Срок исковой давности по договору дарения: когда можно оспорить дарственную в суде и судебная практика по оспариванию сделки

Признание договора дарения квартиры недействительным срок исковой давности

Подборка наиболее важных документов по запросу Признание договора дарения квартиры недействительным срок исковой давности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Признание договора дарения квартиры недействительным срок исковой давности Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 572 «Договор дарения» ГК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Руководствуясь статьей 572 ГК РФ и указав, что материалами дела подтверждается, что стороны заключили спорный договор дарения, в этот же день обратились в регистрирующий орган с заявлениями о государственной регистрации договора и перехода права собственности, которая была произведена после чего даритель получила свидетельство о государственной регистрации права, то есть сторонами осуществлялись действия по фактическому исполнению сделки, в суд же истица обратилась с пропуском установленного законом срока исковой давности (спустя более чем девять лет после сделки), суд правомерно отказал в признании недействительным договора дарения квартиры, отметив, что истица совершила ряд действий, направленных на безвозмездную передачу дара ответчику, то есть сделка фактически исполнялась. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 65 «Осуществление родительских прав» СК РФ»Разрешая возникший между сторонами спор, суд первой инстанции, руководствуясь положениями ст. ст. 17, 38, 40 Конституции РФ, ст. ст. 166, 168, 169, 292 ГК РФ, ст. ст. 63, 65 СК РФ, ст. 56 ГПК РФ, исходил из того, что формулировка оспариваемого договора дарения о том, что лиц, сохраняющих право проживания и пользования указанной квартирой, в соответствии с действующим законодательством не имеется, в то время как в ней зарегистрированы и проживают истица с малолетними детьми, свидетельствует о нарушении прав, зарегистрированных в квартире несовершеннолетних детей, факт отчуждения имущества при наличии задолженности по алиментам, свидетельствуют о недобросовестном поведении Ф.А. при отчуждении доли жилого помещения, в котором проживает его несовершеннолетняя дочь. Учитывая, что сделка по безвозмездному отчуждению имущества нарушает права детей, в том числе жилищные права несовершеннолетней дочери Евгении, а при установленном намерении ответчика Ф.

Г. произвести отчуждение части квартиры посторонним людям, может свидетельствовать о несовместимом с основами правопорядка и нравственности характере подобной сделки и злоупотреблении правом, в связи с чем, суд пришел к выводу о признании недействительным договора дарения, применив последствия недействительности сделки. Оснований для применения срока исковой давности суд не усмотрел.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Признание договора дарения квартиры недействительным срок исковой давности Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
«Юридическая помощь: вопросы и ответы. Выпуск IV»
(выпуск 11)
(«Редакция «Российской газеты», 2020)На основании п. 1 ст. 181 ГК РФ срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной (п. 3 ст. 166) составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки. .. со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае не может превышать 10 лет со дня начала исполнения сделки. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Статья: Защита прав несовершеннолетних на жилые помещения
(Ежова Е.А.)
(«Власть Закона», 2018, N 4)Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г. Хабаровска от 21.11.2012 и Апелляционным определением Хабаровского краевого суда от 15.02.2013 по иску Ш.Т. в интересах несовершеннолетнего Ш.Д. к Р., К.Е., администрации г. Хабаровска о признании договора приватизации и договоров дарения недействительными установлены обстоятельства заключения спорных договоров, в том числе следующее: Ш.Т. снялась с регистрационного учета сама и, злоупотребив своим правом, сняла несовершеннолетнего сына Ш.Д. 01.04.2008 добровольно, без какого-либо принуждения; договор приватизации заключен в установленном законом порядке 07. 04.2008 только с зарегистрированной в квартире Р., поскольку на момент его заключения в спорном жилом помещении других зарегистрированных лиц, имеющих право на приватизацию, не проживало; на основании договора дарения Ш.Т. принадлежит 1/3 доли в праве собственности на спорную квартиру, которой вправе пользоваться ее несовершеннолетний сын; с требованиями о признании договора приватизации недействительным Ш.Т., как законный представитель Ш.Д., зная в момент снятия несовершеннолетнего сына с регистрационного учета 01.04.2008, что нарушает его право на участие в приватизации, обратилась в суд только 13.06.2012, то есть по истечении срока исковой давности.

Нормативные акты: Признание договора дарения квартиры недействительным срок исковой давности

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 456-О-О
«Об отказе в принятии к рассмотрению жалоб закрытого акционерного общества «Викон» и гражданки Лоховой Алевтины Павловны на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 1 статьи 181 Гражданского кодекса Российской Федерации»Что касается А. П. Лоховой, то предпосылкой для ее обращения в Конституционный Суд Российской Федерации послужило решение Заволжского районного суда города Ярославля от 29 мая 2009 года, оставленное без изменения судом кассационной инстанции, которым ей было отказано в иске к концерну «Икар» и гражданину В.Н. Седьмову о признании недействительными договора дарения квартиры, заключенного между гражданином Б.А. Лоховым и концерном «Икар», и договора пожизненного содержания с иждивением, заключенного между Б.А. Лоховым и В.Н. Седьмовым, а также о признании права долевой собственности на указанную квартиру. Отказывая в удовлетворении исковых требований, суд, руководствуясь в том числе пунктом 1 статьи 181 ГК Российской Федерации, указал, что истицей пропущен срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожных сделок. При этом судом были отвергнуты доводы представителя А.П. Лоховой о том, что данная норма Гражданского кодекса Российской Федерации применима только к участникам сделки, а для третьих лиц данный срок должен исчисляться с момента, когда им стало известно о совершении сделки: по мнению суда, эта норма не устанавливает никаких исключений для третьих лиц и субъективный фактор — знание (незнание) о начале исполнения — правового значения для определения момента начала течения срока исковой давности не имеет.

Срок оспаривания договора дарения \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Срок оспаривания договора дарения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Срок оспаривания договора дарения Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 572 «Договор дарения» ГК РФ
(ООО юридическая фирма «ЮРИНФОРМ ВМ»)Руководствуясь статьей 572 Гражданского кодекса РФ и отказывая в признании договора дарения доли в праве собственности на квартиру притворной сделкой, применении последствий недействительности сделки и переводе прав и обязанностей покупателя, суд обоснованно исходил из непредставления истцом достоверных и допустимых доказательств фактического заключения между ответчиками договора купли-продажи, получения по нему дарителем денежных средств; ненарушения прав истца оспариваемым договором дарения, пропуска истцом предусмотренного трехмесячного срока на обращение в суд с требованием о переводе прав и обязанностей покупателя, так как само по себе указание в договоре дарения стоимости доли, которую даритель безвозмездно передает одаряемой, не свидетельствует об отчуждении ответчиком этой доли за указанную сумму.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.05.2021 по делу N 88-10546/2021
Категория: Наследственные споры.
Требования наследников: О признании сделки, совершенной умершим, недействительной и применении последствий ее недействительности.
Обстоятельства: Истец указал, что при подписании договора дарения наследодатель не был способен понимать значение своих действий.
Решение: Отказано.Принимая указанное выше решение, суд первой инстанции, руководствуясь положениями статей 200, 201 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснениями, данным в пришел к выводу об отказе в удовлетворении иска, указав, что при жизни ФИО1 было установлено, что она пропустила срок исковой давности для оспаривания договора дарения 5/9 доли в праве собственности на квартиру по адресу: , от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО1 и ФИО3, при этом истцом не представлено доказательств наличия обстоятельств, касающихся насилия или угрозы, под влиянием которых наследодателем была совершена сделка, нахождения наследодателя в таком состоянии, которое лишало бы его возможности понимать значение своих действий, и реализовать свое право на защиту, в случае, если наследодатель полагал бы право нарушенным; оснований для восстановления пропущенного срока исковой давности судом не установлено, а истцом в ходе рассмотрения дела не доказано.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Срок оспаривания договора дарения

Нормативные акты: Срок оспаривания договора дарения

Возможность оспаривания договора дарения — Юридическая консультация

Оспорить договор дарения достаточно сложно. Для того чтобы дело было решено в вашу пользу необходимо наличие веских оснований, а также соблюдение сроков исковой давности.

В соответствии со ст. 181 Гражданского кодекса РФ к оспариванию договора дарения применяются следующие сроки исковой давности в зависимости от оснований оспаривания:

— три года – по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае не может превышать десять лет со дня начала исполнения сделки;

— один год – по требованию о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности. Течение срока исковой давности по указанному требованию начинается со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых была совершена сделка (п. 1 ст. 179 ГК РФ), либо со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной.

При этом в силу п. 1 ст. 199 ГК РФ требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности. Однако на основании п. 2 указанной статьи исковая давность применяется судом по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске.

Также в ст. 205 ГК РФ предусмотрена возможность восстановления срока исковой давности в исключительных случаях, когда суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности по обстоятельствам, связанным с личностью истца (тяжелая болезнь, беспомощное состояние, неграмотность и т.п.). Причины пропуска срока исковой давности могут признаваться уважительными, если они имели место в последние шесть месяцев срока давности, а если этот срок равен шести месяцам или менее шести месяцев – в течение срока давности.

Необходимо отметить, что у дарителя есть особое право на отмену договора дарения. В соответствии с п. 1 ст. 578 ГК РФ даритель вправе сделать это, если одаряемый совершил покушение на его жизнь, жизнь кого-либо из членов его семьи или близких родственников либо умышленно причинил дарителю телесные повреждения. В случае умышленного лишения жизни дарителя одаряемым право требовать в суде отмены дарения принадлежит наследникам дарителя. Рассмотрим эти случаи более подробно:

1. Покушение на жизнь.

Согласно ч. 3 ст. 30 Уголовного кодекса РФ покушением на преступление признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам.

Под покушением на жизнь понимается как непосредственное причинение вреда здоровью, так и организация соответствующего преступления.

2. Причинение телесных повреждений.

Поскольку закон не содержит конкретизирующего признака таких повреждений, основанием для отмены дарения может быть причинение телесных повреждений любой тяжести.

3. Причинение смерти дарителю.

Для любого основания отмены дарения характерен умысел. Если вред здоровью нанесен по неосторожности, это не может привести к отмене дарения.

Несмотря на то, что норма ГК РФ не содержит обязательной преюдиции, исходя из судебной практики для отмены дарения необходимо вступившее в законную силу решение суда по гражданскому делу либо вступивший в законную силу приговор.

Оспаривание договора дарения квартиры — Юридическая консультация

Сроки исковой давности по недействительным сделкам установлены в ст. 181 Гражданского кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 181 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности по требованиям о применении последствий недействительности ничтожной сделки и о признании такой сделки недействительной (п. 3 ст. 166) составляет три года. Течение срока исковой давности по указанным требованиям начинается со дня, когда началось исполнение ничтожной сделки, а в случае предъявления иска лицом, не являющимся стороной сделки, со дня, когда это лицо узнало или должно было узнать о начале ее исполнения. При этом срок исковой давности для лица, не являющегося стороной сделки, во всяком случае не может превышать 10 лет со дня начала исполнения сделки.

Срок исковой давности по требованию о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности составляет один год. Течение срока исковой давности по указанному требованию начинается со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых была совершена сделка (п. 1 ст. 179), либо со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной (п. 2 ст. 182 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, исходя из обстоятельств заключения сделки (договора) срок исковой давности по ее недействительности может составлять от 1 года до 10 лет.

Согласно п. 1 ст. 199 Гражданского кодекса РФ требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от истечения срока исковой давности.

Исковая давность применяется судом только по заявлению стороны в споре, сделанному до вынесения судом решения. Истечение срока исковой давности, о применении которой заявлено стороной в споре, является основанием к вынесению судом решения об отказе в иске (п. 2 ст. 199 Гражданского кодекса РФ).

Соответственно, обратиться в суд за защитой своих прав можно независимо от истечения срока исковой давности.

Сделка на крайне невыгодных условиях, которую лицо было вынуждено совершить вследствие стечения тяжелых обстоятельств, чем другая сторона воспользовалась (кабальная сделка), может быть признана судом недействительной по иску потерпевшего (п. 3 ст. 179 Гражданского кодекса РФ).

В изложенной ситуации, если была кабальная сделка, потерпевший (даритель) имеет право обратиться в суд за защитой своих прав с требованием о признании договора дарения недействительным.

Вы также можете прочитать подробную статью о том, что собой представляет договор дарения и как отменить дарственную.

Можно ли оспорить дарственную

Определение термина дарение

Многие люди интересуются, можно ли оспорить дарственную? И если можно, то, каким образом это можно сделать? Далее приводится подробный ответ на данный вопрос. Но сначала следует уточнить, что означает термин «дарение». Дарением называется договор, согласно которому одно лицо отдает свое имущество на безвозмездной основе в собственность другого лица, либо берет на себя обязательства сделать это в дальнейшем. В качестве такого имущества может выступать, например, недвижимость или транспортное средство.

Важным нюансом в этом договоре является то, что имущество передается безвозмездно. Поэтому даритель не имеет права требовать взамен от одариваемого лица какую-либо услугу, подарок либо компенсацию в иной форме. Другими словами, вы не имеете права требовать взамен от человека, которому вы сделали подарок, денежные средства, передачу имущества и т.п.

Если же согласно условиям сделки лицо, получившее подарок, обязано вам предоставить что-нибудь взамен или выполнить некоторые обязательства (к примеру, оплачивать ваши счета или предоставить свою недвижимость для проживания), то этот случай не считается дарением.

Особенности оформления дарственной

При оформлении дарственной сначала важно определиться с формой, в которой будет представлен договор.

Дарение производится согласно специальному договору. Он оформляется в письменном виде. При дарении доли недвижимости обязательно нужно этот документ удостоверить у нотариуса. В случае передачи целого объекта недвижимости стороны могут самостоятельно определить форму договора: обычный письменный вид либо с удостоверением у нотариуса.

При каких обстоятельствах договор дарения можно отменить

Далее рассматривается вопрос, каким образом можно оспорить процедуру дарения, согласно которой недвижимость или другие виды имущества переходят другому лицу.

В законодательстве указана возможность вернуть обратно имущество, подаренное другому лицу. При каких обстоятельствах можно отменить дарственную при жизни человека, оформившего этот договор? Имеют ли право наследники после смерти лица, оформившего дарственную, оспорить ее? Данные действия допускаются в следующих случаях:

1. Лицо, получившее в подарок имущество, которое представляет для дарителя серьезную неимущественную ценность, обращается с подарком так, что его действия представляют собой угрозу для безвозвратной утраты предмета дарения. В этом случае даритель имеет право обратиться в суд для отмены действия договора.
2. Лицо, получившее подарок, нанесло телесные повреждения лицу, оформившему дарственную, либо произвело покушение на него или близких родственников дарителя. В ситуации, когда одаряемый умышленно лишил дарителя жизни, в суд имеют право обратиться наследники человека, оформившего дарственную.
3. В договоре дарения имеется пункт, согласно которому имущество возвращается дарителю в случае, если одаряемый уйдет из жизни раньше него. В данной ситуации недвижимое имущество станет собственностью дарителя, а не наследниками человека, получившего имущество по договору.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что имеется немало причин, по которым можно оспаривать договор дарения.

Процедура оспаривания договора дарения в судебном порядке

Сделки, которые считаются ничтожными или могут быть оспоренными, определены в Гражданском кодексе.

• В том случае, когда сделка имеет законодательные основания считать ее недействительной, и это факт признан судом, то она является оспоримой.
• В случае, когда сделка имеет законодательные основания считать ее недействительной, независимо от судебного решения, она является ничтожной.

В качестве примера недействительных сделок можно привести те, которые противоречат действующему законодательству и правовым актам, либо нарушают нравственность. Также недействительными следует считать мнимые сделки, которые заключаются только для создания вида без наступления соответствующих последствий. Притворные сделки, целью которых является прикрытие иных сделок, тоже признаются недействительными. К этому списку можно добавить следующие сделки:

• те, которые совершены недееспособным или несовершеннолетним лицом;
• совершенные без соответствующего разрешения третьих лиц либо государственных органов согласно требованиям законодательства;
• совершенные путем введения в существенное заблуждение;
• совершенные с применением насилия, угроз или обмана.

