Оплатить налог на имущество физических лиц по индексу документа: как оплатить налог через интернет банковской картой

Содержание

Оплатить налоги можно с помощью УИН

Налогоплательщики – физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Оплатить налоги можно с помощью УИН

С 2019 года к налоговому уведомлению не прилагаются заполненные квитанции. Есть только реквизиты для оплаты и УИН.

УИН – это Уникальный идентификатор начислений по платежам за государственные и муниципальные услуги. Благодаря ему Федеральное казначейство получает информацию, какой орган произвёл начисление, и отслеживает оплату. Уникальность идентификатора заключается в том, что код не повторяется дважды.

В период сложной эпидемиологической ситуации налоговая служба рекомендует оплатить налоги с помощью номера УИН.

Для этого через сервис «Обратиться в ФНС России» или иным способом можно направить обращение в налоговую инспекцию по месту жительства, попросив предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН), указанные в вашем налоговом уведомлении.

Обращение должно содержать следующие сведения о налогоплательщике:

· фамилию, имя, отчество (при наличии),

· реквизиты основного документа, удостоверяющего его личность (вид, серия, номер, дата выдачи, кем выдан),

· адрес или электронную почту для направления ответа,

· данные о налоговом периоде, в отношении которого запрошены УИНы.

Инспекция оперативно направит запрошенную информацию о значениях УИН из налогового уведомления либо проинформирует о наличии оснований, препятствующих ее предоставлению. Например, если уведомление за указанный период отсутствует, или сведения запрошены из уведомления, которое направлялось не автору обращения.

Уплатить налоги по УИН можно с помощью сервиса «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа» либо иным способом, в том числе через терминалы и сервисы банковских организаций и портал Госуслуг.

На Госуслугах начисления по налогам появляется не сразу, а только когда истечет срок уплаты, т.е. после 1 декабря. Поэтому там своевременную оплату налогов нужно производить по УИН используя сервис «Оплата по квитанции».

Многие задаются вопросом, как получить пароль в «Личный кабинет налогоплательщика физического лица». При этом большинство граждан пользуются порталом Госуслуг, в личный кабинет налогоплательщика физического лица можно войти с помощью пароля данного портала. Для этого надо выбрать вход «Войти через госуслуги (ЕСИА)»

Как видим, платить налоги через интернет очень просто!

До крайнего срока оплаты налогов осталось немного дней.

Помните! Своевременная уплата налогов — залог развития нашего города и республики.

МРИ ФНС России№5 по РС(Я)

ФНС России информирует » Официальный сайт городского округа Архангельской области «Мирный»

1 декабря истекает срок уплаты имущественных налогов за 2019 года

Не позднее 1 декабря 2020 года гражданам необходимо уплатить имущественные налоги, исчисленные за 2019 год – налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.

Пользователям сервиса ФНС России «Личный кабинет для физических лиц» налоговые уведомления направлены только в электронной форме через личный кабинет. С помощью данного сервиса можно легко осуществить уплату исчисленных налогов.

Подключиться к электронному личному кабинету ФНС России граждане могут в любой налоговой инспекции РФ либо с помощью учетной записи на Едином портале государственных услуг, подтвержденной лично в МФЦ либо в одном из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).

Физическим лицам, не подключённым к личному кабинету ФНС России, налоговые уведомления на уплату имущественных налогов направлены заказными почтовыми отправлениями. Если налоговое уведомление по каким-либо причинам не получено, налогоплательщик для уплаты налогов в срок может обратиться в налоговую инспекцию через интернет-сервис ФНС России «Обратиться в ФНС России» с просьбой предоставить уникальные идентификаторы начислений (УИН) из налогового уведомления.

Если начисление произведено по нескольким имущественным налогам, то и значений УИН для уплаты будет несколько.

С помощью полученного УИН можно своевременно осуществить уплату через сервис «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа» на сайте ФНС России, на портале госуслуг через предлагаемую функцию «оплата по квитанции, через банк-онлайн либо иным способом, в том числе через банковские терминалы и банки».

Налоговый орган напоминает, в случае неуплаты в установленный законодательством срок исчисленные суммы приобретут статус задолженности, на которую начисляется пеня за каждый день просрочки.

С нового года необходима перенастройка контрольно-кассовой техники для налогоплательщиков, применявших ЕНВД

С 1 января 2021 года отменяется применение налогового режима единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. До конца года налогоплательщики должны выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Подобрать оптимальный налоговый режим можно с помощью информационного сервиса «Выбор подходящего режима налогообложения» сайта ФНС России.

Определиться с выбором режима налогоплательщикам необходимо в связи с перенастройкой используемой контрольно-кассовой техники, так как применяемая при расчетах с клиентами система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека.

Отмена единого налога на вмененный доход требует обязательного внесения изменений в настройки онлайн-кассы до формирования первого фискального документа. Изменения вносятся самостоятельно или с помощью специалистов центра технического обслуживания, обслуживающего кассовую технику.

Проводить перерегистрацию кассовой техники в налоговом органе при этом не нужно, так как применяемая пользователем система налогообложения при регистрации кассовой техники не указывается.

Отражение в кассовом чеке системы налогообложения, отличной от применяемой, считается нарушением порядка и условий применения контрольно-кассовой техники, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Спешите уплатить имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря

Подключиться к электронному личному кабинету ФНС России граждане могут в любой налоговой инспекции РФ, либо с помощью учетной записи на Едином портале государственных услуг, подтвержденной лично в МФЦ либо в одном из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА).

С помощью полученного УИН можно своевременно осуществить уплату через сервис «Уплата имущественных налогов физических лиц и НДФЛ по индексу документа» на сайте ФНС России, на портале госуслуг через предлагаемую функцию «оплата по квитанции, через банк-онлайн либо иным способом, в т.ч. через банковские терминалы и банки.

В случае неуплаты в установленный законодательством срок исчисленные суммы приобретут статус задолженности, на которую начисляется пеня за каждый день просрочки.

Уплаченные суммы имущественных налогов в полном объеме поступают в региональный и местный бюджеты и являются одним из основных источников их формирования.

Информирование по имущественным налогам

1. Я снес в этом году старый дом и на его месте начал строительство нового дома. Что нужно сделать, чтобы не платить налог за старый дом?

В случае гибели или уничтожении объекта налогообложения об этом можно известить налоговые органы, подав заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24.05.2019 № ММВ-7-21/263@.

Вместе с тем, рекомендуем обратиться в органы кадастрового учета и в органы Росреестра для снятия снесенного (уничтоженного) объекта с Государственного кадастрового учета, а также для исключения права собственности на снесенный объект из Государственного реестра прав.

2. Получила в прошлом году налоговое уведомление, где нет квитанций. Как оплатить налоги?

В 2019 году изменилась форма налогового уведомления. Теперь в ней указываются только реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему, и не вложены отдельные платежные документы (квитанции).

Для удобства налогоплательщиков все необходимые реквизиты для перечисления налогов в бюджетную систему, включая УИН (уникальный идентификатор начислений), указаны в налоговом уведомлении, а также включены в Qr-код и штрих-код, размещенные после каждого расчета налогов.

3. Как произвести оплату налогов, если нет квитанций?

Ответ:

Оплатить начисленные налоги можно любым удобным способом:

— через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России;

— через сервис сайта ФНС России «Уплата налогов, страховых взносов физических лиц»;

— через мобильное приложение «Налоги ФЛ»;

— через единый портал государственных услуг;

— с помощью портала и терминалов «Электронного правительства Республики Татарстан»;

— через платежные терминалы, банки и почтовые отделения.

При обращении для оплаты налогов в банк или отделение связи оператор считает данные из налогового уведомления и после оплаты выдаст квитанцию (платежный документ, чек) об уплате.

Банковские терминалы и мобильные приложения банков идентифицируют платеж по одному из трех источников: по УИН, Qr-коду или штрих-коду.

4. Кем уплачивается транспортный налог на автомобиль, реализованный по системе «Trade-In»?

Согласно действующему налоговому законодательству плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

При этом, сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Исчисление налога прекращается после снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Следовательно, обязанность по уплате транспортного налога возникает с момента регистрации до момента снятия транспортного средства с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Во избежание возникновения ситуации, при которой продавец автомобиля продолжает получать квитанции на уплату транспортного налога, необходимо:

— урегулировать порядок перерегистрации автомобиля при заключении договора купли-продажи, и далее четко соблюдать условия договора,

— либо продавцу следует самостоятельно обратиться в регистрирующие органы и снять автомобиль с учета.

5. Что такое Единый налоговый платеж и необходимо ли его уплачивать?

Единый налоговый платеж — это денежные средства, которые гражданин может добровольно перечислить в бюджетную систему Российской Федерации с помощью одного расчетного документа.

Денежные средства зачисляются на соответствующий счет Федерального казначейства для уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного и земельного налогов. При наступлении срока уплаты имущественных налогов налоговый орган самостоятельно проведет зачет такого платежа. В первую очередь платеж будет направлен на погашение существующих недоимок или задолженностей по налогам, если у физического лица таковые имеются.

Единый налоговый платеж максимально упрощает гражданам уплату имущественных налогов и исключает вероятность ошибки при осуществлении уплаты.

6. Председатель садового товарищества ежегодно собирает земельный налог в составе членских взносов. Нужно ли оплачивать налог по налоговому уведомлению?

Членские взносы — денежные средства, периодически вносимые членами садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения на содержание имущества общего пользования, оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения. Вопросы исчисления членских взносов, включая их размер и порядок уплаты, определяются уставом садоводческого некоммерческого товарищества и решением общего собрания (собрания уполномоченных).

Садоводческое некоммерческое товарищество как организация также является плательщиком земельного налога за земли, принадлежащие непосредственно ему на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования. К таким землям относятся земли, в пределах территории товарищества,

предназначенные для обеспечения, потребностей его членов. Это могут быть аллеи, проезды, места общего пользования в пределах границ товарищества.

За данные земельные участки налог уплачивается садовым некоммерческим товариществом, и, как правило, эта обязанность распределяется между его членами и уплачивается в составе членских взносов.

Налоговое уведомление физическому лицу приходит только в отношении принадлежащего ему участка на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования. Земельный налог за земли общего пользования садового общества в налоговое уведомление не включаются.

С учетом изложенного, двойной оплаты земельного налога в этом случае не возникает.

7. Можно ли заплатить налоги за другое лицо, например за родственника?

Налоги можно беспрепятственно заплатить за других физических лиц и индивидуальных предпринимателей — супругов, родителей или просто знакомых. Сделать это можно любым удобным способом — наличными денежными средствами, банковской картой или переводом с расчетного счета. Чтобы заплатить налоги за третье лицо, на сайте ФНС России необходимо воспользоваться сервисом «Уплата налогов и пошлин» и ввести данные (ИНН) того налогоплательщика, за которого производится уплата, либо указать индекс платежного документа.

Отдел работы с налогоплательщиками

МРИ ФНС России № 17 по Республике Татарстан

Последнее обновление: 21 февраля 2020 г., 16:39

8 способов — Журнал «Налоговая политика и практика»

Существует несколько способов оплаты налогов: банк, платежные терминалы самообслуживания, электронный сервис ФНС, Личный кабинет Единого портала государственных и муниципальных услуг, сайт Оплата госуслуг (www.oplatagosuslug.ru), Федеральная Система «Город», а также система Яндекс.Деньги. Какой способ наиболее удобен?

Способы оплаты налогов

1. Через кассу кредитного учреждения (при наличии платежного документа).

2. Через терминалы самообслуживания кредитных учреждений по индексу документа (банкоматы Сбербанка, платежные терминалы КИВИ (QIWI) банка).

3. Через электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте www. nalog.ru могут оплатить налоги онлайн клиенты кредитных учреждений, с которыми ФНС России подписала соответствующее Соглашение (19 кредитных учреждений). Платеж без комиссии.

4. Через электронный сервис ФНС России «Заплати налоги» – «Уплата налогов физических лиц» на сайте www.nalog.ru. Сервис позволяет сформировать платежный документ или осуществить оплату безналичным способом в режиме онлайн клиентам кредитных учреждений, с которыми ФНС России подписала соответствующее Соглашение (19 кредитных учреждений). Платеж без комиссии.

5. Через Личный кабинет Единого портала государственных и муниципальных услуг www.gosuslugi.ru с помощью сервиса «Налоговая задолженность физических лиц» (требуется обязательная регистрация в Личном кабинете портала). Производится проверка наличия налоговой задолженности по ИНН. Оплата налоговой задолженности доступна по банковским картам. Комиссия за оплату не взимается.

6. Через сайт Оплата госуслуг www. oplatagosuslug.ru с помощью сервиса «Задолженности по налогам ФНС» по ИНН либо по индексу налогового документа (дополнительной регистрации на сайте не требуется). Оплатить налоговую задолженность можно с помощью карт VISA, MasterCard, JCB а также со счета мобильного телефона сотовых операторов Билайн, МТС, Мегафон, Ростелеком, Теле2. При оплате налоговой задолженности взимается комиссия.

7. Через Федеральную Систему «Город» www.kvartplata.ru по индексу платежного документа. Оплата может производиться в безналичной форме с помощью карт VISA, MasterCard через Платежный кабинет (требуется обязательная регистрация в Платежном кабинете). При оплате налогов взимается плата за информационно-технологическое обслуживание.

8. Через «Яндекс.Деньги» www.money.yandex.ru с помощью сервиса «Налоги: проверка задолженностей» по ИНН, по индексу платежного документа либо по данным налогового уведомления, заполнив требуемые сведения из имеющегося платежного документа. Оплатить налоги можно с помощью карт VISA, MasterCard. Комиссия за оплату не взимается.

Из всего перечисленного самый удобный способ расчетов с бюджетом – электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Сервис позволяет без визита в налоговые органы отслеживать свою налоговую историю, вовремя формировать платежные квитанции, распечатывать их и оплачивать в любом кредитном учреждении, либо уплачивать налоги безналичным способом в режиме онлайн. Чтобы подключиться к сервису, необходимо обратиться с паспортом в любую налоговую инспекцию, кроме специализированных, заполнить заявление и получить регистрационную карту с логином и паролем.

// УФНС Новосибирская область

Уважаемые налогоплательщики! // Администрация Беловского городского округа

Межрайонная инспекция ФНС России № 3 по Кемеровской области напоминает, что налогоплательщикам — физическим лицам имущественные налоги (земельный, транспортный налог и налог на имущество) за 2017 год необходимо заплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года.

Оперативно оплатить налоги можно с помощью сервисов «Заплати налоги», «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России www.nalog.ru., доступ к которым осуществляется c помощью логина и пароля, которые гражданин может получить в любой налоговой инспекции, независимо от своего места постановки на налоговый учет.

Также оплатить налоги можно — в любом банке и их отделениях, или через терминалы по индексу платежного документа, который располагается в левом верхнем углу квитанции на уплату налога. Узнать индекс документа, можно позвонив в Контакт-Центр 8-800-222-2222 (звонки бесплатные), либо в налоговую инспекцию по т. 2-74-19.

Уведомления рассылаются по адресу регистрации налогоплательщиков. Если Вы не получите уведомление до 1 ноября 2018 года, рекомендуем Вам проявить инициативу и обратиться в налоговую инспекцию лично. Пользователи электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» получат налоговые уведомления в электронном виде. В случае возникновения вопросов по порядку получения и оплаты налоговых уведомлений налогоплательщики могут обратиться по телефону Единого контакт-центра: 8-800-222-22-22.

Информацию о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам можно узнать с помощью электронного сервиса на сайте ФНС России www.nalog.ru «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Налогоплательщикам, которые по каким либо причинам не оплатили имущественные налоги за 2016 год необходимо срочно обратиться в налоговый орган за квитанциями на уплату налогов. При себе необходимо иметь паспорт.

Государственную услугу по бесплатному информированию налогоплательщиков — физических лиц о задолженности по имущественным налогам и выдаче платежных документов оказывают МФЦ (многофункциональные центры) в Беловском районе, Гурьевском районе, Краснобродском городском округе, Беловском городском округе.

Оплатить налоги и уточнить список своего имущества теперь можно в мобильном приложении «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России www.nalog.ru/

Приложение доступно пользователям смартфонов на платформах Андроид и iOS. Найти его можно в App Store и GooglePlay по названию «Налоги ФЛ». Войти в сервис можно с помощью как пароля, получаемого при создании Личного кабинета, так и подтвержденного пароля от сайта «Госуслуг». Мобильные приложения построены на данных обновленной web-версии интернет-сервиса Личного кабинета.

Уважаемые налогоплательщики!

Помните, что от исполнения Вашей гражданской обязанности по своевременной и полной уплате налогов зависит выполнение всех социальных программ, которые финансируются из бюджетов административных территорий.

Заплатите налоги вовремя!

С уважением,

Заместитель начальника инспекции,

Советник государственной гражданской

службы Российской Федерации 3 класса Т. В.Стаценко

Имущественные налоги для физических лиц

Налог на имущество физических лиц

Транспортный налог

Земельный налог

Администрация города Норильска и Межрайонная Инспекция федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю напоминают сроки уплаты имущественных налогов для физических лиц.

Сроки уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов – не позднее 01 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Уплата налогов налогоплательщиками производится на основании полученных налоговых уведомлений или на основании данных в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» сайта www. nalog.ru.

Одновременно с налоговым уведомлением плательщикам направляются платежные документы и форма заявления к налоговому уведомлению (заявление заполняется в случае обнаружения налогоплательщиком недостоверной информации в налоговом уведомлении и представляется в налоговый орган).

Следует обратить внимание, что уплата налога по одному и тому же платежному документу несколько раз, либо с использованием одного и того же индекса документа, может привести к «невыясненным» платежам и, соответственно, несвоевременному зачислению платежей по назначению.

В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

При неуплате налогов в срок налогоплательщику направляется требование об уплате налога, а в случае неисполнения требования информация о задолженности передается в суд, и далее судебным приставам для взыскания.

Во избежание взыскания задолженности в судебном порядке рекомендуется своевременно исполнять свои налоговые обязательства.

Напоминаем, что льгота по имущественным налогам предоставляется налоговым органом на основании представленного налогоплательщиком заявления. Также физические лица, имеющие право на налоговые льготы, вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. Перечень льготных категорий граждан размещен на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

По всем возникающим вопросам, связанным с исчислением и уплатой налогов, можно обращаться по адресу: город Норильск, ул. Талнахская, д. 34, операционный зал, 1 окно.

Режим работы:

понедельник, среда – с 09⁰⁰ до 18⁰⁰,
вторник, четверг – с 09⁰⁰ до 20⁰⁰,
пятница – с 09⁰⁰ до 16⁴⁵.

Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Компенсация по безработице. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G.

Введение

Вы должны указать в своей декларации все статьи дохода, которые вы получаете в виде денег, имущества и услуг, если в налоговом законодательстве не указано, что вы их не включаете.Однако некоторые статьи исключаются из дохода лишь частично. В этой главе обсуждаются многие виды доходов и объясняется, подлежат ли они налогообложению или нет.

Эта глава начинается с обсуждения следующих статей дохода.

Бартер.
Аннулированные долги.
Торговые вечеринки, на которых вы являетесь хозяином или хозяйкой.
Выручка по страхованию жизни.
Партнерский доход.
S доход корпорации.
Возмещение (включая возмещение государственного подоходного налога).
Арендная плата из личного имущества.
Выплаты.
Роялти.
Пособие по безработице.
Социальные и другие социальные пособия.

За этими обсуждениями следует краткое обсуждение других статей дохода.

Бартер

Бартер — это обмен собственности или услуг. Вы должны включить в свой доход на момент получения справедливую рыночную стоимость собственности или услуг, которые вы получаете при обмене. Если вы обмениваетесь услугами с другим лицом, и вы оба заранее договорились о стоимости услуг, эта стоимость будет принята как справедливая рыночная стоимость, если только стоимость не может быть доказана иначе.

Как правило, вы указываете этот доход в Приложении C (Форма 1040), Прибыль или убыток от бизнеса. Однако, если бартер предполагает обмен чем-то другим, кроме услуг, как, например, в Пример 3 ниже, вам, возможно, придется вместо этого использовать другую форму или расписание.

Пример 1.

Вы — индивидуальный адвокат, который оказывает юридические услуги клиенту, небольшой корпорации. Корпорация предоставляет вам акции в качестве оплаты ваших услуг. Вы должны включить справедливую рыночную стоимость акций в свой доход в Приложении C (Форма 1040) в год их получения.

Пример 2.

Вы работаете не по найму и являетесь членом бартерного клуба. Клуб использует «кредитные единицы» как средство обмена. Он добавляет кредитные единицы к вашей учетной записи для товаров или услуг, которые вы предоставляете участникам, которые вы можете использовать для покупки товаров или услуг, предлагаемых другими членами бартерного клуба. Клуб вычитает кредитные единицы из вашей учетной записи, когда вы получаете товары или услуги от других членов. Вы должны включить в свой доход стоимость кредитных единиц, которые добавляются к вашей учетной записи, даже если вы фактически не можете получать товары или услуги от других участников до следующего налогового года.

Пример 3.

У вас есть небольшой многоквартирный дом. Взамен на бесплатное пользование квартирой в течение 6 месяцев художник дарит вам произведение искусства, которое она создала. Вы должны указать в качестве дохода от аренды в Приложении E (Форма 1040), Дополнительный доход и убыток, справедливую рыночную стоимость произведения искусства, а художник должен указать в качестве дохода в Приложении C (Форма 1040) справедливую арендную стоимость квартиры.

Форма 1099-Б бартерного обмена.

Если вы обменивались недвижимостью или услугами посредством бартерного обмена, форму 1099-B, Выручку от брокерских и бартерных обменных операций или аналогичное заявление по бартерному обмену следует отправить вам до 16 февраля 2021 года. В нем должна быть указана стоимость наличных денег, имущества, услуг, кредитов или ссуд, полученных вами от обменов в течение 2020 года. IRS также получит копию формы 1099-B.

Аннулированные долги

В большинстве случаев, если ваш долг аннулирован или прощен, кроме как в качестве подарка или завещания, вы должны включить аннулированную сумму в свой доход. У вас нет дохода от погашенного долга, если он предназначен для вас в качестве подарка. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с имуществом, которым вы владеете.

Если долг некоммерческий, укажите аннулированную сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если это долг предприятия, укажите сумму в Приложении C (Форма 1040) (или в Приложении F (Форма 1040), Прибыль или убыток от сельского хозяйства, если долг — это долг фермы, а вы — фермер).

Форма 1099-С.

Если федеральное правительственное учреждение, финансовое учреждение или кредитный союз аннулирует или прощает ваш долг на сумму 600 долларов или более, вы получите форму 1099-C «Аннулирование долга». Сумма погашенной задолженности указана в графе 2.

Проценты включены в погашенную задолженность.

Если какие-либо проценты прощены и включены в сумму аннулированного долга в поле 2, сумма процентов также будет указана в поле 3. Должны ли вы включать процентную часть аннулированного долга в свой доход, зависит от того, проценты будут вычитаться, когда вы их заплатите. См. Вычитаемая задолженность в разделе Исключения , далее.

Если проценты не подлежат вычету (например, проценты по индивидуальной ссуде), включите в свой доход сумму из поля 2 формы 1099-C. Если проценты подлежат вычету (например, по бизнес-кредиту), включите в свой доход чистую сумму аннулированного долга (сумма, указанная в поле 2, за вычетом суммы процентов, указанной в поле 3).

Ипотечный кредит со скидкой.

Если ваше финансовое учреждение предлагает скидку на досрочную выплату ипотечного кредита, сумма скидки является аннулированной задолженностью. Вы должны включить аннулированную сумму в свой доход.

Освобождение от ипотеки при продаже или ином отчуждении.

Если вы лично несете ответственность по ипотеке (долгу с регрессом) и освобождаетесь от ипотеки при продаже имущества, вы можете получить прибыль или убыток в размере, не превышающем справедливую рыночную стоимость собственности. Кроме того, если погашение ипотечного кредита превышает справедливую рыночную стоимость собственности, это доход от погашения задолженности, если он не подлежит исключению в соответствии с Исключенная задолженность позже.Сообщите о любом доходе от погашения задолженности по некоммерческой задолженности, который не соответствует критериям исключения в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Если вы не несете личной ответственности по ипотеке (долгу без права регресса) и освобождаетесь от ипотеки при отчуждении собственности (например, путем обращения взыскания), такое возмещение включается в сумму, которую вы реализуете. Вы можете получить налогооблагаемую прибыль, если сумма, которую вы реализуете, превышает вашу скорректированную базу в собственности. Отражайте любую прибыль от некоммерческой собственности как прирост капитала.

См. Паб. 4681 для получения дополнительной информации.

Задолженность перед акционерами.

Если вы являетесь акционером корпорации, и корпорация аннулирует или прощает ваш долг, аннулированный долг представляет собой конструктивное распределение, которое обычно является для вас дивидендным доходом. Для получения дополнительной информации см. Pub. 542, Корпорации.

Если вы являетесь акционером корпорации и аннулируете задолженность корпорации перед вами, вы, как правило, не получаете дохода.Это связано с тем, что аннулированный долг рассматривается как вклад в капитал корпорации, равный сумме основной суммы долга, которую вы аннулировали.

Погашение погашенной задолженности.

Если вы включили аннулированную сумму в свой доход, а затем выплатили долг, вы можете подать иск о возмещении за год, когда сумма была включена в доход. Вы можете подать претензию по форме 1040-X, если срок давности подачи претензии еще не истек. Срок исковой давности обычно не заканчивается раньше, чем через 3 года после установленной даты вашего первоначального возврата.

Исключения

Есть несколько исключений из включения погашенной задолженности в доход. Это объясняется далее.

Студенческие ссуды.

Некоторые студенческие ссуды содержат положение о том, что вся или часть задолженности, понесенной за обучение в соответствующем учебном заведении, будет аннулирована, если вы в течение определенного периода времени работаете по определенным профессиям у любого из широкого круга работодателей.

У вас нет дохода, если ваш студенческий кредит аннулируется после того, как вы согласились с этим положением и затем выполнили требуемые услуги.Для получения кредита кредит должен быть предоставлен:

Федеральное правительство, правительство штата или местного самоуправления, либо их орган, агентство или их подразделение;
освобожденная от налогов общественная благотворительная корпорация, взявшая на себя контроль над больницей штата, округа или муниципалитета и чьи сотрудники считаются государственными служащими в соответствии с законодательством штата; или
Учебное заведение:
1. По соглашению с организацией, описанной в (1) или (2), которая предоставила средства организации для предоставления ссуды, или
2. В рамках программы учебного заведения, разработанной для поощрения студентов к работе с неудовлетворенными потребностями или в областях с неудовлетворенными потребностями, и в рамках которых услуги, предоставляемые студентами (или бывшими студентами), предоставляются для или под руководством правительства. подразделение или организация, освобожденная от налогов, описанная в разделе 501 (c) (3).

Ссуда для рефинансирования квалифицированной студенческой ссуды также будет соответствовать требованиям, если она была предоставлена учебным заведением или квалифицированной освобожденной от налогов организацией в соответствии с ее программой, разработанной, как описано в пункте 3b выше.

Помощь в погашении кредита на образование.

Выплаты по ссуде на образование, произведенные в соответствии с Программой погашения ссуды Национальной службы здравоохранения (Программа погашения ссуды NHSC), программой выплаты ссуды штата на образование, имеющей право на получение средств в соответствии с Законом о государственном здравоохранении, или любой другой программой выплаты ссуды или прощения ссуды штата, которая предназначенные для обеспечения большей доступности медицинских услуг в районах с недостаточным уровнем обслуживания или дефицитом профессиональных медицинских работников, не облагаются налогом.

Вычитаемая задолженность.

У вас нет дохода от списания долга, если выплата долга подлежит вычету. Это исключение применяется только в том случае, если вы используете кассовый метод учета. Для получения дополнительной информации см. Главу 5 Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.

Цена снижена после покупки.

В большинстве случаев, если продавец уменьшает сумму вашей задолженности за приобретенную недвижимость, вы не получаете дохода от этого уменьшения.Уменьшение долга рассматривается как корректировка покупной цены и уменьшает вашу базу в собственности.

Исключенная задолженность.

Не включайте погашенный долг в свой валовой доход в следующих случаях.

Долг аннулирован в деле о банкротстве в соответствии с разделом 11 Кодекса США. См. Паб. 908, Руководство по налогам на банкротство.
Долг аннулируется, если вы неплатежеспособны. Однако вы не можете исключить любую сумму аннулированного долга, превышающую сумму, на которую вы неплатежеспособны.См. Паб. 908.
Задолженность является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства и аннулируется квалифицированным лицом. См. Главу 3 Pub. 225, Налоговый справочник фермера.
Задолженность квалифицируется как задолженность по операциям с недвижимым имуществом. См. Главу 5 Pub. 334.
Аннулирование является подарком.
Задолженность квалифицируется как основная задолженность по месту жительства.

