Налогообложение недвижимости при дарении: Дарение квартиры 2021: порядок, налог, близкие родственники

Содержание

Право индивидуального предпринимателя на освобождение от налогообложения доходов, полученных от близких родственников в порядке дарения

Доклад на конференции «Налоговое право в решениях Конституционного суда РФ», 20 — 28 апреля 2021 г. Вы можете принять участие в конференции, оставив комментарий к этому докладу и к докладам других участников конференции. Программа конференции по этой ссылке.

Ю.С. Мирзоев

ООО «Национальная юридическая компания «Митра» (г. Краснодар)

[email protected]

 

Проблема

Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ доходы физических лиц, полученные в порядке дарения (за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Применительно же к случаям дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев доходы физических лиц освобождаются от налогообложения лишь при условии, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными братьями и сестрами).

Между тем, налоговым законодательством прямо не урегулированы случаи, когда одаряемое лицо является индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), а имущество, полученное в дар от близкого родственника, в дальнейшем используется им в предпринимательской деятельности.

Позиции правоприменителей по данному вопросу можно свести к двум противоположным подходам.

Первый подход основан на буквальном толковании норм налогового законодательства. Он предполагает, что когда договор дарения нежилых объектов недвижимости заключается между физическими лицами вне рамок предпринимательской деятельности и исключительно по  причине наличия родственных связей и в самом договоре даритель и одаряемый поименованы как физические лица (а не индивидуальные предприниматели), то на индивидуального предпринимателя, применяющего УСН и получившего  в порядке дарения имущество от близкого родственника, порядок учета доходов, предусмотренный главой 26.2 НК РФ, не распространяется.

Такой подход демонстрирует Минфин России в своих письмах от 03.09.2009 № 03-11-09/298, от 11.12.2014 № 03-04-05/63974, от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 22.07.2015 № 03-11-11/41978.

Второй подход предполагает, что при налогообложении дохода в виде недвижимого имущества, полученного в дар от близкого родственника, определяющее значение имеет характер использования этого имущества. Соответственно, когда полученные в дар объекты недвижимости не предназначены для использования предпринимателем в личных, семейных или домашних нуждах и используются (использовались) в предпринимательской деятельности, то положения пункта 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат применению, а полученный доход подлежит налогообложению на основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ.

Примером такого подхода могут служить судебные акты по делам № А79-6219/2019, № А11-4980/2015.

Как видим, первый подход основывается на буквальном прочтении соответствующих норм и является формальным. Второй подход может быть обозначен как сущностный, так как основывается на оценке назначения и фактического использования передаваемого в дар имущества. Поскольку применение того или иного подхода оказывает существенное влияние на результат применения нормы пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, обозначенная проблема попала в фокус внимания Конституционного Суда РФ.

 

Позиция Конституционного Суда РФ

 

В определении от 29.09.2020 № 2312-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шкутова Вадима Владимировича на нарушение его конституционных прав пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ и подпунктом 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ» Конституционный Суд РФ указал, что оспариваемое заявителем законоположение само по себе не может расцениваться как нарушающее ее конституционные права в указанном в жалобе аспекте. Кроме того, суд указал, что пункт 18.1 статьи 217 НК РФ предусматривает случаи освобождения отдельных доходов от обложения налогом на доходы физических лиц и, следовательно, направлен на обеспечение прав налогоплательщиков, а не на их ограничение. Иными словами, Конституционный Суд РФ фактически уклонился от разрешения данной актуальной правовой проблемы.

Впрочем, необходимо отметить, что полученный отрицательный результат в Конституционном Суде РФ был в немалой степени обусловлен ошибочными действиями самого заявителя. Полагаю, что заявителю перед Конституционным Судом РФ следовало ставить вопрос о соответствии Конституции РФ не пункта 18.1 статьи 217 НК РФ и подпункта 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ,  а норм статьи 346.15 НК РФ в той части, в которой эта статья позволяет налоговому органу доначислять налог применяющему УСН налогоплательщику по сделкам дарения недвижимого имущества (а также транспортных средств, акций, долей, паев), совершенным между индивидуальными предпринимателями, которые являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

 

Мнение автора по данному вопросу

 

До 2006 года в зависимости от того, кто являлся дарителем, зависело, какой налог должен был уплачивать одаряемый. Например, если дарителем являлось физическое лицо, то одаряемый должен был уплачивать налог с имущества, переходящего в порядке дарения. Если дарителями являлись организации или индивидуальные предприниматели, то одаряемый должен был уплачивать налог на доходы физического лица. Для каждого налога были установлены определенные льготы, которые давали возможность либо не уплачивать налог вовсе, либо уплачивать его с части стоимости полученного в дар имущества.

После корректировки налогового законодательства Федеральным законом от 01.07.2005 № 78-ФЗ «О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» нормы о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, утратили силу, а глава 23 НК РФ была дополнена положениями, предусматривающими налогообложение доходов в денежной и натуральной формах, получаемых физическими лицами от физических лиц в порядке наследования и дарения имущества, в том числе обсуждаемой нормой пункта 18.

1 статьи 217 НК РФ, согласно которой, доходы в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ. Исключений из этого порядка, связанных со статусом дарителя или назначением имущества, например, использованием (или не использованием) недвижимости в предпринимательской деятельности, законодатель не предусмотрел.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, гражданин, если он является индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, использует свое имущество не только для занятия предпринимательской деятельностью, но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления неотчуждаемых прав и свобод (в частности, права свободно распоряжаться своим имуществом), следовательно имущество гражданина в этом случае юридически не разграничено.

Соответственно у одаряемого лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, не должно возникать дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, при приеме в дар коммерческой недвижимости от родственника-предпринимателя.

При таких обстоятельствах применяющий общую систему налогообложения предприниматель при получении в дар недвижимого имущества от члена семьи или близкого родственника, также являющегося предпринимателем, не должен уплачивать налог на доходы физического лица вне зависимости от факта использования этого имущества в предпринимательской деятельности. При иной трактовке следовало бы констатировать, что правоприменители (налоговые органы) вправе самостоятельно изменять и дополнять законодательство, что очевидно не охватывается их компетенцией и нарушает конституционный принцип разделения властей (статья 10 Конституции РФ). Более того, в этом случае надлежало бы признать, что при получении в наследство имущества, ранее используемого наследодателем в предпринимательской деятельности, на стороне наследников появляется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, что явно противоречит цели принятия упомянутого выше Федерального закона от 01.

07.2005 № 78-ФЗ.

Между тем, в отношении предпринимателя, применяющего УСН, рассматриваемая ситуация не выглядит столь бесспорно. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании статьи 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые на основании статьи 250 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам отнесены доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.