При наличии хотя бы одного из вышеперечисленных оснований, которые позволяют оспорить договор дарения, можно восстановить права на имущество в судебном порядке.

Сроки оспаривания дарственной

Вы имеете право на оспаривание дарственной в те сроки, которые приводятся в ст. 181 ГК РФ. Этот срок составляет 1-3 года в зависимости от имеющихся оснований для оспаривания.

Почему важно оформлять дарственную у нотариуса

При оформлении договора дарения очень важно обратиться к нотариусу. Если его просто составить в письменном виде, то вы либо ваши наследники можете оказаться в суде. Это связано с тем, что самостоятельное составление текста договора может привести к упущению важных условий, в результате чего сделка может быть признана недействительной.

Если же вы обратитесь за помощью к нотариусу, то риск признания договора недействительным будет сведен к минимуму. Нотариус поможет не только грамотно составить текст дарственной, но также произведет все необходимые проверки на соответствие требования законодательства. Также он объяснит вам возможные последствия подписания этого договора.

Нотариус выступает в роли гаранта при заключении договора дарения. Он подтвердит, что ни одна из сторон не была введена в заблуждение, а также поможет отстоять интересы той или иной стороны в суде, если будет произведена попытка оспорить дарственную. все статьи

Срок исковой давности по договору дарения квартиры

Срок исковой давности по договору дарения квартиры зависит от основания спора. Время исчисляется с момента, как потерпевший гражданин узнал о нарушении своих прав. Правильное определение сроков подачи иска влияет на результат оспаривания договора дарения недвижимости. Если срок не соблюдается по уважительной причине, то он может быть возобновлен судом по ходатайству истца. Для восстановления возможности подачи иска необходимо доказать уважительность пропуска срока. В ст. 196 ГК РФ указывается, что суд обязан принимать иски о защите прав независимо от пропуска срока.

Нюансы определения сроков

Ответчик, которым обычно выступает одаряемая сторона, может заявить о пропуске истцом срока давности для защиты своих прав. Это часто становится основанием для отказа в принятии иска к рассмотрению по существу. Уважительность пропуска срока нужно доказывать документами – медицинскими справками, командировочными, другими сведениями, которые подтвердят фактическую невозможность истца оспаривать нарушенное право в пределах отведенного ст. 196 ГК РФ срока.

Комментарий специалиста

Потапова Светлана

Юрист

Задать вопрос эксперту

Договор дарения может стать оспариваемой или ничтожной сделкой. В первом случае права и обязанности у сторон существуют до тех пор, пока суд не признает их недействительности и не постановит вернуть квартиру в собственность дарителя или его наследников (если дарственная оспаривается уже после смерти дарителя). Ничтожность сделки предполагает ее изначальную незаконность – когда дарственная была оформлена с недееспособным гражданином и этот факт установлен в суде.

Основания для оспаривания сделки

Оспорить договор дарения необходимо в судебном порядке – на основании ст. 166-181, 572-582 ГК РФ. Иск можно подать спустя длительное время после перехода квартиры в собственность другого лица.

Обращение с иском в суд может понадобиться в следующих случаях:

• если понадобится отменить дарение – например, когда даритель переживает одаряемого человека и возможность отмены по данному основанию предусмотрена в договоре. С иском вправе обратиться сам даритель или его уполномоченный представитель.
• если одаряемый гражданин требует передачи дара, но есть основания отмены договора – например, когда претендент совершил преступление против дарителя или членов его семьи;
• если сделка оспаривается кредиторами или взыскателями. Признать дарственную недействительной можно при запуске процедуры банкротства физического лица. Иск имеет право подать финансовый управляющий;
• если сделку оспаривают наследники дарителя, когда одаряемый человек совершил против дарителя тяжкое преступление.

Отменить дарение квартиры можно и в случае, когда новый собственник, принявший подарок, портит имущество, использует его не по назначению либо продал квартиру, которая представляла для дарителя неимущественную ценность – как память о близком человеке и его творческой деятельности, культурный объект (дома-музея и т.д.). Иск подает сам даритель или его представитель.

В пределах срока исковой давности оспаривание дарения возможно и в случае, когда сделка заключена с нарушениями норм ГК РФ, других законов, не соблюдена ее обязательная письменная форма. С иском также можно обратиться, если дарение считается мнимой или притворной сделкой, т.е. изначально не направленной на безвозмездную передачу недвижимости.

Мнимость дарения заключается в том, что стороны изначально не намеревались бесплатно передать квартиру в чужую собственность, а оформили сделку с целью избежать возможного изъятия имущества – например, в рамках процедуры финансовой несостоятельности или обращения взыскания на квартиру за другие долги.

Притворность дарения заключается в том, что оно фактически прикрывает другие гражданские правоотношения – купли-продажи, обмена и т.д. Доказывать признаки недействительности сделки должен истец. Он представляет сведения, подтверждающие, что стороны оформили договор с целью злоупотребить своими правами. Оспаривание дарения также возможно, когда сделка заключена под угрозой насилия, оформлена на кабальных условиях.

Комментарий специалиста

Киреев Максим

Юрист

Задать вопрос эксперту

Дарение может быть отменено, когда оно оформлено с ограниченно дееспособным лицом. С иском вправе обратиться законный представитель одаряемого – его попечитель. Оспорить сделку также возможно, если она состоялась из-за введения собственника квартиры в существенное заблуждение, либо когда не мог понимать значение своих действий в силу временного расстройства здоровья.

Порядок исчисления срока

Специальный срок исковой давности по сделкам, которые можно оспорить, составляет 1 год. В рамках этого срока истец может защитить свои права в судебном порядке, т.е. обратиться с иском по месту жительства ответчика и оспорить дарственную. Положение об исковой давности не предусматривают альтернативных вариантов. Соглашение об отмене или изменении сроков давности для подачи иска недействительны.

При исчислении сроков имеет значение дата, когда заинтересованное лицо узнало о нарушении своих прав – наследника, кредитора. Одновременно предъявляется требование к установлению надлежащего ответчика по делу. Момент зависит от того, когда был заключен договор дарения и когда прекратились негативно-воздействующие факты, способствующие заключению обременительной сделки – в случае насилия, угрозы учитывается фактический момент прекращения таких действий.

Сроки устанавливаются с учетом конкретной календарной даты (измеряются в годах, месяцах, днях и часах). Обычно исковая давность связана с юридическим фактом – событием или действием, в том числе со стороны правонарушителя. В качестве таких фактов учитываются:

• сделка, по которой квартира передается в собственность другим лицам;
• факт передачи, с подписанием соответствующего акта сторонами;
• государственная регистрация договора дарения и права собственности на квартиру в Росреестре.

Дополнительно с недвижимостью может передаваться другое имущество, например, придомовой участок. Дата заключения договора дарения не всегда имеет значение при истечении срока исковой давности. Принимается во внимание момент, когда истец должен быть узнать о нарушении своих жилищных и имущественных прав. Оспариванию подлежит дарение от имени малолетнего. Такая сделка отменяется судом, в силу недееспособности дарителя, даже в случае пропуска срока давности.

Если срок давности исчисляется годами, то он заканчивается в последний месяц года, с учетом конкретного числа (например, когда начал учитываться с момента государственной регистрации дарения). Сроки также могут исчисляться месяцами (тогда они заканчиваются в последний день месяца) и днями, но для подачи иска об отмене дарственной важен именно годичный срок давности.

Предусмотрена возможность приостановления срока давности. Это допускается в следующих случаях:

• при чрезвычайных ситуациях, форс-мажорных обстоятельствах;
• на период службы истца в Вооруженных силах РФ или введения в стране (отдельном регионе) военного положения;
• если приостанавливается действие ГК РФ.

Сроки будут приостановлены, когда вышеуказанные ситуации длятся более 6 месяцев. Когда до окончания срока подачи иска осталось менее полугода, он будет увеличен до 6 месяцев.

Восстановление срока для подачи иска

Для восстановления срока к исковому заявлению дополнительно понадобится оформить письменное ходатайство. В нем указываются:

• сведения о заявителе – Ф.И.О., место жительства или фактического нахождения;
• данные об исковом заявлении, стадии судебного разбирательства;
• основания для восстановления срока – факты, подтверждающие уважительность причины;
• просьба о восстановлении срока.

Вопрос принятия решения по ходатайству находится в исключительной компетенции суда. Если причина признается основательной, то суд выносит соответствующее определение и назначает дату предварительного слушания, рассмотрения дела по существу.

Комментарий специалиста

Леонов Виктор

Юрист

Задать вопрос эксперту

Соблюдение сроков исковой давности считается не единственным условием, необходимым для защиты нарушенного права. Потребуется сбор доказательств, которыми можно подтвердить недействительность сделки и вернуть квартиру обратно.

При инициировании судебного разбирательства целесообразно подавать заявление об обеспечении иска в виде запрета на совершение со спорной квартирой сделок и регистрационных действий — для того, чтобы ответчик не смог быстро продать квартиру или распорядиться ей иным способом. Для рассмотрения споров об отмене дарения или признания его недействительности целесообразно заручиться помощью юриста.

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, такой вопрос…

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, такой вопрос: могу ли я оспорить дарственную, подаренную при жизни моим отцом — женщине, но прошло уже более 11 лет, т.к. о смерти я узнала в 2015 году, а я являюсь единственной наследницей, но они с мамой были в разводе, все подтверждающие документы у меня есть. Можно ли решить данный вопрос?

Нина Геннадьевна

23.05.2018 Здравствуйте, Нина Геннадьевна! В соответствии с действующим законодательством любое лицо вправе обратиться в суд за защитой своего нарушенного права в порядке, предусмотренном действующим законодательством, в пределах срока исковой давности. В соответствии со ст.167 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту ГК РФ) оспоримая сделка может быть признана недействительной, если она нарушает права или охраняемые законом интересы лица, оспаривающего сделку, в том числе повлекла неблагоприятные для него последствия. В случаях, когда в соответствии с законом сделка оспаривается в интересах третьих лиц, она может быть признана недействительной, если нарушает права или охраняемые законом интересы таких третьих лиц. Однако для оспаривания сделки необходимы основания, предусмотренные законом. Так сделка может быть признана недействительной, если она нарушает требования закона или иного правового акта (ст. 168 ГК РФ), может быть признана недействительной сделка, совершенная с целью, противной основам правопорядка и нравственности (ст.169 ГК РФ), мнимая или притворная сделка (ст.170 ГК РФ), сделка, совершенной гражданином, признанным недееспособным (ст.171ГК РФ), сделка, совершенная без необходимого в силу закона согласия третьего лица, органа юридического лица или государственного органа либо органа местного самоуправления (ст.173.1ГК РФ), сделка, совершенная гражданином, ограниченным судом в дееспособности (ст.176 ГК РФ), сделка, совершенная гражданином, не способным понимать значение своих действий или руководить ими, сделки, совершенной под влиянием существенного заблуждения (ст.178 ГК РФ), сделка, совершенная под влиянием обмана, насилия, угрозы или неблагоприятных обстоятельств (ст.179 ГК РФ). Во всех случаях подачи искового заявления нужна доказательственная база. В соответствии со ст.56 Гражданско-процессуального кодекса РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались. В соответствии со ст.181 Гражданского кодекса РФ срок исковой давности по требованию о признании оспоримой сделки недействительной и о применении последствий ее недействительности составляет один год. Течение срока исковой давности по указанному требованию начинается со дня прекращения насилия или угрозы, под влиянием которых была совершена сделка (пункт 1 статьи 179), либо со дня, когда истец узнал или должен был узнать об иных обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделки недействительной. То обстоятельство, что Вы являетесь единственной наследницей отца, в соответствии с законом не может являться единственным и достаточным основанием для оспаривания договора дарения. Лицо вправе распоряжаться своим имуществом как на случай смерти, сделав завещания, так и при жизни, заключив любую предусмотренную законом сделку, в том числе договор дарения.

Дарственная грамота и ее применимость

Что такое дарение?

Дарственный акт — это юридический документ, который представляет собой передачу подарка в форме движимого или недвижимого имущества от одного лица другому в соответствии с положениями закона. Раздел 122 Закона о передаче собственности 1822 определяет «дарение» как передачу определенного существующего движимого или недвижимого имущества, сделанную дарителем добровольно и без вознаграждения одаряемому.Даритель — это лицо, передающее подарок другому, а одаряемый — это лицо, которому передается подарок. Закон о передаче собственности в основном регулирует передачу недвижимого имущества между живыми людьми; таким образом, он имеет ограниченную область применения. Закон также устанавливает, что в случае дарения недвижимого имущества имущество должно быть зарегистрировано, а зарегистрированный документ должен быть подписан дарителем и засвидетельствован как минимум двумя свидетелями. Однако в данном случае свидетели подтверждают только тот факт, что документ о регистрации подписал донор, а не фактические детали документов.

Что такое движимое и недвижимое имущество?

Необходимо определить, какое имущество является движимым, а какое недвижимым, поскольку оба эти свойства регулируются разными законами, такими как срок исковой давности, регистрация, передача собственности. Точно так же слово «собственность» включает не только корпус или физическую вещь, но и все права, которые к ней прилагаются. Хотя передача собственности не определяет термины движимое / недвижимое имущество, тем не менее, в соответствии с Законом о регистрации 1908 , раздел 2 (6) определяет «недвижимое имущество» как землю, здания, наследственные пособия, права на проезды, фонари, паромы. , рыболовство или любые другие выгоды, возникающие из земли, и вещи, прикрепленные к земле или постоянно прикрепленные к чему-либо, что прикреплено к земле, кроме древесины на корню, выращивания сельскохозяйственных культур или травы.Принимая во внимание, что в соответствии с Законом об общих положениях 1897 , раздел 3 (19) определяет «недвижимое имущество», включая землю, выгоды, возникающие из земли, и вещи, прикрепленные к земле или постоянно прикрепленные к чему-либо, прикрепленному к земле. Раздел 3 (26) Закона об общих статьях определяет «движимое имущество» как имущество любого описания, за исключением недвижимого имущества. Аналогичным образом, в Разделе 2 (7) Закона о купле-продаже товаров 1930 г. говорится, что «товары» означают все виды движимого имущества, кроме предъявляемых к иску требований и денег; и включает акции и паи, выращивание сельскохозяйственных культур, траву и вещи, прилегающие к земле или составляющие ее часть, которые согласованы к разделению перед продажей или по договору купли-продажи.

Переход права собственности

После того, как одаряемый принимает передачу дарственного документа, право собственности на переданное имущество полностью переходит от дарителя к одаряемому, то есть с юридического титула дарителя на юридический титул одаряемого. Права могут быть абсолютными или условными, а имущество может быть движимым или недвижимым, настоящим или будущим. В случае движимого имущества передача может быть осуществлена ​​либо зарегистрированным документом, подписанным, как указано выше, либо путем доставки движимого имущества, которое может включать товары, как это определено в Разделе 2 (7) Закона о купле-продаже товаров.Тем не менее, этот выбор способа и способа доставки движимого имущества был введен только после вынесения почетным постановлением высшего суда. После того, как акт дарения недвижимого имущества оформлен в пользу любого получателя, даритель не имеет права отозвать или аннулировать этот акт на более позднем этапе, если в нем не указано иное. Раздел 126 Закона о передаче собственности предусматривает ситуацию, когда даритель может аннулировать дарственную. Как и договор купли-продажи, дарственный договор содержит подробную информацию о собственности, передающей стороне и получателе.Но вместо вознаграждения за продажу в договоре купли-продажи дарение позволяет вам передать право собственности без какого-либо обмена денег. Регистрация дарения у субрегистратора является обязательной в соответствии с положениями статьи 17 Закона о регистрации 1908 года и статьи 123 Закона о передаче собственности.