Хозяин или хозяйка

Если вы проводите вечеринку или мероприятие, на котором проводятся продажи, любой подарок или вознаграждение, полученное вами за проведение мероприятия, является платой за помощь прямым продавцам в продажах.Вы должны указать этот объект как доход по его справедливой рыночной стоимости.

К вашим личным праздничным расходам применяется ограничение на питание в размере 50%. В налоговые годы с 2018 по 2025 год не разрешается вычет любых расходов, связанных с деятельностью, которая обычно считается развлечением, развлечением или отдыхом. Налогоплательщики могут продолжать удерживать 50% стоимости деловых обедов, если налогоплательщик (или сотрудник налогоплательщика) присутствует и еда или напитки не считаются расточительными или экстравагантными.Питание может быть предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту. Еда и напитки, которые предоставляются во время развлекательных мероприятий, не будут считаться развлечениями, если они будут приобретены отдельно от мероприятия.

Дополнительную информацию о 50% -ном ограничении расходов на питание см. В Pub. 463, Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль.

Поступления по страхованию жизни

Выручка по страхованию жизни, выплаченная вам в связи со смертью застрахованного лица, не облагается налогом, если полис не был передан вам за определенную плату.Это верно даже в том случае, если выручка была выплачена по полису страхования от несчастных случаев, страхованию здоровья или пожертвованию. Однако процентный доход, полученный в результате страхования жизни, может облагаться налогом.

Поступления не поступали в рассрочку.

Если пособие в случае смерти выплачивается вам единовременно или не через регулярные промежутки времени, включайте в свой доход только те пособия, которые превышают сумму, подлежащую выплате вам на момент смерти застрахованного лица.Если размер пособия, выплачиваемого в случае смерти, не указан, вы включаете в свой доход те выплаты, которые превышают приведенную стоимость выплат на момент смерти.

Поступления получены в рассрочку.

Если вы получаете выплаты по страхованию жизни частями, вы можете исключить часть каждого взноса из своего дохода.

Чтобы определить исключаемую часть, разделите сумму, имеющуюся у страховой компании (как правило, общую единовременную сумму, подлежащую выплате в случае смерти застрахованного лица), на количество подлежащих выплате взносов.Включите в свой доход что-либо сверх этой исключенной части в качестве процентов.

Выживший супруг.

Если ваш (а) супруг (а) умер до 23 октября 1986 г., и страховые выплаты, выплаченные вам в связи со смертью вашего супруга (а), получены частями, вы можете исключить до 1000 долларов в год из процентов, включенных в рассрочку. Если вы снова выйдете замуж, вы можете продолжить исключение.

Сдача полиса за наличные.

Если вы отказываетесь от полиса страхования жизни за наличные, вы должны включить в доход любые доходы, превышающие стоимость полиса страхования жизни.В большинстве случаев ваши затраты (или инвестиции в договор) представляют собой сумму страховых взносов, которые вы уплатили по полису страхования жизни, за вычетом любых возвращенных премий, скидок, дивидендов или невыплаченных кредитов, которые не были включены в ваш доход.

Вы должны получить форму 1099-R, показывающую общую выручку и налогооблагаемую часть. Укажите эти суммы в строках 5a и 5b формы 1040 или 1040-SR.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации см. Поступления по страхованию жизни в Pub.525.

Поступления по контракту

Договор о пожертвовании — это политика, в соответствии с которой вам выплачивается определенная сумма денег в определенный день, если вы не умрете до этой даты. В этом случае деньги выплачиваются указанному получателю. Поступления от пожертвований, выплачиваемые вам единовременно при наступлении срока погашения, подлежат налогообложению только в том случае, если поступления превышают стоимость полиса. Чтобы определить свои затраты, вычтите любую сумму, полученную вами ранее по контракту и исключенную из вашего дохода, из общей суммы премий (или другого вознаграждения), уплаченных по контракту.Включите в свой доход ту часть единовременной выплаты, которая превышает ваши расходы.

Пособие в случае ускоренной смерти

Определенные суммы, выплачиваемые в качестве ускоренного пособия в случае смерти в соответствии с договором страхования жизни или в рамках урегулирования до смерти застрахованного лица, не включаются в доход, если застрахованный неизменно или хронически болен.

Поселок Виатикал.

Это продажа или переуступка какой-либо части компенсации в случае смерти по договору страхования жизни поставщику услуг по выплате страховых возмещений.Поставщик денежных расчетов — это лицо, которое регулярно участвует в бизнесе по покупке или переуступке договоров страхования жизни в отношении жизни застрахованных лиц, которые неизлечимо или хронически больны и которое соответствует требованиям раздела 101 (g) (2) (B ) Налогового кодекса.

Исключение по неизлечимой болезни.

Пособие в связи с ускоренной смертью полностью исключается, если застрахованный является неизлечимо больным человеком. Это лицо, которое было сертифицировано врачом как имеющее заболевание или физическое состояние, которое, как можно разумно ожидать, приведет к смерти в течение 24 месяцев с даты свидетельства.

Исключение по хроническим заболеваниям.

Если застрахованный — хронически больной человек, который не неизлечимо болен, пособие по ускоренной смерти, выплачиваемое на основе затрат, понесенных на квалифицированные услуги по долгосрочному уходу, полностью исключается. Ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на суточной или другой периодической основе, не допускается до определенного предела. На 2020 год этот лимит составляет 380 долларов. Он применяется к общей сумме ускоренных выплат в случае смерти и любых периодических выплат, полученных по договорам страхования долгосрочного ухода.Для получения информации о пределах и определениях хронически больных лиц, квалифицированных услуг по долгосрочному уходу и договоров страхования долгосрочного ухода см. Договоры страхования долгосрочного ухода в разделе Пособия по болезни и травмам в Pub. 525.

Исключение.

Исключение не распространяется на любую сумму, выплаченную лицу (кроме застрахованного), которое имеет страховой интерес в жизни застрахованного, потому что застрахованный:

Является директором, должностным лицом или служащим лица; или
Имеет финансовую заинтересованность в бизнесе человека.

Форма 8853.

Чтобы подать заявление об исключении ускоренного пособия в случае смерти, выплачиваемого на суточной или другой периодической основе, вы должны вместе с декларацией заполнить форму 8853, Archer MSA и долгосрочные договоры страхования медицинского обслуживания. Вам не нужно заполнять форму 8853, чтобы исключить ускоренное пособие в случае смерти, выплачиваемое на основе фактически понесенных расходов.

Офицер общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей

Супруг (а), бывший супруг (а) и ребенок офицера общественной безопасности, убитого при исполнении служебных обязанностей, могут исключить из выплаты валового дохода в связи с потерей кормильца, полученного в рамках государственного плана по разделу 401 (a), относящегося к службе офицера.См. Раздел 101 (h).

Офицер общественной безопасности, который навсегда и полностью инвалид или убит при исполнении служебных обязанностей, а также оставшийся в живых супруг или ребенок могут исключить из дохода пособие по смерти или инвалидности, полученное от Федерального бюро помощи юстиции, или пособие в случае смерти, выплачиваемое программой штата. См. Раздел 104 (a) (6).

Для этой цели термин «офицер общественной безопасности» включает сотрудников правоохранительных органов, пожарных, капелланов, спасателей и членов бригады скорой помощи.Для получения дополнительной информации см. Pub. 559, выжившие, исполнители и администраторы.

Партнерский доход

Товарищество, как правило, не облагается налогом. Доходы, прибыли, убытки, отчисления и кредиты партнерства передаются партнерам на основе распределительной доли каждого партнера в этих статьях.

Приложение К-1 (Форма 1065).

Хотя товарищество, как правило, не платит налога, оно должно подавать информационную декларацию по форме 1065, U.S. Возврат дохода от партнерства и отправка Графика K-1 (Форма 1065) каждому партнеру. Кроме того, партнерство отправит каждому партнеру копию Инструкций партнера по Приложению K-1 (форма 1065), чтобы помочь каждому партнеру сообщить свою долю дохода партнерства, отчислений, кредитов и пунктов налоговых льгот.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1065) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется. .

Для получения дополнительной информации о партнерстве см. Pub.541, Партнерство.

Квалифицированное совместное предприятие.

Если каждый из вас и ваш супруг (а) материально участвуете в качестве единственных участников совместного предприятия, находящегося в совместном владении и управлении, и вы подаете совместную декларацию за налоговый год, вы можете сделать совместные выборы, которые будут рассматриваться как квалифицированное совместное предприятие вместо партнерства. . Чтобы сделать это решение, вы должны разделить все статьи доходов, прибылей, убытков, удержаний и кредитов, относящиеся к бизнесу, между вами и вашим супругом в соответствии с вашими интересами в предприятии.Для получения дополнительной информации о том, как сделать выбор и какие графики подавать, см. Инструкции к вашей индивидуальной налоговой декларации.

Прибыль S корпорации

В большинстве случаев S-корпорация не платит налог на свой доход. Вместо этого прибыль, убытки, отчисления и кредиты корпорации передаются акционерам на основе пропорциональной доли каждого акционера.

Приложение К-1 (Форма 1120-S).

Корпорация S должна подать декларацию по форме 1120-S, U.S. Налоговую декларацию о доходах для S-корпорации и отправьте Таблицу K-1 (Форма 1120-S) каждому акционеру. Кроме того, корпорация S отправит каждому акционеру копию Инструкций акционера по Приложению K-1 (форма 1120-S), чтобы помочь каждому акционеру отчитаться о своей доле в доходах, убытках, кредитах и вычетах корпорации S.

. Сохраните расписание K-1 (форма 1120-S) для своих записей. Не прикрепляйте его к своей форме 1040 или 1040-SR, если это не требуется..

Для получения дополнительной информации о S-корпорациях и их акционерах см. Инструкции к форме 1120-S.

Возврат

Возмещение — это возврат суммы, которую вы вычли или взяли в кредит в предыдущем году. Чаще всего взыскиваются возмещения, возмещения расходов и скидки по вычетам, перечисленным в Приложении A (Форма 1040). У вас также может быть взыскание не включенных в список вычетов (например, платежей по ранее вычтенным безнадежным долгам) и взыскание предметов, по которым вы ранее запрашивали налоговый кредит.

Правило налоговой льготы.

Вы должны включить возмещение в свой доход в год, когда вы его получили, в пределах суммы, на которую вычет или кредит, который вы взяли на возмещенную сумму, уменьшили ваш налог в предыдущем году. Для этой цели любое увеличение суммы, перенесенной на текущий год, в результате вычета или кредита, считается уменьшением вашего налога в предыдущем году. Для получения дополнительной информации см. Pub. 525.

Возврат федерального подоходного налога.

Возврат федерального подоходного налога не включается в ваш доход, потому что они никогда не могут быть вычтены из дохода.

Возврат государственной пошлины.

Если вы получили возврат (или кредит или компенсацию) подоходного налога штата или местного округа в 2020 году, вы, как правило, должны включить его в доход, если вы вычли налог в более раннем году. Плательщик должен отправить вам форму 1099-G «Определенные государственные платежи» до 1 февраля 2021 г. Налоговое управление также получит копию формы 1099-G.Если вы подаете форму 1040 или 1040-SR, используйте Таблицу возмещения подоходного налога штата и местного самоуправления в Инструкциях 2020 года по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы определить сумму (если таковая имеется) для включения в ваш доход. См. Паб. 525, когда вам нужно использовать другой рабочий лист.

Если вы можете выбрать вычет за налоговый год, либо:

Государственный и местный подоходный налог, или
Государственные и местные общие налоги с продаж, затем

максимальный возврат, который вам, возможно, придется включить в доход, ограничен суммой превышения налога, который вы выбрали для удержания за этот год, над налогом, который вы не выбрали для удержания за этот год.Примеры см. В Pub. 525.

Возврат процентов по ипотеке.

Если вы получили возмещение или кредит в 2020 году в отношении процентов по ипотеке, уплаченных в более раннем году, сумма должна быть указана в поле 4 вашей формы 1098 «Заявление о процентах по ипотеке». Не вычитайте сумму возмещения из процентов, которые вы заплатили в 2020 году. Возможно, вам придется включить ее в свой доход в соответствии с правилами, описанными в следующих обсуждениях.

Проценты на восстановление.

Проценты на любую из возвращаемых вами сумм следует указывать как процентный доход в полученном году.Например, укажите проценты, полученные вами по возмещению подоходного налога штата или местного округа, в форме 1040 или 1040-SR, строка 2b.

Возмещение и расходы в том же году.

Если возмещение или иное возмещение и расходы происходят в одном и том же году, возмещение уменьшает вычет или кредит и не отражается как доход.

Восстановление 2 и более лет.

Если вы получаете возмещение или иное возмещение в отношении сумм, которые вы заплатили в течение 2 или более отдельных лет, вы должны пропорционально распределить возмещенную сумму между годами, в которых вы ее выплачивали.Это распределение необходимо для определения суммы возмещения за любые предыдущие годы и для определения суммы, если таковая имеется, вашего допустимого вычета по этой статье в текущем году. Для получения информации о том, как рассчитать распределение, см. Recoveries in Pub. 525.

Постатейные вычеты

Если вы взыскиваете любую сумму, которую вы вычли в предыдущем году по Приложению A (Форма 1040), вы, как правило, должны включить полную сумму возмещения в свой доход в том году, в котором вы ее получили.

Куда обращаться.

Введите сумму возмещения подоходного налога штата или местного самоуправления в Приложении 1 (Форма 1040), строка 1, и общую сумму всех других возмещений в качестве прочего дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный лимит вычета.

Обычно вам разрешается требовать стандартного вычета, если вы не перечисляете свои вычеты. Правило возмещения распространяется только на ваши детализированные вычеты, которые превышают ваш стандартный вычет (если вы не обязаны детализировать свои вычеты).Если ваши общие вычеты из доходности за предыдущий год не превышали ваш доход за этот год, включите в свой доход в этом году меньшую из следующих величин:

Пример.

За 2019 год вы подали совместную декларацию. Ваш налогооблагаемый доход составлял 60 000 долларов, и вы не имели права на налоговые льготы. Ваш стандартный вычет составлял 24 400 долларов, и у вас были детализированные вычеты в размере 26 200 долларов. В 2020 году вы получили следующие возмещения сумм, удержанных из вашей налоговой декларации за 2019 год.

Медицинские расходы		$ 200
Возврат государственного и местного подоходного налога		400
Возврат процентов по ипотеке		325
Всего возмещений		$ 925

Ни одно из возмещений не превышало вычетов за 2019 год.Разница между вычтенным вами государственным и местным подоходным налогом и вашим местным общим налогом с продаж составила более 400 долларов.

Ваше общее возмещение меньше суммы, на которую ваши детализированные вычеты превысили стандартный вычет (26 200 долларов — 24 400 долларов США = 1800 долларов США), поэтому вы должны включить свое общее возмещение в свой доход за 2020 год. Сообщите о возврате государственного и местного подоходного налога в размере 400 долларов США на Таблица 1 (Форма 1040), строка 1, и остаток ваших возмещений, 525 долларов, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Стандартный вычет за предыдущие годы.

Чтобы определить, должны ли суммы, возмещенные в текущем году, включаться в ваш доход, вы должны знать стандартный вычет для вашего регистрационного статуса за год, когда вычитание было запрошено. Посмотрите инструкции к своей налоговой декларации за предыдущие годы, чтобы найти стандартный вычет для статуса подачи за предыдущий год.

Пример.

Вы подали совместную декларацию по форме 1040 за 2019 год с налогооблагаемым доходом в размере 45 000 долларов США.Ваши детализированные вычеты составили 24 550 долларов. Стандартный вычет, который вы могли бы потребовать, составлял 24 400 долларов. В 2020 году вы вернули 2100 долларов из своих детализированных вычетов за 2019 год. Ни одно из возмещений не превышало фактических вычетов за 2019 год. Включите 150 долларов возмещения в свой доход за 2020 год. Это меньшее из ваших возмещений (2100 долларов США) или сумма, на которую ваши детализированные вычеты были больше стандартного вычета (24 550 долларов США — 24 400 долларов США = 150 долларов США).

Восстановление ограничено вычетом.

Вы не включаете в свой доход какую-либо сумму восстановления, превышающую сумму, которую вы вычли в предыдущем году. Сумма, которую вы включаете в свой доход, ограничена меньшим из следующих значений:

Пример.

В течение 2019 года вы заплатили 1700 долларов на медицинские расходы. Из этой суммы вы вычли 200 долларов из своего Приложения А на 2019 год (Форма 1040). В 2020 году вы получили компенсацию в размере 500 долларов США по вашей медицинской страховке за ваши расходы 2019 года. Единственная сумма возмещения в размере 500 долларов, которая должна быть включена в ваш доход за 2020 год, составляет 200 долларов — фактически вычтенная сумма.

Прочие взыскания.

См. Восстановление в Pub. 525 если:

У вас есть взыскания по статьям, кроме постатейных вычетов, или
Вы получили возмещение по предмету, для которого вы запросили налоговый кредит (кроме инвестиционного кредита или иностранного налогового кредита) в предыдущем году.

Арендная плата из движимого имущества

Если вы сдаете в аренду личное имущество, такое как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:

Независимо от того, является ли сдача в аренду бизнесом, и
Независимо от того, ведется ли аренда с целью получения прибыли.

В большинстве случаев, если вашей основной целью является получение дохода или прибыли, и вы постоянно и регулярно участвуете в аренде, ваша деятельность по аренде — это бизнес. См. Паб. 535, Деловые расходы, для получения подробной информации о вычете расходов как на коммерческую, так и на некоммерческую деятельность.

Отчетность о доходах и расходах бизнеса.

Если вы занимаетесь сдачей внаем личного имущества, укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).В инструкциях по форме есть информация о том, как их заполнять.

Отчетность о некоммерческих доходах.

Если вы не занимаетесь арендой личного имущества, укажите свой доход от аренды в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Укажите тип и сумму дохода в пунктирной линии рядом со строкой 8.

Отчетность о некоммерческих расходах.

Если вы арендуете личную собственность с целью получения прибыли, включите свои расходы на аренду в общую сумму, указанную в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и просмотрите инструкции там.

Если вы арендуете личную собственность не для получения прибыли, ваши вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытках для компенсации прочего дохода. См. Деятельность не для получения прибыли в разделе Прочие доходы , далее.

Выплаты

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свой доход в предыдущем году, вы можете вычесть полученную сумму из своего дохода за год, в котором вы ее выплатили. Или, если сумма, которую вы выплатили, превышает 3000 долларов, вы можете получить кредит в счет вашего налога за год, в котором вы ее выплатили.Как правило, вы можете требовать удержания или кредита только в том случае, если погашение квалифицируется как расходы или убытки, понесенные в вашей торговле или бизнесе, или в коммерческой операции.

Вид удержания.

Тип вычета, который вам разрешен в год выплаты, зависит от типа дохода, который вы включили в предыдущий год. Обычно вы вычитаете погашение по той же форме или графику, по которым вы ранее указали его как доход. Например, если вы указали его как доход от самозанятости, вычтите его как коммерческие расходы в Приложении C (Форма 1040) или Приложении F (Форма 1040).Если вы указали это как прирост капитала, вычтите его как убыток, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Если вы указали его как заработную плату, пособие по безработице или другой доход, не связанный с коммерческой деятельностью, вы можете вычесть его как другой детализированный вычет, если выплаченная сумма превышает 3000 долларов.

. Начиная с 2018 года, вы больше не можете требовать каких-либо других детализированных вычетов, поэтому, если выплаченная сумма составила 3000 долларов США или меньше, вы не сможете вычесть ее из своего дохода в год, в котором вы ее выплатили..

Выплаченные пособия по социальному обеспечению.

Если вы выплатили пособие по социальному обеспечению или эквивалентное пенсионное пособие железнодорожникам, см. Выплата пособий . в главе 7.

Погашение в размере 3000 долларов или меньше.

Если сумма, которую вы выплатили, составляла 3000 долларов или меньше, вычтите ее из своего дохода в том году, в котором вы ее выплатили.

Выплата свыше 3000 долларов.

Если сумма, которую вы выплатили, составила более 3000 долларов, вы можете вычесть погашение как другой детализированный вычет в Приложении A (Форма 1040), строка 16, если вы включили доход в соответствии с заявлением о праве.Это означает, что в то время, когда вы включали доход, казалось, что у вас есть неограниченное право на него. Однако вы можете выбрать кредит на год погашения. Рассчитайте свой налог при использовании обоих методов и сравните результаты. Используйте метод (вычет или кредит), позволяющий снизить налоги.

. При определении того, была ли выплаченная вами сумма больше или меньше 3000 долларов, учитывайте общую сумму, возвращаемую по возврату. Каждый случай погашения отдельно не рассматривается..

Метод 1.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, требуя вычета из возвращенной суммы. Если вы вычтете его как другой детализированный вычет, укажите его в Приложении A (Форма 1040), строка 16.

Метод 2.

Рассчитайте свой налог на 2020 год, потребовав зачет возвращенной суммы. Следуй этим шагам.

Рассчитайте свой налог на 2020 год без вычета возвращенной суммы.
Измените размер налога с предыдущего года без включения в доход суммы, которую вы выплатили в 2020 году.
Вычтите налог в (2) из налога, указанного в вашей декларации за предыдущий год. Это заслуга.
Вычтите ответ в (3) из суммы налога за 2020 год без вычета (шаг 1).

Если метод 1 приводит к уменьшению налога, вычтите возвращенную сумму. Если метод 2 приводит к уменьшению налога, запросите кредит, указанный в (3) выше в Приложении 3 (Форма 1040), строка 12d, добавив сумму кредита к любым другим кредитам в этой строке, и просмотрите инструкции там.

Пример этого вычисления можно найти в Pub. 525.

Выплаченная заработная плата облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году, когда были уплачены налоги на социальное обеспечение, Medicare или RRTA уровня 1, попросите своего работодателя вернуть вам излишек суммы. Если работодатель отказывается возмещать налоги, попросите выписку с указанием суммы сверхнормативного сбора в обоснование вашего требования.Подайте заявку на возмещение, используя Форму 843, Заявление о возмещении и Запрос на снижение выбросов.

Выплаченная заработная плата облагается дополнительным налогом на медицинское обслуживание.

Работодатели не могут произвести корректировку или подать иск о возмещении дополнительного удержания налога по программе Medicare при возмещении заработной платы, полученной сотрудником в предыдущем году, поскольку сотрудник определяет обязательства по дополнительному налогу в рамках программы Medicare в декларации о доходах сотрудника за предыдущий год. Если вам пришлось выплатить сумму, которую вы включили в свою заработную плату или компенсацию в предыдущем году и на которую был уплачен дополнительный налог на Medicare, вы можете получить возможность вернуть дополнительный налог на Medicare, уплаченный с этой суммы.Чтобы возместить дополнительный налог в рамках программы Medicare с выплаченной заработной платы или компенсации, вы должны подать форму 1040-X «Налоговая декларация США с поправками» за предыдущий год, в котором изначально была получена заработная плата или компенсация. См. Инструкции к форме 1040-X.

Роялти

Роялти от авторских прав, патентов, нефти, газа и полезных ископаемых облагаются налогом как обычный доход.

В большинстве случаев вы указываете роялти в Части I Приложения E (Форма 1040). Однако, если вы владеете долей участия в добыче нефти, газа или полезных ископаемых или ведете бизнес в качестве самозанятого писателя, изобретателя, художника и т. Д., укажите свои доходы и расходы в Приложении C (Форма 1040).

Авторские права и патенты.

Роялти от авторских прав на литературные, музыкальные или художественные произведения и аналогичную собственность или от патентов на изобретения — это суммы, выплачиваемые вам за право использовать вашу работу в течение определенного периода времени. Роялти обычно основаны на количестве проданных единиц, таком как количество книг, билетов на представление или проданных машин.

Нефть, газ и полезные ископаемые.

Доход от роялти от добычи нефти, газа и полезных ископаемых — это сумма, которую вы получаете при добыче природных ресурсов из вашей собственности. Роялти основаны на единицах измерения, таких как баррели, тонны и т. Д., И выплачиваются вам лицом или компанией, которые сдают недвижимость у вас в аренду.

Истощение.

Если вы являетесь владельцем экономического интереса в месторождениях полезных ископаемых или нефтяных и газовых скважинах, вы можете вернуть свои инвестиции за счет пособия на истощение.Для получения информации по этому вопросу см. Главу 9 Pub. 535.

Уголь и железная руда.

При определенных обстоятельствах вы можете рассматривать суммы, полученные от продажи угля и железной руды, как платежи от продажи основных средств, а не как доход от роялти. Для получения информации о прибылях и убытках от продажи угля и железной руды см. Главу 2 Pub. 544.

Продажа имущественного интереса.

Если вы полностью продаете свою долю в правах на нефть, газ или полезные ископаемые, полученная вами сумма считается платой за продажу собственности, используемой в торговле или бизнесе в соответствии с разделом 1231, а не доходом от роялти.При определенных обстоятельствах продажа подлежит учету прироста капитала или убытков, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о продаже собственности по разделу 1231 см. Главу 3 Pub. 544.

Если вы сохраняете роялти, преобладающий роялти или долю чистой прибыли в минеральном имуществе в течение всего срока его службы, вы заключили договор аренды или субаренду, а также любые денежные средства, полученные вами за уступку других долей в этом имуществе является обычным доходом с учетом скидки на истощение.

Продана часть будущей продукции.

Если вы владеете недрами, но продаете часть будущей продукции, в большинстве случаев вы относитесь к деньгам, полученным от покупателя в момент продажи, как к ссуде от покупателя. Не включайте это в свой доход и не учитывайте истощение на его основе.

Когда начинается производство, вы включаете всю выручку в свой доход, вычитаете все производственные расходы и вычитаете истощение из этой суммы, чтобы получить свой налогооблагаемый доход от собственности.

Пособие по безработице

Налоговый режим получаемого вами пособия по безработице зависит от типа программы, выплачивающей пособие.

Пособие по безработице.

Вы должны включить в доход все получаемое вами пособие по безработице. Вы должны получить форму 1099-G, в которой в графе 1 будет указана общая сумма выплаченного вам пособия по безработице. В большинстве случаев вы указываете пособие по безработице в Таблице 1 (Форма 1040), строка 7.

. Если вы получили пособие по безработице, но не получили форму 1099-G «Определенные государственные выплаты» по почте, вам может потребоваться доступ к своей информации через веб-сайт вашего штата, чтобы получить электронную форму 1099-G. .

Виды пособий по безработице.

Компенсация по безработице обычно включает любую сумму, полученную в соответствии с законодательством США или штата о пособиях по безработице. Он включает следующие преимущества.

Пособия, выплачиваемые штатом или округом Колумбия из Федерального трастового фонда по безработице.
Государственное страхование от безработицы.
Пособие по безработице на железной дороге.
Выплаты по инвалидности из государственной программы, выплачиваемые вместо компенсации по безработице. (Суммы, полученные в качестве компенсации работникам за травмы или болезнь, не являются компенсацией по безработице.Для получения дополнительной информации см. Главу 5.)
Пособия на перестройку торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года.
Пособие по безработице в соответствии с Законом о помощи в случае стихийных бедствий и чрезвычайной помощи.
Пособие по безработице в соответствии с Законом о дерегулировании авиакомпаний 1978 года.

Государственная программа.

Если вы делаете взносы в государственную программу компенсации по безработице и ваши взносы не вычитаются, суммы, которые вы получаете по программе, не включаются в компенсацию по безработице, пока вы не вернете свои взносы.Если вы вычли все свои взносы в программу, вся сумма, которую вы получаете по программе, включается в ваш доход.

Выплата пособия по безработице.

Если вы выплатили в 2020 году пособие по безработице, полученное в 2020 году, вычтите сумму, которую вы выплатили, из общей суммы, которую вы получили, и введите разницу в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 7. В пунктирной линии рядом с вашей записью введите » Repaid »и сумма, которую вы вернули.Если вы выплатили пособие по безработице в 2020 году, которое вы включили в доход за предыдущий год, вы можете вычесть сумму, выплаченную в Приложении A (форма 1040), строка 16, если вы перечисляете вычеты и сумма превышает 3000 долларов. См. «Погашения » ранее.

Удержание налогов.

Вы можете выбрать, чтобы из вашего пособия по безработице удерживался федеральный подоходный налог. Чтобы сделать этот выбор, заполните форму W-4V «Запрос о добровольном удержании» и передайте ее в офис, занимающийся выплатами.Налог будет удерживаться в размере 10% от суммы платежа.