Понятно, что в статье 251 НК РФ указаны случаи, которые при буквальном толковании нормы могут быть применены только к юридическим лицам, так как индивидуальные предприниматели не являются плательщиками налога на прибыль.  Между тем, по своему экономическому содержанию и цели регулирования положения подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющие освободить от налогообложения налогом на прибыль полученное юридическим лицом от физического лица недвижимое имущество, тождественны пункту 18. 1 статьи 218 НК РФ, так как в качестве критерия для оценки возможности освобождения (или не освобождения) от налогообложения налогом выступает «степень родственности и взаимозависимости» между субъектами сделки.

Как ранее указывал Конституционный Суд РФ в постановлении от 13.03.2008 № 5-П, в силу статьи 19 Конституции РФ во взаимосвязи с ее статьей 57 налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться в зависимости, в частности, от имущественного положения, а также от других обстоятельств. В другом постановлении (от 27.04.2001 № 7-П) Конституционный Суд РФ отметил, что принцип равенства всех перед законом гарантирует одинаковые права и обязанности для субъектов, относящихся к одной категории, и не исключает возможность установления различных условий для различных категорий субъектов права; такие различия, однако, не могут носить произвольный характер, они должны основываться на объективных характеристиках соответствующих категорий субъектов.

В налогообложении равенство понимается прежде всего как равномерность, нейтральность и справедливость налогообложения. Это означает, что одинаковые экономические результаты деятельности налогоплательщиков должны влечь одинаковое налоговое бремя и что принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование.

Между тем, освобождая организации от налогообложения доходов в виде имущества, безвозмездно полученного от физического лица (если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ составляет не менее 50 процентов), и одновременно облагая налогом доходы предпринимателей-упрощенцев, получающих используемое в предпринимательской деятельности имущество безвозмездно от членов своей семьи или близких родственников, законодатель фактически нарушает принцип равенства налогообложения. Кроме того, при получении от родственников в дар недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, оказываются в более выгодном положении по сравнению с предпринимателями, применяющими УСН.

При таких обстоятельствах полагаю, что Конституционный Суд РФ необоснованно уклонился от разрешения данного правового казуса и установления конституционно-правового смысла пункта 18.1 статьи 217 НК РФ, в том числе в его взаимосвязи с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ. Надеюсь, что в будущем Конституционный Суд РФ обратит внимание на данную проблему и рассмотрит следующую жалобу по обсуждаемому вопросу по существу. На мой взгляд, для разрешения данной проблемы необходимо указать законодателю на необходимость внесения изменений в статью 346.15 НК РФ и дополнения пункта 1.1 этой статьи положением о том, что при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в пунктах 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ.

Налоги на дарение квартиры родственникам

Дарение – достаточно распространенный способ передачи недвижимости в России. Он предполагает полностью безвозмездное отчуждение объекта от дарителя к одариваемому. При этом передающая в дар сторона не должна получать взамен какой-либо материальной выгоды или требовать от получателя исполнения встречного обязательства. В противном случае сделка признается недействительной, поскольку подобные правоотношения относятся к другой категории законодательного регулирования.

В большинстве случаев дарение недвижимости применяется между родственниками. Родители, стремясь обеспечить ребенка жильем, могут подарить ему квартиру. Учитывая то, что принятое в подарок гражданином имущество получает статус его единоличной собственности, дарение помогает сохранить недвижимость за собой и после раздела имущества в результате развода. Это связано с тем, что ценности, полученные лицом по безвозмездным сделкам даже в период брака, не являются совместно нажитым имуществом, ведь для их приобретения не был задействован семейный бюджет.

Несмотря на то, что дарение является безвозмездной сделкой, и одариваемый за саму недвижимость не платит, он все же столкнется с определенными расходами. По общему правилу затраты на оформление права собственности берет на себя выгодоприобретатель, которым является в данном случае получатель подарка. Государственные и региональные налоги и сборы, безусловно, тоже придется оплачивать одариваемому.

Законодательная основа и правила налогообложения получения имущества в дар

Получая в подарок недвижимость, граждане могут не задумываться о необходимости платить за это налог. Однако незнание положений законодательства не избавит от образования задолженности и ответственности за неисполнение требований нормативного акта.

Налоговый кодекс определяет получение имущества в дар как доход, полученный гражданином, и устанавливает необходимость отчислить в казну государства определенный процент с приобретенной выгоды. Однако данное положение касается не всех получателей подарков, для определенной категории лиц законодатель сделал исключение, освободив их от обязанности уплачивать сбор.

Налоговый кодекс в статье 217 пункт 18 освобождает от налогообложения доходы, полученные гражданами в результате дарения от физических лиц. Но исключение составляют случаи, когда лицо получает в подарок:

  • недвижимость;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи.

Согласно статье 217 пункт 18 НК РФ доходы, полученные гражданами посредством дарения, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов. Если одариваемый не является резидентом РФ, ему придется оплатить по ставке 30 процентов. В зависимости от отношений РФ и государства, налоговым резидентом которого является плательщик, эта ставка может меняться.

При определении налоговой базы может учитываться рыночная или договорная стоимость квартиры, поэтому часто в дарственных прописывают этот пункт. Однако с 2016 года налоговая база, с которой начисляется данный вид сборов, не должна быть меньше 70 процентов кадастровой стоимости объекта.

Данный вид сбора следует отличать от имущественного налога, который также предстоит уплачивать одариваемому за владение недвижимостью. Налог на дарение взимается один раз, после заключения сделки, в установленном федеральным законодательством размере. Имущественный сбор уплачивается собственником объекта, которым, после регистрации перехода права, становится одаряемый, ежегодно за владение недвижимостью на территории Российской Федерации.

Даритель в результате заключения сделки не получает какого-либо дохода, поскольку безвозмездно отчуждает имущество, он по общему правилу не должен ничего отчислять государству. Одариваемый получает объект недвижимости, приобретает выгоду, и именно он, согласно законодательству, является плательщиком налога. Стороны могут самостоятельно договориться, чтобы данный сбор был профинансирован из средств дарителя, если получатель недвижимости находится в трудной ситуации. Но в качестве плательщика в официальных документах должен выступать одариваемый.

Освобождение от уплаты налога на дарение

НК РФ в статье 217 освобождает от уплаты данного вида налога лиц, которые состоят в близком родстве с дарителем. Понятие «близкие родственники» устанавливает Семейный кодекс РФ. Согласно статье 14 этого нормативного акта в близком родстве состоят:

  • родители и дети. При этом между гражданами должна быть сохранена юридическая связь. Иными словами, родитель не должен быть лишен прав на своего ребенка;
  • усыновители и усыновленные дети. Граждане должны пройти установленную законом процедуру усыновления и иметь документальное подтверждение этого факта. При этом усыновление не должно быть отменено или признано недействительным в регламентированном порядке. Опекуны, попечители и подопечные к данной категории не относятся. При заключении сделки между ними одариваемый будет уплачивать налог в полном объеме;
  • бабушки и дедушки, внуки и внучки;
  • братья и сестры. При этом учитывается полное родство и неполное. Если один из детей в семье усыновлен, а другой имеет биологическое родство с родителями, они также будут иметь подобный статус.

