение от налога на наследство в размере 3,5 миллиона долларов, 72–86% акров, используемых фермами сверх освобождения в коридоре I-государства, могут подлежать налогообложению по налогу на наследство.В некоторых западных штатах более 90% акров, используемых для выращивания ценных специальных культур, молочных продуктов и орехов, могут пострадать от налогов на наследство, рисунок 10.

Развернуть изображение Развернуть изображение Развернуть изображение

Сводка

Продовольственный и сельскохозяйственный секторы США обеспечивают примерно одну пятую экономической деятельности страны, напрямую поддерживая более 23 миллионов рабочих мест, что составляет почти 15% занятости в США (Feeding The Economy).

Угроза налога на смерть семейным фермам, агробизнесу и сельской экономике, которые от них зависят, очевидна. Земледелие и скотоводство требуют больших капиталовложений; тем не менее, сельхозугодья, пахотные земли, здания и техника являются крайне неликвидными активами. В результате у семейных фермерских хозяйств мало возможностей заработать деньги для уплаты налога на наследство. Когда налоги на наследство в сельскохозяйственном бизнесе превышают денежные средства и другие ликвидные активы, выжившие члены семьи могут быть вынуждены продать землю, здания или оборудование, необходимые для поддержания их бизнеса.

Текущее освобождение от налога на наследство в размере 11,58 миллиона долларов истекает в конце 2025 года, а в 2026 году освобождение от него упадет до 5,8 миллиона долларов. Также возможно, что законодатели Конгресса попытаются еще больше сократить освобождение, что еще больше усложнит задачу для семейных ферм. пережить смерть любимого человека. Кроме того, фермеры и владельцы ранчо могут быть вынуждены замедлить расширение бизнеса, если они хотят сохранить свою землю для будущих поколений. Это может привести к неоптимальным бизнес-решениям, которые негативно повлияют на семейную ферму, а также на сельские сообщества, предприятия и рабочие места, которые они поддерживают.

Учитывая демографические данные в сельском хозяйстве, крайне важно, чтобы Конгресс отменил налог на смерть — или, по крайней мере, сделал текущее освобождение от налогов в размере 11,6 миллионов долларов постоянным, чтобы семейные фермы по всей стране могли продолжить свое сельскохозяйственное наследие.

Налог на недвижимость нуждается в вашей поддержке!

Фермеры и владельцы ранчо непропорционально сильно пострадали от налогов на наследство из-за стоимости сельскохозяйственных угодий, что затрудняет продолжение семейного бизнеса после смерти близкого человека.Многие из вас испытали на себе влияние налога на наследство или налога на смерть. Представьте, если бы другим фермерам и владельцам ранчо не приходилось иметь дело с этой темой.

Американское фермерское бюро твердо поддерживает Закон об отмене налога на смерть от 2021 года, представленный представителями Джейсоном Смитом (R-SD) и Сэнфордом Бишопом (D-GA) и сенатором Джоном Тьюном (R-SD).

Напишите своим членам Конгресса сегодня, чтобы они поддержали этот закон, который поможет поддерживать процветание американского сельского хозяйства!

Добавьте личное сообщение к своему электронному письму, указав фермерское бюро вашего округа и опишите, как лично на вашу ферму и семью влияют налоги на наследство.

Налог на наследство и наследство — Опции землевладельца Айовы

Подавляющее большинство американцев не платят налоги на недвижимость, потому что их валовая налогооблагаемая недвижимость не соответствует стандартному освобождению. Однако помните, что земля может быть особенно ценным активом, стоимость которого со временем может измениться.

Защита земли может снизить стоимость вашей земли… что, в свою очередь, снижает стоимость вашего имущества и может снизить ваш федеральный налог на недвижимость и налог штата на наследство.

Если общая сумма ваших активов приближается к 5 миллионам долларов и более, возможность уплаты налога на наследство по ставке до 40 процентов может быть веской причиной для рассмотрения вопроса о защите земли.

Поскольку налоговые правила всегда могут меняться, рекомендуется профессиональная консультация и планирование. Вы можете обсудить эти общие темы со своими профессиональными консультантами.

Благотворительные подарки

Подарки квалифицированным благотворительным организациям вычитаются из стоимости вашего имущества до расчета налогов.Это включает в себя благотворительное завещание земли в целях сохранения.

Охрана земель в поместье

Наследники могут рассмотреть вопрос о передаче сервитута или земли для консервации, пока земля находится в собственности — после смерти их близкого человека, но до подачи налоговой декларации на наследство. Помимо потенциальных налоговых льгот по налогу на наследство или льгот по подоходному налогу с поместья, это может быть прекрасным совместным действием наследников в честь умершего землевладельца или других членов семьи, которые, по сути, предоставили наследникам это земельное наследство и возможность защиты. .

Государственные налоги на наследство

В отличие от федерального налога на наследство, который уплачивается имуществом, налог на наследство штата Айова уплачивается бенефициаром. Эти налоговые ставки основаны на отношениях между бенефициаром и умершим, без налога на наследство, причитающегося с супругов и прямых родственников по нисходящей или восходящей линии (то есть детей, внуков, родителей). Наследники, которые не относятся к вашей прямой семейной линии, например друзья или племянницы / племянники, могут столкнуться с налогами на наследство штата Айова. Если природоохранные меры снизят стоимость вашего имущества, это, в свою очередь, может снизить налоги на наследство ваших наследников.

В некоторых случаях унаследованная земля может быть передана в дар агентству по охране окружающей среды штата или округа вместо уплаты налога на наследство штата Айова. Подробнее.

Узнайте больше о недвижимости и финансовом планировании, связанном с землей.