. Если вы не решите, чтобы налог удерживался из вашего пособия по безработице, вы можете подлежать уплате расчетного налога. Если вы не платите достаточную сумму налога в виде удерживаемого или расчетного налога, либо их комбинации, возможно, вам придется заплатить штраф. Для получения дополнительной информации о предполагаемом налоге см. , глава 4 . .

Дополнительное пособие по безработице.

Пособия, полученные из фонда, финансируемого работодателем (в который работники не вносили взносов), не являются компенсацией по безработице.Они облагаются налогом в виде заработной платы. Для получения дополнительной информации см. Supplemental Unemployment Benefits в разделе 5 Pub. 15-A, Дополнительный налоговый справочник работодателя. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Выплата пособий.

Возможно, вам придется выплатить часть дополнительного пособия по безработице, чтобы иметь право на получение пособия по корректировке торговли в соответствии с Законом о торговле 1974 года. Если вы выплачиваете дополнительные пособия по безработице в том же году, в котором вы их получили, уменьшите общую сумму пособия на сумму, которую вы выплачиваете.Если вы выплатите пособие в более позднем году, вы должны включить полную сумму полученных пособий в свой доход за год, в который вы их получили.

Вычтите погашение в следующем году как корректировку валового дохода по форме 1040 или 1040-SR. Включите погашение в График 1 (Форма 1040), строка 22, и ознакомьтесь с инструкциями там. Если сумма, которую вы выплачиваете в следующем году, превышает 3000 долларов, вы можете взять кредит из вашего налога за следующий год вместо вычета возвращенной суммы.Для получения дополнительной информации об этом см. «Выплаты » ранее.

Частная касса по безработице.

Выплаты пособия по безработице из частного (не профсоюзного) фонда, в который вы добровольно вносите взносы, облагаются налогом только в том случае, если получаемые вами суммы превышают ваши общие выплаты в фонд. Укажите налогооблагаемую сумму в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Платежи профсоюзов.

Пособия, выплачиваемые вам как безработному члену профсоюза из регулярных профсоюзных взносов, включены в ваш доход в Таблице 1 (Форма 1040), строка 8.Однако, если вы делаете взносы в специальный профсоюзный фонд и ваши платежи в этот фонд не подлежат вычету, пособие по безработице, которое вы получаете из этого фонда, включается в ваш доход только в той степени, в которой они превышают ваши взносы.

Гарантированная годовая заработная плата.

Выплаты, которые вы получаете от своего работодателя в периоды безработицы в соответствии с профсоюзным соглашением, которое гарантирует вам полную оплату в течение года, облагаются налогом как заработная плата. Включите их в строку 1 формы 1040 или 1040-SR.

Государственные служащие.

Выплаты, аналогичные государственным пособиям по безработице, могут производиться государством своим служащим, на которых не распространяется закон штата о пособиях по безработице. Хотя выплаты полностью облагаются налогом, не указывайте их как пособие по безработице. Укажите эти платежи в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Социальные и другие социальные пособия

Не включайте в свой доход выплаты государственного пособия из фонда общественного благосостояния, основанные на необходимости, например выплаты слепым людям в соответствии с законом штата о государственной помощи.Выплаты из государственного фонда жертвам преступлений не должны включаться в доходы потерпевших, если они носят характер социальных выплат. Не вычитайте медицинские расходы, возмещаемые таким фондом. Вы должны включить в свой доход любые социальные выплаты, которые являются компенсацией за услуги или получены обманным путем.

Выплаты по программе помощи в корректировке торговли (RTAA) при трудоустройстве.

платежей RTAA, полученных от штата, должны быть включены в ваш доход.Штат должен отправить вам форму 1099-G, чтобы сообщить вам сумму, которую вы должны включить в доход. Сумма должна быть указана в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Инвалиды.

Если у вас есть инвалидность, вы должны включить в доход компенсацию, которую вы получаете за оказываемые вами услуги, если компенсация не исключена иным образом. Однако вы не включаете в доход стоимость товаров, услуг и денежных средств, которые вы получаете не за свои услуги, а за обучение и реабилитацию, потому что вы инвалид.Исключаемые суммы включают оплату транспорта и сопутствующего ухода, например, услуги переводчика для глухих, услуги чтения для слепых и услуги, помогающие людям с умственными недостатками выполнять свою работу.

Гранты на оказание помощи при стихийных бедствиях.

Не включайте гранты после стихийных бедствий, полученные в соответствии с Законом Роберта Т. Стаффорда о помощи при стихийных бедствиях и экстренной помощи, в свой доход, если выплаты грантов производятся для того, чтобы помочь вам покрыть необходимые расходы или серьезные потребности в медицине, стоматологии, жилье, личном имуществе, расходы на транспорт, уход за детьми или похороны.Не вычитайте потери от несчастных случаев или медицинские расходы, которые специально возмещаются этими грантами на оказание помощи при стихийных бедствиях. Если вы вычли убыток от несчастного случая из-за потери вашего личного места жительства, а затем вы получили пособие на случай стихийного бедствия в связи с потерей того же места жительства, вам, возможно, придется включить часть или всю пособие в свой налогооблагаемый доход. См. Recoveries ранее. Выплаты по безработице в соответствии с Законом являются налогооблагаемой компенсацией по безработице. См. Компенсация по безработице в разделе Пособие по безработице ранее.

Выплаты по оказанию помощи в случае стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированной выплатой помощи в случае стихийного бедствия. Выплата квалифицированной помощи при стихийных бедствиях — это выплаченная вам сумма:

Для возмещения или оплаты разумных и необходимых личных, семейных, бытовых или похоронных расходов, возникших в результате квалифицированного бедствия;
Для возмещения или оплаты разумных и необходимых расходов, понесенных в связи с ремонтом или восстановлением вашего дома или ремонтом или заменой его содержимого, в той степени, в которой это связано с квалифицированной катастрофой;
Лицом, занимающимся предоставлением или продажей транспортных средств в качестве обычного перевозчика, в связи со смертью или телесными повреждениями, причиненными в результате квалифицированного бедствия; или
Федеральным, государственным или местным правительством, агентством или органом в связи с квалифицированным бедствием в целях содействия общему благосостоянию.

Вы можете исключить эту сумму только в том случае, если какие-либо расходы, которые она оплачивает, не оплачиваются страховкой или иным образом. Исключение не применяется, если вы были участником или заговорщиком террористической акции или ее представителем.

Квалифицированная катастрофа:

Бедствие, возникшее в результате террористической или военной акции;
Катастрофа, объявленная на федеральном уровне; или
Катастрофа, возникшая в результате аварии с участием обычного перевозчика или любого другого события, которое было определено министром финансов или его или ее представителем как катастрофическое.

Для сумм, выплачиваемых в соответствии с пунктом (4), бедствие квалифицируется, если оно определено соответствующими федеральными, государственными или местными властями, требующими помощи со стороны федерального, государственного или местного правительства, агентства или механизма.

Платежи за ликвидацию последствий стихийных бедствий.

Вы можете исключить из дохода любую полученную сумму, которая является квалифицированным платежом для смягчения последствий стихийного бедствия. Квалифицированные выплаты за смягчение последствий стихийных бедствий обычно выплачиваются вам в период сразу после повреждения имущества в результате стихийного бедствия.Однако платежи за смягчение последствий стихийных бедствий используются для смягчения (уменьшения серьезности) потенциального ущерба от будущих стихийных бедствий. Они выплачиваются вам через органы власти штата и местные органы власти в соответствии с положениями Закона Роберта Т. Стаффорда о чрезвычайной помощи и помощи в случае стихийных бедствий или Закона о национальном страховании от наводнений.

Вы не можете увеличить базовую или скорректированную базу вашей собственности для улучшений, произведенных за счет необлагаемых налогом платежей за смягчение последствий стихийных бедствий.

Программа доступной модификации дома (HAMP).

Если вы пользуетесь платой за успешную работу по программе HAMP, эти платежи не облагаются налогом.

Выплаты по ипотечной помощи в соответствии с разделом 235 Национального жилищного закона.

Платежи, произведенные в соответствии с разделом 235 Национального закона о жилищном строительстве для оказания помощи по ипотеке, не включаются в доход домовладельца. Проценты, уплаченные домовладельцу по программе помощи по ипотеке, не могут быть вычтены.

Medicare.

Пособия по программе Medicare, полученные в соответствии с разделом XVIII Закона о социальном обеспечении, не включаются в валовой доход лиц, за которых они выплачиваются.Это включает в себя базовую (Часть A (Страховые выплаты в больнице для пожилых людей)) и дополнительную (Часть B (Дополнительные медицинские страховые выплаты для пожилых людей)).

Пособия по социальному обеспечению (включая единовременные выплаты, относящиеся к предыдущим годам), пособия по дополнительному страховому доходу (SSI) и единовременные пособия в случае смерти.

Управление социального обеспечения (SSA) предоставляет такие льготы, как пособия по старости, пособия работникам-инвалидам и пособия супругам и иждивенцам.Эти льготы могут облагаться федеральным подоходным налогом в зависимости от вашего статуса подачи и другого дохода. См. Главу 7 в этой публикации и Pub. 915, Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам, для получения дополнительной информации. Лицо, которому изначально было отказано в выплате пособий, но впоследствии было одобрено, может получить единовременную выплату за период, когда в пособиях было отказано (который может быть предыдущими годами). См. Паб. 915, чтобы получить информацию о том, как выбрать единовременную выплату, которая может уменьшить ваши налоговые обязательства. Есть также другие виды пособий, выплачиваемых SSA.Однако пособия SSI и единовременные выплаты в случае смерти (единовременная выплата супругу (-е) и детям умершего) не облагаются федеральным подоходным налогом. Для получения дополнительной информации об этих преимуществах посетите SSA.gov.

Программа питания для пожилых людей.

Продовольственные пособия, которые вы получаете в рамках Программы питания для пожилых людей, не облагаются налогом. Если вы готовите и подаете бесплатную еду для программы, включайте в свой доход в качестве заработной платы получаемую вами денежную выплату, даже если вы также имеете право на продовольственное пособие.

Платежи за удешевление зимней энергии.

Выплаты государством квалифицированным специалистам за снижение затрат на использование энергии в зимний период не облагаются налогом.

Прочие доходы

Следующие краткие обсуждения расположены в алфавитном порядке. Другие статьи доходов, кратко обсуждаемые ниже, относятся к публикациям, которые предоставляют более актуальную информацию.

Некоммерческая деятельность.

Вы должны включить в свой возврат доход от деятельности, от которой вы не ожидаете получить прибыль.Примером этого вида деятельности является хобби или ферма, которой вы управляете в основном для отдыха и удовольствия. Введите этот доход в График 1 (Форма 1040), строка 8. Вычеты на расходы, связанные с деятельностью, ограничены. Они не могут превышать в сумме доход, который вы сообщаете, и могут быть приняты только в том случае, если вы перечисляете вычеты в Приложении A (Форма 1040). См. Некоммерческая деятельность в главе 1 Pub. 535 для получения информации о том, считается ли деятельность осуществляемой с целью получения прибыли.

Дивиденды Постоянного фонда Аляски.

Если вы получили платеж из фонда доходов от добычи полезных ископаемых Аляски (дивиденды Постоянного фонда Аляски), укажите его как доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Штат Аляска отправляет каждому получателю документ, в котором указана сумма платежа с чек. Сумма также сообщается в IRS.

Алименты.

Включите в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 2а, любые получаемые вами налогооблагаемые алименты. Суммы, которые вы получаете на содержание ребенка, не являются для вас доходом.Алименты и выплаты алиментов обсуждаются в Pub. 504.

. Не включайте алименты, которые вы получаете в соответствии с соглашением о разводе или раздельном проживании (1), подписанным после 2018 года, или (2) оформленным до 2019 года, но позже измененным, если в изменении прямо указано, что к изменению применяется отмена вычета для выплаты алиментов. .

Взятки.

Если вы получили взятку, включите ее в свой доход.

Взносы на кампанию.

Эти взносы не являются доходом кандидата, если они не направляются на его или ее личное использование. Чтобы не облагаться налогом, взносы должны быть потрачены на цели кампании или сохранены в фонде для использования в будущих кампаниях. Однако проценты, полученные по банковским депозитам, дивиденды, полученные по внесенным ценным бумагам, и чистая прибыль, полученная от продажи внесенных ценных бумаг, облагаются налогом и должны отражаться в форме 1120-POL «Налоговая декларация США для определенных политических организаций».Избыточные средства кампании, переведенные на офисный счет, должны быть включены в доход должностного лица в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, в переведенном году.

Автобазы.

Не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от пассажиров за вождение машины в автопарке на работу и с работы. Эти суммы считаются возмещением ваших расходов. Однако это правило не применяется, если вы превратили автомобильный пул в прибыльный бизнес по перевозке рабочих по найму.

Возврат денежных средств.

Скидка наличными, которую вы получаете от дилера или производителя приобретаемого вами товара, не является доходом, но вы должны уменьшить свою базу на сумму скидки.

Пример.

Вы покупаете новый автомобиль за 24 000 долларов и получаете от производителя чек со скидкой на 2 000 долларов. 2000 долларов — это не доход для вас. Ваша база в машине — 22000 долларов. Это основа, на которой вы рассчитываете прибыль или убыток при продаже автомобиля и амортизацию, если вы используете его для бизнеса.

Страхование от несчастных случаев и другие возмещения.

Как правило, вы не должны сообщать об этих возмещениях по возвращении, если вы не рассчитываете прибыль или убыток от несчастного случая или кражи. См. Паб. 547 для получения дополнительной информации.

Выплаты алиментов.

Вы не должны сообщать об этих платежах в своем возврате. См. Паб. 504 для получения дополнительной информации.

Судебные решения и возмещение убытков.

Чтобы определить, должны ли суммы урегулирования, полученные вами путем компромисса или решения, быть включены в ваш доход, вы должны рассмотреть элемент, который заменяет собой урегулирование.Характер дохода как обычного дохода или прироста капитала зависит от характера основного требования. Включите следующее в качестве обычного дохода.

Проценты на любую награду.
Компенсация за потерю заработной платы или упущенную выгоду в большинстве случаев.
Штрафные убытки, в большинстве случаев. Не имеет значения, связаны ли они с физической травмой или физическим заболеванием.
Суммы, полученные в счет выплаты пенсионных прав (если вы не вносили взносы в план).
Ущерб за:
1. Нарушение патента или авторских прав,
2. Нарушение контракта, или
3. Вмешательство в бизнес-операции.
Задолженность по выплате заработной платы и возмещение ущерба за эмоциональное расстройство, полученное для удовлетворения иска в соответствии с разделом VII Закона о гражданских правах 1964 года.
Гонорары и расходы на адвокатов (включая условные гонорары), когда базовое возмещение включается в валовой доход.
Гонорары адвокатов и расходы, связанные с присуждением разоблачителей, когда соответствующее возмещение включается в валовой доход.

Не включайте в свой доход компенсацию за ущерб, причиненный физическому здоровью или болезни (полученную единовременно или частями).

Эмоциональный дистресс.

Эмоциональный дистресс сам по себе не является физической травмой или физическим заболеванием, но ущерб, полученный вами в результате эмоционального расстройства в результате физической травмы или болезни, рассматривается как полученный в связи с физической травмой или болезнью.Не включайте их в свой доход.

Если эмоциональное расстройство вызвано телесным повреждением, которое не связано с физической травмой или болезнью (например, дискриминация при приеме на работу или нанесение ущерба репутации), вы должны включить этот ущерб в свой доход, за исключением любых убытков, которые не относятся к категории

. t больше, чем суммы, уплаченные за медицинское обслуживание в связи с этим эмоциональным расстройством. Эмоциональный дистресс включает физические симптомы, возникающие в результате эмоционального дистресса, такие как головные боли, бессонница и расстройства желудка.

Страхование кредитной карты.

В большинстве случаев, если вы получаете пособие по программе страхования по инвалидности или безработице по кредитной карте, эти пособия облагаются налогом. Эти планы производят минимальный ежемесячный платеж на счет вашей кредитной карты, если вы не можете произвести платеж из-за травмы, болезни, инвалидности или безработицы. В Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, укажите сумму пособий, полученных вами в течение года, которая превышает сумму страховых взносов, уплаченных вами в течение года.

Помощь при первоначальном взносе.

Если вы покупаете дом и получаете помощь от некоммерческой корпорации для внесения первоначального взноса, эта помощь не включается в ваш доход. Если корпорация квалифицируется как благотворительная организация, освобожденная от налогов, помощь считается подарком и включается в основание вашего дома. Если корпорация не соответствует требованиям, помощь рассматривается как скидка или снижение покупной цены и не включается в вашу базу.

Сборы агентства по трудоустройству.

Если вы устроились на работу через агентство по трудоустройству, и гонорар оплачивает ваш работодатель, гонорар не включается в ваш доход, если вы не несете за это ответственность. Однако, если вы заплатите его, и ваш работодатель возместит вам его, он будет включен в ваш доход.

Субсидии на энергосбережение.

Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, прямо или косвенно предоставленную коммунальными предприятиями для покупки или установки меры по энергосбережению для жилого помещения.

Мероприятия по энергосбережению.

Сюда входят установки или модификации, которые в первую очередь предназначены для снижения потребления электроэнергии или природного газа или улучшения управления спросом на энергию.

Жилая единица.

Это включает дом, квартиру, кондоминиум, передвижной дом, лодку или подобное имущество. Если в здании или сооружении есть как жилище, так и другие единицы, субсидия должна распределяться должным образом.

Имущественный и трастовый доход.

Имущество или траст, в отличие от товарищества, может быть обязан платить федеральный подоходный налог. Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста, с вас могут взиматься налоги с вашей доли дохода, распределенной или подлежащей распределению вам. Однако двойного налога не бывает. Имущества и трасты подают свои отчеты по форме 1041, Налоговая декларация США для имений и трастов, а ваша доля дохода сообщается вам в Приложении K-1 (Форма 1041).

Текущие доходы, подлежащие распределению.

Если вы являетесь бенефициаром имения или траста, который должен распределять весь свой текущий доход, вы должны указать свою долю в распределяемом чистом доходе, независимо от того, получили ли вы ее на самом деле.

Текущие доходы не подлежат распределению.

Если вы являетесь бенефициаром наследственного имущества или траста и у доверительного управляющего есть выбор, распределять ли весь текущий доход или его часть, вы должны сообщить:

Весь доход, который должен быть распределен вам, независимо от того, действительно ли он распределен, плюс
Все остальные суммы, фактически выплаченные или зачисленные вам,

до суммы вашей доли в распределяемой чистой прибыли.

Как сообщить.

Относитесь к каждой статье дохода так же, как к ней относились бы имущество или траст. Например, если вам распределяется дивидендный доход траста, вы указываете это распределение как дивидендный доход по вашей прибыли. То же правило применяется к распределению не облагаемых налогом процентов и прироста капитала.

Доверительный управляющий наследственного имущества или траста должен сообщить вам тип предметов, составляющих вашу долю в доходе от наследственного имущества или траста, а также любые кредиты, разрешенные вам в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Убытки.

Убытки имущества и трастов, как правило, не подлежат вычету бенефициарами.

Доверитель.

Доход, полученный трастом доверителя, подлежит налогообложению доверителю, а не бенефициару, если доверитель сохраняет определенный контроль над доверительным фондом. (Праводатель — это тот, кто передал собственность в траст.) Это правило применяется, если имущество (или доход от собственности), переданное в траст, будет или может быть возвращено (возвращено) праводателю или его супруге.

Как правило, траст является трастом лица, предоставившего право, если лицо, предоставившее право, имеет возвратную долю, оцененную (на дату передачи) более чем в 5% от стоимости переданной собственности.

Расходы оплачивает другой.

Если ваши личные расходы оплачиваются другим лицом, например корпорацией, платеж может облагаться налогом в зависимости от ваших отношений с этим лицом и характера платежа. Но если платеж компенсирует убыток, причиненный этим лицом, и только восстанавливает вас до положения, в котором вы были до убытка, платеж не включается в ваш доход.

Тарифы на услуги.

Включите все сборы за свои услуги в свой доход. Примерами таких сборов являются суммы, которые вы получаете за услуги, которые вы выполняете как:

Корпоративный директор;
Исполнитель, управляющий или личный представитель имения;
Менеджер торговли или бизнеса, которым вы руководили до объявления о банкротстве по главе 11;
нотариус; или
Сотрудник избирательного участка.

Компенсация безработным.

Если вы не являетесь сотрудником и плата за ваши услуги от одного плательщика в ходе его коммерческой или коммерческой деятельности составляет 600 долларов США или более в год, плательщик должен отправить вам форму 1099-MISC. Возможно, вам потребуется указать свои гонорары как доход от самозанятости. См. Самозанятые лица в главе 1, где обсуждается, когда вас считают самозанятым.

Корпоративный директор.

Гонорары корпоративного директора представляют собой доход от самозанятости. Сообщите об этих платежах в Графике C (Форма 1040).

Персональные представители.

Все личные представители должны включать в свой валовой доход гонорары, выплачиваемые им от имущества. Если вы не занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя (например, вы являетесь исполнителем имущества друга или родственника), укажите эти сборы в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.Если вы занимаетесь торговлей или бизнесом в качестве исполнителя, укажите эти сборы как доход от самозанятости в Приложении C (Форма 1040). Комиссия не включается в доход, если от нее отказались.

Управляющий торговлей или бизнесом по делам о банкротстве.

Включите в свой доход все платежи, полученные от вашей конкурсной массы за управление или ведение торговли или бизнеса, которыми вы руководили до подачи заявления о банкротстве. Укажите этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8.

Нотариус.

Укажите платежи за эти услуги в Приложении C (Форма 1040). Эти выплаты не облагаются налогом на самозанятость. Подробные сведения см. В отдельных инструкциях к Приложению SE (форма 1040).

Должностное лицо избирательного участка.

Вы должны получить Форму W-2, в которой указаны платежи за услуги, оказанные в качестве сотрудника по выборам или сотрудника по выборам. Укажите эти платежи в строке 1 формы 1040 или 1040-SR.

Приемные воспитатели.

Как правило, выплаты, которые вы получаете от штата, административного подразделения или квалифицированного агентства по размещению на воспитание в приемных семьях, за уход за квалифицированным приемным лицом в вашем доме, не включаются в ваш доход. Тем не менее, вы должны включить в свой доход размер, полученный за уход за более чем пятью квалифицированными приемными лицами в возрасте 19 лет и старше.

Квалифицированным приемным лицом является лицо, которое:

проживает в приемной семье; и
Размещал туда:
1. Агентство государства или одного из его политических подразделений, или
2. Квалифицированное агентство по размещению в приемных семьях.

Выплаты за трудоспособность.

Это выплаты, которые назначаются плательщиком в качестве компенсации за предоставление дополнительного ухода, необходимого для квалифицированных приемных лиц с физическими, умственными или эмоциональными недостатками. Штат должен определить, что эта компенсация необходима, и уход, за который производятся выплаты, должен предоставляться в доме приемного ребенка, в который был помещен квалифицированный приемный человек.

Определенные выплаты по программе Medicaid рассматриваются как выплаты в связи с трудностями в уходе, если они получены индивидуальным поставщиком услуг по уходу за правомочным лицом, проживающим в доме поставщика. См. Уведомление 2014-4, доступное на IRS.gov/irb/2014-4_IRB/ar06.html, а также соответствующие вопросы и ответы, доступные на IRS.gov/Individuals/Certain-Medicaid-Waiver-Payments-May-Be-Excludable- From-Income, для получения дополнительной информации.

Вы должны включить в свой доход выплаты в связи с трудностями в уходе в той степени, в которой они получены, на сумму более:

10 квалифицированных приемных лиц в возрасте до 19 лет, или
Пять квалифицированных приемных лиц в возрасте 19 лет и старше.

Уход за домом.

Если вам платят за то, чтобы в вашем доме оставалось место для оказания экстренной патронатной помощи, вы должны включить эту выплату в свой доход.

Отчетность по налоговым платежам.

Если вы получаете выплаты, которые должны быть включены в свой доход, и вы работаете в качестве приемного ребенка, сообщите о выплатах в Приложении C (Форма 1040). См. Паб. 587 «Использование дома в коммерческих целях», чтобы помочь вам определить сумму, которую вы можете вычесть за использование дома.

Найден объект.

Если вы найдете и сохраните имущество, которое не принадлежит вам, которое было потеряно или брошено (сокровищница), оно облагается налогом по справедливой рыночной стоимости в первый год, когда оно является вашим бесспорным владением.

Бесплатная экскурсия.

Если вы получили от туристического агентства бесплатный тур для организации группы туристов, вы должны включить его стоимость в свой доход. Сообщите о справедливой рыночной стоимости тура в Графике 1 (Форма 1040), строка 8, если вы не занимаетесь организацией туров или не занимаетесь этим.Вы не можете вычесть свои расходы на добровольное руководство группой по ее запросу. Если вы организовываете туры как торговлю или бизнес, укажите стоимость тура в Приложении C (форма 1040).

Выигрыш в азартных играх.

Вы должны включить свой выигрыш в азартные игры в доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040), вы можете вычесть проигрыши в азартных играх, которые у вас были в течение года, но только в пределах суммы. вашего выигрыша.Если вы занимаетесь игорным бизнесом или занимаетесь азартными играми, воспользуйтесь Приложением C (Форма 1040).

Лотереи и розыгрыши.

Выигрыши в лотереях и розыгрышах являются выигрышами в азартных играх. Помимо денежных выигрышей, вы должны включить в свой доход справедливую рыночную стоимость облигаций, автомобилей, домов и других неденежных призов.

. Если вы выиграете приз государственной лотереи, выплачиваемый в рассрочку, см. Pub. 525 для получения дополнительной информации. .

Форма W-2G.

Возможно, вы получили Форму W-2G «Определенные выигрыши в азартных играх», в которой указывается сумма ваших выигрышей в азартных играх и любые налоги, удержанные с них. Включите сумму из поля 1 в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Включите сумму, указанную в поле 4 Формы 1040 или 1040-SR, строка 25c, как удержанный федеральный подоходный налог.

Подарки и наследство.

В большинстве случаев имущество, полученное вами в дар, завещание или наследование, не включается в ваш доход.Однако, если собственность, которую вы получаете таким образом, позже приносит доход, такой как проценты, дивиденды или арендная плата, этот доход облагается налогом для вас. Если собственность передана трасту и доход от нее выплачивается, зачисляется или распределяется вам, этот доход также подлежит налогообложению. Если дарение, завещание или наследование является доходом от собственности, этот доход облагается налогом.

Унаследованная пенсия или индивидуальный пенсионный план (IRA).

Если вы унаследовали пенсию или IRA, возможно, вам придется включить часть унаследованной суммы в свой доход.См. выживших и бенефициаров в пабе. 575, если вы унаследовали пенсию. См. Что делать, если вы унаследуете IRA? в пабах. 590-A и 590-B, если вы унаследовали IRA.

Хобби потери.

Убытки от хобби не подлежат вычету из прочего дохода. Хобби — это занятие, от которого вы не ожидаете получить прибыль. См. Ранее некоммерческая деятельность .

. Если вы собираете марки, монеты или другие предметы в качестве хобби для отдыха и удовольствия и продаете какие-либо предметы, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала.(См. Pub. 550, Инвестиционный доход и расходы.) Однако, если вы продаете предметы из своей коллекции с убытком, вы не сможете вычесть убыток. .

Незаконная деятельность.

Доход от незаконной деятельности, такой как деньги от продажи запрещенных наркотиков, должен быть включен в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы ведете самозанятость.

Права на рыбную ловлю в Индии.

Если вы являетесь членом квалифицированного индейского племени, права на рыбную ловлю которого закреплены договором, распоряжением или актом Конгресса от 17 марта 1988 г., не включайте в свой доход суммы, которые вы получаете от деятельности, связанной с этим. право на рыбную ловлю.Доход не облагается подоходным налогом, налогом на самозанятость или налогом на занятость.

Проценты по квалифицированным сберегательным облигациям.

Вы можете исключить из дохода проценты от соответствующих требованиям сберегательных облигаций США, которые вы погашаете, если в том же году оплачиваете соответствующие расходы на высшее образование. Для получения дополнительной информации об этом исключении см. Программа образовательных сберегательных облигаций в разделе Сберегательных облигаций США в главе 6.

Расходы на собеседование.

Если потенциальный работодатель просит вас явиться на собеседование и либо выплачивает вам пособие, либо возмещает вам транспортные и другие дорожные расходы, полученная вами сумма, как правило, не облагается налогом. Вы включаете в доход только ту сумму, которую получаете, которая превышает ваши фактические расходы.

Присяжные заседатели.