Налоговое законодательство добавляет к перечню, установленному СК РФ, супругов. Для освобождения от уплаты сбора они должны состоять в официальном, зарегистрированном в органе ЗАГС браке. При этом стороны сделки не должны быть разведены. Если брак был расторгнут хотя бы за один день до заключения сделки, одариваемому придется уплачивать сбор. Это связано с тем, что в процессе развода между гражданами ликвидируется родственная и юридическая связь.

Также правом не уплачивать данный сбор могут воспользоваться сотрудники Консульств и члены их семьи.

Несмотря на то, что законодательство освобождает от уплаты налога при дарении между близкими родственниками, получателю недвижимости все же необходимо подготовиться к расходам. В зависимости от ситуации может потребоваться нотариальное сопровождение сделки, к примеру, при получении в подарок доли квартиры, оплата услуг юриста за разработку текста дарственной. Потратиться на государственную регистрацию придется в любом случае, поскольку только после этой процедуры осуществится переход права собственности.

По общему правилу все виды расходов, связанные с оформлением владения, одариваемый берет на себя, поскольку является выгодоприобретателем в безвозмездной сделке. Однако по договоренности стороны могут разделить эти затраты или возложить на дарителя. Законодательство не запрещает этого, оставляя решение финансовых вопросов на усмотрение граждан.

Не освобождаются от уплаты данного сбора иные лица, которые получают недвижимость в дар. Даже если между сторонами имеется родственная связь, но не близкая, получателю объекта придется оплачивать налог по установленной ставке.

Также для данного вида обязательного сбора не действуют льготы, которые предоставляются отдельным категориям граждан, к примеру, при начислении имущественного налога.

Если по дарственной передаются иные имущественные права, налог также не платится, независимо от наличия родственной связи между сторонами. К примеру, при дарении квартиры в строящемся доме. Здесь по договору передается право требования, а не сам объект недвижимости, поэтому получатель не оплачивает обязательный сбор. Если сделка заключается на дом в собственности и участок земли, который находится в аренде, налог будет начислен только на дом.

Если в сделке участвуют близкие родственники, одариваемый освобождается от уплаты сбора. Но в некоторых регионах страны он все же должен предоставить в ФНС декларацию и документы, подтверждающие наличие родства. Действуют ли подобные правила в конкретном субъекте РФ, нужно уточнять в Налоговой Инспекции по месту регистрации.

Продажа квартиры, полученной по безвозмездной сделке

С момента окончания процедуры государственной регистрации одариваемый становится полноправным владельцем недвижимости. Он может отчуждать ее любыми законными способами.

Если он был освобожден от уплаты налога при дарении, то продавая квартиру в течение трех лет с момента получения ее в собственность, гражданин получает обязанность оплатить налог по ставке 13 процентов. Если прошло больше времени, сбор уплачивать не требуется.

Если эта страница была вам полезна, посоветуйте её своим знакомым:

Комментарии пользователей

Добавить комментарий

Ошибка! Авторизируйтесь, чтобы добавить комментарий.

Налог на дарение недвижимости

Сопровождение и государственная регистрация дарения/купли-продажи
объектов недвижимой собственности

 

 

Информация для ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, кому предстоит разобраться в вопросах НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ДАРЕНИИ квартиры, дома, земельного участка и прочей недвижимости.

 

Налог на дарение, который до 2006 года взимался по Закону РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» в отличие от прекратившего свое действие налога на наследство был преобразован в налог на доходы физических лиц Налогового кодекса РФ.

Дарение недвижимого имущества в соответствии с Налоговым кодексом РФ облагается налогом.

Освобождается от налога только дарение между близкими родственниками.

Закон относит к близким родственникам супругов, родителей, в том числе усыновителей, детей, в том числе усыновлённых, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер полнородных и неполнородных, т.е. имеющих общих отца или мать.

 

Ставка налога на дарение

Если даритель с одаряемым не являются близкими родственниками, то последний обязан уплатить 13-ти процентный налог от суммы подаренного недвижимого имущества.

Ставка налога на дарение равна 13%, если одариваемый является резидентом РФ.

Для нерезидентов РФ ставка налога равна 30%. Ставка налога для нерезидентов может быть изменена только международным соглашением, исключающим двойное налогообложение.

Исчисляется налог на дарение по процентной ставке от дохода, полученного в результате дарения. Денежное выражение дохода, от которого исчисляется налог, определяется кадастровой стоимостью подаренной недвижимой собственности.

В договоре дарения не указывается стоимость отчуждаемой по договору недвижимой собственности.

 

Налог на дарение доли
квартиры, дома, земельного участка

При дарении доли недвижимости, дарение облагается налогом на тех же условиях, что и при дарении целого объекта недвижимости.

Если оформляется дарение доли недвижимой собственности (квартиры, дома, земельного участка и т.д.), а одариваемый не является дарителю близким родственником или членом семьи, то ему придется уплатить налог по ставке 13% от кадастровой стоимости подаренной доли.

При дарении доли, как и в случае дарения целого объекта недвижимой собственности, одариваемый освобождается от уплаты налога на дарение в случае, если он с дарителем находится в близких родственных или семейных отношениях.

 

Что выгоднее
дарение или продажа

В ситуации, когда даритель и одаряемый не являются членами семьи или близкими родственниками, вследствие чего налог на дарение платить придется, следует подумать о другой возможности отчуждения недвижимой собственности.

Оформить сделку купли-продажи вместо дарения будет выгоднее, т.к. налог на дарение недвижимости в денежном выражении окажется гораздо выше налога на продажу.

Определяется размер налога на продажу не только стоимостью отчуждаемой недвижимой собственности, но и сроком владения этим объектом, подробнее …

 

Подача налоговой декларации
Налоговая декларация по налогу на доходы
физических лиц

Если одариваемый не освобожден от уплаты налога на дарение, то он обязан подать налоговую декларацию

Если дарение совершено близким родственником, то налоговая декларация одариваемым не подается, но нужно представить в налоговый орган документы доказывающие факты дарения и родства.

 

 

 

 

________________________________________________

Налог на дарение недвижимости
квартиры, дома, земельного участка

 

 

 

 

Налогообложение дарения недвижимости в Греции

Дарение недвижимости в Греции оформляется нотариальным договором, который затем регистрируется в кадастре. Перед составлением договора в налоговую инспекцию по месту жительства дарителя подается декларация о налоге на дарение. Налог на дарение оплачивается 12-ю частями (1 раз в 2 месяца), при этом каждая часть не может быть меньше 500 евро. Дарение родителями детям выделяется в отдельную категорию и называется «γονική παροχή».