Отзыв

Раздел 126 говорит об аннулировании подарочного сертификата и излагает его основные составляющие: —

• Даритель и одаряемый должны заключить соглашение, по которому подарок может быть отозван в случае наступления или отсутствия определенного события.
• Проведение мероприятия не должно зависеть от дарителя.
• Условие отзыва должно быть ясно дано одаряемому, и оно должно быть принято им во время принятия подарка.
• Должно существовать основание, за исключением отсутствия или отказа в рассмотрении, по которому контракт может быть расторгнут.
• Такое условие не должно быть незаконным или аморальным и не должно отрицательно сказаться на подарке.
• Раздел 126 контролируется сек.10. Таким образом, пункт в подарочном акте, полностью запрещающий отчуждение, является недействительным с учетом положений, содержащихся в разделе 10.
• Добросовестный подарок не может быть отменен в одностороннем порядке. Чтобы отменить добросовестный подарок, необходимо привлечь суд.
• Срок давности для подарочного сертификата составляет 3 года, то есть если в течение 3 лет с момента заполнения регистрационного документа не было принято ни одного акта.

Когда дарение считается недействительным?

Статья 125 гласит, что если дарственный акт был заключен в пользу двух или более одаряемых, и один из них отказывается принять его по своей собственной воле, то весь акт считается недействительным.Это связано с тем, что проценты, которые он взял бы на себя, если бы он согласился, блокируются и не подлежат передаче. Это также является причиной того, что так много людей предпочитают передавать свое имущество в дар после смерти, а не в завещании, хотя завещание составляется специально для этой цели, поскольку, как только процентная ставка заложена в дарственной грамоте, никаких действительных действий закона может изменить или изменить его в любой форме. Таким образом, люди обычно предпочитают дарственный акт, чтобы избежать споров внутри семьи, относительно собственности, переданной тому или иному человеку, недостатком этого является то, что после возникновения интереса в дарственной грамоте даже даритель не в силах изменить что-либо из его положения и условия.

Кроме того, необходимо должным образом отметить, что контракты с несовершеннолетними являются недействительными ab intio , как это было дано в соответствии с положениями Закона о контрактах Индии 1872 года. Ни при каких обстоятельствах несовершеннолетний не может иметь право быть донором и, следовательно, Дарственный акт, в котором правопреемником является несовершеннолетний, является недействительным с точки зрения закона. Хотя в случаях, когда несовершеннолетний является одаряемым, естественный опекун несовершеннолетнего имеет право принять подарок от его имени. Если не происходит полного уничтожения собственности дарителя, то дарственный акт считается недействительным.Все детали подарочной карты обязательно должны быть там, если подарочная карта неполная и право собственности остается у дарителя, то дарственная карта считается недействительной (необходимые подробности обсуждались в самом этом разделе) . Еще одним основанием для признания дарения недействительным является то, что он был оформлен без соответствующих полномочий.

Любая недвижимая собственность, которая должна быть передана в дар, должна быть оформлена путем создания акта дарения. Образец того же можно найти в Интернете, а также в Законе о купле-продаже товаров 1930 года, поскольку формат подарочного акта и акта купли-продажи почти идентичны друг другу.

Некоторые из обязательных условий действующего подарочного сертификата: —

• Оговорка о рассмотрении — Следует сделать четкое упоминание об отсутствии каких-либо финансовых или физических преимуществ, иначе это будет рассматриваться как продажа.
• Владение собственностью — Даритель должен законно владеть рассматриваемой собственностью, то есть он должен быть правообладателем, иначе она не принадлежит вам.
• Свобода воли — должно отсутствовать принуждение, угрозы или страх как со стороны дарителя, так и со стороны одаряемого.
• Информация об объекте недвижимости — подробное описание должно быть доступно всем сторонам сделки.
• О доноре и одаряемом — Информация об отношениях между донором и одаряемым также должна быть доступна, поскольку многие штаты предлагают льготу по гербовому сбору в случае кровных родственников.
• Права и обязанности — В тексте должны быть четко указаны права и обязанности дарителя, а также одаряемого, и обязанность одаряемого — сделать так, чтобы это не потерялось в точном тексте контракта.
• Доставка — Необходимо четко указать способ, метод и дату доставки.
• Положение об отзыве — хотя и не является обязательным, все же рекомендуется предотвратить любые будущие осложнения.

Все регистрации, сделанные в Чандигархе, должны производиться в соответствии с Законом о регистрации 1908 года, и все записи хранятся в офисе субрегистратора.

Порядок оформления документов

• Документ о передаче собственности будет фиксироваться один раз, если он зарегистрирован в соответствующем офисе Субрегистратора.
• Любой желающий может проверить публичную запись о передаче земли / собственности, и подтверждение этого документа можно получить в соответствующем офисе субрегистратора.
• Объявление о недвижимости предоставляет общественности подробную информацию, которую владелец передал покупателю.
• Если кто-либо намеревается купить недвижимость, он может проверить или подтвердить записи, доступные в офисе субрегистратора. Такое лицо может проверить, на чье имя был оформлен последний передаточный акт.
• Если земля является сельскохозяйственной землей, вы можете проверить отчет о доходах как хата, хатони / хасра земли и документ о праве собственности.

Необходимые документы

• Оригинал и дубликат свидетельства обязательны для регистрации.
• 2 фотографии паспортного размера всех сторон, каждого из продавцов, покупателей и всех свидетелей.
• Фотография, удостоверяющая личность (удостоверение личности избирателя и паспорт покупателя, продавца и всех свидетелей)
• Заверенные копии учредительных документов как покупателя, так и продавца, в случае компании, а не индивидуального покупателя.
• Свидетельство карты земельной книги, подтверждающее, что земля / собственность не принадлежит государству (его можно получить в Городском отделе геодезии).
• Свидетельство о муниципальном налоговом счете с указанием года постройки / строительства земли.
• Подтверждения PAN-карт всех сторон обязательны.
• Фотографии и подписи всех сторон обязательны.

Критерии и гербовый сбор действительного подарочного сертификата в Чандигархе

• Для регистрации собственности в Чандигархе стороны сделки должны быть резидентами Чандигарха.Сельские жители штата должны иметь удостоверения личности (COI).
• Ставка гербового сбора в Чандигархе одинакова для актов продажи и подарков, то есть 6%, и хотя в некоторых штатах, таких как Пенджаб, гербовый сбор полностью отменяется, если передача собственности осуществляется между кровными родственниками, но такие положения не были предусмотрены в Чандигарх. Регистрационный сбор, взимаемый с подарочного сертификата, составляет 1% от стоимости документа при минимальной сумме рупий. 50 и максимум рупий.10 000.

Прецедентное право

Провинциальный суд Бомбея в Нана Бин Лакшман и Орс. против Ананта Бабаджи, заявил, что регистрация дарения становится необходимой, если стоимость подаренного имущества превышает 100 рупий.

В деле Сехдев Сингх Верма против Дж. П.С. Верма и в другом суд признал дарение недействительным, оставив в силе Закон о передаче собственности, заявив, что будущее имущество не может быть передано в качестве дарственного документа.

Это было знаменательное дело Commissioner of Income Tax Kanpur v.Доктор Р.С. Гупта, что в случае движимого имущества передача завершается доставкой и, следовательно, регистрация не является обязательной.

---

(Эта статья была написана и представлена ​​г-ном Аршем Сингхом во время его стажировки в компании B&B Associates LLP. Г-н Арш Сингх учится на третьем курсе (6 семестр) юридического факультета Армейского института права, Мохали.

Срок давности на недвижимое имущество — 12 лет

Можно ли оформить дарственную грамоту на аренду квартиры DDA?

—Имя не разглашается по запросу

Из вашего запроса мы понимаем, что данная собственность является арендованной собственностью, предоставленной Управлением развития Дели (DDA).Договоры аренды, оформленные DDA, обычно требуют его предварительного письменного разрешения на дарение или передачу арендованной собственности другому лицу. Если в вашем договоре аренды есть это требование, вы можете получить его в DDA. Обратите внимание, что гербовый сбор уплачивается по подарочному документу, и его необходимо зарегистрировать в субрегистраторе недвижимости.

Младший из четырех моих братьев продал свой участок по номинальной цене 10 лет назад, чтобы обеспечить свои средства к существованию. Он не получил согласия ни от кого из нас.Могу ли я подать иск против сделки купли-продажи? На сегодняшний день местонахождение моего брата неизвестно. Каков максимальный срок для подачи иска в подобных обстоятельствах?

—Имя не разглашается по запросу

Мы отмечаем, что вы описали «собственность» как «его участок», что указывает на то, что ваш младший брат имел исключительное право собственности и владение. В таком сценарии, если предположить, что собственность не находилась в совместной собственности ваших братьев и вас, ваш младший брат имел право распоряжаться ею.Это его личное имущество и собственность, и он имеет право продать то же самое, если пожелает.

Если собственность находилась в совместной собственности братьев и не было получено необходимое согласие, то, согласно Закону об исковой давности 1963 года, установленный законом срок давности, разрешенный для владения недвижимым имуществом или любыми интересами, составляет 12 лет. Так что двигаться нужно быстро. Также обратите внимание, что, поскольку сторонний покупатель оплатил (после собственной проверки) покупку права собственности на недвижимость (важный элемент действующего контракта), отменить продажу будет невозможно.Ваше средство правовой защиты, если таковое имеется, заключалось бы в возбуждении судебного иска о возмещении ущерба только против вашего брата.

Что касается исчезновения вашего брата, я надеюсь, что вы предпринимаете все шаги, включая работу с властями, чтобы найти его и обеспечить его безопасность.

Ришаб Шрофф — партнер Сирила Амарчанда Мангалдаса. Запросы и мнения по адресу [email protected]

Подпишитесь на информационный бюллетень Mint

* Введите действующий адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Не пропустите ни одной истории! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

Срок давности по прекращению права требования | Home Guides

Кэндис Уэбб Обновлено 5 марта 2021 г.

Согласно Investopedia, акты о прекращении права требования являются юридическими инструментами, которые передают право собственности на недвижимость. В частности, они используются в случаях, когда собственность находится в совместной собственности, и оба владельца хотят передать полную собственность только одному из них.Хотя по договору права собственности передаются «на все времена», у сторон действительно есть допустимый период времени, в течение которого любая из сторон может оспорить действительность договора. Однако по истечении этого срока вступает в силу срок исковой давности, после чего иск о выходе больше не может быть оспорен.

Ограничения в отношении акта о прекращении права требования

Акт о прекращении права требования передает долю прав предыдущего совладельца в собственности другому совладельцу, тем самым делая получателя гранта единственным владельцем собственности.Но Investopedia напоминает, что выкупить нужно только передачу прав на недвижимость. Они не передают ответственность за какие-либо обязательства, такие как ипотечные долги или налоговые залоги, которые были связаны с недвижимостью на момент подачи документов. Кроме того, в отличие от гарантийных или дарственных документов, заявления о выходе не дают никаких гарантий относительно состояния собственности или статуса ее правового титула. Итак, когда оспаривается акт о прекращении права собственности, все, что рассматривается, — это право собственности на собственность.

Срок давности

В большинстве штатов после даты подачи акта существует двухлетний период, в течение которого можно оспорить акт о прекращении права собственности.Если концедент или грантополучатель хотят оспорить действительность акта о прекращении права требования, оспаривание должно быть сделано в течение этого периода времени. В противном случае вступает в силу срок давности, и действительность акта больше не может быть оспорена. В Калифорнии срок давности составляет пять лет. Любое оспаривание заявления о выходе должно быть основано либо на процедурной ошибке, либо на принуждении к отмене.

Процедурные ошибки и фальсификация

Процедурные ошибки включают неверную информацию, например неверное описание собственности или фальсифицированную подпись.Заявления о выходе также могут быть оспорены, если обнаруживается, что один из совладельцев на самом деле никогда не владел собственностью или если денежный перевод был частью сделки, но никогда не был записан в документе. Орфографические ошибки или опечатки не являются процедурными ошибками, и при этом не используется обычное имя человека, а не юридическое имя, например, если получатель гранта указан как Лиз Смит, а не Элизабет Смит.

Sound Mind

Многие заявления о расторжении брака используются как часть урегулирования разводов, и возможно, что одна из сторон может заявить, что договор был подписан с принуждением к отмене.Также возможно, что одна из сторон могла быть старческой или умственно отсталой на момент подписания или иным образом юридически не считалась подходящей для подписания акта.

Оспаривание иска о прекращении производства

Для того, чтобы оспорить иск о прекращении, одна из сторон должна подать судебный иск в срок до начала срока давности по делу. Если возражение подано вовремя, не имеет значения, находится ли фактическая дата судебного разбирательства в пределах срока давности.Проконсультируйтесь с юристом, если вы хотите подать иск в суд, который оспаривает акт о прекращении трудовых отношений.

Элементы договора — Центр судебного образования

Когда существует договор?

Когда сторона подает иск о нарушении контракта, первый вопрос, на который должен ответить судья, — существовал ли контракт между сторонами. Сторона, подавшая жалобу, должна доказать наличие четырех элементов, подтверждающих наличие контракта:

1.Предложение — одна из сторон пообещала выполнить или воздержаться от выполнения определенных действий в будущем.

2. Вознаграждение — что-то ценное было обещано в обмен на указанное действие или бездействие. Это может быть значительная трата денег или усилий, обещание оказать некоторую услугу, согласие не делать чего-либо или доверие к обещанию. Рассмотрение — это стоимость, побуждающая стороны заключить договор.

Наличие возмещения отличает договор от подарка. Подарок — это добровольная и безвозмездная передача собственности от одного человека к другому без обещания чего-либо ценного. Невыполнение обещания сделать подарок не подлежит исполнению как нарушение контракта, поскольку обещание не учитывается.

3. Акцепт — Оферта принята однозначно.Принятие может быть выражено словами, делами или исполнением, как предусмотрено в контракте. Как правило, акцепт должен отражать условия предложения. В противном случае принятие рассматривается как отказ и встречное предложение.

Если контракт предусматривает продажу товаров (т.е. предметов, которые являются движимыми) между продавцами, то акцепт не должен отражать условия предложения, чтобы существовал действующий контракт, кроме случаев:

(а) условия акцепта существенно изменяют первоначальный контракт; или
(b) оферент возражает против в разумные сроки.

4. Взаимность — договаривающиеся стороны «пришли к единому мнению» относительно соглашения. Это означает, что стороны поняли и согласились с основным содержанием и условиями договора.

Когда сторона, подавшая жалобу, представляет доказательства того, что все эти элементы имели место, эта сторона выполняет свое бремя по представлению убедительных доказательств существования контракта. Чтобы сторона защиты могла оспорить существование контракта, эта сторона должна предоставить доказательства, опровергающие один или несколько элементов.

Нужно ли подписывать контракт?

Как правило, наличие письменного контракта не требуется. Хотя Статут о мошенничестве требует, чтобы определенные типы контрактов составлялись в письменной форме, Нью-Мексико признает и обеспечивает соблюдение устных контрактов в некоторых ситуациях, когда Статут о мошенничестве не применяется.

Одним из важных различий между устными и письменными контрактами является срок давности, который устанавливает крайние сроки для подачи исков в отношении контракта.Для устных договоров срок давности составляет четыре года. NMSA §37-1-4. Для письменных контрактов общий срок давности составляет шесть лет. NMSA §37-1-3. Однако, если письменный договор предназначен для продажи товаров, срок давности составляет четыре года, если стороны не заключают договор на более короткий срок. NMSA §55-2-725. Более короткий период не может быть менее одного года.

Как интерпретируется договор?

Суд рассматривает договор в целом и в соответствии с обычным значением слов.Как правило, значение контракта определяется исходя из намерений сторон на момент его создания. Когда намерение сторон неясно, суды обращаются к любым обычаям и обычаям в конкретном бизнесе и в конкретном регионе, которые могут помочь определить намерение. Что касается устных договоров, суды могут определить намерение сторон, учитывая обстоятельства заключения договора, а также порядок ведения дел между сторонами.

26 CFR § 301.6501 (c) -1 — Исключения из общего периода ограничений на оценку и сбор. | CFR | Закон США

§ 301.6501 (c) -1 Исключения из общего срока давности оценки и сбора.

(a) Ложный возврат. В случае подачи ложной или поддельной декларации с намерением уклониться от уплаты любого налога, налог может быть начислен, или судебное разбирательство по взысканию такого налога может быть начато без оценки в любое время после подачи такой ложной или поддельной декларации. .

(b) Умышленная попытка уклонения от уплаты налогов. В случае умышленной попытки каким-либо образом аннулировать или уклониться от любого налога, установленного Кодексом (кроме налога, налагаемого подзаголовком A или B, в отношении подоходного налога, налога на наследство или дарение), налог может быть начислен, или производство по взысканию такого налога в суде может быть начато без начисления налога в любое время.

