Обжалование решений по налоговым проверкам | ФНС России
Содержание страницыВиды жалоб на решения по проверкам
- апелляционная жалоба
- жалоба
Сроки на подачу жалобы (ст.139 НК РФ)
1 месяц
для подачи апелляционной жалобы
1 год
для обжалования, вступившего в силу решения налогового органа, которое не было обжаловано в апелляционном порядке
Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействие нарушают его права. (ст. 137 НК РФ)
В налоговом законодательстве закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования налоговых споров для решений по камеральным и выездным налоговым проверкам (п 2. ст. 138 НК РФ).Подача апелляционной жалобы
Апелляционная жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговый орган чьё решение обжалуется. То есть жалоба направляется в адрес налогового органа вынесшего оспариваемое решение, и именно он направит ее в вышестоящий налоговый орган (п. 1 ст.139 НК РФ)Подача жалобы
С 1 января 2014 года иные акты налоговых органов ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц смогут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе. Таким образом, обязательный досудебный порядок обжалования с 01.01.2014 будет распространяться на все налоговые споры (п.3 ст. 3 Федерального закона от 02.07.2013 № 153-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»). Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговый орган чьё решение обжалуется. То есть жалоба направляется в адрес налогового органа вынесшего оспариваемое решение, и именно он направит ее в вышестоящий налоговый орган (п.1 ст.139 НК РФ)www.nalog.ru
Апелляционная жалоба на решение налогового органа и образец
Каждый налогоплательщик может позволить себе подавать апелляцию о постановлениях, принятых территориальными отделениями ФНС после рассмотрения результатов проведенной проверки. Подача апелляции возможна в ситуациях, когда налогоплательщик считает, что его права каким-то образом были нарушены. Поскольку нормы действующего законодательства предусматривают отведение небольшого количества времени на эту процедуру, предпочтительно заранее ознакомиться со всеми ее нюансами.
Содержание документа
В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено каких-либо требований относительно содержательной части составляемого требования о пересмотре дела. Каждый уполномоченный заявитель имеет возможность заполнять подобную документацию в свободной форме.
Совсем недавно Федеральная Налоговая Служба сообщила необходимый перечень информации, рекомендованной к отражению в подобного рода документации:
Самое важное в жалобе
- Указание территориального отделения государственного учреждения, в которое отправляется требование о пересмотре дела. В некоторых случаях необходимо указывать должность и Ф.И.О. лица, на имя которого оформляется этот документ
- ИНН
- Подробно излагаются требования со ссылкой на действующие положения законодательной базы
- Объемы оспариваемых денежных средств в разрезе налога
- Личная информация о заявителе: Ф.И.О. адрес проживания, почтовый индекс, e-mail, мобильный
- Название структурного подразделения налоговой службы, распоряжение которого подлежит обжалованию по мнению налогоплательщика, или должность и Ф.И.О. сотрудника, действия которого повлекли за собой нарушение прав
- Причины, по которым заявитель выражает желание составить прошение о пересмотре постановления. Также потребуются какие-нибудь доказательства, подтверждающие возникновение данных обстоятельств
- Список всей прилагаемой документации
Рекомендуется подавать с заявлением дополнительно справки, подтверждающие аргументы представителя подконтрольного предприятия. Также пригодятся ссылки на действующие постановления, опровергающие актуальность утверждений ответственных органов налогообложения.
ФНС советует подавать вместе с прошением такие бумаги:
- Справки, свидетельствующие о достоверности возникновения обстоятельств, в соответствии с которыми доверенный сотрудник подконтрольного предприятия пытается основывать собственные требования
- Доверенность или другие бумаги, свидетельствующие о наличии соответствующих полномочий
- Детальный пересчет оспариваемого объема денежных средств в виде налоговых взносов, вычетов или сборов, на возврате которых учредитель подконтрольного предприятия пытается настаивать
Положениями действующего законодательства предусмотрен только общий порядок составления апелляции в налоговую.