Даритель может безвозмездно передать при жизни:

  • право полной собственности («πλήρης κυριότητα»)
  • только право владения («ψιλή κυριότητα), оставив при этом себе право пользования и получения доходов («επικαρπία») (узуфрукт)
  • только право пользования и получения доходов («επικαρπία») (узуфрукт)

Налогообложение зависит от степени родства и кадастровой стоимости недвижимости («αντικειμενική αξία»).

Налог на дарение для лиц первой степени родства (А): супруги, дети, внуки, родители

Стоимость

Ставка налога

Налог на соответствующую часть

 Общая стоимость имущества

Общий налог

150. 000,00 €  

0%  

0 €  

150.000,00 €  

0 €  

150.000,00 €  

1%  

1.500,00 €  

300.000,00 €  

1.500,00 €  

300.000,00 €  

5%  

15.000,00 €  

600.000,00 €  

16.500,00 €  

Свыше  

10%  

 

 

 

При этом при дарении первого жилья («πρώτη κατοικία») предоставляется налоговая льгота, а именно при дарении незамужнему/ неженатому лицу не облагается налогом недвижимость стоимостью до 200. 000 евро, и при дарении женатому/замужнему лицу не облагается налогом недвижимость стоимостью до 250.000 евро, которая увеличивается на 25.000 евро на каждого ребенка из первых двух и на 30.000 евро на каждого из  последующих детей.  Также при дарении участка, на котором может быть построено первое жилье, не облагается налогом сумма стоимости участка до 50.000 евро для незамужних/ неженатых, и до 100.000 евро для замужних/ женатых, которая увеличивается на 10.000 евро на каждого из первых двух детей и 15.000 евро на каждого из последующих детей. Данная льгота предоставляется в случае, если осуществляется дарение полного права собственности на весь объект (квартира/дом/участок), а не его части. Однако существует условие для получения льготы в отношении первого жилья, а именно: одаряемый, а также его/ее жена/муж и несовершеннолетние дети НЕ должны иметь право полной собственности или право пользования в другом жилье, находящимся в «димосе» с количеством населения более 3000 жителей, удовлетворяющем их жилищные нужды.   Также они не должны иметь в «димосе» с населением свыше 3000 человек участок («οικόπεδο»),  на котором может быть построен дом, удовлетворяющий их жилищные нужды.  Считается, что жилищные нужны НЕ удовлетворены, если лицо имеет или может построить жилье менее 70 кв.м., которое увеличивается на 20 кв.м. на каждого из первых двух детей, и на 25кв.м. на каждого последующего ребенка. При расчете площади, удовлетворяющей жилищные нужны, учитываются все имеющиеся объекты.  Данная льгота предоставляется налоговым резидентам Греции, являющимся гражданами Греции или ЕС.

Налог на дарение для лиц второй степени родства (В): дяди/тети, племянники, братья/ сестры, правнуки, тесть/теща, бабушки/ дедушки, прадедушки/прабабушки

Стоимость

Ставка налога

Налог на соответствующую часть

 Общая стоимость имущества

Общий налог

30. 000 € 

0%  

0 € 

30.000 € 

0 € 

70.000 € 

5%  

3.500 € 

100.000 € 

3.500 € 

200.000 € 

10%  

20.000 € 

300.000 € 

23.000 € 

Свыше  

20%  

 

 

 

 

Налог на дарение для лиц третий степени родства (Г): остальные родственники, знакомые, друзья

Стоимость

Ставка налога

Налог на соответствующую часть

 Общая стоимость имущества

Общий налог

6. 000 € 

0%  

0 € 

6.000 € 

0 € 

66.000 € 

20%  

13.200 € 

72.000 € 

13.200 € 

195.000 € 

30%  

58.500 € 

267.000 € 

71.700 € 

Свыше  

40%  

 

 

 

 

Нотариусы часто советуют родителям дарение права владения («ψιλή κυριότητα») без передачи права пользования («επικαρπία»).  Родители при этом сохраняют право пользования недвижимостью, в т. ч. право получения доходов от нее. Одним из  положительных факторов в этом случае также является уменьшение стоимости передаваемого в дар объекта недвижимости и следовательно соответствующее уменьшение расходов на оформление. При смерти родителей право пользования переходит детям, результатом чего является получение детьми права полной собственности.  В этом случае до смерти родителя «текмирия образа жизни» в отношении жилья должны покрываться родителями. О «текмириях образа жизни» вы можете почитать в статье http://rua.gr/immi/polsov/16527-vmenennyj-dokhod-ili-vmenennye-raskhody-ili-tekmiriya.html Также родители облагаются  налогом  на доходы в случае наличия доходов от  аренды недвижимости.  При этом налог на владение недвижимым имуществом (ΕΝΦΙΑ) распределяется между родителями и детьми.

Налоговая стоимость права пользования («επικαρπία») зависит от возраста того, кто имеет это право (например, родителя) и составляет от налоговой стоимости права полной собственности («πλήρης κυριότητα):

8/10, если имеющий право пользования младше 20 лет
7/10, если имеющий право пользования старше 20 лет 
6/10, если имеющий право пользования старше 30 лет 
5/10, если имеющий право пользования старше 40 лет 
4/10, если имеющий право пользования старше 50 лет 
3/10, если имеющий право пользования старше 60 лет 
2/10, если имеющий право пользования старше 70 лет 
1/10, если имеющий право пользования старше 80 лет

Следовательно налоговая стоимость права владения (без права пользования) («ψιλή κυριότητα) – это разница между налоговой стоимостью права полной собственности (фактически равной кадастровой стоимости) и налоговой стоимостью права пользования.

Расходы на оформление дарения недвижимости

  1. Налог на дарение. В большом количестве случаев недорогой недвижимости данного налога может и не быть (особенно в отношении дарения между лицами первой степени родства). В деталях ставки налога описаны выше.
  2. Расходы на нотариуса. Вознаграждение нотариуса начинается с 0,8% для стоимости до 120.000 евро, уменьшается до 0,7% для стоимости от 120.000 евро до 380.000 евро, уменьшается до 0,65% для стоимости свыше 380.000 евро до 2 млн евро. На вознаграждение нотариуса начисляется налог НДС (ΦΠΑ) 23%. Также существует дополнительная плата за страницы договора, их копии, а также составление декларации по налогу на дарение.
  3. Страховая организация юристов. 0,775% от стоимости объекта недвижимости.
  4. Расходы на перерегистрацию. Обычно составляют 0,755% от стоимости объекта недвижимости.

В любом случае перед осуществлением дарения недвижимости необходимо обратиться к нотариусу и узнать сумму расходов на оформление, а также лучший вариант оформления (суть договора и его условий).