Есть над чем подумать. Давай обсудим это.
На веб-сайте может быть сложно отсортировать варианты защиты земли и налоговые льготы.Мы здесь, чтобы помочь вам в этом. Мы можем посетить нас по телефону, лично или на суше. Бесплатно. Конфиденциально. Нет коммерческого предложения. Без обязательств. Только информация и вступления, необходимые для начала работы. Связаться с нами.

Фонд природного наследия штата Айова не предоставляет профессиональных налоговых или юридических консультаций. Мы рекомендуем вам нанять профессиональную консультацию, если это необходимо для облегчения вашей транзакции и удержания.

Налог на наследство

Айовы | Разработчик решений Ag

Налог на наследство штата Айова

Примечание. Эта статья представляет собой базовый обзор налогов на наследство штата Айова и предназначена для того, чтобы дать людям рекомендации, которые следует учитывать при участии в процессе планирования наследства.Не считайте эту статью исчерпывающей, поскольку влияние налогов на наследство штата Айова будет зависеть от каждой конкретной ситуации. Эта статья носит образовательный характер и не может считаться юридической консультацией. Проконсультируйтесь с профессиональными квалифицированными юридическими и налоговыми специалистами, которые могут дать квалифицированный совет по конкретным потребностям. Также проконсультируйтесь с государственными служащими, которые знакомы с изменениями в законах и требованиях.

На многие вопросы о налоге на наследство штата Айова можно ответить, сославшись на Таблицу ставок налога на наследство штата Айова, которую можно найти на веб-сайте Департамента доходов штата Айова.Короче говоря, налог на наследство штата Айова не взимается при следующих обстоятельствах:

1. Когда чистая собственность умершего менее 25 000 долларов.
2. Для более крупных имений: любые доли в имении, оставшиеся пережившему супругу или родителям, бабушкам и дедушкам, прабабушкам и дедушкам, детям, приемным детям, внукам, правнукам или другим потомкам или потомкам по прямой линии.
3. Когда акции наследуются благотворительной, религиозной, образовательной или ветеранской организации США.

Налог на наследство в Айове обычно уплачивается, когда доли в наследстве передаются нелинейным родственникам умершего, таким как братья, сестры, племянницы, племянники, тети, дяди или двоюродные братья. См. Таблицу налоговых ставок на наследство штата Айова, форма 60-061 (09.06.11).

Что такое налог на наследство штата Айова?

Налог на наследство штата Айова — это налог, уплачиваемый штату Айова и основанный на праве лица (бенефициара или наследника) на получение денег или имущества, которое на момент смерти принадлежало другому лицу (умершему) и переходит из наследник бенефициара или наследника.Умерший (умерший) мог передать имущество путем составления завещания; или, если умерший не составил завещания, закон штата Айова предусматривает распределение собственности. Есть и другие способы раздать собственность в момент смерти, которые здесь не описаны.

При рассмотрении вопроса о том, подлежит ли уплате налог на наследство штата Айова, важно знать, кто должен получить собственность, и ее стоимость. Это связано с тем, что налог на наследство штата Айова основан на каждой доле имущества, а налог основан на праве лица (бенефициара) на получение денег или имущества, которое принадлежало умершему на дату смерти.Это отличается от федерального налога на имущество, который представляет собой налог на всю сумму имущества, принадлежащего умершему на момент смерти.

Налог на наследство штата Айова, как правило, не подлежит уплате, если все имущественные активы находятся исключительно в совместной аренде с правом наследования только между супружеской парой; или все имущественные активы находятся исключительно в совместной аренде с правом наследования, а не в качестве общих арендаторов, исключительно между умершим и физическими лицами, которые полностью освобождены от налога на наследство штата Айова; или все активы переходят по завещанию или доверию бенефициарам, которые являются пережившими супругами или родителями, бабушками и дедушками, прабабушками и дедушками, детьми (законно усыновленными детьми и биологическими), пасынками, внуками, правнуками или другими родственниками по прямой восходящей или нисходящей линии.

Налоговая декларация о наследстве штата Айова

Налоговая декларация на наследство штата Айова включает в себя список имущества, принадлежащего умершему наследнику, и стоимость имущества. Этот список собственности и ценностей называется валовой недвижимостью. Валовая недвижимость включает недвижимость и материальное личное имущество, расположенное в Айове, в котором умерший имел долю на момент смерти. Если умерший проживал в Айове, все нематериальное личное имущество также должно быть включено (например, контракты на недвижимость, наличные деньги, банковские счета, векселя, дебиторская задолженность, ипотека, арендная плата за урожай, денежная рента, акции, облигации, пенсии сотрудников, прибыль планы совместного использования и IRA).Некоторые виды имущества могут быть включены в наследство умершего лишь частично или вообще не могут быть включены. Примеры включают страхование, выплачиваемое лицу, не являющемуся наследником или имуществом умершего, имущество, находящееся в совместной аренде, определенные подарки, пожизненное имущество, полномочия по назначению, квалифицированная собственность с прекращаемыми процентами и аннуитеты. Некоторая собственность не может быть включена в состав наследственного имущества для целей управления завещанием; тем не менее, стоимость имущества включена в состав имущества для целей налога на наследство штата Айова.Примеры этих типов собственности, которые не подлежат управлению завещанием, но могут облагаться налогом на наследство штата Айова, могут включать в себя совместное владение недвижимостью, аннуитеты и определенные пенсионные планы, сохраненные пожизненные интересы, трасты и подарки, сделанные в течение трех лет после смерти.

Оценка имущества

Имущество, внесенное в общую инвентаризацию недвижимого имущества, должно быть оценено. Оценка может быть рассчитана одним из трех способов. Самый распространенный метод налогообложения — рыночная стоимость на дату смерти умершего.Рыночная стоимость — это цена, по которой собственность будет переходить из рук в руки между желающим покупателем и желающим продавцом в день смерти. Два других метода включают альтернативную оценку, которая представляет собой рыночную стоимость через шесть месяцев после даты смерти умершего; или оценка специального использования, но только если эта оценка будет использоваться для целей федерального налога на имущество.