Допустимые сроки подачи
Сроки подачи жалобы
Обязательный общепринятый порядок выполнения процедуры подачи прошения о пересмотре принятого решения до непосредственного обращения в суд распространяется исключительно на постановления о привлечении и о неудовлетворении просьбы о привлечении того или иного налогоплательщика к ответственности. В НК РФ не рассматривается вопрос о возможном досудебном порядке непосредственного обжалования различных распоряжений, изданных сотрудниками государственных учреждений.
В качестве примера можно рассматривать отказ в возврате суммы налога, уплаченной больше положенного, а также приостановление финансовых операций по банковским счетам и другие возможные действия сотрудников государственных учреждений.
Распоряжение, изданное отделением ФНС после изучения результатов проверки, вручается на протяжении первых 5 рабочих дней с даты его оформления. Если вручение не представляется возможным, распоряжение отсылается налогоплательщику по адресу проживания в виде письма и считается полученным, когда завершается шестидневный срок с момента направления документа.
Апелляция оформляется до 24:00 последнего дня положенного десятидневного срока. Если юридическое лицо не имеет возможности осуществить эту процедуру до завершения рабочего дня территориального отделения ФНС, прошение всегда может быть отправлено по почте в виде ценного письма с соответствующим уведомлением и подробной описью прилагающихся справок.
Следует учитывать, что любое прошение относительно распоряжения, изданного в территориальном отделении ФНС, всегда подается в течение первых 10 суток с момента получения плательщиком соответствующего постановления. Спустя 10 дней утвержденное распоряжение официально вступает в законную силу и обжалованию не подлежит. Этот период исчисляется именно в рабочих днях, начиная со следующего после получения нужных справок.
Отсрочка подачи
Жалоба в уполномоченное вышестоящее структурное подразделение всегда подается исключительно в письменном виде через отделение, принимающее решение об обжаловании постановления. На протяжении трех дней после направления заявления сотрудники государственных учреждений обязаны передать справку, в которой указываются все нюансы рассматриваемого вопроса в вышестоящее отделение службы налогообложения.
В действующем законодательстве предусматривается обязательный порядок возможного досудебного урегулирования спорных вопросов относительно выплат. Обжалование утвержденного распоряжения может осуществляться исключительно после соответствующего обращения в вышестоящую инстанцию государственного учреждения.
Под жалобой подразумевается обращение просьбой повторного рассмотрения действующих ненормативных актов, если податель прошения считает, что были нарушены какие-либо из его законных прав. Все процедуры выполняются в порядке строго определенном действующими положениями законодательной базы Российской Федерации.
Действия вышестоящего отделения
Ответ на жалобу
Принятое решение о необходимости привлечения к ответственности за содеянное преступление или постановление об отказе в удовлетворении такой просьбы после совершенного правонарушения подлежит обжалованию в установленном порядке посредством подачи представителем коммерческой организации заявления о пересмотре его дела.
В ситуации, когда вышестоящий орган, принимающий на рассмотрение какое-либо прошение, станет пересматривать распоряжение, утвержденное нижестоящей инстанцией, и в итоге изменит его, внесенные коррективы обязательно будут вступать в силу с даты выдачи соответствующего распоряжения.
Обжалование в судебной инстанции может проводиться исключительно после вынесения соответствующего постановления вышестоящим структурным подразделением ФНС.
Особенности подписания
Подписание прошения может осуществлять как сам учредитель организации, выступающий в роли ответственного лица, так и его доверенный заявитель, действующий на законных основаниях. Законными представителями какой-либо организации могут признаваться граждане, уполномоченные выполнять определенные действия на основании положений законодательной базы или определенных учредительных документов.
Нюансы подписания
В качестве уполномоченного заявителя может выступать структурное подразделение предприятия или какой-нибудь ответственный сотрудник. Как было сказано выше, уполномоченным представителем какого-либо ответственного субъекта может выступать не только организация, но и вполне определенное физическое лицо.