Выплата присяжных, которую вы получаете, должна быть включена в ваш доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы заплатили какую-либо часть своего вознаграждения присяжным своему работодателю, потому что ваш работодатель продолжал платить вам, пока вы выполняли обязанности присяжных, включите сумму, которую вы дали своему работодателю в качестве корректировки дохода в Приложении 1 (Форма 1040), строка 22, и см. инструкции там.

Откаты.

Вы должны включить откаты, побочные комиссионные, денежные переводы или аналогичные выплаты, которые вы получаете, в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строке 8 или в Приложении C (Форма 1040), если вы осуществляете самозанятость.

Пример.

Вы продаете автомобили и помогаете покупателям в страховании автомобилей. Страховые брокеры возвращают вам часть своих комиссионных за привлечение клиентов к ним. Вы должны включить откаты в свой доход.

Медицинские сберегательные счета (MSA Archer и MSA Medicare Advantage).

В большинстве случаев вы не включаете в доход суммы, снимаемые с вашего Archer MSA или Medicare Advantage MSA, если вы используете деньги для оплаты квалифицированных медицинских расходов. Как правило, квалифицированные медицинские расходы — это те расходы, которые вы можете вычесть в Приложении A (Форма 1040). Для получения дополнительной информации о квалифицированных медицинских расходах см. Pub. 502. Для получения дополнительной информации о MSA Archer или Medicare Advantage MSA см. Pub.969, Сберегательные счета здравоохранения и другие планы здравоохранения с льготным налогообложением.

Призы и награды.

Если вы выиграете приз в розыгрыше счастливых чисел, программе теле- или радио-викторин, конкурсе красоты или другом мероприятии, вы должны включить его в свой доход. Например, если вы выиграете приз в размере 50 долларов в фотоконкурсе, вы должны указать этот доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Если вы отказываетесь принять приз, не включайте его стоимость в свой доход.

Призы и награды за товары или услуги должны включаться в ваш доход по их справедливой рыночной стоимости.

Награды или премии сотрудникам.

Денежные премии или бонусы, присуждаемые вам вашим работодателем за хорошую работу или предложения, обычно должны включаться в ваш доход в качестве заработной платы. Однако некоторые неденежные премии сотрудников за достижения могут быть исключены из дохода. См. Бонусы и награды в главе 5.

Пулитцеровские, Нобелевские и аналогичные премии.

Если вам была присуждена премия в знак признания достижений в религиозной, благотворительной, научной, художественной, образовательной, литературной или гражданской областях, вы, как правило, должны включить стоимость приза в свой доход.Однако вы не включаете этот приз в свой доход, если выполняете все следующие требования.

Вы были выбраны без каких-либо действий с вашей стороны для участия в конкурсе или в процессе.
Вы не обязаны в будущем оказывать существенные услуги в качестве условия для получения приза или награды.
Приз или награда передаются плательщиком напрямую государственному учреждению или благотворительной организации, освобожденной от налогов, по вашему выбору.

См. Паб. 525 для получения дополнительной информации об условиях, которые применяются к переводу.

Фонд квалифицированных возможностей (QOF).

Начиная с 22 декабря 2017 г., раздел Кодекса 1400Z-2 предусматривает временную отсрочку включения в валовой доход прироста капитала, инвестированного в QOF, и постоянное исключение прироста капитала от продажи или обмена инвестиций в QOF, если инвестиции удерживаются. минимум 10 лет. См. Инструкции к форме 8949 о том, как сообщить о своем избрании на отсрочку приемлемой прибыли, инвестированной в QOF.См. Инструкции к форме 8997 «Первоначальный и годовой отчет об инвестициях в фонд квалифицированных возможностей» (QOF) для получения информации. Для получения дополнительной информации см. Раздел «Часто задаваемые вопросы о зонах возможностей» на веб-сайте IRS.gov/Newsroom/Opportunity-Zones-Frefully-Asked-Questions.

Программы квалифицированного обучения (QTP).

QTP (также известная как программа 529) — это программа, созданная для того, чтобы вы могли либо вносить предоплату, либо вносить средства на счет, открытый для оплаты расходов студента на соответствующее высшее образование в соответствующем учебном заведении.Программа может быть создана и поддержана государством, агентством или учреждением штата или соответствующим учебным заведением.

Часть распределения, представляющая сумму, выплаченную или внесенную в QTP, не включается в доход. Это возврат инвестиций в программу.

В большинстве случаев получатель не включает в доход какие-либо доходы, распределенные из QTP, если общее распределение меньше или равно скорректированным расходам на квалифицированное высшее образование.См. Паб. 970 для получения дополнительной информации.

Пенсионные пенсии железнодорожникам.

Следующие виды выплат считаются пенсионным или аннуитетным доходом и облагаются налогом в соответствии с правилами, изложенными в Pub. 575, Пенсионный и аннуитетный доход.

Награды.

Если вы получаете вознаграждение за предоставление информации, включите его в свой доход.

Продажа дома.

Вы можете исключить из дохода всю или часть прибыли от продажи или обмена вашего основного дома.См. Паб. 523.

Продажа личных вещей.

Если вы продали принадлежащий вам предмет для личного пользования, например машину, холодильник, мебель, стереосистему, ювелирные изделия или столовое серебро, ваша прибыль облагается налогом как прирост капитала. Сообщите об этом, как описано в Инструкциях по Приложению D (Форма 1040). Вы не можете вычесть убыток.

Однако, если вы продали предмет, который вы держали для инвестиций, например, золотые или серебряные слитки, монеты или драгоценные камни, любая прибыль облагается налогом как прирост капитала, а любой убыток вычитается как убыток капитала.

Пример.

Вы продали картину на интернет-аукционе за 100 долларов. Вы купили картину за 20 долларов на гаражной распродаже много лет назад. Сообщите о своей прибыли как о приросте капитала, как описано в Инструкциях к Приложению D (Форма 1040).

Стипендии и стипендии.

Кандидат на ученую степень может исключить суммы, полученные в качестве квалифицированной стипендии или стипендии. Квалифицированная стипендия или стипендия — это любая сумма, которую вы получаете за:

Стоимость обучения и оплата зачисления в учебное заведение или посещения учебного заведения; или
Сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для курсов в образовательном учреждении.

Суммы, потраченные на проживание и питание, не подлежат исключению. См. Паб. 970 для получения дополнительной информации о квалифицированных стипендиях и стипендиях.

Оплата услуг.

В большинстве случаев вы должны включать в доход часть любой стипендии или стипендии, которая представляет собой оплату за прошлое, настоящее или будущее обучение, исследования или другие услуги. Это применимо даже в том случае, если все кандидаты на ученую степень должны выполнять услуги для получения степени.

Информацию о правилах, применяемых к не облагаемому налогом сокращению платы за обучение, предоставляемой образовательным учреждением для сотрудников и их семей, см. В Pub. 970.

Выплаты Департамента по делам ветеранов (VA).

Пособия, выплачиваемые VA, не включаются в ваш доход. Эти пособия не считаются стипендиями или стипендиями.

Призы.

Стипендии

, выигранные в конкурсе, не являются стипендиями или стипендиями, если вам не нужно использовать призы в образовательных целях.Вы должны включить эти суммы в свой доход в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8, независимо от того, используете ли вы эти суммы в образовательных целях.

Шеринг / гиг эконом.

Как правило, если вы работаете в коммерческой экономике или выполняете работу, вы должны включать весь доход, полученный от всех рабочих мест, независимо от того, получили ли вы форму 1099-K, платежную карту и сторонние сетевые транзакции или нет. См. Инструкции для Приложения C (Форма 1040) и Инструкции для Приложения SE (Форма 1040).

Украденное имущество.

Если вы крадете собственность, вы должны указать ее справедливую рыночную стоимость в своем доходе в том году, в котором вы ее украли, если вы не вернете ее законному владельцу в том же году.

Перевозка школьников.

Не включайте в свой доход пособие школьного совета за то, чтобы отвозить детей в школу и из школы, если вы не занимаетесь тем, чтобы водить детей в школу. Вы не можете вычесть расходы за этот транспорт.

Союзные льготы и сборы.

Суммы, удержанные из вашей оплаты профсоюзных взносов, взносов, взносов или других платежей в профсоюз, не могут быть исключены из вашего дохода.

Преимущества забастовки и локаута.

Пособия, выплачиваемые вам профсоюзом в виде льгот, связанных с забастовкой или локаутом, включая как денежные средства, так и справедливую рыночную стоимость другого имущества, обычно включаются в ваш доход в качестве компенсации. Вы можете исключить эти льготы из своего дохода только в том случае, если факты ясно показывают, что профсоюз задумал их в качестве подарков для вас.

Коммунальные скидки.

Если вы являетесь клиентом электроэнергетической компании и участвуете в программе энергосбережения, в ежемесячный счет за электроэнергию вы можете получать:

Снижение закупочной цены на предоставленную вам электроэнергию (снижение тарифа), или
Безвозвратный кредит в счет покупной цены электроэнергии.

Сумма снижения ставки или невозвратного кредита не включается в ваш доход.

Публикация 551 (12/2018), База активов

Прежде чем подсчитывать прибыль или убыток от продажи, обмена или иного отчуждения собственности, или рассчитывать допустимую амортизацию, истощение или амортизацию, вы обычно должны внести определенные корректировки в базу недвижимость. Результатом этих корректировок базы является скорректированная база.

Увеличивается до базового значения

Увеличьте базу любой собственности за счет всех элементов, должным образом добавленных к капитальному счету.Сюда входит стоимость любых улучшений со сроком полезного использования более 1 года.

Расходы на реабилитацию также увеличиваются. Однако вы должны вычесть любой разрешенный реабилитационный кредит для этих расходов, прежде чем добавлять их к своей базе. Если вам нужно вернуть какую-либо часть кредита, увеличьте базу на полученную сумму.

Если вы вносите дополнения или улучшения в коммерческую собственность, ведите отдельный учет для них. Кроме того, вы должны амортизировать основу каждого из них в соответствии с правилами амортизации, которые применялись бы к базовому имуществу, если бы вы поставили его в эксплуатацию одновременно с добавлением или улучшением обслуживания.Для получения дополнительной информации см. Pub. 946.

Следующие предметы увеличивают имущественную базу.

Стоимость продления инженерных коммуникаций до объекта.
Комиссия за удар.
Юридические сборы, такие как расходы на защиту и обновление правового титула.
Юридические сборы за уменьшение суммы оценки, взимаемой с собственности для оплаты местных улучшений.
Затраты на зонирование.
Капитализированная стоимость подлежащей выкупу арендной платы за землю.

Оценки местных улучшений

Увеличьте базу собственности за счет оценок таких объектов, как мощение дорог и строительных канав, которые увеличивают стоимость оцениваемой собственности. Не вычитайте их как налоги. Однако вы можете вычесть в качестве налогов расходы на техническое обслуживание, ремонт или проценты, связанные с улучшениями.

Пример.

Ваш город превращает улицу перед вашим магазином в закрытый пешеходный центр и оценивает стоимость переоборудования для вас и других затронутых землевладельцев. Добавьте оценку к основе вашей собственности. В этом примере оценка — это амортизируемый актив.

Затраты вычета и капитализации

Не добавляйте к своей базовой стоимости затраты, которые вы можете вычесть как текущие расходы. Например, суммы, уплаченные за непредвиденный ремонт или техническое обслуживание, которые подлежат вычету как коммерческие расходы, не могут быть добавлены к основанию.Однако вы можете либо вычесть, либо капитализировать некоторые другие затраты. Если вы капитализируете эти затраты, включите их в свою базу. Если вы их вычитаете, не включайте их в свою основу. См. Единые правила использования заглавных букв ранее.

Затраты, которые вы можете вычесть или капитализировать, включают следующее.

Текущие расходы, такие как проценты и налоги, которые вы платите за владение собственностью, за исключением расходов, которые должны капитализироваться в соответствии с единообразными правилами капитализации.
Затраты на исследования и эксперименты.
Нематериальные затраты на бурение и разработку нефтяных, газовых и геотермальных скважин.
Затраты на разведку новых месторождений полезных ископаемых.
Затраты на разработку нового месторождения полезных ископаемых.
Затраты на создание, поддержание или увеличение тиража газеты или другого периодического издания.
Затраты на устранение архитектурных и транспортных барьеров для людей с ограниченными возможностями и пожилых людей.Если вы претендуете на кредит для лиц с ограниченными возможностями, вы должны уменьшить сумму, которую вы вычитаете или капитализируете, на сумму кредита.

Для получения дополнительной информации о вычете или капитализации затрат см. Главу 7 в Pub. 535.

Таблица 1. Примеры увеличения и уменьшения по сравнению с базисом

Увеличение до базовой	Уменьшается до базовой
Капитальные улучшения: Пристройка вашего дома Замена всей крыши Мощение дороги Установка центрального кондиционирования Ремонт вашего дома	Исключение из доходов субсидий на меры по энергосбережению Вычеты за несчастный случай или кражу и страховое возмещение Кредиты на определенные транспортные средства
Оценка местных улучшений: Водопровод Тротуары Дороги	Раздел 179 вычет
Несчастные случаи: Восстановление поврежденного имущества	Амортизация Необлагаемые корпоративные распределения
Юридические издержки: Затраты на защиту и усовершенствование титула
Стоимость зонирования

Уменьшается до базовой

Ниже перечислены некоторые предметы, которые уменьшают имущественную базу.

Раздел 179 удержания.
Необлагаемые корпоративные распределения.
Ранее разрешенные (или допустимые) вычеты на амортизацию, износ и истощение.
Исключение субсидий на мероприятия по энергосбережению.
Кредиты на определенные автомобили.
Жилищные энергокредиты.
Отсроченная выручка от продажи дома.
Инвестиционный кредит (частично или полностью) взят.
Убытки от несчастных случаев, краж и страховое возмещение.
Определенная погашенная задолженность, исключенная из доходов.
Скидки, учитываемые как корректировки продажной цены.
Сервизы.
Налог на пожирателя газа.
Налоговые льготы при усыновлении.
Кредит на присмотр за детьми, предоставляемый работодателем.
Частичное распоряжение собственностью MACRS, независимо от того, принимаете ли вы решение признать частичное распоряжение или обязаны признать это.

Некоторые из этих предметов обсуждаются далее.

Если вы пострадали от несчастного случая или кражи, уменьшите основание для вашей собственности на любую страховку или другое возмещение, а также на любые вычитаемые убытки, не покрываемые страховкой.

Если вы отчуждаете часть имущества MACRS из-за убытков, понесенных в результате несчастного случая, уменьшите основание для этого имущества на любую страховку или другое возмещение, а также на любые вычитаемые убытки на выбывшую часть имущества, которые не покрываются страхование.Вычитаемый убыток, как правило, представляет собой уменьшение справедливой рыночной стоимости имущества в результате несчастного случая, но ограничивается скорректированной базой выбывшей части имущества MACRS.

Вы должны увеличить свою базу в собственности на сумму, которую вы тратите на ремонт, который существенно продлит срок службы собственности, повысит ее стоимость или приспособит ее для другого использования. Чтобы сделать это определение, сравните отремонтированное имущество с имуществом до несчастного случая.Если сумма, которую вы потратили, не улучшила собственность иным образом, то она подлежит вычету как ремонт и не влияет на базис. Для получения дополнительной информации о несчастных случаях и потерях в результате краж см. Pub. 547.

Сумма, которую вы получаете за предоставление сервитута, обычно считается продажей доли в недвижимом имуществе. Уменьшает основание пораженной части имущества. Если полученная сумма превышает основу той части собственности, на которую распространяется сервитут, уменьшите вашу базу в этой части до нуля и учитывайте превышение как признанную прибыль.

Если вы не решите не запрашивать кредит на квалифицированный автомобиль, кредит на альтернативный автомобиль или кредит на квалифицированный автомобиль с подключаемым электроприводом, вам, возможно, придется уменьшить базу каждого квалифицированного автомобиля на определенную сумму, указанную в отчете. Для получения дополнительной информации о доступных кредитах см. Форму 8834 «Кредит квалифицированного электромобиля»; Форма 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства»; Форма 8936 «Квалифицированный кредит на автомобиль с электроприводом»; и соответствующие инструкции.

Уменьшите базовую стоимость вашего автомобиля на налог на потребление топлива (экономию топлива), если вы начнете использовать автомобиль в течение 1 года с даты его первой продажи для окончательного использования. Это правило также применяется к тем, кто позже покупает автомобиль и начинает использовать его не позднее, чем через год после первоначальной продажи для окончательного использования. Если автомобиль импортирован, срок в 1 год начинается с даты поступления или снятия автомобиля со склада, если эта дата более поздняя, чем дата первой продажи для окончательного использования.

Если вы возьмете вычет по разделу 179 для всей или части стоимости квалифицируемой коммерческой собственности, уменьшите базовую стоимость собственности на вычет. Для получения дополнительной информации о вычетах по разделу 179 см. Pub. 946.

Исключение субсидий на меры по энергосбережению

Вы можете исключить из валового дохода любую субсидию, полученную вами от коммунальной компании на покупку или установку каких-либо мер по энергосбережению в жилом доме.Уменьшите базу собственности, за которую вы получили субсидию, на исключенную сумму. Для получения дополнительной информации об этой субсидии см. Pub. 525.

Уменьшите базу собственности на величину амортизации, которую вы вычли или могли вычесть в своих налоговых декларациях с использованием выбранного вами метода амортизации. Если амортизация была меньше, чем могла бы быть при выбранном методе, уменьшите базис на сумму, которую вы могли бы получить при этом методе. Если вы не производили амортизационные отчисления, уменьшите базу на полную сумму амортизации, которую вы могли бы получить.

Если не будет принято своевременное решение не вычитать специальную амортизационную надбавку для имущества, введенного в эксплуатацию после 10 сентября 2001 г., уменьшите базу имущества на специальную амортизационную надбавку, которую вы вычли или могли вычесть.

Если вы вычли больше амортизации, чем следовало бы, уменьшите базу на сумму, равную сумме амортизации, которую вы должны были вычесть, плюс часть вычтенной избыточной амортизации, которая фактически уменьшила ваши налоговые обязательства за год.

Уменьшая базу для амортизации, примите во внимание сумму, вычтенную из ваших налоговых деклараций как амортизацию, и любую амортизацию, капитализированную в соответствии с единообразными правилами капитализации.

Информацию о расчете амортизации см. В Pub. 946.

Если вы претендуете на амортизацию коммерческого автомобиля, см. Pub. 463. Если автомобиль не используется для бизнеса более чем на 50% в течение налогового года, вам, возможно, придется вернуть излишнюю амортизацию. Включите избыточную амортизацию в свой валовой доход и добавьте его к своей базе в собственности.Для получения информации о расчете избыточной амортизации см. Главу 4 в Pub. 463.

Аннулированная задолженность, исключенная из дохода

Если ваш долг аннулирован или прощен, кроме как в качестве подарка или завещания, вы, как правило, должны включить аннулированную сумму в свой валовой доход для целей налогообложения. Долг включает любую задолженность, по которой вы несете ответственность или которая связана с собственностью, которой вы владеете.

Вы можете исключить аннулированный долг из дохода в следующих ситуациях.

Задолженность аннулирована в случае банкротства или неплатежеспособности.
Квалифицированный долг фермерского хозяйства.
Квалифицированная задолженность по бизнесу с недвижимостью (при условии, что вы не являетесь корпорацией C).

Если вы исключаете из дохода аннулированную задолженность в соответствии с ситуацией (1) или (2), вам, возможно, придется уменьшить базу вашего амортизируемого и не амортизируемого имущества. Однако в ситуации (3) вы должны уменьшить базу амортизируемого имущества на исключенную сумму.

Для получения дополнительной информации об аннулированной задолженности в случае банкротства или во время несостоятельности см. Pub. 908, Руководство по налогам на банкротство. Для получения дополнительной информации о погашенной задолженности, которая является квалифицированной задолженностью фермерского хозяйства, см. Главу 3 в Pub. 225. Для получения дополнительной информации о квалифицированной задолженности по бизнесу в сфере недвижимости, см. Главу 5 в Pub. 334, Налоговое руководство для малого бизнеса.

Отложенная прибыль от продажи дома

Если вы отложили прибыль от продажи вашего основного дома до 7 мая 1997 года, вы должны уменьшить базовую стоимость вашего нового дома на отложенную прибыль.Для получения дополнительной информации о правилах продажи дома см. Pub. 523.

Если вы претендуете на получение кредита на усыновление в размере стоимости улучшений, добавленных вами к основанию вашего дома, уменьшите основу вашего дома на разрешенный кредит. Это также относится к суммам, полученным вами в рамках программы помощи работодателем в усыновлении и исключенным из дохода. Для получения дополнительной информации см. Форму 8839 «Квалифицированные расходы на усыновление».

Присмотр за детьми, предоставляемый работодателем

Если вы являетесь работодателем, вы можете потребовать предоставленный работодателем кредит по уходу за ребенком на суммы, которые вы заплатили или понесли для приобретения, строительства, восстановления или расширения собственности, используемой как часть вашего квалифицированного учреждения по уходу за ребенком.Вы должны уменьшить свою базу в этой собственности на заявленный кредит. Для получения дополнительной информации см. Форму 8882 «Кредит для детских учреждений и услуг, предоставляемых работодателем».

Распоряжение частью имущества MACRS

Если вы продаете часть собственности MACRS (актив MACRS), вы должны уменьшить скорректированную базу актива на скорректированную базу проданной части. Используйте свои записи, чтобы определить, какая часть актива была продана, дату ввода актива в эксплуатацию, нескорректированную основу проданной части и ее скорректированную основу.См. Правила частичного размещения в разделе 1.168 (i) -8 Правил для получения более подробной информации. Скорректированная основа проданной части используется для определения прибыли или убытка от продажи. Также см. Pub. 544.

Если вы физически отказываетесь от части собственности MACRS (актив MACRS) и решаете признать убыток от отказа, указав убыток в своей налоговой декларации, вы должны уменьшить скорректированную базу актива MACRS на скорректированную основу часть заброшена. Используйте свои записи, чтобы определить, какая часть актива была оставлена, дату ввода актива в эксплуатацию, нескорректированную основу оставленной части и ее скорректированную основу.См. Правила частичного размещения в разделе 1.168 (i) -8 Правил для получения более подробной информации. Также см. Пример 2 и пример 3 ниже.

Корректировки базовых примеров

Пример 1.

В январе 2013 года вы заплатили 80 000 долларов за недвижимость, которая будет использоваться под фабрику. Вы также заплатили комиссию в размере 2000 долларов и гонорары за поиск заголовка и юридические услуги в размере 600 долларов. Вы выделили общую стоимость 82 600 долларов между землей и зданием — 10 325 долларов на землю и 72 275 долларов на здание.Вы сразу же потратили 20 000 долларов на реконструкцию здания, прежде чем сдать его в эксплуатацию. Вам была разрешена амортизация в размере 14 526 долларов США за период с 2013 по 2017 годы. В 2016 году у вас был ущерб в размере 5000 долларов США в результате урагана, который не был покрыт страховкой здания. Вы потребовали вычет этой потери. Вы потратили 5500 долларов на ремонт повреждений и улучшение здания. Скорректированный базис здания на 1 января 2018 года рассчитывается следующим образом:

Первоначальная стоимость здания с учетом сборов и комиссий			$ 72 275
Корректировки к базе:
Добавить:
	Улучшения		20 000
	Ремонт повреждений		5 500 90 481
			$ 97 775
Вычесть:
	Амортизация	$ 14 526
	Вычтенный ущерб	5 000 90 481	19 526
Скорректировано на 1 января 2018 г.			78 249 долл. США

База земли, $ 10 325, осталась без изменений.на него не влияют никакие из вышеперечисленных настроек.

Пример 2.

У вас есть здание, которое вы приобрели в 1990 году за 75 000 долларов. Вы используете здание в своем бизнесе. Здание является активом MACRS. Вы сняли крышу здания и заменили ее новой. Вы делаете выбор частичного распоряжения, чтобы признать убыток от отказа от старой крыши, указав убыток в своей своевременно поданной налоговой декларации. Убыток является скорректированной базой кровли на первый день налогового года заброшенности.Используя свои записи, вы определяете, что заброшенная крыша была введена в эксплуатацию в 1990 году вместе со зданием, нескорректированная основа здания, относящаяся к крыше, составляет 5000 долларов, а после вычета амортизации на крышу в размере 3500 долларов она скорректирована на основе Первый день налогового года отказа составляет 1500 долларов США. Сообщите об обычных убытках в размере 1500 долларов США в Части II формы 4797. В своих записях амортизации вы должны уменьшить нескорректированную основу здания, 75 000 долларов США, на нескорректированную основу крыши, 5 000 долларов США, а также уменьшить накопленную амортизацию здания на накопленная амортизация на крыше — 3500 долларов.Вы также должны капитализировать стоимость замены крыши и амортизировать ее как отдельный актив от здания.

Пример 3.

У вас есть бульдозер, который вы купили 2 года назад за 25 000 долларов. Вы используете бульдозер в своем бизнесе. Бульдозер является активом MACRS. Вы сняли ковш с бульдозера и заменили его новым. Вы делаете выбор частичного распоряжения, чтобы признать убыток от оставления старого ведра, указав убыток в своей своевременно поданной налоговой декларации.Убыток является скорректированной базой корзины на первый день налогового года, в котором было отказано. Используя свои записи, вы определяете, что заброшенный ковш был введен в эксплуатацию с бульдозером, нескорректированная база ковша составляет 5000 долларов, а после вычета амортизации в размере 3800 долларов по ковшу скорректированная база ковша на первый день налоговый год отказа составляет 1200 долларов. Сообщите об обычных убытках в размере 1 200 долларов США в Части II формы 4797. В своих записях о амортизации вы должны уменьшить нескорректированную основу бульдозера, 25 000 долларов, на нескорректированную основу ковша, 5 000 долларов, а также уменьшить накопленный износ бульдозера на накопленная амортизация ковша — 3800 долларов.Вы также должны капитализировать стоимость заменяющего ковша и начать амортизировать его как отдельный актив от бульдозера.

Код Делавэра Интернет

Государственная пошлина

Товарные налоги

ГЛАВА 54. Налог на передачу недвижимости

Подраздел I. Налог на передачу недвижимости

§ 5401.Определения [О применении этого раздела см. Пункт 81 Del. C. 384, § 3].