Обязательства и расходы

Налоговая декларация на наследство также включает список обязательств или долгов и вычетов.Когда все имущество собрано и оценено, обязательства или долги вычитаются, чтобы рассчитать доли наследства, которые получит каждый получатель.

Не все обязательства или долги подлежат вычету и могут включать в себя долги умершего на момент смерти, ипотечные ссуды или залоги, обеспечивающие долг на собственность Айовы, принадлежащую умершему, а также некоторые налоги, начисленные до смерти. Расходы на похороны и расходы, понесенные при управлении имуществом в общей массе, подлежат вычету, включая гонорары адвокатам и фидуциарным гонорарам.

Подача декларации

Если наследство умершего было завещано, личный представитель (исполнитель или администратор) должен подать декларацию в Налоговое управление штата Айова. Если личный представитель не подает декларацию или если наследство не имеет завещания, бенефициар должен подать декларацию.

Завещание и малые владения

Как отмечалось выше, если наследство не завещано, бенефициар должен подать любой требуемый возврат.Хотя в центре внимания этой статьи не процесс завещания в Айове, стоит отметить, что некоторые изменения 2018 года в законе Айовы могут повлиять на то, будет ли завещано наследство. Раздел кодекса завещания штата Айова (633.356) был изменен, чтобы увеличить сумму в долларах, в соответствии с которой имущество умершего может быть распределено под присягой вместо формального процесса завещания — и эта сумма была увеличена с 25 000 долларов США до 50 000 долларов США (или меньше). В этом разделе кодекса изложены требования к показаниям под присягой. Отчасти связанное с этим изменение в Статут о малых поместьях (глава 365 Кодекса штата Айова) также было внесено в 2018 году.Это изменение увеличило максимальную стоимость активов завещания для имущества, которое может претендовать на управление небольшим имуществом, со 100 000 долларов США до 200 000 долларов США для лиц, умирающих 1 июля 2020 года или позднее. Хотя эти два изменения не влияют напрямую на налог на наследство в Айове, они увеличивают возможности о том, как можно обращаться с небольшими поместьями в Айове, тем самым влияя на то, будет ли подано завещание или нет. Как и во всех вопросах, связанных с урегулированием имущественных отношений, следует проконсультироваться с компетентным поверенным по наследству.

Когда необходимо подавать налоговую декларацию о наследстве штата Айова?

Бывают ситуации, когда не нужно подавать налоговую декларацию на наследство штата Айова.Для поместья, наследники которого умерли 1 июля 2004 г. или позднее, если в имении нет причитающегося налога на наследство штата Айова и у него нет обязательства подавать федеральную налоговую декларацию (даже если речь идет о недвижимом имуществе), налоговую декларацию на наследство штата Айова. не нужно подавать, если применима одна из следующих ситуаций:

1. Все имущественные активы находятся в совместной собственности с правом наследования только между мужем и женой; или
2. Все имущественные активы находятся исключительно в совместной аренде с правом наследования, а не в качестве общих арендаторов, исключительно между умершим и физическими лицами, которые полностью освобождены от налога на наследство штата Айова; или
3. Все активы переходят по назначению бенефициара в соответствии с трастом и предназначены для передачи собственности умершего в случае смерти или посредством передачи без наследства только лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова по акциям, полученным от умершего на основании их отношения к умерший.Вся сумма имущества, процентов на имущество и доход, переходящий исключительно к пережившему супругу, потомкам по прямой восходящей линии, потомкам по прямой линии, а также приемным детям и их прямым потомкам (в случае смерти 1 июля 2016 г. или позднее), не облагаются налогом. Линейные восходящие родственники включают родителей, бабушек и дедушек, прабабушек и дедушек; а прямые потомки включают детей, внуков и правнуков, независимо от того, были они биологическими или усыновленными по закону; или
4. Все имущественные активы передаются по завещанию или по закону по наследству исключительно физическим лицам, которые по закону освобождены от налога на наследство штата Айова, как указано выше в подразделе (3).Обратите внимание, однако, что налоговая декларация на наследство штата Айова должна быть подана, если имущественные активы переходят как физическому лицу, указанному в разделе 450.9 Кодекса штата Айова, так и его супруге.

Если речь идет о недвижимом имуществе, одно из лиц, имеющих интерес или наследующих интерес в недвижимом имуществе, должно подать аффидевит в округе, в котором находится недвижимое имущество, в котором (1) излагается юридическое описание недвижимости и заявляет, что налоговая декларация на наследство штата Айова не требуется.

Вычисление чистой недвижимости и акций

После того, как все активы в валовой недвижимости перечислены и определены все допустимые вычеты из общей массы, вычеты вычитаются из общей валовой недвижимости. Оставшаяся сумма — это чистая недвижимость. Чистая недвижимость используется для определения стоимости акций, распределенных между различными бенефициарами. Затем налог рассчитывается для каждой акции на основе суммы и отношения бенефициара к умершему.

Уплата налога на наследство штата Айова

Как отмечалось ранее, налог на наследство штата Айова — это налог на долю, переходящую бенефициару. Бенефициар несет ответственность за уплату налога на наследство. Однако личный представитель поместья несет ответственность за сбор и уплату налога. Когда платеж в полном объеме будет получен Департаментом доходов штата Айова, будет выдано разрешение на получение налога на наследство, которое освобождает имущество от налогового залога и разрешает закрытие имущества.