Когда жалоба подписывается доверенным представителем организации, к документу обязательно прилагается сканированная копия справки, подтверждающей полномочия посредника. На таком документе обязательно проставляется подпись и печать руководителя предприятия.
Уполномоченные государственной службы предупреждают, что за отказ от соблюдения законных требований о подтверждении предоставленных представителю предприятия конкретных полномочий структурное подразделение любой инстанции может не принимать к рассмотрению апелляционную жалобу.
Поэтому, чтобы избежать нежелательных последствий, подписывать такой документ собственноручно обязан учредитель предприятия, подтверждая собственные полномочия, или представитель коммерческой организации с обязательным приложением доверенности к апелляционной жалобе.
Порядок подачи
Как было сказано выше, в соответствии с положениями действующей законодательной базы РФ каждый гражданин России имеет возможность обжаловать утвержденные ФНС постановления ненормативного характера, активность или бездействие некоторых должностных лиц, если при этом нарушаются права гражданина.
Перечислим основные рекомендации для подачи апелляции:
Процесс подачи жалобы
- При подаче справок заявителем его соответствующие полномочия обязательно подтверждаются документально с предварительным заверением у нотариуса всех необходимых бумаг.
- Жалоба всегда подается именно в ту инстанцию, которая имеет соответствующие полномочия к ее рассмотрению, а заявление должно подаваться через государственное учреждение, утвердившее соответствующее распоряжение.
- Заявление оформляется в пределах десятидневного срока, определенного законодательством. Оспаривание некоторых разновидностей актов, утвержденных налоговыми органами, может подаваться на протяжении трех месяцев с момента получения информации о нарушении законных прав.
- Апелляция обязательно должна быть подписана.
В ситуации, когда запрашивается информация, содержащая государственные или охраняемые нормами законодательной базы секреты, структурное подразделение государственного учреждения не имеет полномочий к ее разглашению.
Апелляционная жалоба в определенных ситуациях может быть оставлена без какого-либо последующего движения, если структурное подразделение государственной службы обладает сведениями о правомерном вступлении в действие постановления судебной инстанции относительно рассматриваемого вопроса.
Участие в рассмотрении заявления
Каждый учредитель коммерческой организации может беспрепятственно принимать участие в ознакомлении с имеющимися материалами проверки, составленными уполномоченными сотрудниками территориального отделения ФНС в ситуациях, предусмотренных НК РФ.
Следует принимать во внимание, что действующие положения кодекса не возлагают какой-либо обязанности на вышестоящие подразделения обеспечивать возможность присутствия представителя юридического лица в процессе рассмотрения его заявления, оспаривающего то или иное распоряжение инспекции.
Это означает, что извещение представителя коммерческой организации о времени, дате и месте предстоящего рассмотрения имеющихся результатов проверки и апелляции на нее считается только правом, а не обязанностью структурного подразделения ФНС. Особенности судебной практики по подобным вопросам тоже претерпели существенные изменения.
Начиная с 2009 года, каждый уполномоченный представитель подконтрольного предприятия имеет полное право принимать участие в процедуре рассмотрения структурным подразделением вышестоящей инстанции составленного заявления.
Параллельно с этим большое количество налогоплательщиков вместе с апелляционными заявлениями подавали собственное ходатайство о принятии участия в предстоящем рассмотрении жалобы.
Каждый налогоплательщик имеет право оспорить вынесенное постановление. Для этого ему необходимо предоставить документы, подтверждающие актуальность обстоятельств, в связи с которыми были нарушены его права.
Решение об оспаривании принимается только в течение первого месяца с момента поступления на рассмотрение структурным подразделением вышестоящей инстанции ФНС всех необходимых справок.
Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.
pravodeneg.net
Жалоба на решение налоговой
Обновление: 7 апреля 2016 г.