Используется в этом подразделе, за исключением случаев, когда контекст явно указывает на другое значение:

(1) «Документ» означает любой документ, документ или письменную форму, в соответствии с которыми любая недвижимость в этом штате или любой интерес в ней должны быть аннулированы, предоставлены, проданы, проданы или иным образом переданы получателю гранта, но не должны включать следующее :

а.Любая воля;

г. Любая аренда, отличная от той, которая описана или определена в пункте (5) данного раздела ниже;

г. Любая ипотека;

г. Любое взаимодействие между корпорациями, управляющими жилищными проектами в соответствии с Главой 45 Раздела 31, и их акционерами;

e. Любые перевозки между некоммерческими агентствами промышленного развития и производственными корпорациями, покупающими у них;

ф.Любая передача в некоммерческие агентства промышленного развития;

г. Любая передача между мужем и женой;

ч. Любые перевозки между лицами, которые ранее были мужем и женой, но с тех пор развелись; при условии, что такая передача осуществляется после вынесения окончательного решения о расторжении брака и недвижимость или права на нее, подлежащие такой передаче, были приобретены мужем и женой или мужем или женой до вынесения окончательного решения о разводе;

и.Любая передача между родителем и ребенком или супругом такого ребенка;

Дж. Любая перевозка:

1. Доверительному управляющему, номинальному держателю или подставной стороне лица, предоставившего право, в качестве бенефициарного собственника,

2. Для бенефициарного владения лица, не являющегося лицом, предоставившим право, где, если бы такое лицо было получателем, передача права собственности не облагалась бы налогом в соответствии с настоящей главой, или

3. От доверительного управляющего, номинального держателя или подставной стороны к бенефициарному владельцу;

к.Любой переход между материнской корпорацией и дочерней корпорацией, находящейся в полной собственности; при условии, что такая передача не рассматривается;

л. Исправительные акты без фактического рассмотрения;

г. Любая передача в США или этот штат или из США, в или из их органов, агентств или политических подразделений и Университета Делавэра;

п. Любая передача в пользу корпорации или товарищества или от них, когда лицо, предоставляющее право, или получатель гранта владеют акциями корпорации или долей в товариществе в той же пропорции, что и доля лица, предоставившего право или получателя гранта, в передаваемой недвижимости или владение ею; при условии, однако, что данный параграф не применяется к любому распределению при ликвидации или другой передаче, возникающей в результате частичной или полной ликвидации корпорации, за исключением случаев, когда акции ликвидируемой корпорации принадлежат лицу, предоставившему право, или грантополучателю более 3 лет. ; при условии, что, кроме того, данный параграф не применяется к любой передаче от товарищества к его партнерам, если доля партнеров в партнерстве не удерживалась более 3 лет;

о.Любая передача собственником ранее занимаемых жилых помещений застройщику новых жилых помещений, когда такие ранее занимаемые жилые помещения принимаются в продажу таким застройщиком как часть возмещения от покупателя новых, ранее незанятых помещений;

с. Любая передача кредитору, имеющему добросовестную ипотеку, которая действительно является неисполненной, либо шерифом, проводящим продажу права выкупа, либо залогодателем вместо обращения взыскания;

кв.Любая передача религиозной организации или другому органу или лицу, имеющему право собственности на недвижимость религиозной организации, если такая недвижимость не будет использоваться после такой передачи получателем гранта или каким-либо лицом получателя гранта для каких-либо коммерческих целей; при условии, однако, что только та часть налога, которая начисляется и подлежит уплате религиозной организацией или другим органом или лицом, имеющим право собственности на недвижимость религиозной организации в соответствии с § 5402 настоящего раздела, будет освобождена;

г.Любая передача в добровольную пожарную роту или от нее, организованная в соответствии с законодательством этого штата; при условии, однако, что только та часть налога, которая относится и уплачивается добровольной пожарной компанией в соответствии с § 5402 настоящего раздела, будет освобождена от уплаты налогов;

с. Любая передача «искусственного дома», как это определено в § 7003 раздела 25, при условии, что налог на указанную передачу был уплачен в соответствии с § 3002 настоящего раздела;

т. Любая передача без рассмотрения в организацию, освобожденную от налога в соответствии с § 501 (c) (3) Федерального налогового кодекса [26 U.S.C. § 501 (c) (3)];

шт. Любая передача некоммерческой природоохранной организации, когда собственность приобретается в целях сохранения открытого пространства;

v. Любая передача в организацию или от нее, освобожденную от налога в соответствии с § 501 (c) (3) Федерального налогового кодекса, когда цель указанной передачи заключается в предоставлении жилья, занимаемого владельцами, домохозяйствам с низким и средним доходом путем ремонта жилых домов. собственности и ее бесприбыльная перепродажа;

Вт.Любое перемещение между братьями и сестрами, сводными братьями и сестрами или сводными братьями и сестрами;

х. Любая передача в или из земельного банка, образованного в соответствии с Главой 47 Раздела 31.

(2) «Первый покупатель дома» означает любое одно из следующего:

а. Физическое лицо, которое никогда не имело прямого юридического интереса в жилой недвижимости, где бы она ни находилась, и которое намеревается занять недвижимость, передаваемую в качестве его или ее основного места жительства, в течение 90 дней после сделки.

г. Супруги, покупающие в качестве совместных арендаторов или арендаторов в целом, когда ни один из супругов никогда не имел прямого законного интереса в жилой недвижимости, где бы ни находился, и оба намерены занять недвижимость, передаваемую в качестве их основного места жительства, в течение 90 дней после сделки .

г. Лица, совершающие покупки в качестве совместных арендаторов или соарендаторов, когда ни одно из лиц никогда не имело прямого законного интереса в жилой недвижимости, где бы они ни находились, и оба намерены занять недвижимость, передаваемую в качестве их основного места жительства, в течение 90 дней после сделки.

(3) «Транзакция» означает изготовление, исполнение, доставку, принятие или представление для записи документа.

(4) «Стоимость» означает, в случае любого документа о предоставлении, ведении переговоров, продаже или иной передаче какой-либо недвижимости или процентов или прав аренды на них, сумму их фактического возмещения, включая залоговые права или другие обременения по ним и арендную плату за землю. или соразмерная часть залогового права или других обременений и арендной платы за землю, которые обременяют интересы в недвижимости и любые другие интересы в переданной недвижимости; при условии, что в случае передачи на сумму, меньшую, чем наивысшая оценочная полная стоимость указанной собственности для целей местного налога на недвижимость, «стоимость» будет означать наивысшую такую оценочную стоимость, если только стороны или одна из них не могут продемонстрировать эту справедливую рыночная стоимость меньше наивысшей оценочной стоимости, и в этом случае «стоимость» будет означать справедливую рыночную стоимость или фактическое возмещение, в зависимости от того, что больше.Доказательства того, что сделка была совершена на коммерческой основе между несвязанными сторонами, должно быть достаточно, чтобы продемонстрировать, что сделка была проведена по справедливой рыночной стоимости.

(5) Термин «документ», определенный в части (1) настоящей статьи, включает следующее:

а. Любое письменное заявление с целью передачи правового титула или владения на срок более 5 лет в кондоминиуме или в любой собственности, подпадающей под действие Закона о собственности паев;

г.Любое письменное заявление с целью передачи титульного или собственнического интереса любого арендатора или другого лица, владеющего недвижимостью, принадлежащей государству или другому его политическому подразделению;

г. Любое письменное заявление о переуступке или передаче права аренды или владения в жилой недвижимости по договору аренды на срок более 5 лет. Для этой цели термин «жилая недвижимость» означает любое строение или часть строения, которые предназначены для использования в жилых помещениях, за исключением любой коммерческой единицы, подлежащей налогообложению согласно § 2301 (a) (6) настоящего раздела, в отношении коммерческих арендодателей.

(6) При определении срока аренды в соответствии с параграфом (5) данного раздела выше предполагается, что для целей расчета срока аренды будут реализованы любые права или опционы на продление или продление.

(7) Для целей пункта (4) данного раздела, в случае документа, описанного в пункте (5) данного раздела, в соответствии с которым возмещение основано полностью или частично на процентном отношении дохода или поступлений к быть полученным в будущем, фактическое возмещение должно включать суммы, фактически полученные в рамках такого процента от дохода или резерва доходов; при условии, однако, и несмотря на любые другие положения данной главы, что налог, налагаемый этой главой, подлежит уплате в Подразделение доходов в течение 30 дней после даты наступления срока выплаты таких сумм в соответствии с соглашением.

(8) а. За исключением случаев, предусмотренных в пунктах (8) b. и c. настоящего раздела, если бенефициарное право собственности на недвижимость в этом Государстве передается посредством передачи или серии передач нематериальных интересов, включая слияния и все другие косвенные обмены, в корпорации, компании с ограниченной ответственностью, товариществе, трасте, сквозной организации или другой организации, такая передача подлежит налогообложению в соответствии с настоящей главой, как если бы такое имущество было передано посредством должным образом оформленного «документа», как определено в пункте (1) настоящего раздела, и с учетом содержащихся в нем исключений, за исключением исключений, содержащихся в пунктах ( 1) к.и н. этого раздела.

г. Отсутствие добросовестного залога акций или членских прав с ограниченной ответственностью, или партнерских интересов в качестве обеспечения ссуды, ни передачи публично торгуемых акций; Акции публично торгуемых компаний с ограниченной ответственностью или публично торгуемые доли товарищества считаются подлежащими налогообложению в соответствии с настоящим параграфом.

г. Если бенефициарные владельцы недвижимости до передачи или серии передач, упомянутых в этом параграфе, владеют 80% или более бенефициарной доли в недвижимости после указанной передачи или передачи, такие передачи не подлежат налогообложению в соответствии с настоящим параграфом. .Если бенефициарные владельцы недвижимости до передачи или серии передач, упомянутых в этом параграфе, владеют менее 80% бенефициарного интереса в недвижимости после упомянутой передачи или передачи, такие передачи не подлежат налогообложению в соответствии с настоящим пунктом. за исключением случаев, когда в соответствии с положениями, опубликованными Министром финансов, такая передача или передача должным образом квалифицируется как продажа недвижимости. Такая характеристика должна учитывать время операции, бенефициарное право собственности до и после передачи или передачи; бизнес-цель корпорации, компании с ограниченной ответственностью, партнерства, траста, сквозной организации или другой организации, а также другие факторы, которые могут иметь значение.

(9) а. Несмотря на параграф (1) этого раздела, в определение «документа» для целей данной главы должен быть включен любой контракт или другое соглашение или обязательство по строительству всего или части любого здания, все или часть которого , соглашение или обязательство (или любая поправка к вышеизложенному), либо рабочая сила или материалы поставляются либо до даты передачи земли, на которой должно быть построено здание, либо в течение 1 года с даты перевод грантополучателю.

г. Никакая юрисдикция в этом штате не может выдавать разрешение на строительство для любого такого здания, если и до тех пор, пока лицо или лица (включая корпорации или другие ассоциации), запрашивающие такое разрешение, не продемонстрируют, в какой форме может быть указано Директором по доходам, в том числе по усмотрению директора. , форма под присягой, что:

1. Передачи, описанные в этом разделе, не происходили в течение предыдущего года;

2.Никакая часть контракта на строительство, на которую запрашивается разрешение, не была заключена, и никакие материалы или рабочая сила в отношении здания не были предоставлены в течение 1 года с даты передачи собственности; или

3. По документу уплачен налог на передачу недвижимости, как определено в данном пункте.

г. Кроме того, ни одна юрисдикция в этом штате не должна выдавать свидетельство о занятии любого здания, на которое взимается налог в соответствии с настоящим подразделом, если и до тех пор, пока владелец не подтвердит фактическую стоимость здания и не уплатит любой дополнительный налог, причитающийся в результате такого налогообложения. переаттестация.

г. «Здание» для целей данного параграфа означает любую конструкцию, имеющую крышу, поддерживаемую колоннами или стенами, которая предназначена для поддержки или укрытия любого использования или размещения, но не включает никаких изменений или дополнений к существующему зданию, когда стоимость указанное изменение или дополнение составляет менее 50% от стоимости переданного имущества.

e. «Передача» для целей этого параграфа включает любую передачу, совершенную «документом», как описано в этом разделе, кроме этого параграфа, и не должна включать любую операцию, исключенную из определения «документа» в соответствии с положениями параграфов ( 1) а.-u. этого раздела.

30 Del. C. 1953, § 5401; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 55 Del. Laws, c. 413, § 1; 59 Del. Laws, c. 153, §§ 1-4; 60 Дел законов, c. 507, г. § 3; 62 Del. Laws, c. 316, § 1; 64 Del. Laws, c. 182, г. §§ 1, 2; 65 Дел.Законы, c. 118, § 3; 65 Del. Laws, c. 426, г. § 1; 67 Del. Laws, c. 40, §§ 8, 9; 67 Del. Laws, c. 262, § 1; 68 Del. Laws, c. 165, § 1; 69 Del. Laws, c. 188, § 4; 70 Del. Laws, c. 186, § 1; 72 Дел.Законы, c. 217, г. § 1; 72 Del. Laws, c. 372, § 1; 75 Дел законов, c. 225, §§ 1-3, 5-7; 80 Del. Laws, c. 155, § 3; 81 Del. Laws, c. 384, г. § 1;
§ 5402. Ставка налога; при оплате; исключение [О применении этого раздела см. 81 Del.Законы, c. 56, § 2 и 81 Del. C. 384, § 3].
(a) Каждое лицо, которое составляет, исполняет, доставляет, принимает или представляет для записи любой документ, за исключением случаев, определенных или описанных в § 5401 (5) настоящего раздела, или от имени которого любой документ составляется, оформляется, доставляется, принимается или представленные для записи, подлежат оплате и в отношении сделки или любой ее части, налога на передачу недвижимости по ставке 3 процента от стоимости собственности, представленной таким документом, за исключением муниципалитета или округа, в котором в отношении собственности, на которой расположена недвижимость, введен в действие полный налог на передачу недвижимости в размере 1½ процента, санкционированный § 1601 раздела 22 или § 8102 раздела 9, в этом случае 2½ процента, этот налог подлежит уплате во время изготовления, исполнения, доставки, принятия или представления такого документа для записи.Указанный налог должен распределяться поровну между грантополучателем и грантополучателем.
(b) Транспортные средства не облагаются налогом, если фактическая стоимость передаваемого имущества составляет менее 100 долларов США
(c) Невзирая на подраздел (a) данного раздела, для любого покупателя жилья, впервые совершающего сделку, 1 августа 2017 г. или после этой даты, на которого в противном случае распространялась бы ставка налога, установленная в подразделе (a ) этого раздела, та часть налога на передачу недвижимости, которую должен уплатить первый покупатель дома, должна быть уменьшена на сумму, равную ½ процента, умноженную на меньшую из двух величин: стоимость собственности или 400 000 долларов.Уменьшение для покупателя жилья впервые, установленное в этом подразделе, должно применяться к части налога на передачу недвижимости получателю гранта, как это определено в подразделе (а), и не освобождает лицо, предоставляющее право, от уплаты части налога на передачу недвижимости лицу, предоставившего право, как определено в подраздел (а).
(d) Каждое лицо, которое составляет, исполняет, доставляет, принимает или представляет для записи любой документ, определенный или описанный в § 5401 (5) настоящего раздела, или от имени которого любой такой документ составляется, оформляется, доставляется, принимается или представляется для регистрации подлежит оплате и в отношении сделки или в любой ее части налог на передачу недвижимости в размере 3 процентов от стоимости собственности, представленной таким документом, за исключением случаев, когда муниципалитет или округ, в котором находится недвижимость расположено, ввел в действие полный налог на передачу недвижимости в размере 1½ процента, разрешенный § 1601 раздела 22 или § 8102 раздела 9, в этом случае 2½ процента, этот налог подлежит уплате следующим образом:
(1) Налог на возмещение, относящееся к первому году срока, уплачивается при составлении, оформлении, доставке, принятии или представлении такого документа для записи;
(2) Налог на вознаграждение, относящийся к каждому последующему году срока после этого срока, ежегодно уплачивается в Подразделение доходов.
(e) Никакие налоги не облагаются налогом на любой документ, описанный в § 5401 (5) настоящего раздела, подписанный до 7 июля 1973 года.
(f) Невзирая на подраздел (а) этого раздела, ставка налога на документы, описанные в § 5401 (9) настоящего раздела, должна составлять 2 процента для сумм, превышающих 10 000 долларов, которые несет владелец здания, строительство которого облагается налогом в соответствии с § 5401 (9) настоящего раздела.
30 Del. C. 1953, § 5402; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 58 Del. Laws, c. 297; 59 Del. Laws, c. 153, §§ 5, 7; 67 Del. Laws, c. 262, § 2; 71 Del. Laws, c. 349, §§ 1, 2; 81 Дел.Законы, c. 56, § 1; 81 Del. Laws, c. 384, г. § 1;
§ 5403. Перевод брокером.
Если имеет место передача жилой собственности лицензированным брокером по недвижимости, которая была передана брокеру в течение предыдущего года как часть вознаграждения за покупку другой жилой недвижимости, кредит на сумму уплаченного налога при передаче брокеру выдается брокеру в счет суммы налога, причитающегося при передаче.Если налог, подлежащий уплате при переводе от лицензированного брокера по недвижимости, превышает кредит, предоставленный для предыдущего перевода, должна быть выплачена разница, и если разрешенный кредит превышает сумму подлежащего уплате налога, возврат не допускается.
30 Del. C. 1953, § 5403; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 70 Дел.Законы, c. 186, § 1;
§ 5404. Выплата из выручки от судебной продажи.
Налог, налагаемый данным подразделом, должен быть полностью уплачен и имеет приоритет за счет поступлений от любой судебной продажи недвижимости перед любыми другими обязательствами, претензиями, залоговыми правами, судебными решениями, наследством или расходами на продажу и судебным приказом, на основании которого сделана продажа. совершено, и шериф или другое должностное лицо, осуществляющее указанную продажу, уплачивает налог, взимаемый с первых денег, уплаченных шерифу или другому должностному лицу в связи с этим; при условии, что если до вручения акта в соответствии с указанной продажей, покупатель должен предоставить шерифу письменные показания, как описано в § 5409 настоящего раздела, о том, что передача освобождена от налога в соответствии с § 5401 (1) стр.этого раздела, шериф не должен платить налог, но должен доставить письменные показания Регистратору сделок как агенту Департамента финансов.
30 Del. C. 1953, § 5404; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 62 Del. Laws, c. 316, § 2; 70 Del. Laws, c.186, § 1;
§ 5405. Документальные марки; проставление; аннулирование; другие методы.
(a) Уплата налога, налагаемого настоящим подразделом, подтверждается проставлением штампа или штампа на каждый документ лицом, составляющим, оформляющим, доставляющим или представляющим такой документ для записи.Такие штампы должны быть нанесены таким образом, чтобы для их удаления потребовалось непрерывное использование пара или воды, и лицо, использующее или прикрепляющее такие штампы, должно написать, штамп или сделать так, чтобы они были написаны или проштампованы на них инициалами имени человека и датой на какие такие штампы прикреплены или использованы таким образом, чтобы такие штампы больше не могли использоваться; при условии, что Департамент финансов может предписать такой другой метод отмены, который сочтет целесообразным.
(b) Департамент финансов может своим постановлением предоставить доказательства уплаты налога, которые должны быть указаны в документе, иными способами, чем проставление документальных штампов.
30 Del. C. 1953, § 5405; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 57 Del. Laws, c. 741, г. § 17А; 70 Del. Laws, c. 186, § 1;
§ 5406. Мебельные марки; распродажа; агенты; компенсация; премии по облигациям.
(a) Департамент финансов должен выписывать, готовить и предоставлять марки такого достоинства и количества, которое может потребоваться для уплаты налога, взимаемого и начисляемого в соответствии с данным подразделом. Департамент финансов должен предусмотреть продажу таких марок в тех местах, которые он сочтет необходимыми.
(b) Департамент финансов может назначить регистратора документов в каждом округе, а также других лиц в пределах штата или за его пределами в качестве агентов по продаже марок, которые будут использоваться при уплате налога, налагаемого настоящим подразделом на документы, и может разрешить комиссию указанным агентам в размере 1 процента от номинальной стоимости марок.Комиссионные, разрешенные Регистратору сделок, должны быть переданы казначею графства, в котором собирается налог, для использования округом.
(c) Департамент финансов должен уплатить премию по любой облигации, требуемой Департаментом финансов для приобретения любым агентом для выполнения обязанностей агента в соответствии с данным подразделом.
30 Дел.C. 1953 г., г. § 5406; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 55 Del. Laws, c. 286; 57 Del. Laws, c. 741, г. § 17А; 63 Дел законов, c. 446, г. § 1; 64 Del. Laws, c. 15, § 1; 70 Del. Laws, c. 186, § 1;
§ 5407.Правоприменение; правила и положения.
Департамент финансов должен обеспечивать соблюдение данного подраздела и может принимать и обеспечивать соблюдение правил и положений, касающихся:
(1) Метод и средства, которые будут использоваться при проставлении или аннулировании марок вместо или в дополнение к способу и средствам, предусмотренным в этом подразделе;
(2) Номинал и продажа почтовых марок;
(3) Любой другой вопрос или вещь, относящаяся к администрированию и соблюдению этого подраздела.
30 Del. C. 1953, § 5407; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 57 Del. Laws, c. 741, г. § 17А;
§ 5408. Отсутствие штампов.
Никакой документ, на который взимается налог в соответствии с данным подразделом, не должен регистрироваться в офисе любого регистратора актов любого округа этого штата, если только в документе не указано доказательство уплаты налога на передачу недвижимости, как это предусмотрено в § 5405 ( а) этого названия.
30 Del. C. 1953, § 5408; 55 Del. Laws, c. 109, § 1;
§ 5409. Стоимость должна быть указана в документе или аффидевите.
Каждый документ, когда он подан или представлен любому Регистратору сделок в этом Государстве для записи, должен указывать в нем и в качестве части такого документа его истинную, полную и полную стоимость или должен сопровождаться письменным показанием под присягой, подписанным ответственное лицо, связанное с транзакцией, показывающее такую связь и указывающее ее истинную, полную и полную стоимость, а также причину, если таковая имеется, почему такой документ не подлежит налогообложению в соответствии с настоящей главой; при условии, что в случае сделки, освобожденной от налога в соответствии с § 5401 (1) п.этого заголовка, аффидевит должен быть сделан получателем гранта.
30 Del. C. 1953, § 5409; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 62 Del. Laws, c. 316, § 3; 64 Del. Laws, c. 182, г. § 3; 68 Del. Laws, c. 187, § 17;
§ 5410.Противоправные действия; штраф.
(a) Любое лицо не имеет права:
(1) Создавать, исполнять, доставлять, принимать или предъявлять для записи или вызывать создание, исполнение, доставку, принятие или предъявление для записи любого документа без надлежащей уплаты полной суммы налога;
(2) Использовать любую документальную печать для обозначения уплаты налога на передачу недвижимости без отмены такой печати, как требуется в соответствии с § 5405 (a) настоящего раздела, или как предписано Министерством финансов;
(3) Несоблюдение, пренебрежение или отказ соблюдать или нарушать правила и положения, предписанные, принятые и опубликованные Департаментом финансов в соответствии с положениями настоящего подраздела;
(4) Обманным путем вырезать, оторвать или удалить с документа любую документальную печать или другое свидетельство об уплате налога на передачу недвижимости;
(5) Обманным путем прикрепляйте к любому документу, на который взимается налог в соответствии с данным подразделом, любую документальную печать или другое доказательство уплаты налога на передачу недвижимости, которые были удалены из любого другого документа, на который взимается налог в соответствии с данным подразделом, или любого документального документа. штамп или другое свидетельство об уплате налога на передачу недвижимости недостаточной стоимости, или любой поддельный или поддельный штамп или другое свидетельство уплаты налога на передачу недвижимости, или любое изображение любого поддельного или поддельного штампа, штампа, таблички или другого предмета;
(6) Умышленное удаление или изменение знаков гашения любой документальной печати или восстановление любой такой документальной печати с намерением использовать или использовать ее после того, как она уже была использована, или сознательно покупать, продавать, предлагать для продажи , или передавать любой такой измененный или восстановленный штамп кому-либо для использования, или сознательно использовать его;
(7) заведомо иметь измененную или восстановленную документальную печать, которая была удалена с любого документа, на который взимается налог в соответствии с настоящей главой; при условии, что владение такими марками является prima facie доказательством намерения нарушить положения настоящего пункта;
(8) Сознательно или умышленно готовить, хранить, продавать, предлагать для продажи или владеть любыми поддельными или поддельными документальными марками; или
(9) Принять для записи в офисе любого Регистратора сделок любой документ, на который налагается налог на передачу недвижимости, без надлежащей документальной печати или других свидетельств уплаты налога, прикрепленных к нему, в соответствии с требованиями настоящей главы и в том виде, в котором они есть. указано в таком документе или сопровождающем его показании под присягой.
(b) Тот, кто нарушает этот раздел, должен быть оштрафован на сумму не более 500 долларов и лишен свободы на срок не более 1 года или и то, и другое.
(c) Верховный суд обладает юрисдикцией в отношении преступлений, указанных в этой статье.
30 Дел.C. 1953 г., г. § 5410; 55 Del. Laws, c. 109, § 1; 57 Del. Laws, c. 741, г. § 17А; 70 Del. Laws, c. 186, § 1;
§ 5411. Неуплата налога; решимость; переопределение; обзор; проценты [аннулированы].
признана недействительной статьей 68 Del.Законы, c. 187, § 18, вступает в силу с 1 января 1992 г.

§ 5412. Праводатель по уплате налога.
В отношениях между сторонами любой сделки, которая подлежит обложению налогом на передачу недвижимости, установленным настоящим подразделом, при отсутствии соглашения об ином бремя уплаты налога ложится на лицо, предоставившее право.
30 Del. C. 1953, § 5412; 55 Del. Laws, c. 109, § 1;
§ 5413. Возврат [признан недействительным].
признана недействительной статьей 68 Del.Законы, c. 187, § 18.