Освобождение от налога на наследство штата Айова

Закон штата Айова о налоге на наследство предусматривает, что определенная часть имущества от имущества может перейти к получателю без налогообложения. Это называется освобождением от уплаты налогов. Сумма освобождения зависит от отношения получателя или бенефициара к умершему. По данным Налогового управления штата Айова, эти исключения описаны следующим образом:

• В случае смерти до 01.07.97 не облагается налогом на наследство имущество, перешедшее к пережившей супруге от умершего.
• В случае смерти 1 июля 1997 г. или после этой даты передача имущества оставшейся в живых супруге не взимается. Передача собственности родителям, бабушкам и дедушкам, прабабушкам и дедушкам и другим родственникам по прямой восходящей линии также освобождается от налога на наследство. Передача имущества детям (биологические и законно усыновленные дети), пасынкам, внукам, правнукам и другим прямым потомкам освобождается от налога на наследство. Все остальные бенефициары облагаются налогом на всю долю, переходящую к ним из наследства.
• Любой другой бенефициар не получает освобождения и облагается налогом на всю долю, переходящую от наследства к этому лицу. Ставка налога, уплачиваемого с доли получателя, варьируется в зависимости от отношения получателя к умершему.
• Умерший мог оставить имущество различным организациям, которые являются благотворительными или не благотворительными. К этим организациям применяются специальные налоговые ставки.
• Первые 500 долларов из общей суммы всех месс, указанных в завещании умершего, освобождены от налога.
• Если все имущество недвижимости имеет стоимость менее 25 000 долларов, налог не взимается.
  • Страховые выплаты, выплаченные названному бенефициару, не облагаются налогом.
  • В настоящее время ежегодные подарки на сумму не более 13 000 долларов не облагаются налогом.
  • Аннуитеты, приобретенные по пенсионному плану или пенсионному плану для сотрудников, не облагаются налогом.

Срок, продление, штраф и проценты

Необходимо подать налоговую декларацию на наследство штата Айова и уплатить все налоги до последнего дня девятого месяца после смерти умершего.Продление срока для подачи декларации и осуществления платежа может быть запрошено в Департаменте доходов штата Айова, но проценты взимаются с неуплаченных налогов, подлежащих уплате, которые начисляются ежемесячно. Штрафы начисляются за несвоевременную подачу декларации или уплату налога без продления. Если активы обнаруживаются после заполнения и подачи декларации, необходимо подать измененную декларацию и уплатить любые дополнительные налоги.

Университет штата Айова по расширению и помощи не предоставляет юридических консультаций.Любая предоставленная информация предназначена для ознакомления и не предназначена для замены юридической консультации компетентного специалиста, нанятого для этой цели частным лицом или организацией.

Этот материал основан на работе, поддержанной USDA / NIFA под номером награды 2010-49200-06200.

Мелисса О’Рурк, специалист по расширению фермерских хозяйств и управлению агробизнесом, 563-382-2949, [email protected]

Снижение налога на наследство в Пенсильвании: ConservationTools

Ставки, используемые для расчета налога на наследство в Пенсильвании, различаются в зависимости от отношения бенефициара к умершему.Ставка для пережившего супруга — 0%; родственные отношения (до родителей или до детей) — 4,5%; братья и сестры — 12%; другие — 15%. Эти ставки применяются к стоимости недвижимости, переходящей к каждой категории бенефициаров.

Когда земля, на которую распространяется природоохранный сервитут, оценивается для целей налога на наследство в Пенсильвании, принимаются во внимание ограничения на подразделение, строительство улучшений, а также виды деятельности и использования, налагаемые природоохранным сервитутом.Снижение оценочной стоимости в результате природоохранных ограничений может привести к значительной экономии налога, который в противном случае уплатили бы члены семьи или другие бенефициары при наследовании земли, расположенной в Пенсильвании.

Уменьшение стоимости

Закон № 67 от 2006 г. (см. §9) вносит поправки в статью XXI Кодекса налоговой реформы Пенсильвании 1971 г. (Закон о налоге на наследство и наследство) [1], чтобы обеспечить 50% -ное снижение стоимости земли, подлежащей сохранению в сельском хозяйстве, для целей налога на наследство. сервитут, как это определено в Законе о безопасности сельскохозяйственных территорий.Это сокращение применяется к стоимости, определенной в соответствии с Законом о налоге на наследство и наследство, которая может быть «потребительной стоимостью», описанной в разделе «Чистота и экологичность» ниже.

Освобожденные переводы

Закон № 85 от 2012 года вносит поправки в Закон о налоге на наследство и наследство, расширяя § 2111 (список передач, не облагаемых налогом), освобождая передачи прямым потомкам (обычно облагаемым налогом в 4,5%) и братьям и сестрам (12%) [земельного участка к] сервитуту сохранения сельского хозяйства. Фраза в квадратных скобках не фигурирует в поправке 2012 г., но, предположительно, исключение (обозначенное как «s.1 ») был направлен на передачу земли, на которую распространяется сервитут, а не на передачу самого сервитута. Консервативные сервитуты не являются активами, принадлежащими физическим лицам, и, следовательно, не подлежат наследованию.

Агротуризм

Сервитуты для сохранения сельскохозяйственных культур, приобретенные в рамках программы, установленной в соответствии с Законом о безопасности сельскохозяйственных территорий, конечно, имеют право на 50% -ное сокращение, предусмотренное Законом 67. Другие сервитуты для сохранения сельскохозяйственных культур также могут иметь право, если они соответствуют требованиям определения, приведенного в §903 Закона. закон:

«ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОХРАНЕНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА.«Проценты на землю меньше простого сбора, которые представляют собой право препятствовать развитию или улучшению земельного участка для любых целей, кроме сельскохозяйственного производства. Сервитут может быть предоставлен владельцем пошлины любой третьей стороне или Содружеству, руководящему органу округа или органу местного самоуправления. Оно будет предоставлено бессрочно как эквивалент договоров с землей. Осуществление или неиспользование любого права, предоставленного сервитутом, не должно рассматриваться как управление или контроль деятельности на объекте в целях исполнения закона от 18 октября 1988 г. (П.L. 756, No. 108), известный как «Закон об очистке опасных участков».