Как апелляционная, так и обычная жалоба составляется в письменной форме, и в ней указываютсяпп. 2, 6 ст. 139.2 НК РФ; Информация ФНС от 09.02.2011:
-
ваши данные. Это наименование организации или ф. и. о. предпринимателя, адрес с индексом, ИНН. Укажите также адрес электронной почты и номера контактных телефоновп. 3 ст. 139.2 НК РФ; -
ИФНС, чье решение обжалуется; -
название, номер и дата обжалуемого решения; -
основания, по которым вы считаете, что решение незаконно, а ваши права нарушены. Это так называемая мотивировочная часть жалобы. Указывайте в ней на все промахи налоговиков, в том числе и на процедурные. Если о каких-то ваших претензиях вы в жалобе не заявите, то и суд впоследствии их учитывать не будетп. 68 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; -
суммы, взыскание которых вы оспариваете. Их надо указать в разрезе налога, вычета, в котором отказано, пеней, штрафа; -
расчет оспариваемых сумм; -
ваши требования, например отменить решение полностью или в части, принять новое решение. Кстати, требовать полной отмены решения можно, даже если вы привели в жалобе аргументы в свою защиту не по всем пунктам вмененных вам нарушений. В этом случае решение будет считаться обжалованным в целом, а обязательная досудебная процедура будет соблюдена в отношении всех его эпизодов. При последующем обращении в суд вы сможете оспорить любую часть решения, включая те пункты, доводы по которым в жалобе вы не заявлялип. 67 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; -
перечень прилагаемых документов (при их наличии).
Если по итогам камеральной проверки НДС-декларации было вынесено два решения, например о привлечении к ответственности и об отказе в возмещении налога, то эти решения обжалуются совместноп. 49 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57. То есть можно подать одну жалобу на оба решения.
Также в жалобе можете сразу заявить ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность.
При написании жалобы нужно руководствоваться теми же правилами, что при написании возражений на акт проверки.
Кто подписывает жалобу на решение налогового органа
Жалобу должен подписать руководитель фирмы (предприниматель) либо его представитель по доверенностип. 1 ст. 139.2 НК РФ. В последнем случае к подаваемой жалобе надо приложить оригинал доверенности или ее нотариально заверенную копиюп. 4 ст. 139.2 НК РФ.
Подача жалобы в налоговый орган
Несмотря на то что жалобу вы адресуете региональному управлению ФНС, подать ее нужно в ту ИФНС, решение которой вы оспариваетеп. 1 ст. 139 НК РФ. Лучше сделать это через канцелярию инспекции, так вы «ускорите» свою жалобу. Только не забудьте получить отметку о ее принятии на своем экземпляре. Но можно и отправить жалобу по почте ценным письмом с описью вложения.
В течение 3 рабочих дней после получения от вас жалобы инспекция передаст ее со всеми материалами в управлениеп. 1 ст. 139.1 НК РФ.
На сайте ФНС в разделе «Электронные услуги» есть интернет-сервис «Решения по жалобам». Он содержит наиболее значимые с точки зрения налоговиков решения, принятые региональными управлениями и самой ФНС по жалобам налогоплательщиков. Этот сервис может помочь вам спрогнозировать, каким будет решение в вашем случае.
Образец апелляционной жалобы на решение налогового органа 2018
Жалоба в Налоговую — это один из способов борьбы с тем или иным нарушением прав налогоплательщика. Статья расскажет о различных жалобах на налоговиков, в частности, будут рассмотрены следующие жалобы: апелляционная на решение налогового органа, на его бездействие, действия (с образцами). Также расскажем, как пожаловаться на фискальщиков в прокуратуру.
1-й образец: апелляционная жалоба на решение налогового органа
Другими вариантами названия документа могут быть: апелляционная жалоба на решение налоговой инспекции или апелляционная жалоба в налоговую. В любом случае речь идет об одном и том же.
Апелляционная жалоба (АЖ) — это обращение лица в налоговую инстанцию с просьбой обжаловать решение налоговиков о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в таком привлечении, которое вынесено по ст. 101 НК. При этом необходимо соблюдение двух условий:
- по мнению лица, обжалуемое решение нарушает его права;
- оно не вступило в силу.