§ 5415. Распределение налоговых поступлений [Но см. 66 Del. Laws, c. 94, § 2, о возможной условной отмене закона].
(a) Налог, полученный в соответствии с данным подразделом, должен выплачиваться Регистратором сделок соответствующего округа или агентом, назначенным в соответствии с § 5406 настоящего раздела, следующим образом:
(1) Семьдесят пять процентов Подразделению доходов;
(2) Двадцать пять процентов казначею подлежат депонированию в специальный фонд для распределения среди муниципалитетов и округов в соответствии с настоящим разделом.
(b) В канцелярии Государственного казначея создается специальный фонд для зачисления и перераспределения налоговых поступлений, выплаченных Государственному казначею в соответствии с параграфом (a) (2) данной статьи; при условии, однако, что если в 1988 финансовом году штата 25 процентов поступлений от налога на передачу недвижимости превысят 8 000 000 долларов, то превышение этой суммы будет выплачено Государственным казначеем налоговому отделу.
(c) Налоговые поступления, выплаченные Государственному казначею в соответствии с параграфом (a) (2) данной статьи, за вычетом любой излишка суммы, выплаченной Государственным казначеем налоговому отделу согласно подпункту (b) данной статьи, должны распределяться между округами и муниципалитетами в соответствии со следующим пропорциональным распределением:
Арденская деревня0.0200% Деревня Арденкрофт0,0125% Город Ардентаун0,0125% Город Беллефонте0,0400% Город Бетани-Бич 0,1000% Город Бетел 0,0125% Город Блейдс 0,1500% Город Бауэрс-Бич 0,0400% Город Бриджвилль0. 2900% Город Камден0,1900% Город Чесволд 0,0125% Город Клейтон 0,2400% Город Дагсборо 0,0700% Город Делавэр Город 0,4600% Город Делмар 0,2100% Город Дьюи-Бич 0,0400% Город Дувр5. 3700% Город Эллендейл 0,0300% Город Элсмер 0,8500% Город Фармингтон 0,0125% Город Фелтон 0,0900% Остров Фенвик 0.0300% Город Франкфорд 0,1600% Город Фредерика 0,0700% Город Джорджтаун 0,4400% Город Гринвуд 0,1300% Город Харрингтон 0,0800% Город Хартли 0,0125% Город Хенлопен-Акрес 0,0400% Город Хьюстон 0,0400 % Графство Кент 7,1200% Город Кентон 0,0125% Город Лорел 0,8000% Город Лейпсик 0,0400% Город Льюис 0,5900% Город Литл-Крик 0,0125% Город Магнолия 0,0200% Город Мидлтаун 0,2300% Город Милфорд 1,3500% Город Миллсборо 0,3500% Город Миллвилл 0,0125% Город Милтон 0,3400% Округ Нью-Касл 44,4800% Город Нью-Касл0.6800% Город Ньюарк 2,4 800% Город Ньюпорт 0,2 100% Город с видом на океан 0,1200% Город Одесса 0,0125% Город Рехобот-Бич 0,4300% Город Сифорд 1,2650% Город Селбивилль 0,3000% Город Слотер-Бич 0 .0300% Город Смирна 1,1100% Город Южной Вифании 0,0300% Графство Сассекс 11,9400% Город Таунсенд 0,0200% Город Виола 0,0125% Город Уилмингтон16,5550% Город Вудсайд 0,0125% Город Вайоминг 0,1800 %
При условии, однако, независимо от процентного распределения, указанного выше, что каждый округ и муниципалитет получат минимальную выплату в размере 1000 долларов США; далее при условии, что совокупная разница между суммами, определяемыми процентным распределением для тех получателей, которые получают такие минимальные платежи, и общей суммой всех минимальных платежей в размере 1000 долларов США, должна вычитаться пропорционально из выплат, произведенных в те округа и муниципалитеты, которые получают более 1000 долларов США, в соответствии с их процентным распределением, и что такой вычет должен производиться при выплатах, которые должны произойти до или до окончательного распределения в соответствии с данным разделом.
(d) За исключением случаев, предусмотренных в подразделе (b) данного раздела, пропорциональное распределение между округами и муниципалитетами в соответствии с настоящим разделом должно производиться не позднее пятнадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговые поступления зачисляются. в специальный фонд, установленный частью (б) настоящей статьи.
(e) Средства, распределяемые среди округов и муниципалитетов в соответствии с настоящим разделом, могут быть использованы получателями для любого объекта, программы, функции или цели, для которых такой получатель или любое должностное лицо, департамент, агентство, правление или комиссия должны закон, уполномоченный или требующий сбора, присвоения или расходования денег; при условии, однако, что получение этих средств не означает, что получатели будут считаться агентствами, как это определено в главах 63 и 65 раздела 29.
66 Del. Laws, c. 94, § 1;
Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению
С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны платить федеральный подоходный налог с части своего дохода по пособиям. Поскольку эти пороговые значения доходов остались неизменными, а заработная плата увеличилась, доля бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась.Модель микромоделирования Управления социального обеспечения предполагает, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить федеральный подоходный налог за часть своего дохода от пособий с 2015 по 2050 год. Средний процент дохода от пособий, подлежащих уплате подоходного налога семьями-бенефициарами, будет увеличиваться с От 1 процента до 5 процентов за этот период. Если Конгресс не скорректирует шкалу подоходного налога в сторону увеличения, чтобы приблизительно приблизиться к историческому соотношению налогов к национальному доходу, доля причитающегося дохода в виде подоходного налога превысит эти прогнозы.
Патрик Перселл работает в Управлении пенсионной политики, Управлении пенсионной политики и политики по инвалидности, Администрации социального обеспечения. Вопросы по анализу следует направлять автору по телефону (202) 358-6348.
Выводы и заключения, представленные в этом документе, принадлежат авторам и не обязательно отражают точку зрения Управления социального обеспечения.
Резюме и введение
Избранные сокращения
AGI скорректированный валовой доход
AWI индекс средней заработной платы
CBO Бюджетное управление Конгресса
IRS Налоговая служба
МЯТА Моделирование доходов в ближайшем будущем
OBRA 93 Омнибусный закон о согласовании бюджета 1993 года
SIPP Обследование доходов и участия в программах
SSA Управление социального обеспечения
С 1984 года получатели социального обеспечения с общим доходом, превышающим определенные пороговые значения, были обязаны требовать часть своих пособий по социальному обеспечению в качестве налогооблагаемого дохода.Пороговые значения дохода для налогообложения пособий остались неизменными с тех пор, как Конгресс впервые установил их, но из-за увеличения заработной платы доля получателей социального обеспечения, которые должны платить федеральный подоходный налог со своих пособий, со временем увеличилась. В 1984 году менее 10 процентов получателей платили федеральный подоходный налог со своих пособий. Модель микросимуляции Управления социального обеспечения ( SSA ), Моделирование дохода в краткосрочной перспективе ( MINT ), прогнозирует, что 52 процента семей, получающих пособия по социальному обеспечению, будут платить подоходный налог со своих пособий в 2015 году.Большинство этих семей будут входить в верхнюю половину распределения общего дохода.
В этом тематическом документе представлены прогнозы MINT процентной доли семей-бенефициаров социального обеспечения, которые будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, а также долю дохода по пособиям, которую они будут должны в качестве подоходного налога в отдельные годы с 2015 по 2050 год, со сравнительными данные за 2010 год. Хотя 13 штатов также облагают налогом доход по социальному обеспечению, сфера действия данной статьи ограничивается федеральными подоходными налогами.
Таким образом, MINT прогнозирует, что в среднем около 56 процентов семей-бенефициаров будут платить подоходный налог со своих пособий в период 2015–2050 годов. В 2015 году MINT прогнозирует, что семьи-бенефициары будут должны в среднем менее 1 процента пособий по подоходному налогу, но что одна четверть этих семей будет должна 11 процентов или более своих пособий по подоходному налогу. Модель прогнозирует, что средний процент пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами, вырастет примерно до 5 процентов в течение прогнозного периода.Среди 52 процентов семей, которые, по прогнозам, будут должны платить федеральный подоходный налог с выплат по социальному обеспечению в 2015 году, медианная доля причитающихся выплат в качестве налога составит 11 процентов. Для этих семей эта доля останется близкой к 12 процентам в период 2020–2050 годов.
Прогнозирование налогообложения на период десятилетий требует определенных предположений о будущей налоговой политике. Например, согласно действующему законодательству, шкалы подоходного налога индексируются по темпам роста потребительских цен. В долгосрочной перспективе доходы, как правило, растут быстрее, чем цены, по мере роста производительности труда.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться в соответствии с ценами, доля доходов, выплачиваемых в виде налогов, в конечном итоге вырастет выше своего среднего исторического значения. Долгосрочные налоговые оценки должны исходить из того, что либо цены на шкалы подоходного налога будут продолжать индексироваться, либо Конгресс примет меры для корректировки скобок в сторону увеличения. ¹ Оценки в этом документе включают ключевое предположение о том, что Конгресс примет меры до 2025 года, чтобы повысить пороговые значения налоговых ставок. MINT предполагает, что положения налогового кодекса, которые в настоящее время предусматривают использование индексации цен, изменятся и потребуют индексации заработной платы после 2023 года.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться по ценам на неопределенный срок, доля дохода от пособия по социальному обеспечению, которую получатели должны платить в качестве подоходного налога, будет выше, чем оценки, приведенные в этом документе, в течение нескольких лет после 2023 года.
Еще одно важное предостережение относительно оценок, приведенных в этой статье, заключается в том, что они применимы только к получателям пособий по социальному обеспечению, моделируемым в MINT . С поправкой на веса выборки совокупность бенефициаров, смоделированная с помощью текущей версии MINT , составляет 54 человека.3 миллиона человек в 2015 году, или 92 процента среднемесячного населения-получателя в 59,0 миллиона человек за январь – июнь 2015 года ( SSA 2015b). В результате модели MINT отличаются от административных оценок, произведенных другими федеральными агентствами. Как поясняется во вставке 1, разница в основном объясняется определенными характеристиками дохода, которые в большей степени характеризуют бенефициаров, не смоделированных в MINT , чем они представляют бенефициаров в целом. Кроме того, модели MINT отражают запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством.Однако, поскольку попечительский совет социального обеспечения (2015 г.) оценивает, что целевые фонды будут исчерпаны в 2034 году — после чего налоговых поступлений от налога на заработную плату в системе социального обеспечения будет достаточно для выплаты только около 75 процентов запланированных пособий, — Конгресс, вероятно, примет меры по исправлению положения, прежде чем потом. Таким образом, долгосрочное продление запланированных выплат в соответствии с действующим законодательством является неопределенным, как и сроки любых существенных изменений.
Вставка 1.
Чем моделирование MINT отличается от других федеральных оценок налогообложения пособий по социальному обеспечению
Ежегодно Отдел налогового анализа Министерства финансов ( OTA ) оценивает сумму доходов, полученных от налогообложения пособий по социальному обеспечению.Казначейство использует эти оценки для зачисления доходов от налога на прибыль в целевые фонды социального обеспечения. По оценкам OTA , на 2015 год федеральный подоходный налог на пособия по социальному обеспечению составит около 5,9 процента совокупного дохода от пособий, в отличие от 7,2 процента, оцененного в MINT . Разница между двумя оценками в значительной степени связана с разницей между фактическим количеством получателей социального обеспечения и количеством получателей, моделируемых в MINT .Например, в период с января по июнь 2015 года ежемесячное количество получателей социального обеспечения в среднем составляло 59,0 млн. Человек. MINT моделирует количество получателей помощи в 2015 г. в 54,3 миллиона человек, или 92 процента от фактического числа получателей. MINT не включает бенефициаров, родившихся до 1926 года, детей-бенефициаров, инвалидов моложе 31 года и бенефициаров, проживающих в домах престарелых.
Согласно данным текущего обследования населения, проведенного Бюро переписи населения за март 2014 г., бенефициары, исключенные из MINT , как правило, менее склонны к уплате подоходного налога со своих пособий, чем те, которые включены в моделирование.Например, в 2013 году 52 процента детей-бенефициаров и 45 процентов бенефициаров в возрасте 80 лет и старше жили в семьях с доходом ниже 200 процентов федерального порога бедности, по сравнению только с 30 процентами бенефициаров в возрасте 60–79 лет (которые составляют почти две трети населения-бенефициара). В среднем жители дома престарелых старше и беднее, чем другие пожилые люди; следовательно, они также с меньшей вероятностью будут должны платить налоги со своих пособий по социальному обеспечению.
Если бы MINT смоделировал всех бенефициаров, его оценки налогов, причитающихся как процент от дохода по пособиям, были бы ниже и, следовательно, ближе к оценкам OTA .На самом деле оценки MINT очень похожи на оценки Бюджетного управления Конгресса ( CBO ). CBO оценивает, что 51,5 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что подоходный налог, причитающийся с пособий по социальному обеспечению, вырастет до более чем 9 процентов к 2039 году (Shakin and Seibert 2015). MINT оценивает, что 52,4 миллиона получателей выплатили 6,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2014 году, и прогнозирует, что к 2040 году задолженность по налогу на прибыль превысит 10 процентов от дохода по пособиям.Как и все оценки, эти прогнозы являются неопределенными, и их точность зависит от надежности лежащих в их основе данных, методов и допущений.
Фон
Первые пособия по социальному обеспечению были выплачены в 1940 году. С этого времени до 1984 года пособия освобождались от федерального подоходного налога в соответствии с постановлениями Министерства финансов, изданными в 1938 и 1941 годах ( SSA n.d.). Поскольку другие формы пенсионного дохода (например, пенсии в частном и государственном секторах) облагались подоходным налогом, политики в конечном итоге пересмотрели освобождение от налогов для пособий по социальному обеспечению.И Консультативный совет по социальному обеспечению 1979 г. (1979 г.), и Национальная комиссия по реформе социального обеспечения (1983 г.) рекомендовали включать некоторые пособия по социальному обеспечению в налогооблагаемый доход.
Поправки к Закону о социальном обеспечении от 1983 года (публичный закон 98-21) устанавливают, что получатели пособий, общий годовой доход которых превышает определенные пороговые значения, обязаны платить подоходный налог в размере до 50 процентов своего дохода по пособию по социальному обеспечению. Десять лет спустя Закон о согласовании общих бюджетов 1993 года ( OBRA 93, Public Law 103-66) установил дополнительный более высокий порог, выше которого до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению.Поправки 1983 г. требуют, чтобы получатели платили подоходный налог со своих пособий, если их модифицированный скорректированный валовой доход ( AGI ), который включает половину дохода пособия по социальному обеспечению, превышает 25000 долларов для одиноких получателей и 32000 долларов для супружеских пар (Таблица 1 ). ^2,3 В частности, бенефициары, подающие налоги по отдельности, должны учитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 25 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям.Бенефициары, состоящие в браке, подающие совместные налоговые декларации, должны засчитывать в качестве налогооблагаемого дохода меньшую из половины суммы, на которую измененный AGI превышает 32 000 долларов США, или половину их дохода по пособиям. ⁴ До OBRA 93 весь доход, полученный от налогообложения пособий по социальному обеспечению, зачислялся в трастовые фонды страхования по старости, кормильца и инвалидности.
Таблица 1. Налогооблагаемая часть дохода бенефициаров социального обеспечения, с разбивкой по статусу подачи налоговой декларации и измененным AGI
Линия Модифицированный AGI (номинал $) Налогооблагаемая часть дохода
Одноместный
1 Менее 25 000 Нет
2 25 000–34 000 90 481 Меньший из —
50 процентов дохода по пособиям; или
модифицировано AGI на сумму более 25000 долларов
3 Более 34000 Меньший из —
85 процентов дохода по пособиям; или
сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
Женат, зарегистрирован совместно
4 Менее 32 000 Нет
5 32 000–44 000 Меньший из —
50 процентов дохода по пособиям; или
модифицировано AGI на сумму более 32 000 долл. США
6 Более 44000 Меньший из —
85 процентов дохода по пособиям; или
сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ: Модифицированный AGI равен AGI плюс необлагаемый процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.
OBRA 93 установил второй порог дохода в размере 34 000 долларов для модифицированного AGI для бенефициаров, подающих подоходный налог отдельно, и 44 000 долларов для модифицированного AGI для состоящих в браке бенефициаров, подающих совместно. Хотя доход по льготам для подателей налоговых деклараций с измененным AGI ниже этих пороговых значений остается налогооблагаемым в соответствии с условиями поправок 1983 года, до 85 процентов пособий по социальному обеспечению подлежат налогообложению для бенефициаров с измененным AGI , превышающим новые пороговые значения.⁵ Дополнительный доход, полученный за счет увеличения максимальной налогооблагаемой части льгот выше второго порога с 50 до 85 процентов, зачисляется в трастовый фонд медицинского страхования Medicare.
Порядок налогообложения пособий по социальному обеспечению, показанный в таблице 1, обобщает информацию, имеющуюся в текущем руководстве для налогоплательщиков Налоговой службы ( IRS ). Пороговые значения дохода и налогооблагаемые доли, изложенные в поправках 1983 г. и измененные в соответствии с OBRA 93, остаются в силе и сегодня.Поскольку пороговые значения налогооблагаемого дохода не индексируются с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике, налогооблагаемая доля совокупного дохода от пособий со временем увеличивалась.
Взносы работника в фонд социального обеспечения за определенный год включаются в его или ее налогооблагаемый доход за этот год. Другими словами, работники платят подоходный налог с налога на заработную плату. Поправки 1983 года приняли принцип, согласно которому получатели пособий не должны платить подоходный налог с той части дохода по пособиям, которая равна их ранее облагаемым налогом взносам.Принцип исключения из налогообложения ранее облагаемых налогом взносов работника также применяется к пенсиям и годам. ⁶
Поправки 1983 г. ограничили налогооблагаемую долю льгот до 50 процентов, поскольку работники платят половину налога на заработную плату, а их взносы в налог на заработную плату уже были включены в налогооблагаемый доход за предыдущие годы. ⁷ Однако, хотя работник платит половину налога на заработную плату, пожизненные взносы в налог на заработную плату типичного работника составляют намного меньше половины его пожизненных пособий по социальному обеспечению.В 1993 году Управление главного актуария SSA подсчитало, что отчисления в налог на заработную плату нынешних и будущих работников будут составлять менее 15 процентов от приведенной стоимости их пожизненных пособий (Goss 1993). Следовательно, если отношение пожизненных взносов к пособиям составляет менее 15 процентов, то до 85 процентов дохода по пособиям может облагаться налогом без риска двойного налогообложения. На этой основе OBRA 93 увеличил максимальную налогооблагаемую часть пособий по социальному обеспечению с 50 процентов до 85 процентов для получателей, чей модифицированный AGI превышает второй (более высокий) порог, указанный в этом законе. OBRA 93 не изменил налогооблагаемую часть льгот между первым и вторым пороговыми значениями дохода, которая по-прежнему составляет 50 процентов. Для бенефициаров с доходом ниже первого порога все льготы по-прежнему не облагаются налогом.
В своем отчете за январь 1983 года Национальная комиссия по реформе социального обеспечения подсчитала, что около 10 процентов получателей социального обеспечения уплатили бы подоходный налог со своих пособий, если бы половина пособий облагалась налогом для «лиц со скорректированным валовым доходом ( до включения в него любого [ Социальное обеспечение] дает пособие ) в размере 20 000 долларов, если не замужем, и 25 000 долларов, если состоит в браке »(курсив мой).Поправки 1983 года к Закону о социальном обеспечении устанавливают пороговые значения дохода для налогообложения пособий в размере 25 000 долларов для одиноких лиц и 32 000 долларов для супружеских пар (с доходом , включая половину пособия по социальному обеспечению). Таким образом, пороговые значения дохода, установленные Конгрессом для налогообложения пособий, были выше, чем рекомендованные Комиссией, но эффект более высоких пороговых значений был частично компенсирован требованием от налогоплательщиков включать половину своих пособий по социальному обеспечению в расчет доходов.
Когда поправки 1983 года вступили в силу, около 8 процентов семей-получателей были обязаны платить подоходный налог в части своих пособий по социальному обеспечению (House Ways and Means Committee 2004). Этот процент со временем увеличивался, поскольку поправки 1983 г. устанавливали пороговые значения для налогообложения пособий в номинальных долларах, а не индексировали их с учетом изменений цен или заработной платы в национальной экономике. ⁸ К 1993 году примерно 20 процентов семей-получателей платили подоходный налог с части своих пособий (Pattison and Harrington 1993).По последующим оценкам Бюджетного управления Конгресса ( CBO ) процент получателей, уплачивающих подоходный налог со своих пособий, составлял 25 процентов в 1997 году, 32 процента в 2000 году и 39 процентов в 2003 году. получателей социального обеспечения уплачивали подоходный налог со своих пособий в 2014 году, и что их средний налоговый платеж составлял 6,7 процента от дохода по пособиям, хотя «менее 30 процентов всех пособий по социальному обеспечению, выплаченных в 2014 году, облагались подоходным налогом» (Шакин и Зайберт 2015).Авторы также прогнозируют, что к 2039 году более 9 процентов пособий будет выплачиваться в виде подоходного налога.
Хотя процент семей, которые платят подоходный налог с пособий по социальному обеспечению, увеличился, не все семьи-получатели должны подавать налоговую декларацию, и не все получатели, подающие декларацию, должны подать подоходный налог со своих пособий. Физические лица и супружеские пары должны подавать налоговую декларацию только в том случае, если их налогооблагаемый доход превышает сумму стандартных вычетов и сумм личного освобождения, действующих в этом году.⁹ Например, в 2016 году одинокий человек моложе 65 лет должен будет подавать федеральную налоговую декларацию только в том случае, если его или ее доход за 2015 год из необлагаемых налогом источников превышает 10 300 долларов. Для супружеских пар, в которых оба супруга моложе 65 лет, порог дохода для подачи налоговой декларации за 2015 год составит 20 600 долларов США. Одинокие лица в возрасте 65 лет и старше должны будут подать налоговую декларацию в 2016 году только в том случае, если их доход в 2015 году превышает 11 850 долларов США. Супружеские пары, в которых оба супруга старше 65 лет, должны будут подавать налоговую декларацию только в том случае, если их доход за 2015 год превышает 23 100 долларов США.
Данные и методы
Микромоделирование MINT использовалось для оценки доли семей, получающих пособия по социальному обеспечению, которые будут платить федеральный подоходный налог со своих пособий, и процент дохода от пособий, который они будут должны в качестве подоходного налога в период 2010–2050 годов. Модели микромоделирования используют информацию об выборке «микроблоков», таких как отдельные лица, семьи или домохозяйства, для оценки того, как изменения их характеристик или поведения повлияют на все население или выбранную подгруппу, например, рабочих или пенсионеров.Эти модели широко используются федеральными агентствами для анализа распределительных эффектов предложений государственной политики. В дополнение к SSA , такие агентства, как Министерство сельского хозяйства, Министерство здравоохранения и социальных служб, CBO , Исследовательская служба Конгресса и Счетная палата правительства, в последние годы использовали модели микромоделирования для оценки воздействия политики. предложения о бенефициарах федеральных программ. Смит и Фавро (2013) отмечают, что данные на микроуровне, когда «объединены с подробным представлением программных правил, могут информировать политику, выявляя взаимодействия и тенденции, которые более агрегированный анализ может не уловить.”
MINT связывает демографические данные из Обследования доходов и участия в программах Бюро переписи ( SIPP ) с записями о доходах в системе социального обеспечения, чтобы моделировать влияние альтернативных политических и экономических сценариев на индивидуальный и семейный доход. Калькулятор подоходного налога MINT статистически сопоставляет записи для отдельных респондентов SIPP с аналогичными записями в файле данных статистики доходов IRS . В прогнозах в этой статье используется MINT версии 7 ( MINT 7). MINT 7 моделирует обязательства по федеральному подоходному налогу на основе параметров подоходного налога, действовавших до 2013 года, включая положения Закона об освобождении от уплаты налогов США от 2012 года (публичный закон 112-240).
MINT 7 симуляций начинаются с репрезентативной выборки неинституционализированного взрослого постоянного населения США , родившегося после 1925 года, на основе записей панелей SIPP за 2004 и 2008 гг.¹⁰ С поправкой на веса выборки, численность бенефициаров, смоделированная с помощью MINT 7, составляет 54,3 миллиона человек в 2015 году. Это число равно 92 процентам от среднемесячного показателя 59,0 миллиона человек, которые получали пособия с января по июнь 2015 года. Бенефициары не указаны из выборки MINT 7 включены лица, родившиеся до 1926 года, дети, инвалиды в возрасте 30 лет и младше, а также жители домов престарелых. ¹¹
Налоговый кодекс требует, чтобы группы доходов, к которым применяется каждая предельная налоговая ставка, индексировались с учетом годовой инфляции цен, измеряемой индексом потребительских цен.Если налоговые категории и дальше будут индексироваться с учетом цен, налоги как доля национального дохода существенно вырастут. Следовательно, долгосрочные оценки подоходного налога должны предполагать, что либо подоходный налог в один прекрасный день будет потреблять больший процент национального дохода, чем сегодня, либо что Конгресс примет меры, чтобы предотвратить такое повышение, подняв скобки вверх.
MINT 7 моделирования предполагают, что Конгресс будет действовать, чтобы удерживать долю национального дохода, выплачиваемую в качестве подоходного налога, от повышения значительно выше ее долгосрочного исторического среднего значения.В частности, MINT моделирует текущую налоговую политику индексации цен до 2023 года и предполагает переход к индексации заработной платы с использованием национального индекса средней заработной платы ( AWI ) после этого. ¹² Это очень важное предположение, потому что со временем заработная плата, которая является крупнейшим источником дохода, имеет тенденцию расти быстрее, чем цены, по мере увеличения производительности труда. Например, Попечительский совет социального обеспечения заявляет, что в период с 1967 по 2007 год заработная плата росла быстрее, чем цены, в среднем на 0.9 процентных пунктов в год. Совет также предполагает, что средние темпы роста заработной платы будут превышать средние темпы инфляции цен примерно на 1,1 процентных пункта в течение следующих 75 лет (Совет попечителей, 2014 г.).
MINT имитирует налоговые единицы, которыми в большинстве случаев являются либо не состоящие в браке лица, либо супружеские пары, подающие совместные налоговые декларации. ¹³ Для простоты все налоговые единицы, в которые входит хотя бы один получатель социального обеспечения, называются «семьями-получателями», независимо от того, является ли эта единица одиноким человеком или супружеской парой, в которой один или оба супруга получают пособие по социальному обеспечению.
MINT Результаты моделирования
В этом разделе обсуждаются прогнозируемая распространенность и относительная сумма налоговых обязательств по доходу по социальному страхованию на основе моделирования MINT 7. Диаграммы и таблицы иллюстрируют общие тенденции, показывая прогнозы с 5-летними интервалами (каждые пять лет).
Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий
На диаграмме 1 показан прогнозируемый процент семей-получателей социального обеспечения, которые подадут налоговую декларацию, и процент, который будет платить подоходный налог со своих пособий в период 2010–2050 годов. MINT прогнозирует, что около 72 процентов семей-бенефициаров будут подавать налоговую декларацию до 2030 года, после чего доля медленно снизится до примерно 68 процентов к 2050 году. Снижение после 2030 года отражает предположения о переходе от индексации цен к индексации заработной платы. для налоговых категорий после 2023 года и снижение темпов роста пенсионных доходов за счет пенсий и других источников, не связанных с социальным обеспечением.
Диаграмма 1.
Процент получателей пособий по социальному обеспечению, подающих декларации о доходах и уплачивающих подоходный налог со своих пособий, 2010 г. и прогнозируемые каждые пять лет в 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
Как отмечалось ранее, некоторые бенефициары, которые подают налоговые декларации о доходах, не платят налоги на свои льготы, поскольку их модифицированный AGI не превышает налогооблагаемый порог. MINT прогнозирует, что доля семей-бенефициаров, которые будут платить подоходный налог со своих пособий, увеличится с примерно 47 процентов в 2010 году до 52 процентов в 2015 году и до 58 процентов в 2030 году, а затем несколько снизится до примерно 56 процентов к 2050 году. Кроме того, прогнозируемое снижение после 2030 года отражает предположение как о переходе от индексации цен к индексации заработной платы для налоговых категорий, так и о замедлении темпов роста пенсионных доходов из источников, не связанных с выплатой пособий.
Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль
На диаграмме 2 показан прогнозируемый средний процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых в качестве подоходного налога тремя группами семей-получателей: всеми такими семьями; семьи, подающие налоговую декларацию; и семьи, которые должны подоходный налог со своих пособий. Среди всех семей-бенефициаров MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 6,4 процента в 2010 году до 7,2 процента в 2015 году, до 9,7 процента в 2030 году и до 10.9 процентов к 2050 году. Поскольку пороговые значения дохода для налогообложения льгот установлены в номинальных долларах, долгосрочный рост совокупного дохода приведет к увеличению доли льгот, выплачиваемых в виде подоходного налога, даже если параметры налогового кодекса в настоящее время индексируются с учетом инфляции цен вместо этого индексируются с учетом роста заработной платы в будущем.
Диаграмма 2.
Средний процент причитающихся доходов по социальному страхованию в качестве подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период в 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
Для семей-бенефициаров, которые должны подавать налоговую декларацию (независимо от того, должны ли они платить подоходный налог со своих пособий), MINT прогнозирует, что средний процент причитающихся выплат в виде подоходного налога увеличится с 8,2 процента в 2010 году до 9,2 процента в 2015 году 12,2 процента в 2030 году. К 2040 году семьи-получатели, подающие налоговые декларации, будут должны в среднем 12,9 процента своих пособий в качестве подоходного налога.
Для семей-бенефициаров, которые должны платить подоходный налог со своих пособий, MINT прогнозирует, что средний процент причитающегося дохода от пособий в виде подоходного налога увеличится с 11.7 процентов в 2010 году до 11,9 процента в 2015 году и 12,2 процента в 2030 году. По прогнозам MINT , к 2050 году семьи, которые должны уплатить налог на свои льготы, будут должны в среднем 14,7 процента своих льгот в качестве подоходного налога.
Средний процент выплат по налогу на прибыль
Налоги, подлежащие уплате для типичной семьи-получателя, возможно, лучше всего представлены медианным процентом причитающихся выплат в виде подоходного налога. Медиана находится в средней точке распределения, при этом равное количество семей имеет более высокий и более низкий процент причитающихся выплат.На диаграмме 3 показан прогнозируемый средний процент пособий, причитающихся в качестве подоходного налога, среди семей-получателей в тех же трех группах, представленных на диаграмме 2.
Диаграмма 3.
Медианная процентная доля причитающегося дохода по социальному обеспечению в качестве подоходного налога: три категории получателей и семей, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
Среди всех семей-получателей средний процент причитающихся пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога был равен нулю в 2010 году и, по прогнозам, составит всего 0.5 процентов в 2015 году. Среднее налоговое обязательство по подоходному налогу на пособия по социальному обеспечению для всех семей-получателей вырастет до 4,8 процента в 2030 году, а затем останется относительно стабильным в течение следующих 20 лет.
Среди семей, подающих налоговую декларацию, средний процент пособий, выплаченных в виде подоходного налога, составлял 6,6 процента в 2010 году и составит 7,7 процента в 2015 году. MINT прогнозирует, что этот процент вырастет до 9,9 процента в 2030 году и до 10,3 процента к 2050 году.
Среди семей-бенефициаров, которые должны подоходный налог со своих пособий, средний процент пособий по подоходному налогу составлял 10.4 процента в 2010 году и вырастет до 11,1 процента в 2015 году. MINT проектов, доля которых достигнет 12,1 процента в 2025 году, а затем останется стабильной в течение следующих 25 лет. Процент причитающихся пособий в качестве подоходного налога стабилизируется, поскольку большинство семей, которые должны уплатить подоходный налог со своих пособий, будут находиться в группе предельного налога на прибыль в размере 15 процентов, и большинство из них будут платить налоги с максимальных 85 процентов пособий.
Пособие по налогу на прибыль выше и ниже медианы
Некоторые семьи-получатели должны значительно больше или меньше, чем средний процент их пособий в виде налогов.Как показано на диаграмме 1, 56–58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий в течение следующих нескольких десятилетий. И наоборот, 42–44 процента семей-бенефициаров не будут платить подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в любой отдельно взятый год, опять же при условии, что налоговые категории после 2023 года будут индексироваться с учетом заработной платы, а не цен.
Согласно действующему законодательству, самый высокий процент пособий по социальному обеспечению, выплачиваемых любой семьей в качестве подоходного налога, составляет 33,7 процента. Эта цифра представляет собой произведение максимальной доли налогооблагаемого дохода по пособиям (85 процентов) и максимальной ставки предельного налога на прибыль (39.6 процентов). В 2015 году предельная ставка налога в размере 39,6% применяется к налогооблагаемому доходу выше 411 200 долларов для одиноких лиц и к налогооблагаемому доходу выше 464 850 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию. MINT предполагает, что менее 1 процента бенефициаров будут должны 33,7 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году или в любой год до 2050 года (не показано). По оценкам, в 2015 году около 80 процентов бенефициаров, подающих индивидуальную декларацию, и 79 процентов супружеских пар, подающих совместную декларацию, попали в группу предельного налогообложения 15 или 25 процентов (Таблица 2).
Таблица 2. Расчетное процентное распределение семей-получателей, имеющих задолженность по подоходному налогу, по предельной ставке подоходного налога и статусу регистрации, 2015 г.
Предельная ставка налога (%) Статус подачи
Одиночный женат, зарегистрирован совместно
Всего 100,0 100.0
10,0 5,7 4,9
15,0 36,0 42,9
25,0 43,9 35,9
28,0 11,0 8,0
33.0 3,1 6,1
35,0 0,7
39,6 1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-получателей, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.
В дополнение к средней процентной доле дохода по пособиям, причитающемуся семьям-получателям в качестве подоходного налога, на диаграмме 4 показаны значения 90-го, 75-го и 25-го процентилей. Таблица охватывает все семьи-получатели, включая те, которые не обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению. Семьи-бенефициары с 90-й процентилью налоговых обязательств по выплате пособий по социальному обеспечению 15.0 процентов их льгот в качестве подоходного налога в 2010 году; эти семьи будут должны 16,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 17 процентов в последующие годы. Семьи-бенефициары с 75-м процентилем обязательств по подоходному налогу уплатили 9,7% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи будут должны 11,4% своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и около 13% в период 2025–2025 годов. 2050 г. Средний процент дохода от пособия, подлежащего уплате в виде подоходного налога, среди всех семей-получателей представлен синей линией, которая дублирует синюю линию на Рисунке 3, описанном ранее.Семьи с 25-м и более низким процентилями налоговых обязательств не платили подоходный налог на свои пособия по социальному обеспечению в 2010 году, а MINT прогнозирует, что они не будут обязаны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в любое время в период 2015–2015 годов. 2050 г.
Диаграмма 4.
Процент дохода от пособия по социальному обеспечению, причитающийся в качестве подоходного налога между семьями-получателями: выбранные процентили, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние периоды в 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода
Из-за прогрессивности ставок подоходного налога семьи с более высокими доходами должны уплачивать более высокий процент своих пособий по социальному обеспечению в качестве подоходного налога, чем семьи с низкими доходами. Например, семья-получатель с доходом в наивысшем квартиле платит больший процент своих пособий в виде подоходного налога, чем семья из самого низкого квартиля. Для каждого последующего квартиля, от самого низкого до самого высокого, прогнозируемые проценты должны увеличиваться.
Чтобы обеспечить последовательную основу для сравнения доходов с течением времени, MINT прогнозирует суммы, которые будут определять границы квартилей доходов среди семей-бенефициаров с 2010 по 2050 год, и выражает их относительно национального AWI (таблица 3). Например, среди семей-бенефициаров в 2010 году семья с общим доходом, по крайней мере в 2,273 раза превышающим национальный AWI , находилась в четвертом (самом высоком) квартиле по доходам. Семья-бенефициар относилась к третьему квартилю дохода в 2010 г., если у нее доход был в пределах 1.223 и 2,273 раза больше, чем AWI . Семья-получатель с доходом от 0,624 до 1,223, превышающего AWI , находилась во втором квартиле дохода, а семья-получатель с доходом менее 0,624, превышающим AWI , находилась в первом (самом низком) квартиле дохода.
Таблица 3. Границы квартилей для общего дохода семей-бенефициаров, 2010 г. и прогнозируемые пятилетние 2015–2070 гг.
Год Национальный AWI (номинальный $) Общий доход семьи по отношению к национальному AWI
75-й процентиль Медиана 25-й процентиль
2010 41 674 2.273 1,223 0,624
2015 50 893 90 481 2,246 1.201 0,590
2020 63 676 2,235 1,165 0,567
2025 76831 2.229 1,162 0,572
2030 93,193 2,179 1,120 0,549
2035 113 228 90 481 2,133 1,089 0,537
2040 137 642 2.080 1,043 0,524
2045 167 076 90 481 2,005 1.000 0,506
2050 202 452 90 481 1,942 0,959 0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
Диаграмма 5 показывает MINT прогнозов среднего процента пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в каждом квартиле общего дохода. Общий доход состоит из денежных доходов до налогообложения из всех источников, включая предполагаемую сумму, которую семья получила бы, если бы использовала свои финансовые активы для покупки аннуитета. В 2010 году семьи-бенефициары в четвертом квартиле по доходам в среднем платили 13,9% своих пособий в качестве подоходного налога. MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны 14,0 процента своих пособий в виде подоходного налога в 2015 году и 14,8 процента в 2020 году. С 2030 по 2050 год MINT прогнозирует, что семьи в четвертом квартиле по доходу будут должны около 16 процентов. их льгот в качестве подоходного налога.
Диаграмма 5.
Средний процент дохода по социальному обеспечению, причитающегося подоходным налогом среди семей-получателей, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
В среднем семьи-получатели в третьем квартиле по доходам выплачивали 5,0% своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году. MINT прогнозирует, что эти семьи-получатели будут должны 6,9% пособий в качестве подоходного налога в 2015 году и 8,6% в 2020 году. период 2025–2050 гг., MINT прогнозирует, что семьи-получатели в третьем квартиле дохода будут должны в среднем около 10 процентов своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога.
Семьи-бенефициары в нижней половине распределения доходов платят существенно меньшую долю своих пособий в виде подоходного налога, чем семьи с доходом выше среднего.Семьи во втором квартиле дохода платили менее 0,5 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году, и они будут должны 1,1 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2015 году. Эта доля вырастет до 3,3 процента в 2030 году, а к 2050 году MINT Согласно прогнозам, семьи из второго квартиля по доходу будут должны 4,3 процента своих пособий по социальному обеспечению в виде подоходного налога. Семьи из самого нижнего квартиля не платили подоходного налога со своих пособий в 2010 году. MINT предполагает, что эти семьи будут должны только 1.1 процент льгот в качестве подоходного налога к 2050 году.
В отличие от средних процентов диаграммы 5, диаграмма 6 показывает медианные проценты пособий, выплачиваемых в качестве подоходного налога семьями-бенефициарами в пределах каждого квартиля дохода. Семья, относящаяся к четвертому квартилю дохода, платила в среднем 12,4 процента своих пособий в качестве подоходного налога в 2010 году и, по прогнозам, должна будет 13,2 процента в 2015 году и около 14 процентов в последующий период. Семья из третьего квартиля по доходам в 2010 году платила в среднем 3,7 процента своих пособий в виде подоходного налога, и, по прогнозам, она должна будет 7.1 процент в 2015 году и от 9 до 11 процентов с 2025 по 2050 год. MINT прогнозирует, что медианные налоговые обязательства для семей во втором и первом квартилях дохода будут равны нулю в течение периода 2010–2050 годов.
Диаграмма 6.
Медианная процентная доля дохода по социальному обеспечению, причитающегося в качестве подоходного налога между семьями-получателями, по квартилям общего дохода: 2010 г. и прогнозируемый пятилетний период 2015–2050 гг.
ИСТОЧНИК: Расчеты автора по данным MINT 7.
а. Поскольку прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров во втором квартиле дохода равны нулю каждый год, прогнозируемые медианные проценты для семей-бенефициаров в первом квартиле дохода обязательно также равны нулю во все годы.
Заключение
Пособия по социальному обеспечению
впервые облагались подоходным налогом в 1984 году, и с тех пор доля семей-получателей, чьи пособия облагаются налогом, увеличилась с менее чем одной десятой до более чем половины.Микромоделирование MINT компании SSA , содержащее данные примерно о 92 процентах получателей социального обеспечения, прогнозирует, что 52 процента семей-получателей будут платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению в 2015 году. Средний налоговый платеж среди всех семей-получателей будет равняется менее 1 процента от дохода по пособиям в 2015 году; но только среди тех семей, чьи пособия подлежат налогообложению, медианный подоходный налог будет составлять 11,1 процента пособий по социальному обеспечению. К 2030 году MINT прогнозирует, что 58 процентов семей-бенефициаров будут должны платить подоходный налог со своих пособий по социальному обеспечению и что средний размер подоходного налога будет равен примерно 5 процентам их дохода по пособиям.Среди семей, которые должны подоходный налог со своих пособий, модель прогнозирует средний размер выплаты в размере 12 процентов от дохода по пособиям в 2030 году. Эти оценки основаны на предположении, что Конгресс внесет поправки в положения Налогового кодекса, которые в настоящее время требуют корректировки налоговых категорий на основе индексации цен; такие поправки будут гарантировать, что доля дохода, выплачиваемого в качестве налога на прибыль, останется близкой к текущему уровню. В противном случае процент пособий по социальному обеспечению, которые будут причитаться в качестве подоходного налога, превысит уровень, прогнозируемый MINT .
Поскольку прогрессивность федерального подоходного налога гарантирует, что получатели с более высоким доходом платят наибольшее количество налогов, налогообложение льгот снижает чистый доход социального обеспечения, получаемый получателями с более высоким доходом. В этом отношении налогообложение пособий по социальному обеспечению имеет тот же эффект, что и проверка нуждаемости, без административных затрат, которые повлечет за собой прямая проверка нуждаемости (Goodman and Liebman 2008). ¹⁴ Тесты средств эффективны для определения пособий наиболее нуждающимся лицам, но их проведение может быть дорогостоящим.Например, в 2014 году федеральные расходы на Программу дополнительного питания ( SNAP ) составили 76 миллиардов долларов. Из этой суммы 4,9 процента (3,7 миллиарда долларов) ушло на административные расходы, включая проверку нуждаемости. Исходя из общих расходов на социальное обеспечение в размере 851 миллиарда долларов в 2014 финансовом году, каждый процентный пункт в гипотетических расходах, необходимых для проведения проверки на нуждаемость, увеличит годовые расходы на программу социального обеспечения более чем на 8,5 миллиарда долларов.
Поскольку Конгресс установил пороговые значения дохода, ниже которых пособия по социальному обеспечению не облагаются налогом, доход от пособий по-прежнему облагается меньшими налогами, чем доход от аннуитетов и пенсий.Лица с модифицированным AGI на сумму менее 25 000 долларов и супружеские пары с модифицированным AGI на сумму менее 32 000 долларов не платят подоходный налог со своего дохода по социальному обеспечению. Поскольку эти пороговые значения дохода не индексируются по ценам или заработной плате, доля бенефициаров, которые платят налоги на свои пособия, со временем увеличивается. В конце концов, налогообложение пособий по социальному обеспечению будет примерно эквивалентно налогообложению пенсий и аннуитетов в соответствии с действующим законодательством, что, согласно законодательной истории поправок 1983 года, было намерением Конгресса, когда он установил порог налогообложения пособий в номинальном выражении долларов.
Примечания
1 С 1950 по 2012 год отношение подоходного налога к личному доходу составляло в среднем 9,5 процента в год. Годовой коэффициент никогда не был ниже 7,2 процента или выше 11,6 процента ( IRS, , 2014 г.).
2 Для большинства налогоплательщиков модифицированный AGI равен AGI плюс не облагаемый налогом процентный доход, доход из иностранных источников и половина пособий по социальному обеспечению.
3 Особые правила применяются к главам домохозяйств (одиноким родителям) и супружеским парам, подающим документы отдельно.Полные правила подсчета пенсионных пособий по социальному обеспечению и пенсионных пособий 1 уровня в качестве налогооблагаемого дохода включены в IRS (2015a).
4 Паттисон и Харрингтон (1993) описывают происхождение как пороговых значений дохода, при которых пособия по социальному обеспечению становятся налогооблагаемыми, так и процента пособий, облагаемых подоходным налогом.
5 Паттисон (1994) описывает положения 1993 года, которые увеличили налогообложение пособий по социальному обеспечению.
6 Согласно инструкциям IRS , «если вы заплатили часть стоимости своей пенсии или аннуитета, вы не облагаетесь налогом той части пенсии или аннуитета, которую вы получаете, которая представляет собой возврат ваших затрат.Остальная сумма, которую вы получаете, обычно облагается налогом »( IRS, 2015b, 77).
7 По состоянию на 2015 год работник платит налог на заработную плату в размере 6,2 процента от заработка до 118 500 долларов США. Работодатель оплачивает равную сумму, которая не подлежит налогообложению. Самостоятельно занятые работники несут ответственность за уплату 12,4% налога на заработную плату, но они имеют право на два налоговых вычета: они могут уменьшить свои чистые доходы от самозанятости на половину суммы налога на заработную плату в системе социального обеспечения и могут вычесть половину этой суммы. их налог на социальное обеспечение с доходов физических лиц, указанный в форме 1040 IRS .Налоговый вычет из фонда заработной платы является фактором при определении AGI ( SSA 2015a).
8 Выбор номинальных пороговых значений в долларах был преднамеренным, чтобы в конечном итоге налоговый режим дохода по социальному обеспечению был аналогичен налоговому режиму пенсий и ежегодных выплат (Финансовый комитет Сената, 1993).
9 Налогооблагаемый доход состоит в основном из заработной платы, процентов, дивидендов, ренты, роялти, прироста капитала, дохода от продажи товаров или собственности, дохода от фермы или бизнеса, аннуитетов, пенсий, алиментов, пособий по безработице и отчислений от пенсионные счета, отличные от квалифицированных распределений Рота.
10 Для панели SIPP 2004 года 88 процентов записей обследования были сопоставлены с их записями о доходах в системе социального обеспечения. Коэффициент совпадения для панели 2008 года составил более 90 процентов. Характеристики когорт, рожденных после 1979 года, моделируются, а не основываются на записях SIPP .
11 MINT моделирования на 2020 год и позже отражают выборки, которые последовательно более репрезентативны для всего населения престарелых бенефициаров, поскольку члены когорт по рождению с 1925 года или ранее со временем заменяются членами более поздних когорт.
12 Результаты были бы аналогичными, если бы предполагаемая дата перехода на индексацию заработной платы была на несколько лет раньше или позже. Описание национального AWI см. На https://www.socialsecurity.gov/oact/cola/ AWI .html.
13 Для 2015 года MINT имитирует распределение единиц-бенефициаров: 21 процент подаются индивидуально, 50 процентов — супружеские пары, подающие совместно, 1 процент — как глава домохозяйства, и 28 процентов — не подают налоговую декларацию.
14 Проверка средств ограничивает право на получение государственных пособий или уменьшает размер пособия для лиц, чей доход или активы превышают пороговые значения, установленные законом. Временная помощь нуждающимся семьям ( TANF ), Программа дополнительного питания ( SNAP ), дополнительный социальный доход ( SSI ) и медицинская помощь (Medicaid) — это программы с проверкой нуждаемости. Социальное обеспечение и Medicare, как программы социального страхования, финансируемые в основном за счет налогов с заработной платы, взимаемых с работников и их работодателей, не проходят проверку нуждаемости, хотя в рамках части B Medicare (дополнительное медицинское страхование) и части D (покрытие рецептурных лекарств) в счет участников.
Список литературы
1979 Консультативный совет по социальному обеспечению. 1979. Финансирование социального обеспечения и пособия: Отчет Консультативного совета 1979 года. Вашингтон, Округ Колумбия : Министерство здравоохранения, образования и социального обеспечения, SSA .
[Совет попечителей] Попечительский совет Федерального трастового фонда по страхованию по старости и в случае потери кормильца и Федерального фонда страхования по инвалидности. 2014. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования инвалидности за 2014 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2014/tr2014.pdf.
———. 2015. Годовой отчет попечительского совета Федерального фонда страхования по старости и на случай потери кормильца и Федерального фонда страхования нетрудоспособности за 2015 год. Вашингтон, округ Колумбия : Государственная типография. https://www.socialsecurity.gov/oact/tr/2015/tr2015.pdf.
Гудман, Сарена и Джеффри Либман. 2008. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению как подход к проверке средств.” NBER Пенсионный исследовательский центр Документ № NB 08-02. Кембридж, MA : Национальное бюро экономических исследований. http://www.nber.org/aging/rrc/papers/orrc08-02.pdf.
Госс, Стивен К. 1993. «Текущий подход и основа для рассмотрения изменения к 85-процентному налогообложению ежемесячных пособий OASDI ». Письмо Гарри С. Баллантайну, главному актуарию Управления социального обеспечения.
Жилищный комитет путей и средств. См. США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам.
[ IRS ] Налоговая служба. 2014. « SOI Налоговая статистика — историческая таблица 8». https://www.irs.gov/uac/ SOI -Tax-Stats-Historical-Table-8.
———. 2015a. Социальное обеспечение и эквивалентные пенсионные пособия железнодорожникам. IRS Публикация 915. http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p915.pdf.
———. 2015b. Ваш федеральный подоходный налог. IRS Публикация 17. https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p17.pdf.
Национальная комиссия по реформе социального обеспечения. 1983. Отчет Национальной комиссии по реформе социального обеспечения. https://www.socialsecurity.gov/history/reports/gspan.html.
Паттисон, Дэвид. 1994. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению в соответствии с новыми положениями о подоходном налоге: распределительные оценки за 1994 год». Бюллетень социального обеспечения 57 (2): 44–50. https: // www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v57n2/v57n2p44.pdf.
Паттисон, Дэвид и Дэвид Э. Харрингтон. 1993. «Предложения по изменению налогообложения пособий по социальному обеспечению: варианты и эффекты распределения». Бюллетень социального обеспечения 56 (2): 3–21. https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/ssb/v56n2/v56n2p3.pdf.
Финансовый комитет Сената. См. США Конгресс, Комитет Сената по финансам.
Шакин, Джошуа и Курт Зайберт.2015. «Налогообложение пособий по социальному обеспечению». Вашингтон, округ Колумбия, : Бюджетное управление Конгресса. https://www.cbo.gov/publication/49948.
Смит, Карен Э. и Мелисса М. Фавро. 2013. «Букварь по моделированию дохода в краткосрочной перспективе, версия 7 ( MINT 7)». Вашингтон, округ Колумбия, : Городской институт. http://www.urban.org/sites/default/files/alfresco/publication-pdfs/413131%20-%20A-Primer-on-Modeling-Income-in-the-Near-Term-Version- MINT -.pdf.
[ SSA ] Управление социального обеспечения. 2015a. «Если вы работаете не по найму». SSA Публикация № 05-10022. https://www.socialsecurity.gov/pubs/ EN -05-10022.pdf.
———. 2015b. «Ежемесячный статистический снимок». https://www.socialsecurity.gov/policy/docs/quickfacts/stat_snapshot/.
———. нет данных «История социального обеспечения: постановления казначейства о налогообложении льгот». https://www.socialsecurity.gov/history/it3447.html.
США Конгресс, Комитет Палаты представителей по путям и средствам. 2004. Справочные материалы и данные по программам, находящимся в юрисдикции Комитета по путям и средствам. Комитет печати № 108-6. Вашингтон, округ Колумбия, : государственная типография.
США Конгресс, Комитет Сената по финансам. 1993. Налогообложение пособий по социальному обеспечению. Слушания Сената № 103-316. Вашингтон, округ Колумбия, : государственная типография.
Штат Нью-Джерси — Казначейство
о смягчении налоговых последствий COVID-19
5.24.2021 Уведомление: Обновление в отношении стандартизированного возврата CBT для определенных подателей
5.17.2021 Уведомление: доходность за короткий период в контексте комбинированной отчетности
5.11.2021 TB-87 (R) Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
4.27.2021 TB-102 (R) Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) с определенными слияниями и поглощениями
3.23.2021 Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв зимнего шторма в Техасе
3.19.2021 2020 Срок подачи налоговой декларации автоматически продлен до 17 мая 2021 г.
3.18.2021 TB-90 (R) Налоговые льготы и комбинированные декларации
3.16.2021 TB-103 Первоначальное руководство по соответствию штата Нью-Джерси требованиям раздела 1502 IRC по комбинированному возврату
3.11.2021 Уведомление: Корпоративный налог на прибыль 2020: автоматическое продление для определенных подателей
3.02.2021 TB-102 — Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) при определенных слияниях и поглощениях
2.09.2021 Учет займов / расходов в рамках ГЧП в рамках CBT и GIT (см. Пресс-релиз)
2.08.2021 TB-101 Методы отчетности и учета доходов за пределами США.Корпорации, входящие в объединенную группу
1.25.2021 TB-100 Объединенная группа в качестве налогоплательщика в соответствии с Законом о корпоративном налоге
1.14.2021 TB-99 Отчетность о прибылях и убытках для банковских корпораций за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2020 г. и позднее
13.01.2021 TB-98 TB-98 Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.Л. 2020, С. 118
13.01.2021 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи — исправлено с целью включения информации от P.L. 2020, С. 118
13.01.2021 Уведомление: Всемирные выборы и выборы аффилированной группы на 2019/2020 гг. CBT-100U возвращает
12.30.20 Снова продлен срок возмещения налога на имущество для пожилых людей (см. Пресс-релиз)
12.14.20
TB-97 Изменения и исправления корпоративного налога на прибыль и других налогов / сборов в соответствии с P.L. 2020, С. 118
12.9.20 Мандат на электронную подачу документов для всех W-2 и 1099
11.05.20 Уведомление: CBT-100U, расписание R
10.29.20 Казначей Муойо призывает жителей воспользоваться продленным сроком для подачи заявки на возмещение налога на имущество при замораживании старшего возраста
10.15.20 Губернатор подписал указ о продлении срока подачи налоговой декларации по корпоративному налоговому календарю на 2019 год (см. Пресс-релиз)
10.2.20 Новый подоходный налог и ставка удержания для дохода от 1 до 5 миллионов долларов
29.09.20 Транзитный альтернативный подоходный налог для бизнеса — часто задаваемые вопросы
09.25.20 Корпоративный налог на прибыль 2019: 30-дневное снятие штрафа за расширенный возврат
24.07.20 Важная информация о розничных сборах за COVID-19 и налоге с продаж
24.06.20 Обновленный сертификат соответствия и матрица налогообложения 22 июня 2020 г.
19.06.20 Уведомление: изменение ставки налога на продажу медицинской марихуаны
05.29,20 Уведомление: срок подачи апелляции по налогу на имущество в налоговых советах округа продлен до 1 июля 2020 г.
05.06.20 Telecommuter COVID-19 Часто задаваемые вопросы работодателей и сотрудников
24.04.20 Уведомление: Предоплата 50% по налогу на страховые взносы, подлежащим оплате 1 июня 2020 г.
20.04.20 Специальное положение о принятии корпоративного налога на прибыль было завершено и было отправлено в Управление административного права (OAL) 8 апреля для публикации в Реестре штата Нью-Джерси 4 мая 2020 года.Обратите внимание, что эти правила вступили в силу немедленно 8 апреля 2020 г.
17.04.20 Уведомление: Закон
04.07.20 Уведомление: продление срока подачи административных протестов и апелляций в налоговый суд
30.03.20 Tele-Commuting and Corporate Nexus — В связи с тем, что COVID-19 заставляет людей работать из дома в целях общественного здравоохранения, безопасности и благополучия, Отдел временно откажется от воздействия юридического порога в N.J.S.A. 54: 10A-2 и N.J.A.C. 18: 7-1.9 (а), в котором присутствие сотрудников, работающих дома в Нью-Джерси, рассматривается как достаточная связь для корпораций за пределами штата. В случае, если сотрудники работают из дома исключительно в результате закрытия из-за вспышки коронавируса и / или политики социального дистанцирования работодателя, порог не будет считаться достигнутым.
24.02.20 TB-96 Учет чистых отложенных налоговых обязательств и комбинированный доход
02.18.20 TB-95 Чистые операционные убытки и комбинированная прибыль
18.02.20 TB-94 (R) Общая информация о новом режиме чистых операционных убытков за налоговые годы, закончившиеся 31 июля 2019 г. и позднее
02.10.20 Уведомление: запрещенное налогом использование купонов на сигареты / табак и паровые изделия, рекламные акции по снижению цен и скидки
02.07.20 Уведомление: Налог на валовой доход / Закон о переносе налога на прибыль предприятий Альтернативный закон о подоходном налоге
16.01.20 Уведомление: налог с продаж и использования — освобождение от производства — стойки для выпечки
12.23.19 Автоматическое продление для налоговых деклараций корпораций за 2019 год для лиц, подающих документы за определенный финансовый налоговый год
12.19,19 Уведомление: Мандат на электронную регистрацию для годовой отчетности и отчетности работодателя
19.12.19 NJ-WT — Инструкции по удержанию подоходного налога Нью-Джерси
12.16.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
12.13,19 Обновленное руководство по подаче заявок на медицинское страхование для работодателей и поставщиков страховых услуг
12.09.19 TB-81 (R) Налоги на аренду временного жилья
12.05.19 Расчетная процентная ставка с 1 января по 31 декабря 2020 г.
11.22.19 Составителю налоговой декларации и ее мужу грозят тюремные сроки за налоговое мошенничество, в ходе которого они украли почти 250 000 долларов из штата Гавайи
10.31,19 TB-92 (R) Источник IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
10.17.19 TB-93 Принцип унитарного бизнеса и комбинированная прибыль
10.04.19 УВЕДОМЛЕНИЕ: сообщение FDII по графику A
16.09.19 Временное приспособление Часто задаваемые вопросы
09.11,19 Мужчина из Хаммонтона обвиняется в краже, подаче налоговых деклараций и отмывании денег
09.09.19 Автоматическое освобождение от штрафа в течение 30 дней при подаче налоговой декларации на корпоративный бизнес до 15 октября 2019 г.
26.08.19 Уведомление для литейных и других предприятий металлообработки
08.26,19 Обновления для TB-92 Sourcing IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
16.06.19 Большое жюри выносит обвинительное заключение по 30 пунктам в деле незаконного оборота наркотиков
08.12.19 Новые сертифицированные налоговые инспекторы
08.05.19 2 человека осуждены за лидера сети, занимающейся незаконным оборотом наркотиков, по обвинению в хранении оружия
08.02.19 Уведомление: Повышение ставки оценки поставщика медицинских услуг в доме престарелых
08.01.19 Увеличение налогового кредита для бизнес-ангелов
19.07.19 TB-91 Банковские корпорации и комбинированная прибыль
28.06.19 TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи
06.21,19 TB-90 Налоговые льготы и комбинированные декларации
20.06.19 Департамент доходов Пенсильвании выдает предупреждение о мошеннических звонках, направленных на получателей налогов на недвижимость и скидок с арендной платы
18.06.19 Бывший бухгалтер фитнес-клуба осужден за кражу
06.06.19 06.06.2019 Наша система онлайн-платежей не будет работать с 18:00 пятницы, 21 июня, до 12:00 субботы, 22 июня.Мы приносим извинения за все неудобства, которые могут возникнуть.
21.05.19 TB-89 Объединенные методы групповой подачи
16.05.19 TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
24.04.19 24.04.2019 Телевидение и киноиндустрия Информация
04.24,19 4/24/2019 Уведомление: обращение с предприятиями и сотрудниками за пределами штата во время объявленного бедствия или чрезвычайной ситуации
04.23.19 Комбинированные группы TB-88: исключение двойного включения GILTI и лечение добавок связанных сторон
04.12.19 4/12/2019 TB-87 Первоначальное руководство для лиц, подающих корпоративную налоговую декларацию, и ограничение IRC § 163 (j)
04.10,19 Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) Вопросы и ответы
04.05.19 Процедуры для управляющих членов объединенной группы
04.05.19 Отдел по налогообложению штата Нью-Джерси переносит крайние сроки для жертв урагана в Алабаме
28.03.19 Муж и жена Хиллсбурга арестованы за отмывание денег
03.15,19 Исправление: 2018 Приложение A-4 CBT-100 и BFC-1
03.02.19 Она выкачала 850 тысяч долларов со своей работы за 9 лет, и судья только что приговорил ее к почти такому же количеству тюремных заключений.
20.02.19 Уведомление: Требуется дополнение к форме CBT-DIV 2017
02.05.19 Уведомление: Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) — зоны возможностей
01.31,19 Уведомление: Дополнение к форме CBT-DIV 2017, если вносятся поправки в федеральные заявления о репатриации
30.01.19 Уведомление — Форма CBT-R — Краткосрочный возврат и инструкции
01.11.19 Бывший продавец подержанных автомобилей в Томс-Ривер приговорен к тюремному заключению за неуплату государству 185 000 долларов налога с продаж, который он получил от покупателей
01.03.19 Автоматическое продление для файловых систем CBT-100 и CBT100-S в штате Нью-Джерси 2018 с датами оплаты 15 ноября 2018 г. и 15 декабря 2018 г. или января 2019 г.
Город Моми, Огайо
Город Моми следит за федеральным правительством и IRS в продлении крайнего срока для всех налогоплательщиков города Мауми для подачи и уплаты индивидуального налога и налога на чистую прибыль до 17 мая 2021 года в 2020 налоговом году.Расчетный платеж за первый квартал 2021 налогового года еще должен быть произведен 15 апреля 2021 года.
В связи с текущим чрезвычайным положением, связанным со вспышкой Covid-19, а также в целях безопасности наших сотрудников и жителей налоговая служба города Моми не будет принимать новых налогоплательщиков на сезон подачи налоговых деклараций 2020 года. Если у вас есть какие-либо вопросы, вы можете позвонить в наш офис по телефону 419-897-7120 или написать нам по адресу [email protected].
** Обязательные расчетные налоговые платежи **