Типовой грант на меры по сохранению, опубликованный Ассоциацией земельного фонда Пенсильвании, дает держателю сервитута право предотвращать развитие или улучшение территорий, определенных как «особо охраняемые территории» для любых целей, а также право предотвращать развитие или улучшение территорий. определены как «Стандартная охраняемая территория» для любых целей, кроме устойчивых сельскохозяйственных целей, целей устойчивого лесного хозяйства и рекреационных целей.Возможность того, что владелец может выращивать и собирать древесину лиственных пород и другие продукты леса и питомниководства в пределах Стандартной охраняемой зоны, не должна дисквалифицировать Типовой грант по сохранению как сервитут по сохранению сельского хозяйства, как это определено законом. Закон о безопасности сельскохозяйственных территорий определяет «сельскохозяйственные товары» как древесину, древесину и другие древесные продукты, полученные из деревьев. Если возможность использования в рекреационных целях в пределах Стандартной охраняемой зоны будет дисквалифицировать в остальном соответствующий природоохранный сервитут для целей Закона 67, то такая возможность может быть исключена из природоохранного сервитута.

Обозначение «зоны минимальной защиты» для использования в жилых помещениях в соответствии с моделью также согласуется с его квалификацией в качестве сервитута для сохранения сельского хозяйства в целях Закона 67. Сервитуты для сохранения сельского хозяйства, приобретенные в рамках Программы закупок средств для сохранения сельского хозяйства Министерства сельского хозяйства Пенсильвании, могут включать хотя бы один жилой район. По-видимому, включение минимальной охраняемой территории для тех же целей не должно дисквалифицировать для целей Закона 67 природоохранный сервитут на основании Типового гранта на охрану.

Поправка 2012 г. к Закону о налоге на наследство и наследство исключает передачу недвижимости, предназначенной для ведения сельского хозяйства, между членами одной семьи при определенных условиях.

Объем исключения

Исключение для «членов одной семьи» распространяется на предков и потомков по прямой линии (обычно облагаемых налогом 4,5%), братьев и сестер (12%), а также различных тетушек, дядей, двоюродных братьев, племянников, племянниц и супругов любого из них, все они в противном случае платили бы по ставке 15%.

Продолжение сельскохозяйственного бизнеса

Освобождение применяется немедленно, но может быть потеряно, если в течение семи лет после смерти лица, передающего землю, земля больше не будет использоваться для ведения сельского хозяйства.

«Сельскохозяйственный бизнес» определяется только тем, что конкретно включено (аренда имущества, непосредственно и в основном используемого для сельскохозяйственных целей), и что конкретно исключено (рекреационная деятельность, разведение животных для отдыха или занятий спортом, звероводство, животноводство и бойня операции, а также производственные или технологические операции любого рода).По крайней мере, 2000 долларов в год должны извлекаться из освобожденной земли, чтобы продолжать иметь право на освобождение.

Исключение требует продолжения сельскохозяйственного бизнеса, а не продолжения внутрисемейной собственности в течение семилетнего периода. Покупатели земли, переданной из недвижимого имущества в течение последних семи лет, будут нуждаться в гарантии того, что освобождение от налога на наследство не было принято или, если оно было, что владельцы выполнили применимые условия для продолжения освобождения; в противном случае на землю может быть наложено удержание, а новый владелец несет ответственность за уплату неуплаченного налога на наследство с процентами.

Освобожденные переводы

Поправка 2012 г. к Закону о налоге на наследство и наследство освобождает от налогов передачи прямым потомкам (обычно облагаемым налогом 4,5%) и братьям и сестрам (12%) сельскохозяйственного резерва, собственности сельскохозяйственного использования или лесного резерва, как эти термины определены в §2122 (a) Закона о налоге на наследство и наследство. Определенные термины соотносятся с использованием категорий, подходящих для программы «Чистый и зеленый», учрежденной в соответствии с Законом 319 1974 г., но освобождение от налога на наследство доступно для соответствующей земли вне зависимости от того, включена она в программу или нет.

Уменьшение стоимости земель, внесенных в список экологически чистых

Если земля была включена в программу «Чистый и зеленый», учрежденную в соответствии с Законом 319 1974 г., § 2122 (b) Закона о налоге на наследство и наследство дает возможность снизить налоги, которые в противном случае причитались бы при наследовании земли. Земля оценивается по ее потребительской стоимости, ежегодно устанавливаемой Министерством сельского хозяйства Пенсильвании, а не по оценочной стоимости для целей налога на наследство. «Потребительная стоимость» обычно намного ниже справедливой рыночной стоимости.

Конечная нота

^[1] Статья XXI Кодекса налоговой реформы 1971 г., Закон от 4 марта 1971 г., P.L.6, № 2, добавлен Законом от 4 августа 1991 г., P.L.97, № 22, с поправками.

USDA ERS — Федеральные налоги на имущество

Федеральный налог на наследство применяется к передаче собственности в случае смерти с 1916 года как часть единой системы налогов на передачу собственности. Несмотря на то, что налоговая политика изменялась много раз, налог на наследство, налог на дарение, взимаемый с переводов до смерти человека, и налог на передачу без поколения, никогда напрямую не затрагивали большой процент налогоплательщиков.В соответствии с действующей федеральной системой налогообложения недвижимого имущества физические лица могут переводить денежные средства и другое имущество в размере до определенной суммы, не неся обязательств по федеральному налогу на недвижимое имущество. Когда собственность передается в случае смерти, как правило, это наследство несет ответственность за уплату любых налогов, причитающихся в результате передачи, если не приняты другие меры по оплате. В соответствии с действующим законодательством наследство умершего, который на момент смерти владеет активами, превышающими сумму освобождения от налога на наследство, или 11,58 миллиона долларов в 2020 году, должно подать федеральную налоговую декларацию.Тем не менее, только те декларации, в которых налогооблагаемое имущество превышает сумму освобождения после вычетов расходов, долгов и наследства пережившему супругу или благотворительной организации, подлежат налогообложению по максимальной максимальной налоговой ставке 40 процентов (см. Таблицу ниже по суммам освобождения. и налоговые ставки).