(c) Возврата нет. В случае непредставления декларации налог может быть начислен, или судебное разбирательство по взысканию такого налога может быть начато без начисления налога в любое время после даты, установленной для подачи декларации.О специальных правилах, касающихся подачи декларации по главе 42 и аналогичным налогам, см. §§ 301.6501 (n) -1, 301.6501 (n) -2 и 301.6501 (n) -3.

(d) Продление по соглашению. Срок, установленный разделом 6501 для оценки любого налога (кроме налога на наследство, установленного главой 11 Кодекса), может до истечения этого времени быть продлен на любой период времени, согласованный налогоплательщиком в письменной форме. и районный директор или помощник регионального комиссара. Продление вступает в силу после подписания соглашения обеими сторонами.Согласованный период может быть продлен последующими письменными соглашениями, заключенными до истечения ранее согласованного периода.

(e) Подарки, подпадающие под действие главы 14 Налогового кодекса, не раскрываются надлежащим образом в возврате. Если любая передача собственности, подпадающая под особые правила оценки разделов 2701 или 2702, или если возникновение любого налогооблагаемого события, описанного в разделе 25.2701-4 настоящей главы, не отражено надлежащим образом в декларации по налогу, налагаемой главой 12 подзаголовка B Налогового кодекса (без учета раздела 2503 (b)), любой налог, наложенный главой 12 подзаголовка B Кодекса на передачу или возникший в результате налогооблагаемого события, может быть начислен, или судебное разбирательство Сбор соответствующего налога может быть начат без начисления в любое время.

(2) Показано надлежащим образом. Передача имущества, оцененного в соответствии с правилами раздела 2701 или раздела 2702, или любое налогооблагаемое событие, описанное в § 25.2701-4 настоящей главы, будет считаться адекватно отраженным в налоговой декларации, предусмотренной главой 12 подзаголовка B Налогового кодекса. если в отношении всей транзакции или серии транзакций (включая любую транзакцию, которая повлияла на переведенные проценты), частью которых была передача (или налогооблагаемое событие), в декларации указывается:

(i) Описание операций, включая описание переданных и сохраненных долей участия и метода (или методов), использованных для оценки каждой из них;

(ii) личность и отношения между передающей стороной, принимающей стороной, всеми другими лицами, участвующими в сделках, и всеми сторонами, связанными с передающей стороной, владеющей долей участия в любом предприятии, участвующем в сделке; и

(iii) Подробное описание (включая все актуарные факторы и используемые ставки дисконтирования) метода, используемого для определения суммы подарка, возникающего в результате передачи (или налогооблагаемого события), в том числе, в случае участия в капитале, не являющегося активно торгуются, финансовые и другие данные, используемые для определения стоимости.Финансовые данные, как правило, должны включать балансы и отчеты о чистой прибыли, результатах деятельности и дивидендах, выплаченных за каждый из 5 лет непосредственно перед датой оценки.

(3) Дата вступления в силу. Положения этого пункта (e) вступают в силу с 28 января 1992 г. При определении того, адекватно ли отражено событие передачи или налогообложения в налоговой декларации о дарении, поданной до этой даты, налогоплательщики могут полагаться на любое разумное толкование законодательных положений. . Для этих целей положения предлагаемых правил и окончательных положений считаются разумной интерпретацией законодательных положений.

(f) Подарки, сделанные после 31 декабря 1996 г., не раскрытые надлежащим образом в возврате —

(1) В целом. Если передача собственности, кроме передачи, описанной в пункте (e) данного раздела, не отражена надлежащим образом в налоговой декларации на дарение (Форма 709, «Налоговая декларация США о дарении (и передаче без поколения)»), или в заявлении, приложенном к декларации, поданном за календарный период, в котором происходит передача, может быть начислен любой налог на дарение, установленный главой 12 подзаголовка B Налогового кодекса при передаче, или судебное разбирательство по взысканию соответствующего налога может быть начато без начисления в любое время.

(2) Адекватное раскрытие информации о передаче собственности, представленной как дарение. Информация о переводе будет надлежащим образом раскрыта в возврате только в том случае, если о нем будет сообщено в порядке, достаточном для того, чтобы уведомить Налоговую службу о характере подарка и основе указанной таким образом стоимости. Передачи, указанные в налоговой декларации на дарение как передача имущества в дар, будут считаться адекватно раскрытыми в соответствии с настоящим параграфом (f) (2), если декларация (или заявление, приложенное к декларации) содержит следующую информацию:

(i) Описание переданной собственности и любого возмещения, полученного передающей стороной;

(ii) личность и отношения между передающей стороной и каждым цессионарием;

(iii) Если собственность передается в доверительное управление, идентификационный номер траста и краткое описание условий траста или вместо краткого описания условий траста копию документа траста;

(iv) За исключением случаев, предусмотренных в § 301.6501-1 (f) (3), подробное описание метода, используемого для определения справедливой рыночной стоимости переданного имущества, включая любые финансовые данные (например, балансы и т. Д. С объяснениями любых корректировок), которые использовались в определение стоимости процентов, любые ограничения на переданное имущество, которые учитывались при определении справедливой рыночной стоимости имущества, а также описание любых скидок, таких как скидки за блокировку, миноритарные или дробные доли, а также отсутствие рыночной ликвидности, заявленных в оценке собственности.В случае передачи доли, которая активно торгуется на установленной бирже, такой как Нью-Йоркская фондовая биржа, Американская фондовая биржа, Национальный рынок NASDAQ или региональная биржа, котировки на которой публикуются ежедневно, включая признанные иностранные биржи, указание биржи, на которой указана доля участия, номер CUSIP ценной бумаги и среднее значение между самой высокой и самой низкой котированными ценами продажи на применимую дату оценки, будут удовлетворять всем требованиям настоящего параграфа (f) (2) (iv).В случае передачи доли участия в предприятии (например, корпорации или партнерстве), торговля которым не ведется, должно быть предоставлено описание любой скидки, заявленной при оценке долей участия в предприятии или любых активов, принадлежащих такой организации. . Кроме того, если стоимость предприятия или долей участия в предприятии определена надлежащим образом на основе чистой стоимости активов, находящихся в собственности предприятия, необходимо предоставить отчет о справедливой рыночной стоимости 100 процентов предприятия (определяемой без учета каких-либо скидок при оценке предприятия или любых активов, принадлежащих предприятию), пропорциональной части предприятия, подлежащего передаче, и справедливой рыночной стоимости переданной доли, отраженной в доходе.Если 100 процентов стоимости предприятия не раскрывается, налогоплательщик несет бремя доказательства того, что справедливая рыночная стоимость предприятия надлежащим образом определена с помощью метода, отличного от метода, основанного на чистой стоимости активов, находящихся в собственности предприятия. . Если предприятие, являющееся объектом передачи, владеет долей участия в другом предприятии, не являющемся активно торгуемым (напрямую или через владение предприятием), информация, требуемая в этом пункте (f) (2) (iv), должна быть предоставлена ​​для каждое предприятие, если информация уместна и существенна для определения стоимости доли; и

(v) Заявление, описывающее любую занятую позицию, которая противоречит любым предлагаемым, временным или окончательным постановлениям Казначейства или постановлениям о доходах, опубликованным во время передачи (см.601 (d) (2) данной главы).

(3) Подача оценок вместо информации, требуемой в соответствии с параграфом (f) (2) (iv) данного раздела. Требования пункта (f) (2) (iv) этого раздела будут выполнены, если даритель представит оценку переданной собственности, которая соответствует следующим требованиям:

(i) Оценка подготовлена ​​оценщиком, который удовлетворяет всем следующим требованиям:

(A) Оценщик — это физическое лицо, которое выставляет себя на всеобщее обозрение в качестве оценщика или выполняет оценки на регулярной основе.

(B) В связи с квалификацией оценщика, описанной в оценке, в которой подробно описывается история, опыт, образование и членство оценщика, если таковые имеются, в профессиональных ассоциациях оценщиков, оценщик имеет право проводить оценку типа оцениваемой собственности. .

(C) Оценщик не является дарителем или одаряемым собственности, или членом семьи дарителя или одаряемого, как определено в разделе 2032A (e) (2), или любым лицом, нанятым дарителем, одаряемым , или член семьи любого из них; и

(ii) Оценка включает в себя все следующее:

(A) Дата передачи, дата, когда переданное имущество было оценено, и цель оценки.

(B) Описание собственности.

(C) Описание применяемого процесса оценки.

(D) Описание предположений, гипотетических условий, а также любых ограничивающих условий и ограничений в отношении переданной собственности, которые влияют на анализ, мнения и заключения.

(E) Информация, учитываемая при определении оценочной стоимости, в том числе в случае доли владения в бизнесе, все финансовые данные, которые использовались при определении стоимости доли, которая достаточно детализирована, чтобы другое лицо могло воспроизвести процесс. и придем к оценочной стоимости.

(F) Примененные процедуры оценки и обоснование анализа, мнений и выводов.

(G) Используемый метод оценки, обоснование метода оценки и процедура, использованная при определении справедливой рыночной стоимости переданного актива.

(H) Конкретная основа для оценки, такая как конкретные сопоставимые продажи или сделки, продажи схожих долей участия, подходы, основанные на активах, сделки слияния-поглощения и т. Д.

(4) Адекватное раскрытие завершенных переводов или транзакций, не связанных с подарком. Завершенные переводы членам семьи передающего лица, как определено в разделе 2032A (e) (2), которые осуществляются в ходе обычной деятельности, считаются адекватно раскрытыми в соответствии с параграфом (f) (2) этого раздела, даже если передача не указана в декларации по налогу на дарение, при условии, что передача надлежащим образом сообщена всеми сторонами для целей налога на прибыль. Например, в случае выплаты заработной платы члену семьи, работающему в семейном бизнесе, перевод будет считаться соответствующим образом раскрытым для целей налога на дарение, если предприятие и член семьи должным образом указали этот предмет в своих налоговых декларациях. .Для целей настоящего пункта (f) (4) любая другая завершенная передача, о которой сообщается в целом, как не представляющая собой передачу в дар, будет считаться надлежащим образом раскрытой в соответствии с пунктом (f) (2) настоящего раздела только в том случае, если Следующая информация предоставлена ​​или приложена к декларации:

(i) Информация, необходимая для адекватного раскрытия в соответствии с пунктами (f) (2) (i), (ii), (iii) и (v) данного раздела; и

(ii) Объяснение того, почему передача не является передачей в дар в соответствии с главой 12 Налогового кодекса.

(5) Адекватное раскрытие неполных переводов. Адекватное раскрытие информации о передаче, которая указана как завершенный дар в налоговой декларации о дарении, приведет к началу периода ограничений для исчисления налога на дарение при передаче, даже если передача в конечном итоге будет определена как неполный подарок для целей § 25.2511-2 данной главы. Например, если неполный подарок указан как завершенный подарок в налоговой декларации на дарение и надлежащим образом раскрыт, период для начисления налога на дарение начнется с момента подачи декларации, как определено в разделе 6501 (b).Кроме того, по истечении периода начисления налога на дарение передача будет подлежать включению в общую массу дарителя для целей налога на наследство только в той степени, в которой таким образом будет включен завершенный дар. С другой стороны, если о передаче сообщается как о неполном подарке, независимо от того, раскрыто ли оно надлежащим образом, период для оценки налога на дарение в отношении передачи не будет отсчитываться, даже если передача в конечном итоге будет определена как завершенный подарок. В этой ситуации налог на дарение в отношении передачи может быть начислен в любое время в течение трех лет после подачи дарителем декларации, в которой указана передача как завершенный подарок с надлежащим раскрытием информации.

(6) Обработка сплит-подарков. Если муж и жена выбирают в соответствии с разделом 2513 рассматривать подарок, сделанный третьей стороне, как сделанный наполовину каждым из супругов, требования настоящего пункта (f) будут выполнены в отношении подарка, который считается сделанным согласившимся супругом, если возврат, поданный супругом-дарителем (супругом, который передал имущество) удовлетворяет требованиям пункта (f) в отношении этого подарка.

(7) Примеры. Следующие примеры иллюстрируют правила этого параграфа (f):

Пример 1.

(i) Факты. В 2001 году А передает 100 обыкновенных акций корпорации XYZ своему ребенку. Простые акции XYZ Corporation активно торгуются на крупной фондовой бирже. Для целей налога на дарение справедливая рыночная стоимость одной акции обыкновенных акций XYZ на дату передачи, определяемая в соответствии с § 25.2512-2 (b) настоящей главы (на основе среднего значения между максимальной и самой низкой котированными ценами продажи). ), составляет 150 долларов США. В федеральной налоговой декларации A на дарение (форма 709) за 2001 календарный год A сообщает о подарке ребенку A 100 обыкновенных акций XYZ Corporation со стоимостью для целей налога на дарение 15 000 долларов.A указывает дату передачи, сообщает, что акции торгуются на открытом воздухе, указывает фондовую биржу, на которой торгуются акции, перечисляет номер CUSIP акции и перечисляет среднее значение между самой высокой и самой низкой котированными ценами продажи на дату передачи. .

(ii) Применение соответствующего стандарта раскрытия информации. A адекватно раскрыл перевод. Следовательно, период оценки для передачи в соответствии с разделом 6501 будет длиться с момента подачи декларации (как определено в разделе 6501 (b)).

Пример 2.

(i) Факты. 30 декабря 2001 г. A передает закрытые акции ребенку B, A. A определил, что стоимость переданных акций на 30 декабря 2001 г. составляла 9 000 долларов. A не производил никаких других переводов B или любому другому одаряемому в течение 2001 года. В федеральной налоговой декларации A о дарении, форме 709, за 2001 календарный год A предоставляет информацию, требуемую в соответствии с пунктом (f) (2) этого раздела, таким образом, что информация о переводе раскрыта надлежащим образом. A требует ежегодного исключения в соответствии с разделом 2503 (b) для передачи.

(ii) Применение соответствующего стандарта раскрытия информации. Поскольку передача адекватно раскрыта в соответствии с параграфом (f) (2) этого раздела, период оценки для передачи истечет, как предписано разделом 6501 (b), несмотря на то, что, если оценка A закрытых акций была правильной, А не требовалось подавать налоговую декларацию о передаче в соответствии с разделом 6019. После истечения периода оценки при передаче Налоговая служба не имеет права пересматривать сумму подарка для оценки налога на дарение или для других целей. определения налогового обязательства по наследству.Таким образом, сумма подарка, указанная в Федеральной налоговой декларации A за 2001 год, не может быть пересмотрена для целей определения ранее облагаемых налогом подарков A (для целей налога на дарение) или скорректированных налогооблагаемых подарков A (для целей налога на наследство).

Пример 3.

(i) Факты. A владеет 100% обыкновенных акций закрытой корпорации X. X не имеет доли в других компаниях, которые не торгуются активно. В 2001 году A передает 20 процентов акций X дочерним компаниям B и C, A, при передаче, которая не регулируется специальными правилами оценки раздела 2701.Передача осуществляется без каких-либо ограничений прав собственности, включая право голоса и право передачи акций. На основе общеприменимых принципов оценки стоимость X будет определяться на основе чистой стоимости активов, принадлежащих X. Заявленная стоимость переданных акций включает использование скидок меньшинства и отсутствие скидок при продаже. Никакие другие скидки не использовались для определения справедливой рыночной стоимости переданных акций или любых активов, принадлежащих X.В федеральной налоговой декларации A на дарение (форма 709) за 2001 календарный год A предоставляет информацию, требуемую согласно пункту (f) (2) этого раздела, включая отчет о справедливой рыночной стоимости 100 процентов X (до учета любые скидки), пропорциональную часть X, подлежащую передаче, и заявленную стоимость перевода. А также прилагает заявление об определении стоимости, которое включает обсуждение заявленных скидок и того, как скидки были определены.

(ii) Применение соответствующего стандарта раскрытия информации. A предоставил достаточную информацию, так что перевод будет считаться раскрытым надлежащим образом, и период оценки перевода в соответствии с разделом 6501 начнется с момента подачи декларации (как определено в разделе 6501 (b)).