Действующие для налоговых лет, начинающихся 1 января 2016 г. или после этой даты, уплата расчетных налогов является обязательной для любого налогоплательщика, который предполагает иметь задолженность в размере 200 долларов США или более за налоговый год.Неуплата расчетных налоговых платежей приведет к штрафу за просрочку платежа в размере 15% от суммы, не уплаченной своевременно, плюс процентная ставка текущего календарного года (см. Диаграмму процентных ставок в разделе «Формы и отчеты»). Пени и процентов за просрочку платежа можно избежать, уплатив 90% налоговых обязательств текущего года или 100% налоговых обязательств предыдущего года до 15 января. Расчетные налоговые платежи производятся 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января каждого года. Бланки и инструкции по расчетному налогу Maumee можно получить по телефону 419-897-7120 или на нашем веб-сайте http: // www.maumee.org/city_departments/forms_and_reports.php.
ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ — ПРЕДПРИЯТИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ НА BRIARFIELD BLVD., MAUMEE, OH.
Эта территория находится в пределах MMT JEDZ (Зона совместного экономического развития Мауми, Монклова и Толедо) со ставкой налога на прибыль 1,5%. Нажмите на «Формы и отчеты» ниже.
«НАЛОГОВАЯ ПОДКЛЮЧЕНИЕ» — ЭЛЕКТРОННЫЙ ФАЙЛ, ОПЛАТА НАЛОГОВОГО ВОЗВРАТА ОНЛАЙН И ЗАПРОС СЧЕТА
— ЗАПИСАТЬ НАЛОГОВЫЙ ВОЗВРАТ НАЛОГОВОГО РЕЗУЛЬТАТА MAUMEE ОНЛАЙН — Налоговые декларации Maumee с W-2 (s), 1099 (s), Schedule C, E или F могут подавать онлайн.
— Налогоплательщики MAUMEE МОГУТ ОПЛАТИТЬ ОНЛАЙН

Щелкните ссылку «НАЛОГОВЫЕ СОЕДИНЕНИЯ» ниже (НАЖМИТЕ красную кнопку ЗДЕСЬ). Взимаются комиссии по кредитной карте. Оплата налоговых остатков, квартальных расчетов по уплате налогов / деклараций и дополнительных платежей. Просмотрите историю своей налоговой учетной записи и проверьте предполагаемую сумму кредита.