За прошедшие годы были приняты некоторые целевые положения по снижению налога на недвижимость, который должен платить фермерские хозяйства и владельцы малого бизнеса. К ним относятся специальное положение, позволяющее оценивать сельскохозяйственную недвижимость по стоимости для использования в фермерских хозяйствах, а не по справедливой рыночной стоимости, и положение о выплате в рассрочку.Положение, направленное на поощрение фермеров и других землевладельцев к предоставлению сервитутов или других ограничений на застройку, также дало дополнительную экономию на налоге на недвижимость. Вместе эти положения снизили потенциальное влияние налогов на наследство на передачу фермы или другого малого бизнеса следующему поколению.

Законодательная история

Закон об экономическом росте и освобождении от налогов 2001 г.

Закон 2001 года об экономическом росте и примирении налоговых льгот («Закон 2001 года») предоставил фермерам и другим владельцам малого бизнеса льготы по налогу на имущество.Закон 2001 г. снизил ставки федерального налога на наследство и дарение и существенно увеличил количество имущества, которое может быть передано следующему поколению без уплаты федерального налога на имущество, что привело к полной отмене этого налога в 2010 г., поэтому лица, умершие в 2010 г. Закон 2001 г.

Помимо отмены налога на наследство, Закон 2001 года изменил порядок учета нереализованной прибыли на момент смерти, вступив в силу с отменой налога на наследство в 2010 году. умерший — был увеличен до справедливой рыночной стоимости поместья на дату смерти.Это правило «повышения базиса» по существу устранило признание дохода от повышения стоимости имущества, имевшего место до смерти собственника. Однако после отмены налога на наследство в 2010 году правило о повышении базисной ставки было заменено модифицированным переносом базы умершего с поправкой на сумму до 1,3 миллиона долларов плюс дополнительные 3 миллиона долларов для переводов пережившему супругу. . Это изменение увеличило нагрузку на соблюдение нормативных требований, поскольку было необходимо определить стоимость или другую основу унаследованных активов.В сельском хозяйстве эти активы могли находиться в собственности в течение нескольких десятилетий с ограниченной документацией по их первоначальной стоимости или способу их приобретения.

Закон о налоговых льготах, повторном разрешении страхования по безработице и создании рабочих мест от 2010 г.

Закон от 2010 года о налоговых льготах, продлении разрешения на страхование по безработице и создании рабочих мест («Закон 2010 года») расширил и дополнил истекающие положения Закона 2001 года. Вместо того, чтобы разрешить полную отмену, как планировалось в 2010 году, закон задним числом установил новую сумму освобождения от налогов в размере 5 миллионов долларов для физического лица и максимальную ставку налога на наследство и дарение в размере 35 процентов, вступившую в силу с 2010 года.Закон 2010 г. также восстановил правило о повышении уровня базиса. Несмотря на то, что большинство поместий будет платить меньше налогов в соответствии с положениями о базовой основе в размере 5 миллионов долларов и увеличенной базой, некоторые очень крупные поместья должны будут платить меньше налогов в соответствии с положениями об отмене и переходе налога, которые применялись в соответствии с исходным законодательством 2001 года. В отношении смертей, произошедших в 2010 году, законом предусмотрены выборы, позволяющие рассматривать имущество в соответствии с законом 2001 года, в соответствии с которым налог на наследство был отменен и применялись измененные правила переноса. Кроме того, Закон 2010 года предоставляет наследнику имущества, у которого остался супруг (а), возможность сделать «выбор на переносимость».«Выбор переносимости» позволяет пережившему супругу применить неиспользованную сумму налогового освобождения пережившего супруга к передаче собственного имущества пережившего супруга в течение жизни и в случае собственной смерти пережившего супруга.

Американский закон об освобождении налогоплательщиков от 2012 г.

Закон об освобождении от налогообложения американских налогоплательщиков 2012 г. («ATRA 2012») закрепил положения о налоге на наследство в Законе 2001 г. и впоследствии был изменен вышеупомянутым Законом о налоговых льготах 2010 г. Постоянные положения ATRA 2012 также включают единое освобождение от налога на наследство и дарение в размере 5 миллионов долларов США, индексированного с учетом инфляции после 2011 года (5 долларов США.45 миллионов на 2016 год), установленная законом максимальная ставка налога на наследство и дарение в размере 40 процентов, а также возможность переноса освобождения между супругами, что позволяет умершему супругу разрешить пережившему супругу требовать любую неиспользованную сумму освобождения.

Закон о сокращении налогов и занятости (декабрь 2017 г.)

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года, примерно вдвое увеличивает сумму предыдущего освобождения от налога на имущество до 11,18 миллиона долларов на человека и сохраняет максимальную предельную ставку в 40 процентов на 2018 год.Новая сумма освобождения носит временный характер и применяется к умершим потомкам или подаркам, сделанным после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года. После 31 декабря 2025 года сумма освобождения возвращается к 5 миллионам долларов, но будет скорректирована с учетом инфляции. TCJA поддерживает предыдущий закон, разрешая увеличение стоимости имущества, приобретенного у умершего, до стоимости актива на дату смерти, как это было в соответствии с предыдущим законом о налоге на наследство. Это правило «увеличения базиса» по существу устраняет любые налоговые обязательства по налогу на прирост капитала в связи с повышением стоимости собственности, имевшим место до смерти владельца собственности.Сохранение правила важно как минимум по двум причинам. Во-первых, повышение базисного правила может уменьшить сумму налога на прирост капитала, который наследник должен. Сумма налога, причитающегося с наследников, если и когда они продадут актив, будет рассчитываться на основе того, когда они унаследовали его, а не когда он был первоначально приобретен. Во-вторых, исследования показывают, что большая часть прироста стоимости активов в имении никогда не облагалась налогом — ни как доход, ни как прирост капитала — и, таким образом, полностью ускользнет от налогообложения.