Пример 4.

(i) Факты. А. владеет 70-процентной долей участия в PS. PS владеет 40% акций закрытой корпорации X. Активы X включают 50-процентную долю полного товарищества в PB.PB владеет долей в коммерческой недвижимости. Ни одно из предприятий (PS, X или PB) не торгуется активно, и, исходя из общеприменимых принципов оценки, стоимость каждого предприятия будет определяться на основе чистой стоимости активов, принадлежащих каждому предприятию. В 2001 году А передает 25-процентную долю участия в PS дочернему предприятию B, A. В федеральной налоговой декларации о дарении, форма 709, за 2001 календарный год, A сообщает о передаче 25-процентной доли участия ограниченного товарищества в PS и о том, что справедливая рыночная стоимость 100 процентов PS составляет $ y, а стоимость 25 процентов PS составляет $ z, что отражает ликвидность и скидки миноритарных акционеров по отношению к 25-процентной доле.Тем не менее, A не раскрывает, что PS владеет 40 процентами X, и что X владеет 50 процентами PB, и что при достижении справедливой рыночной стоимости в долларах y 100 процентов PS были заявлены скидки при оценке доли PS в X, Интерес X к PB и интерес PB к коммерческой недвижимости.

(ii) Применение соответствующего стандарта раскрытия информации. Информация о компаниях более низкого уровня является актуальной и существенной для определения стоимости переданной доли в PS. Соответственно, поскольку А не выполнил требования пункта (f) (2) (iv) этого раздела в отношении доли PS в X, доли X в PB и доли PB в коммерческой недвижимости, передача не будет считаться раскрывается надлежащим образом, и период оценки для передачи в соответствии с разделом 6501 будет оставаться открытым на неопределенный срок.

Пример 5.

Факты те же, что и в Примере 4, за исключением того, что А представляет вместе с федеральной налоговой декларацией оценку 25-процентной доли участия ограниченного товарищества в PS, которая удовлетворяет требованиям пункта (f) (3) этого раздела вместо информация, требуемая в параграфе (f) (2) (iv) данного раздела. Если предположить, что другие требования пункта (f) (2) этого раздела выполнены, передача считается раскрытой надлежащим образом, и период оценки передачи в соответствии с разделом 6501 будет отсчитываться с момента подачи декларации (как определено в разделе 6501). (б) данной главы).

Пример 6.

А. владеет 100% акций X Corporation, компании, активно занимающейся производственным бизнесом. B, ребенок A, является сотрудником X и получает годовую зарплату, выплачиваемую в ходе обычной деятельности X Corporation. B указывает годовую зарплату как доход в декларации B по подоходному налогу. В 2001 году А. передает собственность членам семьи и подает федеральную налоговую декларацию о дарении, в которой сообщается о передаче. Однако A не раскрывает выплаты заработной платы за 2001 г., произведенные B. Поскольку выплаты заработной платы были указаны как доход в налоговой декларации B, считается, что выплаты заработной платы раскрыты надлежащим образом.Передача имущества членам семьи, за исключением выплат заработной платы B, о которых сообщается в налоговой декларации о дарении, должна удовлетворять надлежащим требованиям к раскрытию информации в соответствии с параграфом (f) (2) этого раздела, чтобы в течение периода оценки в соответствии с разделом 6501 до начать работу в отношении этих переводов.

(8) Дата вступления в силу. Этот пункт (f) применим к подаркам, сделанным после 31 декабря 1996 г., для которых налоговая декларация на дарение за такой календарный год подается после 3 декабря 1999 г.

(ж) Листинговые сделки —

(1) В целом.Если налогоплательщик обязан раскрыть перечисленную транзакцию в соответствии с разделом 6011 и соответствующими нормативными актами и не делает этого в требуемые время и в порядке, то время для оценки любого налога, относящегося к этой перечисленной транзакции, за налоговый год (годы), в который нераскрытие относится (как определено в параграфе (g) (3) (iii) данного раздела) не истечет раньше, чем через один год после даты, когда налогоплательщик раскрывает информацию, описанную в параграфе (g) (5 ) этого раздела или через год после даты, когда существенный консультант раскрывает информацию, описанную в параграфе (g) (6) этого раздела.Ни в коем случае действие этого параграфа (g) не приведет к истечению срока ограничений оценки раньше срока, который в противном случае применялся бы в соответствии с этим разделом, определяемым без учета этого параграфа (g) (1).

(2) Срок давности, если соблюдены пункты (g) (5) или (g) (6). Если одно из положений о раскрытии информации, описанных в параграфах (g) (5) или (6) настоящего раздела, выполнено, то налог, относящийся к перечисленной операции, может быть начислен в любое время до истечения срока ограничения, который в противном случае применяется в соответствии с настоящим разделом (определяемым без учета параграфа (g) (1) настоящего раздела), или период, заканчивающийся через один год после даты, когда одно из положений о раскрытии информации, описанных в параграфах (g) (5) или (6) этого раздела раздел остался доволен, что будет позже.Если оба положения о раскрытии информации соблюдены, годичный период начнется с более ранней из дат, на которую эти положения были выполнены. Параграф (g) (1) этого раздела не применяется к любому периоду ограничений оценки, истекшему до даты, когда произошла нераскрытие перечисленной транзакции в соответствии с разделом 6011.

(3) Определения —

(i) Сделка, зарегистрированная на бирже. Термин перечисленная транзакция означает транзакцию, описанную в разделе 6707A (c) (2) Кодекса и § 1.6011-4 (b) (2) данной главы.

(ii) Существенный советник. Термин «материальный консультант» означает лицо, описанное в разделе 6111 (b) (1) Кодекса и § 301.6111-3 (b) данной главы.

(iii) Налоговые годы, к которым относится отказ от раскрытия информации. Налоговым годом (годами), к которым относится отказ от раскрытия информации, является каждый налоговый год, в течение которого налогоплательщик участвовал (как определено в разделе 6011 и соответствующих нормативных актах) в транзакции, которая была идентифицирована как перечисленная транзакция, и налогоплательщик не смог раскрыть перечисленную транзакция в соответствии с требованиями раздела 6011.Если налоговый год, в котором налогоплательщик участвовал в перечисленной операции, отличается от налогового года, в котором налогоплательщик должен раскрыть перечисленную операцию в соответствии с разделом 6011, налогооблагаемый год (-ы), к которому относится отказ от раскрытия информации, подлежит налогообложению. год участия налогоплательщика в сделке.

(4) Применение параграфа в отношении сквозных организаций. В случае налогоплательщиков, которые являются партнерами в товариществах, акционерами S-корпораций или бенефициарами трастов и должны раскрывать перечисленную транзакцию в соответствии с разделом 6011 и соответствующими положениями, пункт (g) (1) этого раздела будет применяться к конкретному партнеру, акционеру или бенефициару, если этот конкретный партнер, акционер или бенефициар не раскрывает информацию в срок, в форме и в порядке, предусмотренном разделом 6011 и § 1.6011-4 (d) и (e), независимо от того, раскрывает ли партнерство, S-корпорация, траст или другой партнер, акционер или бенефициар в соответствии с разделом 6011 и соответствующими положениями. Точно так же, поскольку параграф (g) (1) этого раздела применяется к каждому налогоплательщику, несостоятельность партнерства, S-корпорации или траста, имеющего обязательство по раскрытию информации в соответствии с разделом 6011 и не раскрываемого в течение времени или в форме и порядке, предусмотренными § 1.6011-4 (d) и (e), не приведет к тому, что параграф (g) (1) этого раздела будет применяться к партнеру, акционеру или бенефициару организации.Вместо этого применение пункта (g) (1) этого раздела к партнеру, акционеру или бенефициару будет определяться в зависимости от того, выполнил ли конкретный партнер, акционер или бенефициар свое обязательство по раскрытию информации в соответствии с разделом 6011 и соответствующими положениями.

(5) Раскрытие налогоплательщиком перечисленной операции, которую налогоплательщик не раскрыл должным образом в соответствии с разделом 6011-

(i) В целом —

(A) Метод раскрытия информации. Налогоплательщик должен заполнить самую последнюю версию Формы 8886 «Заявление о раскрытии информации об отчетных транзакциях» (или форму преемника), доступную на дату, когда налогоплательщик пытается выполнить положения настоящего пункта (g) (5) в соответствии с § 1.6011-4 (d) и инструкции к форме, действующие на эту дату. Налогоплательщик должен указать в Форме 8886, что форма подается для целей раздела 6501 (c) (10), а также налоговой (-ых) декларации (-ей) и налогового года (-ов), для которого налогоплательщик составляет раздел 6501 (c). (10) раскрытие. Раскрытие информации в соответствии с настоящим пунктом (g) (5) будет действовать только для налоговой (-ых) декларации (-ей) и налогового года (-ов), которые налогоплательщик указывает в форме 8886, которую он или она пытается раскрыть для целей раздела 6501 (c). ) (10).Если форма 8886 содержит строку для этой цели, то налогоплательщик должен заполнить строку в соответствии с инструкциями к этой форме. В противном случае налогоплательщик должен включить в верхней части страницы 1 формы 8886 и каждой копии формы следующее заявление: «Раздел 6501 (c) (10) Раскрытие информации», за которым следует налоговая (-ые) декларация (-и) и налоговый год. (s) по которым налогоплательщик раскрывает информацию в соответствии с разделом 6501 (c) (10). Например, если налогоплательщик не раскрыл надлежащим образом свое участие в перечисленной операции, налоговые последствия которой были отражены в форме 1040 налогоплательщика за 2005 налоговый год, налогоплательщик должен включить следующее заявление: «Раздел 6501 (c) (10 ) Раскрытие информации; 2005 Форма 1040 »на бланке.Налогоплательщик должен предоставить правильно заполненную форму 8886 и сопроводительное письмо, которое должно быть заполнено в соответствии с требованиями, изложенными в параграфе (g) (5) (i) (B) этого раздела, в Управление анализа налогового убежища. (ОТСА). Налогоплательщику разрешается, но не требуется, подавать исправленную декларацию вместе с формой 8886 и сопроводительным письмом. Отдельные формы 8886 и отдельные сопроводительные письма должны быть представлены для каждой перечисленной транзакции, которую налогоплательщик не раскрыл должным образом в соответствии с разделом 6011. Если налогоплательщик участвовал в одной указанной транзакции в течение нескольких лет, налогоплательщик может подать одну форму 8886 (или форму преемника) и покрыть письмом и укажите в этой форме все налоговые декларации и налоговые годы, за которые налогоплательщик раскрывает информацию в соответствии с разделом 6501 (c) (10).Если налогоплательщик участвовал в более чем одной перечисленной транзакции, то налогоплательщик должен подать отдельные Формы 8886 (или форму преемника) для каждой перечисленной транзакции, если перечисленные транзакции не являются одинаковыми или существенно похожими, и в этом случае все перечисленные транзакции могут быть представлены в отчете. на одной Форме 8886.

(B) Сопроводительное письмо.

(1) В сопроводительном письме, к которому должна быть приложена форма 8886, должны быть указаны налоговые декларации и налоговые годы, за которые налогоплательщик раскрывает информацию по разделу 6501 (c) (10), и включать следующее заявление, подписанное налогоплательщиком в случае наказания за дачу ложных показаний:

(2) Если форма 8886 подготовлена ​​оплачиваемым составителем, в дополнение к заявлению о штрафах за лжесвидетельство, подписанному налогоплательщиком, форма 8886 должна также включать следующее заявление, подписанное оплачиваемым составителем под штрафами за лжесвидетельство.

(C) Налогоплательщик на рассмотрении или рассмотрении апелляции. Налогоплательщик, раскрывающий информацию в соответствии с параграфом (g) (5) данного раздела в отношении налогового года, рассматриваемого или рассматриваемого IRS по апелляции, должен соответствовать требованиям параграфов (g) (5) (i) (A) и ( B) этого раздела, а также предоставить копию представления инспектору IRS или офицеру по апелляциям, изучающим или рассматривающим налоговые годы, к которым относится раскрытие информации в соответствии с этим параграфом (g).

(D) Дата начала отсчета однолетнего периода, если выполняется параграф (g) (5).Если в параграфе (g) (6) данного раздела не предусмотрено более раннее истечение срока, время для начисления налога в соответствии с настоящим параграфом (g) не истечет раньше, чем через год после даты, на которую Секретарь получит информацию от налогоплательщика. который удовлетворяет всем требованиям параграфов (g) (5) (i) (A) и (B) этого раздела и, если применимо, параграфа (g) (5) (i) (C) этого раздела. Если налогоплательщик не удовлетворяет всем требованиям в тот же день, годичный период начнется с даты, когда IRS предоставит информацию, которая вместе с предыдущим раскрытием информации удовлетворяет требованиям настоящего пункта (g). (5).Для целей данного параграфа (g) (5) информация считается предоставленной на дату ее получения IRS.

(ii) Исключение для доходов, отличных от годовых. IRS может предписать альтернативные процедуры для удовлетворения требований настоящего параграфа (g) (5) в процедуре получения доходов, уведомлении или другом руководстве, опубликованном в Бюллетене внутренних доходов, для обстоятельств, связанных с доходами, отличными от годовых.

(6) Раскрытие существенным консультантом перечисленной сделки, которая не раскрыта должным образом налогоплательщиком в соответствии с разделом 6011-

(i) В целом.В ответ на письменный запрос IRS в соответствии с разделом 6112 существенный консультант в отношении перечисленной транзакции должен предоставить IRS информацию, описанную в разделе 6112 и § 301.6112-1 (b), в форме и порядке, предписанных разделом 6112. и § 301.6112-1 (e). Если информация, которую предоставляет существенный консультант, идентифицирует налогоплательщика как лицо, заключившее перечисленную сделку, независимо от того, предоставляет ли существенный консультант информацию до или после отказа налогоплательщика раскрыть перечисленную сделку в соответствии с разделом 6011, то требования настоящего параграфа (g) (6) будет удовлетворен для этого налогоплательщика.Требования этого параграфа (g) (6) будут считаться выполненными, даже если существенный консультант предоставит IRS информацию, требуемую в соответствии с разделом 6112, после даты, установленной в разделе 6708 или опубликованном руководстве, относящемся к разделу 6708.

(ii) Пункт (g) (6) не удовлетворен —

(A) Информация, предоставленная не материальным консультантом или лицом, которому разрешено действовать от имени материального консультанта. Требования настоящего пункта (g) (6) не выполняются для налогоплательщика, если информация не предоставлена ​​-

(1) Лицо, которое является существенным консультантом (как определено в параграфе (g) (3) (ii) данного раздела) по отношению к налогоплательщику,

(2) Лицо, предоставляющее информацию в соответствии со статьей 301.6112-1 (d) от имени распущенного или ликвидированного существенного консультанта в отношении налогоплательщика, или

(3) лицо, предоставляющее информацию от имени существенного консультанта в отношении налогоплательщика в соответствии с соглашением об указании в соответствии с § 301.6112-1 (f).

(B) Нет письменного запроса IRS. Требования этого параграфа (g) (6) не выполняются, если информация не предоставлена ​​в ответ на письменный запрос, сделанный IRS материальному консультанту в соответствии с разделом 6112 (за исключением случаев, предусмотренных в § 301.6112-1 (d) в отношении списка, предоставленного OTSA в течение 60 дней после роспуска или ликвидации существенного советника).

(C) Предоставленная информация не идентифицирует налогоплательщика. Требования настоящего пункта (g) (6) не выполняются для налогоплательщика, если предоставленная информация не идентифицирует налогоплательщика как лицо, заключившее перечисленную сделку.

(iii) Дата начала годичного периода, если соблюден пункт (g) (6). Если в параграфе (g) (5) данного раздела не предусмотрено более раннее истечение срока, время для начисления налога в соответствии с настоящим параграфом (g) истекает через год после даты, когда существенный консультант удовлетворяет требованиям параграфа (g). (6) (i) настоящей статьи в отношении налогоплательщика.Для целей данного параграфа (g) (6) информация считается предоставленной на дату, когда в ответ на запрос в соответствии с разделом 6112 IRS получает информацию от существенного консультанта, который удовлетворяет требованиям параграфа (g). (6) (i) настоящей статьи в отношении налогоплательщика.