Дарение недвижимости может быть необходимым в случае, с одной стороны, отсутствия у налогоплательщика, желающего купить недвижимость, доходов текущего года или накопленного капитала прошлых лет в соответствии с поданными налоговыми декларациями, и при этом, с другой стороны, наличия у родственников (родителей, например) дохода или капитала, позволяющего осуществить покупку. Дарение самой недвижимости в налогом аспекте часто намного дешевле дарения денег на приобретение этой недвижимости. Дарение недвижимости может осуществить в том числе налоговый не резидент Греции. 

(с)

Налогообложение ПИФов. ВТБ Капитал Управление активами

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке наследования, не подлежат обложению НДФЛ (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Доходы (в т.ч. в натуральной форме в виде инвестиционных паев), полученные от физических лиц в порядке дарения, не подлежат обложению НДФЛ в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Если инвестиционные паи получены в дар не от члена семьи или близкого родственника (перечисленных выше), у одаряемого возникает обязанность по уплате НДФЛ и подаче налоговой декларации в налоговые органы РФ.

Доход от последующей реализации (погашения) полученных в порядке наследования или дарения инвестиционных паев подлежит налогообложению НДФЛ в общем порядке. При этом:

  • При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в наследство или в порядке дарения от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть документально подтвержденные расходы наследодателя или дарителя на приобретение реализуемых (погашаемых) налогоплательщиком инвестиционных паев (абз. 10 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).
  • При исчислении налоговой базы от реализации (погашения) инвестиционных паев, полученных в порядке дарения не от члена семьи/близкого родственника, Управляющая компания может учесть в качестве расходов документально подтвержденные суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при получении данных инвестиционных паев (абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ)
Для учета вышеуказанных расходов в Управляющую компанию необходимо предоставить соответствующие документы.
   
Обратите внимание: В целях расчета НДФЛ, датой перехода права собственности на паи, полученные в рамках наследства, будет являться дата смерти наследодателя. Датой перехода права собственности на паи, полученные в результате дарения, будет являться дата договора дарения. Указанные даты не всегда совпадают с датой, отраженной в реестре фонда.

Обращаем внимание, что представленная информация носит исключительно справочный характер, и не должна расцениваться в качестве анализа и/или консультации относительно порядка налогообложения. Указанный порядок рекомендуем уточнять у налоговых консультантов.

Налоговые последствия при расторжении договора дарения

Рассмотрим, возникает ли объект налогообложения при расторжении договора дарения недвижимого имущества (квартиры).

В соответствии с п. 1 ст. 717 Гражданского кодекса по договору дарения одна сторона (даритель) передает или обязуется передать в будущем другой стороне (одариваемому) бесплатно имущество (дар) в собственность.

Договор дарения недвижимой вещи следует заключать в письменной форме и нотариально удостоверять (cт. 719 вышеуказанного Кодекса).

Согласно ст. 722 Гражданского кодекса право собственности одариваемого на дар возникает с момента его принятия. Принятие одариваемым документов, удостоверяющих право собственности на вещь, других документов, удостоверяющих принадлежность дарителю предмета договора, или символов вещи (ключей, макетов и т. п.) является принятием дара.

Вместе с тем ст.  334 указанного Кодекса предусмотрено, что право собственности на имущество по договору, подлежащему нотариальному удостоверению, возникает у приобретателя с момента такого удостоверения или с момента вступления в законную силу решения суда о признании договора, не удостоверенного нотариально, действительным.

Права на недвижимое имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента такой регистрации в соответствии с законом.

Статьей 651 Гражданского кодекса определены основания для изменения или расторжения договора, в частности расторжение договора допускается только по соглашению сторон, если другое не установлено договором или законом.

При этом согласно ст. 654 этого Кодекса изменение или расторжение договора совершается в такой же форме, как и договор, который изменяется или расторгается, если другое не установлено договором или законом либо не следует из обычаев делового оборота.

В случае расторжения договора дарения одариваемый обязан возвратить дар в натуре (п.  5 ст. 727 Гражданского кодекса).

В соответствии со ст. 2 Закона № 1952 государственная регистрация вещных прав на недвижимое имущество (далее — государственная регистрация прав) — это официальное признание и подтверждение государством фактов возникновения, перехода или прекращения прав на недвижимое имущество, обременения таких прав путем внесения соответствующей записи в Государственный реестр вещных прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 13 ст. 15 вышеуказанного Закона порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество и их обременений, а также порядок предоставления информации из Государственного реестра права утверждены постановлением № 868.

Порядок налогообложения операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества регламентируется ст. 172 Налогового кодекса, в соответствии с п. 172.8 которой под продажей следует понимать любой переход права собственности на объекты недвижимости, кроме их наследования и дарения.

Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего нормы бесплатной передачи, определенной ст.  121 Земельного кодекса в зависимости от его назначения, и при условии нахождения такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет, налогом не облагается (п. 172.1 ст. 172 Налогового кодекса).

Условие нахождения такого имущества в собственности плательщика налога свыше трех лет не распространяется на имущество, полученное таким плательщиком по наследству.

Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.

Пунктом 172.4 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при осуществлении операций по продаже (обмену) объектов недвижимости между физическими лицами нотариус удостоверяет соответствующий договор при наличии оценочной стоимости такого недвижимого имущества и документа об уплате налога в бюджет стороной (сторонами) договора и ежеквартально представляет в контролирующий орган по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса информацию о таком договоре, включая информацию о его стоимости и сумме уплаченного налога, в порядке, установленном разделом ІV Налогового кодекса для налогового расчета.

Таким образом, при расторжении физическими лицами — резидентами договора дарения недвижимого имущества, по результатам которого происходит переход права собственности, объект обложения налогом на доходы физических лиц возникает у того физического лица, которое по такому договору выступает продавцом, и облагается налогом с учетом требований ст. 172 Налогового кодекса.  

Остерегайтесь потенциальных налоговых ловушек при пожертвовании недвижимости на благотворительность

Благотворительная помощь позволяет вам помочь организации, о которой вы заботитесь, и, в большинстве случаев, получить ценный налоговый вычет. Если вы планируете сделать крупный подарок, неденежное пожертвование, например приобретение недвижимости по достоинству, может принести дополнительные выгоды. Если вы владеете недвижимостью более одного года, вы, как правило, сможете вычесть ее полную справедливую рыночную стоимость и избежать уплаты налога на прирост капитала, который вы должны были бы продать, если бы продали недвижимость.Однако есть потенциальные налоговые ловушки, которых вы должны остерегаться:

Пожертвование в частный фонд. Хотя пожертвования недвижимости в пользу общественной благотворительности, как правило, можно вычесть по справедливой рыночной стоимости собственности, ваш вычет при таком пожертвовании частному фонду ограничивается наименьшей из справедливой рыночной стоимости или вашей базовой стоимости объекта недвижимости.