Как видно из таблицы, размер освобождения от уплаты налогов значительно вырос, а максимальная ставка налога упала. Например, с 2000 года сумма освобождения для каждого умершего значительно выросла с 675 000 долларов до почти 11,58 миллионов долларов в 2020 году, что привело к значительному сокращению предполагаемого количества фермерских хозяйств, необходимых для подачи декларации. Поскольку освобождение от налога распространяется на каждого человека, в 2020 году имущество супружеской пары будет освобождено от налога на наследство в размере 23,16 миллиона долларов.

Текущая сумма освобождения от уплаты налога на наследство и налоговые ставки, 2000–2020 гг.

Год	Сумма освобождения от налога на наследство (долл.)	Наивысшая маржинальная ставка налога на наследство и дарение (в процентах)
2000	675 000	55
2001	675 000	55
2002	1 000 000	50
2003	1 000 000	49
2004	1 500 000	48
2005	1 500 000	47
2006	2 000 000	46
2007	2 000 000	45
2008	2 000 000	45
2009	3 500 000 90 405	45
2010 *	5 000 000	35
2011	5 000 000	35
2012 1	5,120,000	35
2013	5,250,000	40
2014	5,340,000	40
2015	5 430 000	40
2016	5,450,000	40
2017	5 490 000	40
2018	11 180 000 2	40
2019	11 400 000	40
2020	11 580 000	40
* Федеральный налог на недвижимость был отменен на 2010 год, но активы, унаследованные наследниками, получили повышенную основу; вместо закона 2010 года налогоплательщикам была предоставлена ​​возможность использовать закон 2011 года (освобождение от налога на наследство и дарение в размере 5 миллионов долларов, а также максимальная ставка налога 35% и повышенная базовая стоимость — см. текст выше — для любых унаследованных активов ). 1 Начиная с 2012 года сумма освобождения индексируется с учетом инфляции. 2 Сумма освобождения была увеличена до 11 180 000 в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости, принятым в декабре 2017 года. Сумма освобождения носит временный характер и применяется к умершим умершим или подаркам, сделанным после 31 декабря 2017 года и до 1 января 2026 года. Источник: Министерство сельского хозяйства США, Служба экономических исследований с использованием Налогового кодекса.

Прогноз налога на домашнее имущество фермерских хозяйств

В 2020 году ERS прогнозировала, что 31 394 фермерских хозяйства будут созданы из домашних хозяйств основных операторов, и из них 0.6 процентов — или 189 поместий — должны будут подать налоговую декларацию на наследство, и только 0,16 процента из 31 394 фермерских владений будут нести обязательства по налогу на наследство. Прогнозы налога на недвижимость основаны на моделировании с использованием последних доступных данных обследований на уровне фермерских хозяйств (Обследование управления сельскохозяйственными ресурсами за 2019 год), прогнозов активов и долга из прогноза доходов и финансов сельскохозяйственного сектора USDA-ERS, показателей смертности от Администрации социального обеспечения, данные о процентных ставках из системы фермерского кредита и ставки аренды при оплате наличными за сельхозугодья из июньского обследования территорий NASS за 2020 год.Прогноз фермерских владений, основанный только на данных ARMS за 2019 год, может занижать общее количество созданных фермерских хозяйств, поскольку ARMS не собирает информацию о богатстве владельцев ферм, не состоящих в браке. Около 5 процентов хозяйств содержат дополнительных операторов ферм, не состоящих в браке.

Ожидается, что совокупные совокупные обязательства по федеральному налогу на недвижимость с хозяйств основного оператора в 2020 году составят 130,2 миллиона долларов. Прогноз налоговых обязательств учитывает корректировки, вычеты и освобождения, включая положение об оценке специального использования, доступное для фермерских хозяйств, и положение о переносимости, доступное для оставшихся в живых супругов.Снижение стоимости оценочного резерва для специального использования на 2020 год было ограничено 1,18 млн долларов.

Положение об оценке для специального использования позволяет оценивать сельскохозяйственную недвижимость по стоимости для использования в фермерских хозяйствах, а не по ее справедливой рыночной стоимости, а также предусмотрено положение о рассрочке платежа. Мы прогнозируем, что положение об оценке специального использования обеспечит экономию на налогах на недвижимость в 2020 году в размере 20,7 млн ​​долларов. Отдельное положение, направленное на поощрение фермеров и других землевладельцев к предоставлению сервитута или других ограничений на застройку, также дало дополнительную экономию на налоге на недвижимость.Однако у нас недостаточно информации из данных, чтобы включить эти положения о пожертвованиях / ограничениях в наши оценки.

Для получения дополнительной информации об оценке ERS воздействия федерального налога на имущество для фермеров см. Документацию по модели налога на имущество.

Буду ли я платить налог на наследство с моего наследия?

Кейт пишет:

Я унаследовал небольшой участок земли вместе с братом и сестрой от моего недавно умершего деда.Он оставил большую часть своего состояния жене. Гаражи на земле приносят около 1200 фунтов стерлингов в месяц, которые сейчас выплачиваются нам, но у участка нет других разрешений на строительство. Мы намерены продать землю в течение следующих шести месяцев и полагаем, что она стоит около 150 000 фунтов стерлингов. Платим ли мы налог на наследство при продаже?