(7) Налог, облагаемый согласно этому разделу. Если период ограничений налогообложения за налоговый год остается открытым в соответствии с данным разделом, Секретарь имеет право исчислять любые налоги в отношении перечисленных операций в этом году.Это включает, но не ограничивается, корректировки налоговых последствий, заявленных в декларации плюс проценты, дополнения к налогам, дополнительные суммы и штрафы, которые связаны с перечисленной транзакцией, или корректировки налоговых последствий. Сюда также входит любой элемент в той степени, в которой на этот элемент влияет перечисленная транзакция, даже если он не связан с указанной транзакцией. Примером объекта, затронутого перечисленной транзакцией, но не имеющего отношения к ней, является порог вычета медицинских расходов в соответствии с разделом 213, который изменяется в случае изменения скорректированного валового дохода отдельного лица.Примером штрафа, относящегося к указанной транзакции, является штраф в соответствии с разделом 6707A за непредставление заявления о раскрытии информации об участии налогоплательщика в указанной транзакции. Примерами штрафов, связанных с корректировками налоговых последствий, являются штрафы за точность в соответствии с разделами 6662 и 6662A.

(8) Примеры. Правила этого параграфа (g) иллюстрируются следующими примерами:

Пример 1.

Нет требования о раскрытии в соответствии с разделом 6011.P, физическое лицо, является партнером в партнерстве, которое заключило сделку в 2001 году, которая была такой же или по существу похожей на сделку, указанную как перечисленная в Уведомлении 2000-44 (2000-2 CB 255). P потребовал убытки от сделки в своей форме 1040 за 2001 налоговый год. P подал форму 1040 до 14 июня 2002 г. P не раскрыл свое участие в указанной транзакции, поскольку P не был обязан раскрывать транзакцию в соответствии с применимые правила раздела 6011 (TD 8961), которые вступили в силу для любой транзакции, заключенной до 1 января 2001 г., и любой транзакции, заключенной 1 января 2001 г. или после этой даты, о которой сообщалось в декларации налогоплательщика, поданной 14 июня или ранее, 2002 г.Несмотря на то, что транзакция была внесена в листинг, и P не раскрыл транзакцию, P не был обязан включать в любой возврат или заявление какую-либо информацию в отношении перечисленной транзакции в значении раздела 6501 (c) (10), потому что только TD 8961 применяется к корпорациям, а не к физическим лицам. Соответственно, раздел 6501 (c) (10) не применяется.

Пример 2.

Налоговый год, к которому относится отказ от раскрытия информации, если транзакция идентифицирована как перечисленная после первого года участия, и транзакция должна быть раскрыта с подачей декларации в следующий раз.

(i) 30 декабря 2003 г. Y, корпорация, заключает сделку, которая в то время не является отчетной операцией. 15 марта 2004 г. Y своевременно подает форму 1120 2003 г., сообщая о налоговых последствиях сделки. 1 апреля 2004 г. IRS выпускает Уведомление 2004-31, в котором транзакция определяется как перечисленная. Y также сообщает о налоговых последствиях транзакции в своей форме 1120 2004 года, которую она своевременно подала 15 марта 2005 года. Y не приложила заполненную форму 8886 к своей форме 1120 2004 года и не отправила копию формы в OTSA.Общий трехлетний период ограничения налогообложения за 2003 и 2004 налоговые годы Y истекает 15 марта 2007 г. и 17 марта 2008 г., соответственно.

(ii) Период ограничений по оценке для 2003 налогового года Y был открыт на дату, когда сделка была идентифицирована как листинговая. В соответствии с применимыми правилами раздела 6011 (TD 9108), которые действовали для транзакций, заключенных до 3 августа 2007 г., Y должен был раскрыть свое участие в транзакции в своей следующей поданной декларации, которой была форма 1120 2004 г., но Y не раскрыть свое участие.Неспособность Y раскрыть информацию в форме 1120 2004 года относится к 2003 и 2004 налоговым годам. Раздел 6501 (c) (10) действует, чтобы оставить период ограничений оценки открытым для налоговых лет 2003 и 2004 в отношении перечисленной операции до не менее одного года после даты, когда Y удовлетворяет требованиям пункта (g) (5) данного раздела или существенный консультант удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении Y.

Пример 3.

Налоговый год, к которому относится отказ от раскрытия информации, если транзакция идентифицирована как листинговая транзакция после первого года участия, и транзакция должна быть раскрыта через 90 дней после того, как транзакция стала листинговой транзакцией.

(i) В январе 2015 года А, налогоплательщик за календарный год, заключает транзакцию, которая в то время не является перечисленной. A сообщает о налоговых последствиях транзакции в своей декларации по индивидуальному подоходному налогу за 2015 год, своевременно поданной 15 апреля 2016 года. Срок для IRS для оценки налога по A в соответствии с общим трехлетним периодом ограничений для 2015 налогового года A истекает 15 апреля 2019 года. A участвовал в транзакции только в 2015 году. 7 марта 2017 года IRS идентифицирует транзакцию как транзакцию, зарегистрированную на бирже.A не подает форму 8886 в OTSA до 5 июня 2017 г.

(ii) Период ограничений по оценке для 2015 налогового года А был открыт на дату, когда сделка была идентифицирована как листинговая. В соответствии с действующими правилами раздела 6011 (TD 9350), которые вступают в силу для транзакций, заключенных 3 августа 2007 г. или после этой даты, A должен раскрыть свое участие в транзакции, заполнив заполненную форму 8886 в OTSA не позднее 5 июня 2017 г., что составляет 90 дней с даты, когда транзакция стала транзакцией в листинге.A не раскрыл транзакцию должным образом. Неспособность A раскрыть информацию относится к 2015 налогооблагаемому году, хотя обязательство по раскрытию информации возникло только в 2017 году. Раздел 6501 (c) (10) действует, чтобы оставить период ограничений оценки открытым на 2015 налоговый год в отношении перечисленной операции. до тех пор, пока не менее одного года после даты A не будет удовлетворять требованиям параграфа (g) (5) этого раздела или пока существенный консультант не удовлетворит требования параграфа (g) (6) этого раздела в отношении A.

Пример 4.

Требования пункта (g) (6) выполнены. Те же факты, что и в примере 3, за исключением того, что 5 апреля 2019 г. рука IRS доставляет советнику J, который является существенным консультантом, запрос по разделу 6112, связанный с указанной транзакцией. Консультант J предоставляет требуемый список со всей информацией, требуемой разделом 6112 и § 301.6112-1, включая всю информацию, требуемую в отношении A, в IRS 8 мая 2019 г. Представление удовлетворяет требованиям пункта (g) ( 6) даже если Консультант J предоставляет информацию за пределами 20-рабочего дня, указанного в разделе 6708.Соответственно, в соответствии с разделом 6501 (c) (10), период ограничений в отношении 2015 налогового года A закончится 8 мая 2020 года, через год после того, как IRS получит требуемую информацию, если срок ограничений не останется открытым в соответствии с другим периодом. исключение. Любые налоги за 2015 налоговый год, не относящиеся к перечисленной операции, должны быть начислены до 15 апреля 2019 года.

Пример 5.

Требования пункта (g) (5) также выполнены. Те же факты, что и в примерах 3 и 4, за исключением того, что 23 мая 2019 года А подает должным образом заполненную форму 8886 и подписанное сопроводительное письмо в OTSA, в обоих случаях указывается, что раскрытие в соответствии с разделом 6501 (c) (10) относится к форме 1040 A за 2015 год.A удовлетворял требованиям пункта (g) (5) этого раздела по состоянию на 23 мая 2019 г. Поскольку требования пункта (g) (6) были удовлетворены в первую очередь, как описано в Примере 4, в соответствии с разделом 6501 (c) (10 ) срок исковой давности закончится 8 мая 2020 г. (через год после выполнения требований пункта (g) (6)) вместо 23 мая 2020 г. (через год после того, как были выполнены требования пункта (g) (5)). удовлетворен). Любые налоги за 2015 налоговый год, не относящиеся к перечисленной операции, должны быть начислены до 15 апреля 2019 года.

Пример 6.

Срок налогообложения остается открытым за другим исключением. Те же факты, что и в примерах 3, 4 и 5, за исключением того, что 1 апреля 2019 г. была подписана форма 872, дающая согласие на продление, без ограничений, срока ограничений по оценке на 2015 налоговый год в соответствии с разделом 6501 (c) (4) до 15 июля 2020 г. В этом случае, хотя в соответствии с разделом 6501 (c) (10) срок ограничений в противном случае истек бы 8 мая 2020 г., IRS может начислить налог в отношении указанной транзакции (а также любой другой пункт возврата, охватываемый расширением формы 872) в любое время до 15 июля 2020 г. включительно в соответствии с разделом 6501 (c) (4).Раздел 6501 (c) (10) продлевает период оценки, но не сокращает любой другой применимый период оценки.

Пример 7.

Требования пункта (g) (5) не выполнены. В 2015 году корпорация X заключает сделку с листингом. 15 марта 2016 г. X своевременно подает форму 1120 за 2015 г., сообщая о налоговых последствиях операции. X не раскрывает транзакцию в соответствии с требованиями раздела 6011 при подаче декларации за 2015 год. Отсутствие раскрытия относится к 2015 налоговому году.13 февраля 2017 г. X заполняет и подает форму 8886 в отношении указанной транзакции в OTSA, но не отправляет сопроводительное письмо, как требуется. Требования пункта (g) (5) данного раздела не выполнены. Таким образом, время для оценки налога по X в отношении операции за 2015 налоговый год остается открытым в соответствии с разделом 6501 (c) (10).

Пример 8.

Раздел 6501 (c) (10) применяется для того, чтобы оставить открытым период ограничения оценки для одного партнера. T и S являются партнерами в партнерстве TS, которое заключает сделку, котирующуюся на бирже, в 2015 году.T и S получают расписание K-1 от TS 11 апреля 2016 года. 15 апреля 2016 года TS, T и S подают свои отчеты за 2015 год. В соответствии с применимыми правилами раздела 6011 TS, T и S должны раскрывать транзакцию. TS прилагает заполненную форму 8886 к своей форме 1065 2015 года и отправляет копию формы 8886 в OTSA. Ни T, ни S не подают заявление о раскрытии информации с соответствующими декларациями и не отправляют копию в OTSA 15 апреля 2016 г. 17 мая 2016 г. T своевременно подает заполненную форму 8886 в OTSA в соответствии с § 1.6011-4 (е) (1). Раскрытие T является своевременным, поскольку T получил Приложение K-1 в течение 10 календарных дней до установленной даты возврата и, таким образом, у T было 60 календарных дней для подачи формы 8886 в OTSA. TS и T должным образом раскрыли транзакцию в соответствии с применимыми правилами раздела 6011, а S. Неспособность компании S раскрыть информацию относится к 2015 налоговому году. Время для оценки налога в отношении транзакции по сравнению с S за 2015 год остается открытым в соответствии с разделом 6501 (c) (10), даже если TS и T раскрыли транзакцию.

Пример 9.

Раздел 6501 (c) (10) удовлетворяется до истечения трехлетнего срока давности в соответствии с разделом 6501 (a). Те же факты, что и в Примере 8, за исключением того, что 26 августа 2016 г. S удовлетворяет требованиям пункта (g) (5) этого раздела. Ни один существенный консультант не удовлетворял требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении S на дату, предшествующую 26 августа 2016 г. Согласно разделу 6501 (c) (10), период времени, в течение которого IRS может начисление налога на сумму S в отношении перечисленной сделки истекает не ранее 26 августа 2017 г., через год после даты, когда S удовлетворяет требованиям пункта (g) (5).Поскольку общий трехлетний период ограничений на оценку в соответствии с разделом 6501 (a) не истекает до 15 апреля 2019 года, IRS будет иметь до этой даты для начисления любого налога в отношении указанной транзакции.

Пример 10.

Нет запроса по разделу 6112. B, налогоплательщик календарного года, заключил сделку, котирующуюся на бирже, в 2015 году. B не выполнил применимые требования к раскрытию информации в соответствии с разделом 6011 за 2015 налоговый год; Таким образом, раздел 6501 (c) (10) применяется для того, чтобы оставить период ограничений на исчисление открытым в отношении налога, связанного с транзакцией, по крайней мере в течение одного года после того, как B удовлетворяет требованиям пункта (g) (5) этого раздела. или существенный консультант удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении B.В июне 2016 года IRS проводит расследование по разделу 6700 в отношении советника K, который является существенным советником B в отношении указанной транзакции. В ходе расследования IRS получает имена, адреса и ИНН всех клиентов Advisor K, которые участвовали в транзакции, включая B. Предоставленная информация не удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) в отношении к B, потому что информация не была предоставлена ​​в соответствии с запросом по разделу 6112. Таким образом, время для начисления налога на сумму B в отношении операции за 2015 налоговый год остается открытым в соответствии с разделом 6501 (c) (10).

Пример 11.

Запрос по разделу 6112, но требования пункта (g) (6) не выполнены в отношении B. Те же факты, что и в примере 10, за исключением того, что 9 января 2017 года IRS отправляет заказным письмом запрос по разделу 6112 Советнику L, который является еще одним существенным советником B в отношении указанной сделки. Консультант L предоставляет некоторую информацию, требуемую в соответствии с разделом 6112 и § 301.6112-1, в IRS для проверки 17 января 2017 года. Список включает информацию в отношении многих клиентов Консультанта L, но не включает никакой информации в отношении Б.Представление не удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении B. Таким образом, время для оценки налога по B в отношении операции за 2015 налоговый год остается открытым в соответствии с разделом 6501 (c) ( 10).

Пример 12.

Заявление по Разделу 6112, сделанное до того, как налогоплательщик не смог раскрыть перечисленную операцию. Советник M, который является существенным консультантом, консультирует C, физическое лицо, в 2015 году в отношении транзакции, которая в то время не является отчетной транзакцией.C подает декларацию с заявлением о налоговых последствиях транзакции 15 апреля 2016 г. Срок для IRS, чтобы рассчитать налог в отношении C в соответствии с общим трехлетним периодом ограничений для 2015 налогового года C, истечет 15 апреля 2019 г. IRS идентифицирует транзакцию как транзакцию, зарегистрированную на бирже, 3 ноября 2017 г. 7 декабря 2017 г. рука IRS доставляет советнику M запрос раздела 6112, связанный с транзакцией. Советник M предоставляет информацию в IRS 29 декабря 2017 года. Информация содержит всю необходимую информацию в отношении клиентов Advisor M, включая C.C не раскрывает транзакцию до 1 февраля 2018 г. или ранее, как это требуется в соответствии с разделом 6011 и правилами в соответствии с разделом 6011. Представление консультанта M в соответствии с разделом 6112 удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела, даже если оно произошло. до того, как C не смог раскрыть перечисленную транзакцию. Таким образом, в соответствии с разделом 6501 (c) (10), период ограничений для начисления налога на сумму C в отношении перечисленной операции закончится 29 декабря 2018 г. (через год после выполнения требований пункта (g) (6) настоящего документа). раздел были удовлетворены), если срок исковой давности не остается открытым за другим исключением.

Пример 13.

Операция исключена из категории перечисленных операций после того, как налогоплательщик не раскрыл ее. D, налогоплательщик за календарный год, совершил перечисленную операцию в 2015 году. D не выполнил применимые требования к раскрытию информации в соответствии с разделом 6011 за 2015 налоговый год; Таким образом, раздел 6501 (c) (10) применяется для того, чтобы оставить период ограничений на оценку в отношении налога, относящегося к операции, по крайней мере до одного года после того, как D удовлетворяет требованиям параграфа (g) (5) этого раздела. или существенный консультант удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении D.В 2017 году IRS исключает транзакцию из категории перечисленных транзакций в связи с изменением законодательства. Раздел 6501 (c) (10) продолжает применяться, чтобы оставить период ограничений на оценку открытым для 2015 налогового года D.

Пример 14.

Налоги, начисленные в связи с указанной сделкой.