Имущество, подлежащее ипотеке. В этом случае вы можете признать налогооблагаемую прибыль в отношении всей или части стоимости кредита.А благотворительные организации могут не принимать заложенное имущество, потому что это может взимать налог на прибыль, не связанную с бизнесом. По этим причинам рекомендуется погасить ипотеку до того, как вы пожертвуете недвижимость или попросите кредитора принять другое имущество в качестве залога по ссуде.

Неспособность должным образом обосновать ваше пожертвование. Это может привести к потере штрафов за вычет и завышение стоимости. Как правило, пожертвования недвижимости требуют квалифицированной оценки. Вам также необходимо будет заполнить форму 8283 «Неденежные благотворительные взносы», попросить оценщика подписать ее и подать вместе с вашей федеральной налоговой декларацией.Если недвижимость оценивается более чем в 500 000 долларов, вам, как правило, также необходимо приложить отчет об оценке.

Продажа недвижимости за три года. T Благотворительная организация должна сообщить о продаже в IRS, и если цена существенно меньше суммы, которую вы заявили в качестве налогового вычета, IRS может оспорить ваш вычет. Чтобы избежать такого результата, убедитесь, что ваша первоначальная оценка точна и хорошо задокументирована.

Продажа недвижимости родственникам. Если благотворительная организация продает недвижимость, которую вы пожертвовали, своему родственнику (или кому-то, с кем вы договорились о потенциальной продаже), IRS может заявить, что продажа была заранее организована, и обложить налогом любой прирост капитала.

Если вы подумываете о пожертвовании недвижимости, тщательно спланируйте и свяжитесь с нами, чтобы избежать этих ошибок.
© 2017

Преимущества передачи недвижимости в благотворительный фонд

Пожертвование оцененной земли или недвижимости, такой как дом, недвижимость для отдыха, неосвоенная земля, сельхозугодья, ранчо или коммерческая недвижимость, общественной благотворительной организации 501 (c) 3 или фонду, рекомендованному донорами, может принести значительные выгоды.

Недвижимость представляет собой самый большой класс активов в Соединенных Штатах, составляя 43 процента от общего богатства Америки, но только 3 процента от общего объема благотворительных пожертвований поступает от таких подарков.

Недвижимость часто упускается из виду как мощный благотворительный актив по двум причинам:

  1. Доноры не осознают, что могут отдавать недвижимость напрямую на благотворительность; и
  2. Подарки недвижимости сложны, и для их исполнения часто требуется команда экспертов.

Хотя людям, склонным к благотворительности, может быть проще продать свою оцененную землю или недвижимость, а затем сделать пожертвование на благотворительность, правда заключается в том, что пожертвование выручки после уплаты налогов уменьшает размер и влияние вашего подарка.

Пример ниже иллюстрирует выгоды от прироста капитала и экономии налогов для дарителя, который дарит имущество стоимостью в 1 миллион долларов непосредственно на благотворительность (Вариант 2), а не продает имущество и жертвует выручку после уплаты налогов (Вариант 1).

В этом гипотетическом примере не учитываются государственные или местные налоги или подоходный налог на чистый инвестиционный доход Medicare. Показанная экономия на налогах представляет собой налоговый вычет, умноженный на ставку подоходного налога донора (24% в этом примере) за вычетом уплаченных налогов на долгосрочный прирост капитала.

Какие преимущества?

Прямые пожертвования недвижимости общественным благотворительным организациям 501 (c) 3 могут принести значительные выгоды. Вы можете:

  • Избегайте уплаты налога на прирост капитала при продаже недвижимости;
  • Получение вычета по налогу на прибыль на благотворительные цели на основе справедливой рыночной стоимости имущества;
  • Увеличьте свой доход при выходе на пенсию с помощью благотворительного подарочного аннуитета или благотворительного фонда остатка;
  • Дополняют уникальные преимущества вашего частного фонда;
  • Оказывать большее благотворительное воздействие; и
  • Оставьте неизгладимое наследие для вас и вашей семьи.

Однако не все благотворительные организации могут принимать или обрабатывать сложные подарки, такие как недвижимость.

Пожертвования в фонды, рекомендованные донорами

Фонды, рекомендованные донорами, могут быть вашим решением для ликвидации вашего подарка на недвижимость, чтобы вы могли отдать — или подарить — благотворительному учреждению по вашему выбору.

Пожертвуйте долгосрочную недвижимость (находящуюся в собственности более одного года) в фонд, рекомендованный донорами, путем оформления или подписания акта о передаче права собственности общественному фонду, например, The San Diego Foundation.Вы можете оформить купчую на часть или всю свою недвижимость.

Подарок будет основан на справедливой рыночной стоимости имущества, которая должна быть определена путем независимой оценки.

Пожертвовав недвижимость в фонд, рекомендованный донорами, вы не только получите перечисленные выше преимущества, но и получите дополнительные деньги, которые со временем можно будет передать вашим любимым благотворительным организациям и целям, поскольку ваше первоначальное пожертвование растет без налогов и увеличивается. инвестировали, чтобы максимизировать отдачу и укрепить силу предоставления грантов и общественного блага.

«Мы стали партнерами Фонда Сан-Диего, чтобы пожертвовать нашу семейную квартиру в Орегоне нашему спонсируемому фонду», — сказал донор Фонда Джим Уорд. «Мы в значительной степени полагались на их опытный персонал, который помогал нам выполнить шаги, необходимые для максимального увеличения нашего пожертвования и избежания уплаты ненужного налога на прирост капитала».

«Я чувствовал себя комфортно и безопасно, пожертвовав свою недвижимость Фонду Сан-Диего», — сказал донор Майк Хаус. «Я получил лучший совет и смог положиться на команду, чтобы максимально раскрыть свой дар.”

В The San Diego Foundation мы также сотрудничаем и тесно сотрудничаем с вашей командой экспертов, включая профессиональных консультантов, таких как бухгалтеры, налоговые поверенные и поверенные по планированию недвижимого имущества, по вопросам дарения недвижимости.

«Фонд был моим партнером в области благотворительности на протяжении многих лет», — сказала Лаура Николс, сертифицированный специалист в области имущественного планирования, трастового и наследственного права юридического бюро Buchalter.

«Мои клиенты и я работаем с их консультантами для реализации целей планирования недвижимости, которые часто включают использование сложных трастов для увеличения благотворительной деятельности и максимальных налоговых вычетов», — добавила она.

Пожертвование неденежных активов

Хотя дарение недвижимости может быть более сложным и менее ликвидным, чем обычные активы, работа с общественным фондом облегчает для вас многие проблемы.

С 1975 года мы помогаем увлеченным, социально ориентированным гражданам находить способы оказывать положительное влияние на сообщества по всему Сан-Диего.