Джорджи Фрост, ответы:

Хотя необходимо учитывать множество налогов, хорошая новость заключается в том, что налог на наследство (IHT), вероятно, не входит в их число:

1. Ваш дедушка оставил большую часть своего состояния жене, поэтому вполне возможно, что его имущество даже не подлежит обложению налогом на наследство (IHT)
2. Если это так, IHT обычно рассчитывается исполнителями завещания с использованием средств из имущества в пределах через шесть месяцев после смерти

Для предоставления завещания, которое позволяет распределить наследство, обычно сначала должна быть выплачена IHT.Для спокойствия, почему бы просто не спросить исполнителей, что все причитающиеся IHT были оплачены?

Какие налоги взимаются, если вы продаете унаследованный участок земли?

Плохая новость в том, что вы трое не сбиты с толку. Вам необходимо будет учесть следующие налоги:

• Подоходный налог с дохода от аренды, который вы получаете
• Налог на прирост капитала (CGT), когда вы приходите на продажу

Налог на наследство

Налог на наследство — это деньги, причитающиеся налоговому инспектору за стоимость имущества, денег и имущества (имущества), оставшегося после смерти человека .Несмотря на то, что это один из самых ненавистных налогов в Великобритании, его фактически должны платить менее 5% поместий, потому что либо:

• Общая стоимость имущества ниже нынешнего порога необлагаемого налогом на наследство 325 000 фунтов стерлингов — заморожена до 2026 года
• Все, что превышает 325 000 фунтов стерлингов, остается на попечение супруга, гражданского партнера, зарегистрированной благотворительной организации или местного любительского спортивного клуба

ПРИМЕЧАНИЕ. Если вы оставите дом своим детям или внукам, порог не облагаемого налогом повышается на 175 000 фунтов стерлингов до 500 000 фунтов стерлингов , также замороженных до 2026 года.Это известно как «диапазон нулевых ставок для основного места жительства» .

Если вы состоите в браке или гражданском партнерстве, любое пособие, которое вы не используете, может быть добавлено к пособию вашего партнера в случае его смерти. Это означает, что супружеская пара может отказаться от уплаты налогов до 1 миллиона фунтов стерлингов.

Все, что превышает соответствующие пороговые значения, облагается налогом в размере 40%.

Прирост капитала налог

Налог на прирост капитала — это деньги, которые вы должны налоговому инспектору, исходя из прибыли, которую вы получаете при продаже (или «выбытии») актива — при условии, что он вырос в цене, пока вы владели им.

Сколько вы платите, зависит от:

• То, что вы продаете — есть две отдельные ставки:
  1. Недвижимость
  2. Прочие активы
• Сколько вы зарабатываете — вы плательщик налога с базовой или более высокой ставкой

Есть льготы, которые вы можете получить Преимущество снижения налоговых расходов.

«CGT выплачивается только в случае увеличения стоимости с момента вашего унаследования. Гонорары агента по недвижимости или судебные издержки, понесенные при продаже, уменьшат прибыль.Предполагая, что вы владеете землей поровну, оставшаяся прибыль будет разделена на три части ».

Шон Макканн, сертифицированный специалист по финансовому планированию NFU Mutual

Каждый может получить прибыль (или прибыль) в размере 12 300 фунтов стерлингов в год до наступления срока выплаты CGT. Он также был заморожен до 2026 года.

Учитывая, что земля стоит 150 000 фунтов стерлингов, или 50 000 фунтов стерлингов, разделенных на три части, маловероятно, что она поднялась бы в цене более чем на 12 300 фунтов стерлингов, когда вы придете на продажу.

Предполагая, что вы не продаете какие-либо другие активы в том налоговом году, когда вы продаете землю своего деда, маловероятно, что вам придется платить CGT.

Если вам действительно нужно платить, любое увеличение стоимости сверх вашего не облагаемого налогом пособия будет добавлено к вашему доходу. Любая часть, которая попадает в диапазон базовой ставки, будет облагаться налогом по ставке 10%, а любая часть выше — по ставке 20%.

Налог на прибыль

Доход от аренды гаражей будет облагаться налогом так же, как и ваша зарплата: 0% до текущего пособия в 12500 фунтов стерлингов, затем 20%, 40% или 45%, в зависимости от того, какой налоговый диапазон применим.

Как и в случае с CGT, вы должны заполнить форму самооценки, чтобы определить, сколько вы должны.Помните, что вы можете вычесть такие расходы, как расходы на ремонт или управление. При разделении на три части доход от аренды добавляется к любому другому вашему доходу.

ПРИМЕР:

• Ваша заработная плата = 48000 фунтов стерлингов
• Доход от аренды гаража = 4000 фунтов стерлингов
• Общий доход = 52000 фунтов стерлингов

Порог подоходного налога с более высокой ставкой в ​​настоящее время составляет 50 270 фунтов стерлингов. Так вы заплатите:

• Базовая ставка налога в размере 20% на 2270 фунтов стерлингов дохода от гаража = 454 фунтов стерлингов
• Повышенная ставка 40% на 1730 фунтов стерлингов = 692 фунтов стерлингов
• Общий налоговый счет на доход от аренды гаража = 1146 фунтов стерлингов

Вы можете использовать калькулятор подоходного налога в помощь.

Контрольный список

• Дважды проверьте уплату налога на наследство
• Получите профессиональную оценку земли на дату вступления в собственность
• Зарегистрируйтесь для самооценки
• Воспользуйтесь калькулятором подоходного налога, чтобы узнать, сколько вы, вероятно, должны должны
• Если вы не уверены, обратитесь в HMRC.

Есть вопрос для наших наставников? Напишите нам письмо, и мы ответим .

Подпишитесь на нашу рассылку новостей

Получайте регулярные статьи и руководства от наших экспертов, которые помогут вам принимать более разумные финансовые решения.