(i) F, физическое лицо, заключает листинговую транзакцию в 2015 году. F подает свою форму 1040 2015 года 15 апреля 2016 года, но не раскрывает свое участие в листинговой транзакции в соответствии с разделом 6011 и правилами в соответствии с разделом 6011.Неспособность F раскрыть информацию относится к 2015 налогооблагаемому году. Таким образом, раздел 6501 (c) (10) применяется для сохранения периода ограничений на оценку в отношении налога, связанного с перечисленной сделкой, на 2015 налоговый год, по крайней мере, в течение одного года после дата F удовлетворяет требованиям пункта (g) (5) данного раздела или существенный консультант удовлетворяет требованиям пункта (g) (6) этого раздела в отношении F.

(ii) 2 июля 2020 года IRS завершает проверку 2015 налогового года F и отклоняет налоговые последствия, заявленные в результате указанной транзакции.Отказ от убытка увеличил скорректированный валовой доход F. В связи с увеличением скорректированного валового дохода F некоторые кредиты, такие как налоговый кредит на ребенка и налоговые вычеты, были запрещены или сокращены из-за ограничений, основанных на скорректированном валовом доходе. Кроме того, теперь F подлежит уплате альтернативного минимального налога. Экспертиза также показала, что F требовал двух вычетов по Приложению C, на которые F. не имел права. В соответствии с разделом 6501 (c) (10) IRS может своевременно выдать установленное законом уведомление о недостатке (и своевременно оценить) в отношении недостатка F, возникшего в результате (1) запрета убытков, (2) запрета начислений и освобождения на которую F не имел права на основании увеличенного скорректированного валового дохода F, и (3) отвечал за альтернативный минимальный налог.Кроме того, IRS может оценить любые проценты и применимые штрафы, связанные с этими корректировками, такие как штраф за точность в соответствии с разделами 6662 и 6662A и штраф в соответствии с разделом 6707A за неспособность F раскрыть транзакцию в соответствии с требованиями раздела 6011 и правил. в соответствии с разделом 6011. Однако IRS не может, в соответствии с разделом 6501 (c) (10), оценить увеличение налога, которое произошло бы в результате запрета двух вычетов из Таблицы C F, поскольку эти вычеты не связаны или не связаны с: корректировки по указанной сделке.

(9) Дата вступления в силу / начала применения. Правила этого параграфа (g) применяются к налоговым годам, в отношении которых период ограничений оценки согласно разделу 6501 (включая подраздел (c) (10)) не истек до 31 марта 2015 года.

[32 FR 15241, 3 ноября 1967 г., с поправками, внесенными T.D. 7838, 47 FR 44250, 7 октября 1982 г .; T.D.8395, 57 FR 4277, 4 февраля 1992 г .; T.D.8845, 64 FR 67771, 3 декабря 1999 г .; 65 FR 1059, 7 января 2000 г .; T.D.9718, 80 FR 16976, 31 марта 2015 г .; T.D. 9718, 80 FR 23444, апр.28, 2015] Политика принятия подарков

:: Способы дарить :: поступление в университет :: Калифорнийский баптистский университет

CBU > Поступление в университет > Способы дать > Политика приема подарков

Введение / Цель

Университет

Калифорнийский баптистский университет (CBU) — один из ведущих частных христианских университетов. в Южной Калифорнии.CBU считает, что каждый человек был создан с определенной целью. CBU стремится помочь студентам понять и реализовать свою цель, предоставляя христоцентричный образовательный опыт, который объединяет ученых с духовным и социальным развитием возможности.

Выпускникам предлагается стать людьми, чьи навыки, честность и чувство цель прославить Бога и выделить их на рабочем месте и в мире.

Настоящая Политика принятия подарков предназначена для установления процесса выращивания, принятие и управление всеми подарками. Эта политика послужит руководством для сотрудников CBU при обсуждении, планирование и принятие подарков и обещаний с отдельными донорами, корпорациями и основы. Он должен пересматриваться ежегодно.

CBU — это некоммерческая религиозная благотворительная корпорация 501 (c) (3), организованная в соответствии с законы штата Калифорния.

Федеральный налоговый идентификационный номер ЦБУ: 95-18

.

Подарки

CBU тщательно обрабатывает пожертвования и подарки университету и соблюдает отраслевые стандарты Билль о правах донора. Билль о правах доноров был разработан Американской ассоциацией. Совета по сбору средств , Ассоциация благотворительности в области здравоохранения , Ассоциация специалистов по сбору средств , и Совет по развитию и поддержке образования.

Обязанность сотрудников и волонтеров CBU — информировать, направлять и помогать жертвователь в выполнении его / ее благотворительных желаний, но никогда не может ненадлежащим образом влиять такое решение. Университет призывает потенциальных доноров проконсультироваться с юристом, налоговый консультант и / или составитель налоговой отчетности с вопросами, касающимися всех аспектов их дара.

Этот документ был разработан для описания процедур анализа и принятия благотворительные подарки CBU в пользу университета.Хотя изложенные процедуры здесь подробно описаны и часто относятся к предполагаемому типу подарка, они должны толковаться в контексте этих основополагающих принципов:

1. 1. CBU не принимает подарок, если такое принятие неуместно в с учетом личного или финансового положения донора.
   2. CBU не принимает подарок, если CBU не ожидает разумного. что принятие подарка принесет пользу Университету.
   3. CBU оставляет за собой право отказать в любом подарке. Однако университет должен хорошо усилия веры по размещению и принятию благотворительных взносов от доноров. CBU не будет принимать подарки, которые:

• 3. • • Нарушают условия данной политики;
       • Слишком сложно или дорого управлять;
       • Может создать неприемлемую ответственность или привести к непредвиденным последствиям для Университета в будущем. затраты;
       • Предназначены для целей, не отвечающих миссии Университета;
       • Участие в незаконной дискриминации, запрещенной местными, государственными и федеральными законы или постановления;
       • Может нанести ущерб репутации университета;
       • поставит под угрозу статус университета, освобожденного от налогов; или
       • Предоставлять донору товары или услуги, имеющие финансовую ценность, в обмен на подарок, если такая стоимость не будет полностью раскрыта в срок и способом, как требуется в соответствии с федеральные и государственные законы и постановления.
  4. Все взносы сделаны с пониманием того, что Университет завершил контроль и администрирование использования денежных средств.
  5. Ни одно соглашение, контракт или другой юридический документ не может быть заключен с любым донором, который отличается от заявленных политик и процедур Университета без предварительного одобрения Вице-президент по развитию университетов по согласованию с президентом CBU, вице-президентом Президент по финансам и администрации, а также вице-президент и главный юрисконсульт.

Определение подарка

Подарок — это возмещение, за которое даритель не получает прямой выгоды и требует ничего взамен, кроме гарантии того, что намерение пожертвования будет заслуженный.

Кроме того, могут быть сделаны подарки, в которых некоторые выгоды получают взамен донор, эл.g., членство в Спортивной ассоциации Lancer. этих подарков классифицируются как подарков за услугу. В этих обстоятельствах CBU должен приложить добросовестные усилия для предоставления донору с суммой платежа в ЦБУ, который является законным благотворительным взносом удержание в соответствии с правилами Налоговой службы.

Проверка и принятие подарка

Президент университета и вице-президент по развитию университетов имеют право принимать или отклонять подарки.

CBU признает, что точная и своевременная обработка подарков важна как для донору и университету. ЦБУ учитывает подарки и залоговую задолженность в своих финансовая отчетность в соответствии с Советом по стандартам финансового учета (FASB) Правила 116 и 117. Основную ответственность берет на себя директор Службы повышения квалификации. чтобы обеспечить правильную регистрацию подарков и обещаний.

Университет незамедлительно предоставит дарителю подарочную квитанцию ​​в соответствии с Рекомендации IRS. Донор информируется о любых договоренностях о предоставлении услуг «услуга за услугу», как описано. здесь применимо к сделке с подарком.

Письменный договор дарения должен быть получен для благотворительных взносов или пожертвований. Все письменные договоры дарения и залоги должны быть в форме, подготовленной Офисом Поступление в университет и одобрено Управлением главного юрисконсульта.

• • Многолетние графики выплаты залога утверждаются вице-президентом по университету. Однако продвижение вперед, многолетние взносы на срок более четырех (4) лет должны быть одобрены. Президентом.
  • Любые отклонения от стандартных подарочных соглашений должны быть одобрены Президентом. и вице-президент по развитию университетов по согласованию с офисом Генеральный консул.
  • Университет и жертвователь (-ы) должны подписать все соглашения о дарении.
  • Договоры дарения, включая договоры, оформленные как корпоративные или благотворительные гранты, не должны включать условия, создающие исключительные отношения между CBU и внешним юридическое лицо. Исключения из этого правила должны быть одобрены президентом, вице-президентом. по финансам и администрации и вице-президент по развитию университетов после консультации с офисом главного юрисконсульта.

Виды подарков

Подарки CBU могут быть в форме прямых подарков, обещаний или отсроченных обязательств.

Прямые подарки

Прямые подарки включают:

Денежные средства и их эквиваленты.

Деньги — это самый простой и наиболее часто получаемый способ дарить подарок. принят ЦБУ.Эти подарки могут принимать форму денежной наличности, чека или кредитной карты. Денежные средства могут быть доставлены лично, по почте, электронным переводом (EFT) или банковским переводом. передача.

Датой подарка для денежных подарков считается дата получения денежных средств в офисе Продвижение в университет. Если подарки передаются электронным переводом или банковским переводом, дата подарка дата перевода денег на банковский счет ЦБУ.Подарки по кредитным картам (MasterCard, Visa и Discover) также принимаются CBU. Когда подарки получены по кредитной карте датой подарка считается дата обработки платежа по кредитной карте.

Ценные бумаги.

Подарки ценных бумаг оцениваются по средней высокой и низкой цене ценной бумаги. на дату подарка.

Датой подарка считается дата почтового штемпеля на конверте или дата вручения ценных бумаг (физические сертификаты), включая должным образом заверенный уступка ценной бумаги или дата получения акций через брокерские конторы ЦБУ счет (балансовые ценные бумаги).Если в этот день ценные бумаги не торгуются, дата стоимости самой последней предыдущей продажи будет использоваться для оценки.

ЦБ РФ может принимать публично торгуемые ценные бумаги (акции, облигации и паевые инвестиционные фонды). Политика Университета заключается в том, чтобы продать эти пожертвованные ценные бумаги по получении с поступления добавляются либо к краткосрочным фондам ЦБУ, либо к его инвестиционному портфелю.

В случае ценных бумаг, не обращающихся на открытом рынке (закрытых), ЦБУ проверяет любые выпуск, который не торгуется публично до их принятия.CBU может отклонить подарок таких ценных бумаг, если он считает, что их трудно оценить или нелегко продать.

Донор несет ответственность за получение в подарок непубличных ценных бумаг, превышающих 10 000 долларов на оценку квалифицированным независимым оценщиком в соответствии с требованиями внутреннего распорядка. Налоговая служба.

В случае дарения ценных бумаг, не обращающихся на бирже, ЦБУ может после тщательной проверки рассмотреть возможность принятия таких активов при условии, что:

• • Минимальная стоимость любого подарка ценной бумаги, не обращающейся на бирже, составляет 10 000 долларов.Эти ценные бумаги включают: товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью, компании с ограниченной ответственностью, закрытые компании, акции компаний, подпадающих под Правило 144 SEC, легендарные акции или облигации организаций, которые редко обращаются, и акции компаний, предназначенные для продажи на просьба донора.
  • Из-за уникального характера этих ценных бумаг специальная проверка может требуется до принятия.
  • Стоимость данных ценных бумаг будет определяться на основе справедливой рыночной стоимости ценные бумаги на дату дарения с использованием оценки или альтернативного метода оценки приемлемо для университета.

Некоторые факторы, которые CBU может включать в свою оценку предложения по дарению таких активов, включают: без ограничений, вероятность конвертации в ликвидный актив в разумных пределах период времени, прогнозируемый доход, который будет доступен для распределения, административный комиссии и характер бизнеса, от которого получен актив.Несмотря на вышесказанное, CBU может по своему единоличному и абсолютному усмотрению отказать в принятии любых такой подарок.

Недвижимость.

Недвижимость включает улучшенные или неулучшенные земли, личные жилые дома, сельхозугодья, коммерческая недвижимость, недвижимость в аренду и полезные ископаемые. Политика CBU как можно быстрее избавляться от всех подарков недвижимости.Эта политика будет сообщается донорам, когда CBU получает уведомление о намерении донора дарение недвижимого имущества. Если донор намерен не утилизировать CBU немедленно недвижимого имущества необходимо заключить письменное соглашение между ЦБУ и жертвователем до такое имущество может быть принято Университетом.

Даритель недвижимости должен проконсультироваться со своим адвокатом или налоговым консультантом относительно возможный благотворительный вычет или любые другие налоговые последствия до совершения решение о дарении имущества.CBU примет в дар недвижимость только после тщательное изучение критериев, перечисленных ниже:

1. 1. Рыночная стоимость и товарность. CBU должен получить текущую оценку справедливого рынка (не старше 6 месяцев). стоимость собственности и проценты в ней, которые ЦБУ получит, если предложенный подарок были одобрены.Специалисты по развитию должны проинформировать дарителя, что, если подарок завершено, IRS потребует оценку, сделанную не ранее, чем за 60 дней до дата подарка и не позднее даты подачи налоговой декларации дарителя (с продлением). Оценка и другая информация, полученная относительно собственности, должна указывать ясно и убедительно, что рынок рассматриваемой недвижимости есть и что недвижимость может быть продана в разумные сроки.Невзирая на стоимость имущества, присвоенная жертвователем, CBU попытается продать недвижимость по разумной цене, отражаемой текущим рынком.
   2. Потенциальные риски для окружающей среды. Если, по мнению Университета, собственность может содержать потенциальные экологические опасностей, донор должен будет предоставить гарантию и / или возмещение, что собственность свободна от любых экологических опасностей.Кроме того, университет может потребовать от донора за его счет предоставить CBU экологическую исследование воздействия. По своему усмотрению CBU может за счет донора заключить договор на независимая оценка экологических рисков.
   3. Ограничения и препятствия. Никакой дар недвижимости не может быть принят до тех пор, пока не будут предоставлены все ипотеки, доверительные акты, залоговые права. и другие обременения сняты.Подарки недвижимости, подлежащие к ипотеке может привести к финансовой ответственности Университета и может вызвать неблагоприятные налоговые последствия для донора (ов). Президент должен одобрить любое исключение из этого раздел C.
   4. Расходы на содержание. Наличие и размер любых затрат на содержание, таких как ассоциация собственников собственности. сборы, трансфертные сборы, налоги и страхование должны раскрываться.

Дарение недвижимого имущества, имеющее право на благотворительный вычет, дарителю должны быть оценивается с использованием справедливой рыночной стоимости имущества, определенной квалифицированным оценка. Оценки обычно предоставляются и оплачиваются донором.

Если ЦБУ должен продать или иным образом распорядиться подаренным имуществом в течение трех лет в день подарка CBU должен подать информационную декларацию в форме IRS. 8282 и отправьте копию донору.

Материальное личное имущество (подарки натурой).

CBU может рассматривать подарки материальной личной собственности, также известные как подарки натурой, которые включают, помимо прочего, произведения искусства, таксидермию, коллекции марок и монет, рукописи, литературные произведения, лодки, автомобили, компьютерное оборудование и программное обеспечение только после того, как в обзоре будет указано, что недвижимость либо продается, либо востребована Университетом для использования в целях, связанных с образованием, исследованиями или их сочетание.

Политика CBU заключается в продаже или ином отчуждении всех подарков личного имущества, если предметы не могут быть использованы Университетом в целях, связанных с образованием и / или исследовательская работа. Намерение CBU либо перепродать собственность, либо сохранить и использовать ее для в дальнейшем о благотворительной деятельности донору сообщается в письменной форме по адресу: время подарка. Продажа этих подарков в течение трех лет поставит предметы для «несвязанного использования», что приведет к уменьшению вычета из благотворительных взносов для донора.Об этом снижении необходимо сообщить донору.

Подарки личного имущества оцениваются по их полной справедливой рыночной стоимости. Подарки при справедливой рыночной стоимости, превышающей 5000 долларов США, будет отражена по стоимости, указанной на их квалифицированными независимыми оценщиками в соответствии с требованиями IRS при оценке безналичных благотворительные взносы. Подарки на сумму 5000 долларов или меньше могут быть заявлены по заявленной стоимости. от донора.