Вопросы для налогового отдела
Электронная почта: [email protected]
Телефон: 419-897-7120
МЫ ПРИНИМАЕМ ВИЗУ, МАСТЕРКАРТ И ОТКРЫТИЕ КАРТ
~ Комиссия за кредитную карту не взимается у стойки налоговой или по телефону в налоговой инспекции.~
Налоговое управление города Моми теперь принимает платежи по кредитным / дебетовым картам. Платежи можно произвести на стойке налогового отдела или позвонив в налоговую службу по телефону (419) 897-7123, указав данные кредитной карты. Вопросов? Позвоните нам — Телефон налоговой службы: (419) 897-7120.
Комиссар по налогообложению
400 Conant Street
Maumee, OH 43537-3300
419-897-7120 — Ph
419-897-8924 — факс
tax @ maumee.org — e-mail
Налоговая декларация города Мауми предназначена для использования отдельными лицами, товариществами, корпорациями или любыми другими организациями. Получение форм указывает на обязательство, на которое вы должны ответить.
Когда и куда подавать декларацию, помощь, формы: декларацию следует подавать не позднее 15 апреля, если вы подаете заявление на календарный год. Если вы находитесь на основе финансового года, он должен быть уплачен на пятнадцатый день четвертого месяца после окончания финансового года. Выплачивайте чеки на имя комиссара по налогам и сборам.Платежи распределяются сначала на причитающиеся штрафы, затем на причитающиеся проценты и затем на причитающиеся налоги. Отправьте заполненную декларацию по адресу: Отдел налогообложения, город Моми, 400 Conant Street, Maumee, OH 43537-3300. Помощь налогоплательщикам можно получить в нашем офисе или по телефону (419) 897-7120 с 8 до 4:30 в рабочие дни. Наш адрес электронной почты: [email protected].
Продление срока подачи деклараций: Копия федерального продления требуется не позднее первоначального срока подачи декларации Мауми.Установленные законом проценты будут взиматься с первоначальной даты возврата до даты фактической оплаты.
Кто должен подавать: Вы должны подать налоговую декларацию города Моми, независимо от того, подлежат ли уплате налоги, если: вы являетесь резидентом Моми; нерезидент, который получает доход от города Мауми, с которого не удерживается налог; юридическое лицо-резидент или нерезидент (физическое лицо, товарищество, корпорация, ООО и т. д.), которое ведет бизнес в городе Мауми или имеет чистую прибыль, полученную от произведенных продаж, выполненных работ, выполненных или оказанных услуг или другой деятельности, осуществляемой в Мауми.
Доход, подлежащий налогообложению: Резиденты должны сообщать обо всех доходах, включая, помимо прочего, перечисленные ниже источники, полученные в виде денежных средств или другого имущества, включая доход, полученный из источников за пределами города Моми и / или штата Огайо, от всех зарплат, окладов, бонусов, комиссий, гонораров, чаевых; прибыль и / или убыток от предприятий, профессий, партнерств, Sub S corps, LLC или аналогичных деловых прав; выигрыши от лотерей или пари; арендная плата превышает 100 долларов США.00 в месяц; стоимость группового срочного страхования жизни более 50 000,00 долларов США, выплаты по болезни, дополнительные выплаты работодателю (SUB pay) и взносы сотрудников в пенсионные планы.
Что представляет собой чистую прибыль: чистая прибыль любой коммерческой организации такая же, как сообщается в IRS с поправками для Maumee в соответствии с требованиями Постановления и Положений и постановлений Уполномоченного.
Следующие ниже суммы не подлежат вычету при определении чистой прибыли для целей налога на прибыль Maumee:
Муниципальные, федеральные или государственные подоходные налоги.
Налоги на дарение, наследство или наследство.
Налоги на местные льготы или улучшения собственности, которые имеют тенденцию увеличивать ее стоимость.
Налоги на имущество, приносящее доход, не облагаемое Постановлением о муниципальном подоходном налоге.
Федеральный инвестиционный кредит.
Убыток от продажи, обмена или иного отчуждения амортизируемого имущества, используемого в деятельности налогоплательщика.

Вычеты и кредиты: Невозмещенные деловые расходы сотрудников, взятые как детализированный вычет в вашей федеральной налоговой декларации, являются допустимым вычетом с использованием той же суммы, которая разрешена в вашей федеральной налоговой декларации.Вычтите страницу 2, Приложение X и приложите федеральные формы 2106 и 1040, Приложение A, поданные в IRS. Вычеты по форме 2106 необходимо подавать в город, в котором вы работаете. Если вы не работаете в Мауми, подайте заявку на возврат в город, в котором действует ваш удерживаемый налог.
Кредит на удержанные или уплаченные налоги в другом городе не может превышать 1,5% от облагаемого налогом дохода. Рассчитайте сумму кредита, разделив удержанный налог на ставку налога в другом городе, умноженную на 1,5%.
Следующие расходы, оплачиваемые самозанятыми налогоплательщиками, хотя и разрешены IRS, не разрешены к вычетам для города Мауми: взносы на медицинское страхование и налог на самозанятость.Никакие вычеты не допускаются для взносов в планы IRA или Keogh.
Доход, не облагаемый налогом: Следующее не подлежит обложению налогом Maumee: пособие по безработице, пенсии или годовые выплаты, полученные в результате выхода на пенсию, компенсация работнику, проценты и дивиденды от нематериального имущества, оплата действительной военной службы и доходы от страхования жизни.
Конфиденциально: «Вся информация, запрашиваемая для целей подоходного налога города Моми, должна быть« конфиденциальной »в соответствии с Кодексом Моми, и соблюдение этого раздела городскими властями не нарушает никакой защиты, предоставляемой налогоплательщикам применимыми положениями Закона о конфиденциальности.»
Добро пожаловать в Город Блю Эш, Огайо
Город Blue Ash следует федеральному правительству и IRS в продлении крайнего срока подачи и уплаты налогов на прибыль Blue Ash за 2020 налоговый год. Новый срок подачи заявок — 17 мая 2021 года.

4343 Cooper Road, Blue Ash, Ohio 45242
с 8:00 до 16:30 с понедельника по пятницу, , кроме праздничных дней
513-745-8516
Факс: 513-745-8651
BlueAshTax @ BlueAsh.com (используйте только для общих запросов)
БЕЗОПАСНАЯ ПОЧТА нажмите красную кнопку ниже:
(для защищенной почты; создать или использовать существующую учетную запись)
Налоговая служба практикует социальное дистанцирование, но все еще обслуживает вас:
Чтобы подать налоговую декларацию:
— Воспользуйтесь почтовым ящиком в мэрии, 4343 Cooper Rd.
— Почта на:
Налоговый отдел
Город голубого пепла
4343 Купер Роуд
Блю Эш, Огайо 45242
— Использовать защищенную почту — Под нашей контактной информацией нажмите красную кнопку «отправить сообщение по защищенной почте».Мы ответим на все письма в порядке получения.
— Позвоните нам по телефону 513-745-8516, чтобы записаться на прием.
Вам нужно подготовить индивидуальную декларацию?
— Отсканируйте налоговые документы и отправьте их через нашу защищенную электронную почту (см. Выше).
— Сделайте копии и бросьте их в наш почтовый ящик в мэрии.
— Вам будет выставлен счет, когда ваш возврат будет завершен.
Нужна дополнительная помощь или расширение?
— ПОЗВОНИТЕ — 513-745-8516
Мы принимаем наличные, кредитные карты, денежные переводы и чеки.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА: 1,25% на всю прибыль и чистую прибыль с 1 января 2007 г.

ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПОДАЧА РЕЗИДЕНТА НАЧАЛСЯ С НАЛОГОВОГО ГОДА 2016
Все жители 18 лет и старше обязаны подавать налоговую декларацию Blue Ash независимо от того, причитается ли налог и независимо от того, была ли подана федеральная или государственная декларация. Чтобы просмотреть письмо резидентам, отправленное во все резиденции Blue Ash 23 сентября 2016 г., нажмите здесь
ФИЗИЧЕСКИЕ И РЕЗИДЕНТЫ ДАТЫ ДОЛЖНОСТИ
Индивидуальный возврат
До 15 апреля (если выходной или праздничный день, то на следующий рабочий день)
Расчетные платежи
Требуемые ежеквартальные платежи, если предполагаемое обязательство составляет 200 долларов США или больше.
1 ^st pmt с подачей документов, до 15 апреля 2 ^и pmt к 15 июня 3 ^rd pmt до 15 сентября 4 ^th pmt до 15 января ^{со следующей подачей, 15 апреля}
Примечание. Ежеквартальные суммы к оплате должны достигнуть минимум 90% декларации, подлежащей оплате к 15 января, что соответствует 22,5% к оплате за квартал.

ПРЕДПРИЯТИЯ И СОТРУДНИКИ

Бизнес-возврат
До 15 апреля или 15 ^числа четвертого месяца после окончания финансового года
Удержание сверки
К 28 февраля

ПЛАТЕЖИ
Оценка чистой прибыли * Требуемые ежеквартальные платежи, если расчетное обязательство составляет 200 долларов или больше.(даты оплаты календарного года указаны в скобках
Ежеквартально
1-е пп 15 ^-е четвертого месяца после окончания финансового года (или 15 апреля)
2-е пп 15 ^-е шестого месяца после окончания финансового года (или 15.06)
3-е пп 15 ^-е девятый месяц после окончания финансового года (или 15 сентября)
4-е вечера 15 ^-е двенадцатого месяца после окончания финансового года (или 15 декабря)
Остаток к оплате со следующей подачей, 15 ^-е четвертого месяца после FYE

Удержания
Требуется ежемесячно, за исключением случаев, когда удержания составляют менее 2400 долларов в год.
Ежемесячно
15 ^-е число следующего месяца
Ежеквартально
последний день месяца после окончания квартала
(30.04, 31.07, 31.10, 31.01) (даты изменены с 3 квартала 2016 г.)
ГОДОВЫЕ ПРОЦЕНТНЫЕ СТАВКИ
5%
7% 2021
2020
7% 2019
6% 2018
6% 2017
5% 2016
12% Налоговый год 2015 и ранее

ДОМАШНИЙ СЧЕТ 5

Штат Огайо модернизировал ORC 718, приняв закон, известный как «Законопроект № 5» (HB5).Этот закон внес существенные изменения в муниципальный подоходный налог, вступивший в силу с 2016 налогового года. В результате муниципалитеты по всему штату были обязаны принять новые постановления о подоходном налоге, чтобы соответствовать новым законам. Город Голубого Пепла завершил свое новое постановление 12 ноября 2015 года. Ниже приведены некоторые заметные изменения в постановлении города:
Изменились сроки удержания, а также пороговые значения для определения квартальных и ежемесячных подателей.
Изменились предполагаемые сроки оплаты, а также порог, требующий ежеквартальных расчетных платежей.
Штрафы и пени изменены на единообразные по всему штату.
Изменены требования к подаче документов для жителей Blue Ash. *
Правила для разовых участников увеличены с 12 до 20 дней.
Расчет чистого операционного убытка на будущие периоды будет изменен с учетом убытков, понесенных в 2017 налоговом году.
* Начиная с 2016 налогового года, все резиденты в возрасте 18 лет и старше должны будут подавать налоговую декларацию Blue Ash независимо от того, причитаются ли они. Первая обязательная подача документов должна быть произведена до 18 апреля 2017 года.
.

Линия	Модифицированный AGI (номинал $)	Налогооблагаемая часть дохода
	Одноместный
1	Менее 25 000	Нет
2	25 000–34 000 90 481	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицировано AGI на сумму более 25000 долларов
3	Более 34000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 2 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 34 000 долларов
	Женат, зарегистрирован совместно
4	Менее 32 000	Нет
5	32 000–44 000	Меньший из — 50 процентов дохода по пособиям; или модифицировано AGI на сумму более 32 000 долл. США
6	Более 44000	Меньший из — 85 процентов дохода по пособиям; или сумма из строки 5 плюс 85 процентов модифицированного AGI сверх 44 000 долларов
ИСТОЧНИК: IRS (2015b).
ПРИМЕЧАНИЕ: Модифицированный AGI равен AGI плюс необлагаемый процентный доход плюс доход из иностранных источников плюс половина пособий по социальному обеспечению.

Предельная ставка налога (%)	Статус подачи
Предельная ставка налога (%)	Одиночный	женат, зарегистрирован совместно
Всего	100,0	100.0
10,0	5,7	4,9
15,0	36,0	42,9
25,0	43,9	35,9
28,0	11,0	8,0
33.0	3,1	6,1
35,0		0,7
39,6		1,5
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.
ПРИМЕЧАНИЕ. Данные относятся к 52 процентам семей-получателей, которые, по оценкам, имеют задолженность по налогу на свои пособия.
а. Менее 0,5 процента.

Год	Национальный AWI (номинальный $)	Общий доход семьи по отношению к национальному AWI
Год	Национальный AWI (номинальный $)	75-й процентиль	Медиана	25-й процентиль
2010	41 674	2.273	1,223	0,624
2015	50 893 90 481	2,246	1.201	0,590
2020	63 676	2,235	1,165	0,567
2025	76831	2.229	1,162	0,572
2030	93,193	2,179	1,120	0,549
2035	113 228 90 481	2,133	1,089	0,537
2040	137 642	2.080	1,043	0,524
2045	167 076 90 481	2,005	1.000	0,506
2050	202 452 90 481	1,942	0,959	0,490
ИСТОЧНИК: Расчеты автора с использованием MINT 7.

5.24.2021	Уведомление: Обновление в отношении стандартизированного возврата CBT для определенных подателей
5.17.2021	Уведомление: доходность за короткий период в контексте комбинированной отчетности
5.11.2021	TB-87 (R) Начальное руководство для подателей налоговых деклараций корпораций и ограничение IRC § 163 (j)
4.27.2021	TB-102 (R) Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) с определенными слияниями и поглощениями
3.23.2021	Налоговые льготы штата Нью-Джерси для жертв зимнего шторма в Техасе
3.19.2021	2020 Срок подачи налоговой декларации автоматически продлен до 17 мая 2021 г.
3.18.2021	TB-90 (R) Налоговые льготы и комбинированные декларации
3.16.2021	TB-103 Первоначальное руководство по соответствию штата Нью-Джерси требованиям раздела 1502 IRC по комбинированному возврату
3.11.2021	Уведомление: Корпоративный налог на прибыль 2020: автоматическое продление для определенных подателей
3.02.2021	TB-102 — Чистые операционные убытки (NOL) и чистые операционные убытки после перерасчета (PNOL) при определенных слияниях и поглощениях
2.09.2021	Учет займов / расходов в рамках ГЧП в рамках CBT и GIT (см. Пресс-релиз)
2.08.2021	TB-101 Методы отчетности и учета доходов за пределами США.Корпорации, входящие в объединенную группу
1.25.2021	TB-100 Объединенная группа в качестве налогоплательщика в соответствии с Законом о корпоративном налоге
1.14.2021	TB-99 Отчетность о прибылях и убытках для банковских корпораций за периоды льгот, заканчивающиеся 31 июля 2020 г. и позднее
13.01.2021	TB-98 TB-98 Федеральная декларация, а также формы и таблицы для включения в корпоративную налоговую декларацию в соответствии с P.Л. 2020, С. 118
13.01.2021	TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи — исправлено с целью включения информации от P.L. 2020, С. 118
13.01.2021	Уведомление: Всемирные выборы и выборы аффилированной группы на 2019/2020 гг. CBT-100U возвращает
12.30.20	Снова продлен срок возмещения налога на имущество для пожилых людей (см. Пресс-релиз)
12.14.20	TB-97 Изменения и исправления корпоративного налога на прибыль и других налогов / сборов в соответствии с P.L. 2020, С. 118
12.9.20	Мандат на электронную подачу документов для всех W-2 и 1099
11.05.20	Уведомление: CBT-100U, расписание R
10.29.20	Казначей Муойо призывает жителей воспользоваться продленным сроком для подачи заявки на возмещение налога на имущество при замораживании старшего возраста
10.15.20	Губернатор подписал указ о продлении срока подачи налоговой декларации по корпоративному налоговому календарю на 2019 год (см. Пресс-релиз)
10.2.20	Новый подоходный налог и ставка удержания для дохода от 1 до 5 миллионов долларов
29.09.20	Транзитный альтернативный подоходный налог для бизнеса — часто задаваемые вопросы
09.25.20	Корпоративный налог на прибыль 2019: 30-дневное снятие штрафа за расширенный возврат
24.07.20	Важная информация о розничных сборах за COVID-19 и налоге с продаж
24.06.20	Обновленный сертификат соответствия и матрица налогообложения 22 июня 2020 г.
19.06.20	Уведомление: изменение ставки налога на продажу медицинской марихуаны
05.29,20	Уведомление: срок подачи апелляции по налогу на имущество в налоговых советах округа продлен до 1 июля 2020 г.
05.06.20	Telecommuter COVID-19 Часто задаваемые вопросы работодателей и сотрудников
24.04.20	Уведомление: Предоплата 50% по налогу на страховые взносы, подлежащим оплате 1 июня 2020 г.
20.04.20	Специальное положение о принятии корпоративного налога на прибыль было завершено и было отправлено в Управление административного права (OAL) 8 апреля для публикации в Реестре штата Нью-Джерси 4 мая 2020 года.Обратите внимание, что эти правила вступили в силу немедленно 8 апреля 2020 г.
17.04.20	Уведомление: Закон
04.07.20	Уведомление: продление срока подачи административных протестов и апелляций в налоговый суд
30.03.20	Tele-Commuting and Corporate Nexus — В связи с тем, что COVID-19 заставляет людей работать из дома в целях общественного здравоохранения, безопасности и благополучия, Отдел временно откажется от воздействия юридического порога в N.J.S.A. 54: 10A-2 и N.J.A.C. 18: 7-1.9 (а), в котором присутствие сотрудников, работающих дома в Нью-Джерси, рассматривается как достаточная связь для корпораций за пределами штата. В случае, если сотрудники работают из дома исключительно в результате закрытия из-за вспышки коронавируса и / или политики социального дистанцирования работодателя, порог не будет считаться достигнутым.
24.02.20	TB-96 Учет чистых отложенных налоговых обязательств и комбинированный доход
02.18.20	TB-95 Чистые операционные убытки и комбинированная прибыль
18.02.20	TB-94 (R) Общая информация о новом режиме чистых операционных убытков за налоговые годы, закончившиеся 31 июля 2019 г. и позднее
02.10.20	Уведомление: запрещенное налогом использование купонов на сигареты / табак и паровые изделия, рекламные акции по снижению цен и скидки
02.07.20	Уведомление: Налог на валовой доход / Закон о переносе налога на прибыль предприятий Альтернативный закон о подоходном налоге
16.01.20	Уведомление: налог с продаж и использования — освобождение от производства — стойки для выпечки
12.23.19	Автоматическое продление для налоговых деклараций корпораций за 2019 год для лиц, подающих документы за определенный финансовый налоговый год
12.19,19	Уведомление: Мандат на электронную регистрацию для годовой отчетности и отчетности работодателя
19.12.19	NJ-WT — Инструкции по удержанию подоходного налога Нью-Джерси
12.16.19	TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
12.13,19	Обновленное руководство по подаче заявок на медицинское страхование для работодателей и поставщиков страховых услуг
12.09.19	TB-81 (R) Налоги на аренду временного жилья
12.05.19	Расчетная процентная ставка с 1 января по 31 декабря 2020 г.
11.22.19	Составителю налоговой декларации и ее мужу грозят тюремные сроки за налоговое мошенничество, в ходе которого они украли почти 250 000 долларов из штата Гавайи
10.31,19	TB-92 (R) Источник IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
10.17.19	TB-93 Принцип унитарного бизнеса и комбинированная прибыль
10.04.19	УВЕДОМЛЕНИЕ: сообщение FDII по графику A
16.09.19	Временное приспособление Часто задаваемые вопросы
09.11,19	Мужчина из Хаммонтона обвиняется в краже, подаче налоговых деклараций и отмывании денег
09.09.19	Автоматическое освобождение от штрафа в течение 30 дней при подаче налоговой декларации на корпоративный бизнес до 15 октября 2019 г.
26.08.19	Уведомление для литейных и других предприятий металлообработки
08.26,19	Обновления для TB-92 Sourcing IRC §951A (GILTI) и IRC §250 (FDII)
16.06.19	Большое жюри выносит обвинительное заключение по 30 пунктам в деле незаконного оборота наркотиков
08.12.19	Новые сертифицированные налоговые инспекторы
08.05.19	2 человека осуждены за лидера сети, занимающейся незаконным оборотом наркотиков, по обвинению в хранении оружия
08.02.19	Уведомление: Повышение ставки оценки поставщика медицинских услуг в доме престарелых
08.01.19	Увеличение налогового кредита для бизнес-ангелов
19.07.19	TB-91 Банковские корпорации и комбинированная прибыль
28.06.19	TB-89 (R) Комбинированные методы групповой подачи
06.21,19	TB-90 Налоговые льготы и комбинированные декларации
20.06.19	Департамент доходов Пенсильвании выдает предупреждение о мошеннических звонках, направленных на получателей налогов на недвижимость и скидок с арендной платы
18.06.19	Бывший бухгалтер фитнес-клуба осужден за кражу
06.06.19	06.06.2019 Наша система онлайн-платежей не будет работать с 18:00 пятницы, 21 июня, до 12:00 субботы, 22 июня.Мы приносим извинения за все неудобства, которые могут возникнуть.
21.05.19	TB-89 Объединенные методы групповой подачи
16.05.19	TB-86 (R) — Включенные и исключенные хозяйствующие субъекты в объединенной группе и минимальный налог налогоплательщика, который является членом объединенной группы
24.04.19	24.04.2019 Телевидение и киноиндустрия Информация
04.24,19	4/24/2019 Уведомление: обращение с предприятиями и сотрудниками за пределами штата во время объявленного бедствия или чрезвычайной ситуации
04.23.19	Комбинированные группы TB-88: исключение двойного включения GILTI и лечение добавок связанных сторон
04.12.19	4/12/2019 TB-87 Первоначальное руководство для лиц, подающих корпоративную налоговую декларацию, и ограничение IRC § 163 (j)
04.10,19	Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) Вопросы и ответы
04.05.19	Процедуры для управляющих членов объединенной группы
04.05.19	Отдел по налогообложению штата Нью-Джерси переносит крайние сроки для жертв урагана в Алабаме
28.03.19	Муж и жена Хиллсбурга арестованы за отмывание денег
03.15,19	Исправление: 2018 Приложение A-4 CBT-100 и BFC-1
03.02.19	Она выкачала 850 тысяч долларов со своей работы за 9 лет, и судья только что приговорил ее к почти такому же количеству тюремных заключений.
20.02.19	Уведомление: Требуется дополнение к форме CBT-DIV 2017
02.05.19	Уведомление: Федеральный закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) — зоны возможностей
01.31,19	Уведомление: Дополнение к форме CBT-DIV 2017, если вносятся поправки в федеральные заявления о репатриации
30.01.19	Уведомление — Форма CBT-R — Краткосрочный возврат и инструкции
01.11.19	Бывший продавец подержанных автомобилей в Томс-Ривер приговорен к тюремному заключению за неуплату государству 185 000 долларов налога с продаж, который он получил от покупателей
01.03.19	Автоматическое продление для файловых систем CBT-100 и CBT100-S в штате Нью-Джерси 2018 с датами оплаты 15 ноября 2018 г. и 15 декабря 2018 г. или января 2019 г.

Бизнес-возврат	До 15 апреля или 15 ^числа четвертого месяца после окончания финансового года
Удержание сверки	К 28 февраля

Удержания	Требуется ежемесячно, за исключением случаев, когда удержания составляют менее 2400 долларов в год.
	Ежемесячно	15 ^-е число следующего месяца
	Ежеквартально	последний день месяца после окончания квартала (30.04, 31.07, 31.10, 31.01) (даты изменены с 3 квартала 2016 г.)

5% 7%	2021 2020
7%	2019
6%	2018
6%	2017
5%	2016
12%	Налоговый год 2015 и ранее

Оплатить налоги можно с помощью УИН

ФНС России информирует » Официальный сайт городского округа Архангельской области «Мирный»

1 декабря истекает срок уплаты имущественных налогов за 2019 года

С нового года необходима перенастройка контрольно-кассовой техники для налогоплательщиков, применявших ЕНВД

Спешите уплатить имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря

Информирование по имущественным налогам

8 способов — Журнал «Налоговая политика и практика»

Уважаемые налогоплательщики! // Администрация Беловского городского округа

Имущественные налоги для физических лиц

Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Введение

Бартер

Аннулированные долги

Исключения

Хозяин или хозяйка

Поступления по страхованию жизни

Поступления по контракту

Пособие в случае ускоренной смерти

Офицер общественной безопасности убит или ранен при исполнении служебных обязанностей

Партнерский доход

Прибыль S корпорации

Возврат

Постатейные вычеты

Арендная плата из движимого имущества

Выплаты

Роялти

Пособие по безработице

Социальные и другие социальные пособия

Прочие доходы

Публикация 551 (12/2018), База активов

Увеличивается до базового значения

Оценки местных улучшений

Затраты вычета и капитализации

Таблица 1. Примеры увеличения и уменьшения по сравнению с базисом

Уменьшается до базовой

Исключение субсидий на меры по энергосбережению

Аннулированная задолженность, исключенная из дохода

Отложенная прибыль от продажи дома

Присмотр за детьми, предоставляемый работодателем

Распоряжение частью имущества MACRS

Корректировки базовых примеров

Код Делавэра Интернет

Государственная пошлина

Товарные налоги

ГЛАВА 54. Налог на передачу недвижимости

Подраздел I. Налог на передачу недвижимости

Подоходный налог с пособий по социальному обеспечению

Резюме и введение

Фон

Данные и методы

Семьи-бенефициары, подающие налоговую декларацию и причитающиеся подоходному налогу с пособий

Доля выплат, выплачиваемых в виде налога на прибыль

Средний процент выплат по налогу на прибыль

Пособие по налогу на прибыль выше и ниже медианы

Пособие, причитающееся подоходному налогу, по квартилям общего дохода

Заключение

Примечания

Список литературы

Штат Нью-Джерси — Казначейство

Город Моми, Огайо

Добро пожаловать в Город Блю Эш, Огайо

Добавить комментарий Отменить ответ