Если вы или ваши клиенты заинтересованы в получении дополнительных сведений о преимуществах дарения сложного неденежного актива, такого как недвижимость, для создания фонда, рекомендованного донорами, наши эксперты по благотворительности могут помочь.

благотворительных взносов: налоговые стратегии | Благотворительная верность

Понимание налоговых стратегий, связанных с благотворительными пожертвованиями, может помочь вам решить, сколько отдавать, какой актив отдавать и когда отдавать, чтобы вы могли выделить максимальную сумму на благотворительность и получить максимальные налоговые преимущества для себя.

Почему благотворительные взносы могут помочь вам получить максимальные налоговые преимущества

Согласно отчету Giving USA, семьи и отдельные лица в США ежедневно жертвуют на благотворительность в среднем более 1 миллиарда долларов — это основная сила для удовлетворения важных потребностей в наших сообществах.Ценность пожертвований также признана налоговым кодексом США, который предусматривает различные налоговые льготы для поддержки тех, кто желает использовать свои средства на добрые дела.

Какие налоговые стратегии можно использовать для благотворительных взносов

Многие люди знают, что они могут вычитать пожертвования на благотворительность из своих подоходных налогов, но повышение ваших знаний о стратегиях налогового планирования может увеличить вашу отдачу. Ознакомьтесь с этими простыми советами.

  1. Долгосрочные ценные активы —Если вы жертвуете долгосрочные ценные бумаги, такие как облигации, акции или недвижимость, на благотворительность, вам, как правило, не нужно платить прирост капитала, и вы можете получить вычет подоходного налога в полном объеме. Справедливая рыночная стоимость.Это может составлять до 30 процентов вашего скорректированного валового дохода.
  2. Объедините многолетние вычеты в один год — Многие налогоплательщики не имеют права на вычеты, необходимые для превышения стандартного порога вычетов, установленного налоговой реформой в 2017 году. Тем не менее, вы все равно можете получить налоговую льготу, «объединяя» несколько лет благотворительных пожертвований в течение одного года, чтобы превысить порог детализации. В нерабочее время вы берете стандартный вычет. Воспользуйтесь нашим калькулятором экономии налогов на благотворительные пожертвования, чтобы оценить свою экономию.
  3. Estate Planning — Указав Fidelity Charitable в своем завещании или в качестве бенефициара квалифицированного страхового полиса, пенсионного плана или траста, вы уменьшаете или даже устраняете бремя налога на наследство для своих наследников. Ваша благотворительная учетная запись продолжает поддерживать благотворительные организации, которые вы любите, и ваше наследие продолжает жить. (Важно проконсультироваться со своими консультантами по налогам и планированию наследственного имущества относительно изменений в ваших планах владения недвижимостью.)
  4. Фонд, рекомендованный донорами — Фонд, рекомендованный донорами, представляет собой специальный счет для благотворительных пожертвований.Когда вы делаете взносы в благотворительную организацию, которая спонсирует программу фонда с рекомендациями доноров, такую ​​как Fidelity Charitable, вы имеете право на немедленный налоговый вычет. Затем вы можете со временем порекомендовать гранты любой общественной благотворительной организации, имеющей квалификацию IRS, и инвестировать средства в безналоговый рост. Фонды, рекомендованные донорами, предоставляют множество преимуществ для организации и планирования пожертвований, но они также предлагают преимущества с точки зрения дохода, прироста капитала и налогов на наследство. В некоторых случаях эти преимущества более выгодны, чем вклад в частный фонд.

Как отсрочить или уменьшить налоги с помощью благотворительных пожертвований

Используя правильные стратегии налогового планирования, благотворительные взносы могут снизить три вида федеральных налогов: подоходный налог, прирост капитала и налоги на наследство.

  1. Стратегии налогообложения доходов — Пожертвования в пользу общественных благотворительных организаций 501 (c) (3) имеют право на детализированный вычет из дохода. Поскольку затем к уменьшенному доходу применяется ставка налога, это может минимизировать ваши общие налоговые обязательства. Многие доноры не понимают, что есть много способов максимизировать этот, казалось бы, простой вывод.Например, вы можете «объединить» свои благотворительные взносы в один налоговый год, используя фонд, рекомендованный донорами, чтобы увеличить сумму, которую вы жертвуете в год с высоким доходом, а затем средства можно использовать для поддержки благотворительных организаций с течением времени. Или вы можете сделать комбинированный подарок в виде ценных активов и денежных средств, чтобы получить максимальную выгоду.

    Узнайте о девяти способах снижения налога на прибыль в год с высоким доходом за счет благотворительных пожертвований.

  2. Стратегии налогообложения прироста капитала —Вы можете использовать благотворительные взносы, чтобы уменьшить налоговые обязательства по налогу на прирост капитала, пожертвовав долгосрочные активы, получившие высокую оценку.Вы можете не только вычесть справедливую рыночную стоимость того, что вы отдаете из подоходного налога, но также можете минимизировать налог на прирост капитала до 20 процентов. Активы, облагаемые налогом на прирост капитала, могут включать в себя такие инвестиции, как акции или паевые инвестиционные фонды, или твердые активы, такие как недвижимость. Они могут включать активы, которые торгуются как на открытом, так и на закрытом рынке. Например, некоторые дарители жертвуют акции частного бизнеса перед продажей, чтобы значительно увеличить свое благотворительное воздействие.

    Узнайте больше о стратегиях раздачи ценных активов всех видов.

  3. Стратегии налогообложения наследства — Федеральный налог на наследство — это налог на передачу вашей собственности в случае вашей смерти. В 2021 году освобождение от налога на наследство и дарение составит 11,7 миллиона долларов на человека, поэтому меньшее количество поместий будет облагаться этим налогом.

    Делая правильно структурированные подарки и пожертвования, вы можете удалить активы из своего имущества до того, как общая сумма будет подсчитана и облагается налогом. Фактически, у вас есть неограниченный благотворительный вычет, если ваш план недвижимости делает подарки благотворительным организациям.

    Благотворительные налоговые стратегии для целей имущественного планирования могут быть одними из самых сложных, и обычно имеет смысл проконсультироваться со специалистом.Обычно используемые стратегии включают использование благотворительных трастов и тщательный отбор активов для распределения среди различных бенефициаров — благотворительных и иных. Например, если оставить ИРА на благотворительность, а ценные бумаги — физическим лицам, это может позволить вашим наследникам унаследовать больше из-за различий в том, как эти активы облагаются налогом.

Пожертвование недвижимости — стратегии благотворительности в отношении заложенного имущества

Дарение недвижимости — эффективный способ поддержки благотворительности и предоставления налоговых льгот для жертвователей.Но пожертвования недвижимости редко бывают простой транзакцией, часто сопряженной с жесткими ограничениями и проблемами, которые необходимо решить. Почти в каждой благотворительной организации есть главный сотрудник по подаркам, который рассказывает ужасную историю неудачного подарка, которую они не могут выкинуть из своей памяти.