Право собственности на подарочную собственность должно быть четким, свободным и надлежащим образом задокументированным. CBU должен одобрить прием подарков, совместимость, обслуживание, хранение и транспортировку. расходы до принятия подарка.

Если ЦБУ должен продать или иным образом распорядиться подаренным имуществом в течение трех лет даты подарка Университет должен подать форму IRS 8282 и отправить копию по адресу донор.

Прямые залоги

Прямые залоги — это обязательства предоставить определенную сумму в долларах в соответствии с фиксированным график.

Для обоснования прямого залога требуется следующая минимальная информация:

1. 1. Сумма залога должна быть четко указана;
   2. Должен быть четко определенный график платежей;
   3. Донор не может предписывать непредвиденные обстоятельства или условия;
   4. Доказательство залога должно включать такие слова, как «обещаю», «соглашусь», «буду», «Обязательный» или «юридический».»Он не должен содержать таких слов, как» намереваюсь «,» планирую «,» надеюсь «, или «может» и
   5. Даритель должен считаться финансово способным сделать подарок.

Прямые залоги или обещания дать могут быть отражены в финансовой отчетности ЦБУ в год залога по стоимости всего залога, дисконтированной к текущей стоимости в соответствии с положениями Совета по стандартам финансового учета (FASB).

Отсроченные залоги

Отсроченные залоги определяются как залоги, относящиеся к наследству, получателю страхования жизни. назначения и назначения получателей пенсионного плана. Отсроченные залоги не отражены в финансовой отчетности ЦБУ.

Отложенные подарки

Отложенные подарки включают, но не ограничиваются, следующее:

Благотворительные завещания и пенсионные планы.

Доноры могут передавать CBU благотворительные пожертвования в виде завещаний или живых трастов. Кроме того, доноры могут назвать CBU бенефициаром своих пенсионных планов, таких как их IRA, 401K, и 403B. Это обозначение может быть полностью или частично, либо в виде установленной суммы или процента. их остатков на момент смерти. Федеральное законодательство IRA разрешает донорам пожертвовать до 100 000 долларов на благотворительность от их Simple IRA, если возраст 70 ½ и старше, с некоторые ограничения.

Остаточные благотворительные фонды.

В целом

Если CBU выступает в качестве попечителя благотворительного фонда остатка, Университет должен быть как минимум 50% безотзывным бенефициаром траста. Если CBU служит доверительного управляющего, активы траста будут инвестированы в соответствии с установленными инвестиционными руководящими принципами пользователя CBU.

Комиссии, взимаемые с траста, взимаются из внешних источников. Если CBU служить в качестве попечителя благотворительного остатка траста, финансируемого недвижимостью, все Необходимо соблюдать политику CBU при приеме недвижимости.

Трасты могут финансироваться наличными, акциями, недвижимостью, материальным личным имуществом или комбинация этих активов.

Выплаты могут быть установлены пожизненно или на срок до 20 лет.

Выплаты получателям дохода должны производиться исключительно из трастовых активов и не гарантируется CBU.

Юнитрастс

Базовая форма Unitrust предусматривает выплату донору и / или бенефициару сумма, равная установленному проценту от справедливой рыночной стоимости активов траста, оценивается ежегодно.Процент определяется на момент создания доверия, составляет заявлено в трасте и является постоянным. Минимальная допустимая выплата составляет 5% годовых. В максимальный процент определяется Университетом на основании рекомендаций. Управлением по развитию университетов. Максимальный процент должен быть основан на несколько факторов, в том числе возраст дарителя (ов), количество жизней, сумма подарка, норма прибыли на U.S. Казначейские облигации в то время и другие соображения. Также, стоимость благотворительного остатка должна составлять не менее 10% от чистого справедливого рынка стоимость имущества, переданного в траст, на дату передачи.

Аннуитетные трасты

Аннуитетные трасты аналогичны Unitrusts, за исключением того, что донор и / или бенефициар ежегодно получить выплату, которая фиксируется безвозвратно на момент подарка и указана в договор доверительного управления.Выплата должна составлять не менее 5% от справедливой рыночной стоимости активы, переданные в траст при его создании. Доход сверх годовой выплаты добавляется к основному. В отличие от Unitrust, в Annuity нельзя вносить дополнения. Трасты.

Благотворительные трасты.

Charitable Lead Trusts предназначены для периодических платежей в ЦБУ в течение определенного периода. нескольких лет, после чего траст прекращает свое существование, а активы переходят назначенному частные лица либо напрямую, либо доверительно.

Крупные дарители могут использовать благотворительные трасты для выполнения соглашений о залоге с наличные деньги, акции, недвижимость или комбинация этих активов, помещенных в трасты.

Обычно CBU не выступает в качестве доверительного управляющего.

Полисы страхования жизни.

CBU может получить следующие два вида подарков по страхованию жизни:

• • CBU может быть назван бенефициаром полиса страхования жизни, но не владеет полисом.
  • CBU может быть владельцем и бенефициаром полиса страхования жизни.

Следующие критерии применяются к страховым подаркам, если CBU является одновременно владельцем и выгодоприобретателем:

1. 1. Страховой взнос должен быть единовременным или ежегодным.Выплаты премий поступают в CBU, и Университет регистрирует эти донорские платежи как подарки и предоставляет соответствующие подтверждение. ЦБУ переводит страховые взносы страховой компании.
   2. Донор соглашается нести ответственность за уплату дополнительных премий, если проценты ставки ниже ожиданий и требуются дополнительные выплаты страховых премий.

По совету консультантов донор должен решить, насколько он лучше заинтересованность в том, чтобы называть ЦБУ одновременно владельцем и бенефициаром или назвать ЦБУ только получатель.

Дарителю сообщат, что если по какой-либо причине он не сможет сделать подарки для покрытия страховых взносов, и нет достаточных дивидендов для покрытия выплат, CBU будет определять будущее политики на основе нескольких факторов, некоторые из которых могут включают возраст донора, пособие в случае смерти, размер оплаченной страховки, размер страхового взноса, или количество оставшихся премий.Возможные варианты:

• • Прекратить выплату дополнительных страховых взносов и считать полис оплаченным в текущем уровень страховки.
  • Сдать полис в обмен на денежную стоимость и использовать средства в соответствии с назначением донор.
  • Использовать ресурсы Университета для оплаты страховых взносов.

Страхование жизни оценивается по выкупной стоимости.

CBU не будет выступать в качестве доверительного управляющего траста по страхованию жизни, если CBU не является единственным бенефициаром.

Оставшаяся часть процентов подлежит пожизненному наследству.

Жертвователи могут получить значительную скидку на благотворительный подоходный налог, сделав подарок ЦБУ. их личного места жительства или фермы, сохраняя при этом полное использование и права на собственность при их жизни.Даритель сохраняет «пожизненное имущество», а CBU получает «остаток. интерес.»

Подарок создается путем передачи в CBU гарантийного акта, который оставляет за собой «пожизненный срок». недвижимость »на всю жизнь дарителя или его / ее назначенных.

Доноры должны подписать «Соглашение о пожизненном имуществе» с CBU, и донор берет на себя ответственность для текущих налогов на имущество, страхования и технического обслуживания на протяжении всей жизни имущество.

Донорам рекомендуется, чтобы все документы проверяли их собственные поверенные.

Обычные процедуры проверки и принятия подарков недвижимого имущества применяются к дары пожизненного имущества / оставшиеся проценты.

Донор может также создать Granted Life Estate, предоставив CBU оставшуюся долю по последней воле и завещанию дарителя.В этом случае донор назначает CBU в качестве оставшегося лица в соответствии с пожизненным имуществом, предоставленным другому физическому лицу, или частные лица.

Управление имущества доноров; Составление завещаний; Предоставление наследуемого языка; Планируется Формы для подачи

• • Ни Университет, ни его сотрудники, действующие от имени Университета. может согласиться действовать в качестве правопреемника живого траста или исполнителя любого завещание, в котором Университет указан в качестве бенефициара, без одобрения Президент по согласованию с вице-президентом по финансам и администрации, Вице-президент по развитию университетов, вице-президент и главный юрисконсульт.
  • Сотрудникам Университета, действующим от имени Университета, запрещается составлять завещания или проживать трасты, называющие Университет бенефициаром, независимо от того, имеет лицензию на юридическую практику. (Это положение не распространяется на сотрудников, составляющих по собственной воле или волеизъявлению членов семьи, указав университет в качестве бенефициара.)
  • Сотрудники университета могут предоставить донорам предложенный язык завещания или помощь на другом языке, относящемся к обозначению подарков в CBU.
  • Управление по развитию университетов может предоставить донорам и их консультантам утвержденные формировать документы для запланированных подарков, таких как благотворительные трасты, благотворительные пожертвования трасты и пожизненные владения.
  • Управление всеми созревшими завещательными подарками (трастами и имениями) осуществляется через Управление. повышения квалификации университетов совместно с Управлением финансов и администрации и Офис главного юрисконсульта.

Обозначение и ограничение подарка

Подарки без ограничений

Неограниченные подарки предоставляют CBU максимальную гибкость для направления ресурсов туда, где CBU считает, что они наиболее необходимы в любой конкретный момент. По этой причине неограниченный подарки всегда приветствуются и поощряются.

Подарки с ограничениями

Некоторые дарители могут решить ограничить подарок. Сотрудники CBU будут работать с донорами и / или своих представителей для документирования ожиданий донора относительно критериев использование подарков с ограниченным доступом. После того, как подарок был предложен и получен, его использование может быть измененным согласно договору дарения. Общая политика CBU в отношении подарков с ограничениями следующие:

• • Университет может принимать подарки с особым назначением определенной школе, блок или программа.
  • Донору не будет разрешено выбрать какого-либо отдельного получателя (-ей) или бенефициара (-ов) их дара. Например, доноры не могут выбирать держателя академической кафедры. или профессора, или отдельных получателей стипендии.
  • По возможности, любые ограничения, связанные с использованием или назначением подарка, должны быть написано как «предпочтения», чтобы дать университету максимальную свободу в обеспечении будущее использование.Когда это невозможно, желательно оставить за собой полномочия Университет может изменить использование или цель подарка, если это может потребоваться обстоятельства.

Подарок, если президент и вице-президент по развитию университетов не откажутся от соглашения о пожертвованиях должны включать стандартную статью, касающуюся разочарование цели и / или изменившихся обстоятельств.Типы подарков с ограничениями включают:

1. 1. Цель расходов. Когда текущий подарок использования ограничен целью использования (не временем), его можно использовать. по усмотрению ЦБУ, в идеале в течение текущего финансового года или до тех пор, пока средства не будут Достаточно для достижения намеченной цели подарка.
   2. Ограничение по времени.Постоянно ограниченные пожертвования в пользу пожертвований инвестируются в университетские счета пожертвований в Калифорнийском баптистском фонде (CBF) или Общем Фонд и доход снимаются с указанных счетов и расходуются согласно пожертвованиям. политика расходов в соответствии с указаниями ЦБУ.

Минимум целевого фонда

Минимальная сумма для создания эндаумент-фонда в CBU составляет 25 000 долларов.Этот фонд может будут созданы для финансирования по договору залога на срок не более пяти лет. Распределения из фонда не произойдет до тех пор, пока фонд не будет полностью обеспечен как минимум на один календарный год. На этом этапе распределение будет происходить в соответствии с пожертвованием CBU. политика расходов.

Предоставление юридических или финансовых консультаций

Ни один сотрудник Университета не имеет права предоставлять юридические консультации или финансовое планирование. услуги для любого донора.Доноров следует поощрять обращаться за помощью к своим собственные юридические и финансовые консультанты по вопросам, касающимся их подарков и последствия налогового и имущественного планирования.

Каковы важные ограничения и ограничения на использование фонда, рекомендованного донорами?

Каждая спонсорская организация будет иметь свой собственный набор правил и ограничений на средства, рекомендованные донорами, которые они предлагают, поэтому обязательно прочтите мелкий шрифт на соглашениях о фондах.Однако в целом вот что вам нужно знать о DAF:

Доноры отказываются от контроля…

Активы, однажды подаренные, принадлежат спонсорской организации. Как и в случае с любым другим благотворительным подарком, дарители больше не владеют подаренными активами и не контролируют их. Доноры действительно имеют консультативные привилегии предоставлять активы в своих DAF, но спонсор имеет окончательное право сказать «да» или «нет».

DAF безвозвратные . Это означает, что доноры не могут передумать, когда они вносят вклад в DAF.Например, если донор учреждает DAF, а затем у него наступает финансовый кризис, он или она не может вернуть, возместить или иным образом вернуть активы, которые были помещены в DAF. Донор может передать средства DAF у другого спонсора.

Правила предоставления грантов…

Доноры должны рекомендовать гранты некоммерческим организациям исключительно на благотворительные цели или молитвенным домам и образовательным учреждениям ( см. Раздел № 1 выше ).

Гранты должны поступать в общественную некоммерческую организацию , признанную IRS . Гранты физическим лицам не допускаются. Организация должна иметь обозначение IRS 501 (c) (3).

Доноры могут финансировать стипендии с помощью DAF , однако в большинстве случаев доноры не могут напрямую предоставлять индивидуальные стипендии или рекомендовать гранты для оплаты обучения в частных школах или колледжах. Средства DAF могут быть использованы для создания отдельного стипендиального фонда, если донор желает создать стипендиальную программу для определенного типа студентов. Например, для финансирования «студентов колледжей первого поколения из Бирмингема, штат Алабама.Доноры DAF могут входить в стипендиальный комитет; однако они и их родственники не могут составлять 50% или более комитета, принимающего решения.

Доноры не могут получать личную выгоду (включая товары и услуги) из грантов . Например, доноры не могут порекомендовать грант на торжественное мероприятие организации, а затем получить билеты для участия. Эти билеты являются преимуществом и, следовательно, противоречат правилам. Доноры также не могут рекомендовать гранты DAF для оплаты членских взносов. ^[1]

Доноры не могут использовать средства DAF для выполнения личного залога. Никакие платежи из фонда, рекомендованного донором, не могут быть использованы для выполнения юридически обязывающего обязательства. ^[2] Спонсоры DAF могут, однако, помочь донорам взять на себя многолетние обязательства, которые не рассматриваются как юридически обязывающие обязательства.

Некоторые спонсоры устанавливают дополнительные правила предоставления грантов, такие как минимальная сумма гранта, в зависимости от размера фонда. Фонды, рекомендованные донорами, в настоящее время не имеют требований к ежегодному распределению.Некоторые спонсоры требуют, чтобы доноры использовали их средства не реже одного раза в год или один раз в трехлетний период. Например, Общественный фонд Большой Атланты учредил следующее дополнение к своему соглашению о фонде: «Если в течение 36 месяцев подряд фонд не получает даров в фонд, рекомендованный донорами, и фонд не получил рекомендации по гранту от консультанта в течение того же периода. В течение 36 месяцев Фонд попытается связаться с консультантом… средства будут использованы для поддержки благотворительной деятельности Фонда в соответствии с политикой расходования средств Фонда на тот момент….Если советник решит заняться консультированием фонда, такая привилегия вернется к такому советнику.

Различные правила о бессрочности…

Многие спонсоры устанавливают ограничение на количество последующих поколений DAF. Например, DAF может прослужить только в течение всего срока жизни донора или может быть передан один раз следующему поколению, прежде чем активы станут частью общего фонда спонсорской организации, то есть преемники донора больше не будут иметь консультативных услуг. привилегии.Другие DAF могут прослужить дольше, даже бессрочно, если доноры так устроят. Важно четко понимать, что предлагает и ограничивает спонсорская организация.

---

Далее в руководстве DAF:

Что такое спонсорские организации и какие существуют типы спонсорских организаций для DAF?

---

[1] Уведомление IRS 2017-73, выпущенное в декабре 2017 года, предлагает новые правила для грантов DAF, которые могут повлиять на этот пункт. На момент выпуска этого руководства правила еще не были утверждены.Если у вас есть вопросы, проконсультируйтесь со своим спонсором DAF.

[2] См. Сноску 1.

.