Большинство благотворительных организаций даже не рассматривают вопрос о подарке недвижимости. Это даже прописано в их политике принятия подарков. Хотя недвижимость может быть оптимальным с точки зрения налогообложения активом для дарителя, это может быть проблемой для благотворительных организаций, будь то из-за толерантности к риску, политики совета директоров или практических опасений, связанных с потенциальным бременем по управлению недвижимостью и неопределенной датой продажи.

Добавьте обременение, такое как ипотека, и управление рисками и налогами быстро усложняется. Задолженность уменьшает как налоговые льготы донора, так и пожертвования на благотворительность.

При дарении заложенной недвижимости даритель освобождается от долга, в то время как обремененная стоимость рассматривается как продажа благотворительной организации-получателю. Кроме того, в отличие от подарков недвижимости без ипотечных кредитов, прирост капитала, полученный от активов, финансируемых за счет долга, обычно облагается налогом в благотворительную организацию как несвязанный коммерческий доход (UBTI), если он не соответствует определенным исключениям.

Некоторые из этих обремененных долгами собственности могут быть очень хорошими кандидатами для благотворительных пожертвований. Однако, если у него есть какие-либо долги, большинство некоммерческих организаций с сожалением передадут предложенное пожертвование, если донор не захочет выплатить предоплату долга. Есть ли способ, которым это могло бы работать лучше для всех сторон?

Есть несколько вариантов для многих доноров, которые имеют ценную собственность с долгом менее 30-40% от справедливой рыночной стоимости.

Решение № 1: Благотворительная организация принимает пожертвование как выгодную продажу, где покупная цена эквивалентна долгу.Затем, при продаже собственности, благотворительная организация при необходимости рассчитывает налог на прибыль, не связанную с бизнесом, и использует чистую выручку для первоначально запланированных благотворительных целей.

Решение № 2: Благотворительная организация покупает часть имущества, эквивалентную долгу, а затем жертвователь делает благотворительное пожертвование оставшейся части процентов. Благотворительная организация вместе с другим владельцем, если таковой существует, будут сотрудничать в процессе продажи. В качестве примера представьте себе дом для отпуска за 2 миллиона долларов с ипотечной ссудой в 500 000 долларов, которую донор больше не использует и хочет пожертвовать.Благотворительная организация могла выкупить заложенные 25% долей в собственности за наличные, которыми жертвователь погашает долг. Жертвователь может пожертвовать оставшиеся 75% на благотворительность или просто оставить себе пропорциональную сумму. Затем благотворительная организация (или благотворительные организации / донор) продает всю свободную от долгов собственность и надлежащим образом получает выручку. Это может хорошо сработать для крупных подарков или подарков с доходом от жизни, таких как благотворительные фонды или пожертвования на благотворительные пожертвования.

Решение № 3: Последняя стратегия повышенного риска для заложенной собственности состоит в том, чтобы донор просто держал долговое обязательство на месте.Донор вносит любой процент, который они выберут, на благотворительность и подписывает дополнительное соглашение, разрешающее дальнейшую выплату ипотеки. Это предложение с повышенным риском для благотворительной организации и донора, поскольку кредитор может отозвать ссуду в соответствии с положением о «причитающейся продаже». Донор может предпочесть этот подход, поскольку с налоговой точки зрения списание долга, вероятно, не предусмотрено. Очевидно, что донору следует искать надежного финансового, налогового и юридического консультанта, чтобы изучить это решение.

Пожертвовать недвижимость может быть сложно, не говоря уже об обремененной долгами собственности.Многие благотворительные организации не принимают такую ​​собственность. Однако это может иметь значительную ценность для благотворительности и значительные налоговые преимущества для жертвователя. Это верно даже тогда, когда недвижимость имеет ипотеку. В таких случаях жертвователь и благотворительная организация должны работать вместе, чтобы определить, следует ли использовать стратегию дарения собственности с продолжением выплаты долга или выплатой за счет благотворительной организации.

Эта статья написана Брайаном К. Клонцем из Forbes и лицензирована по закону через сеть издателей Industry Dive.По всем вопросам лицензирования обращайтесь по адресу [email protected].

Содержание этой статьи предназначено только для образовательных и информационных целей. Информация и комментарии не являются взглядами или мнениями Union Bank, его дочерних или зависимых компаний.

Подробная информация о пожертвовании недвижимости — Фонд помощи Америки

Зачем жертвовать недвижимость?

Конечно, у большинства американцев нет большого портфеля недвижимости. Но многие могут одновременно получать значительные финансовые выгоды и приносить благотворительную пользу обществу.

Одним из преимуществ для дарителя является то, что размер налогового вычета определяется текущей рыночной стоимостью имущества, в отличие от стоимости имущества, когда оно было приобретено (более того, путем дарения имущества вместо его продажи прямо, доноры могут уклоняться от уплаты комиссионных брокеров.)

Во многих случаях, если принять во внимание текущие налоги на недвижимость, расходы на обслуживание, налог на прибыль или, если недвижимость продана, стоимость юридических услуг, брокерские сборы, налоги на наследство, налоги на наследство и налоги на прирост капитала — это часто финансово предпочтительнее передать недвижимость на благотворительность.Это также избавляет наследников от необходимости пытаться разделить прибыль, если завещание является потенциально спорным или несправедливым. Иногда есть и нематериальные выгоды.

Пожертвования

Real Estate могут дать вам очень выгодные налоговые результаты и позволить вам достичь значительных и важных благотворительных целей, которые принесут пользу нуждающимся.

Пожертвование недвижимости в пользу Helping Hands of America от имени наших благотворительных организаций может снизить ваше налоговое бремя и предоставить вам выгоду от сбережений, связанных с облегчением содержания вашей собственности.Вы также можете избежать налога на прирост капитала в отношении высоко оцененной собственности, сделав благотворительное пожертвование недвижимости.

Вы можете значительно сократить свои юридические и налоговые обязательства по пожертвованной собственности и более эффективно достигать личных финансовых целей, также поддерживая наши благотворительные организации.

Недвижимость — Кто должен жертвовать?

Те, кто хочет помочь улучшить сообщества, в которых они живут.

Преимущества налогового вычета IRS — довольно привлекательная перспектива.И вы также можете изменить ситуацию к лучшему для других, кому не повезло.

Бизнесы с простаивающей недвижимостью, с недостаточным положительным денежным потоком и активами, которые никогда не достигнут полезного потенциала.

Имущество с полной амортизацией, не служащее финансовым интересам дарителя.

Незастрахованные катастрофы, которые в большей степени представляют собой финансовый ущерб, который необходимо продолжать поддерживать.

Часто задаваемые вопросы о пожертвовании недвижимости — легко пожертвовать