Теперь о том, куда писать жалобу на налоговую инспекцию.
Как таковое обжалование происходит в вышестоящем налоговом органе (ВНО), но по п. 1 ст. 139.1 НК жалоба в вышестоящий налоговый орган подается через ту инстанцию, решение которой обжалуется, поскольку именно оттуда она (со всеми прилагаемыми материалами) в течение трех рабочих дней (с момента поступления) передается в ВНО. Таким образом, прямая подача жалобы в вышестоящий налоговый орган невозможна.
Поступление АЖ для ИФНС означает, что ее решение не обретает силу, поэтому требование на уплату налога (пени, штрафа) по обжалуемому решению не выставляется.
Выше ИФНС стоят Управления ФНС по субъектам РФ. Выше этих управлений и межрегиональных ИФНС находится ФНС, чьи решения, по п. 4 ст. 139.1 НК, оспаривают уже только в суде.
О способах подачи АЖ
Необходимые документы можно передать как лично, так и через представителя следующим образом:
- по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика;
- почтой;
- лично в соответствующую канцелярию или окно приема документов.
Прошение содержит:
- Персональные данные подателя (Ф.И.О. плюс место жительства для физлица или наименование плюс адрес для организации).
- Предмет обжалования (решение относительно конкретных лиц — в данном случае, в других ситуациях это могут действия, бездействие сотрудников налоговой).
- Название органа-нарушителя.
- Причины, по которым податель полагает, что его права нарушены.
- Итоговые требования подателя.
- Сведения о том, как удобно получить ответ по итогам его рассмотрения: на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Дополнительными данными могут быть телефонные, факсовые номера, электронные почтовые адреса, другая необходимая информация. АЖ дополняется максимумом доказательств, свидетельствующих о правоте жалующегося, также к ней прикладывается представительская доверенность (если необходимо подать через представителя). Документ должен быть подписан подателем (его представителем).
О рассмотрении АЖ
Пункт 1 ст. 140 НК позволяет до разрешения претензии (в ходе ее рассмотрения) предоставлять дополнительные документы. Причем нужно будет пояснить, почему эти дополнения не предоставлялись раньше (п. 4 ст. 140 НК). ВНО рассматривает АЖ без участия подавшего ее лица. Исключениями будут случаи выявления противоречий между сведениями из материалов проверки и информацией, поступившей от налогоплательщика. При таком развитии событий податель прошения извещается о том, где и когда оно будет рассматриваться.
АЖ можно полностью или частично отозвать до ее разрешения. Также ВНО может оставить претензию без рассмотрения полностью или частично, для этого есть три причины:
- Нарушен порядок из п. 1 ст. 139.2 НК (не письменная форма, нет подписи подателя, его представителя, не указано, что именно нарушило права жалующегося).
- Лицо, подавшее претензию, заявило о ее полном или частичном отзыве до ее рассмотрения.
- АЖ по тем же основаниям уже подана.
АЖ разрешается ВНО в течение месяца после ее получения. Этот срок могут продлить максимум на месяц.
Возможных итогов рассмотрения апелляции также три:
- Требования из претензии не удовлетворяются.
- Оспариваемое решение налоговиков отменяется полностью или частично.
- Отмена сопровождается принятием нового решения по делу.
Решение по АЖ в течение трех дней после его принятия вручается (направляется) заявителю.
2-й образец: жалоба на бездействие налоговой инспекции
Другим вариантом названия такой претензии может быть «Образец жалобы на бездействие налогового органа». Обжалуется в данном случае бездействие должностных лиц инспекции. Причем нюансы обжалования практически идентичны вышеизложенным. Правда, срок рассмотрения в данном случае равен 15 дням с возможностью продления еще на 15, а не 30, как в предыдущем варианте.
3-й образец: жалоба на действия налогового органа
Образец формы представлен ниже. Обжалование происходит в режиме, аналогичном вышеизложенному, срок разбора поданных материалов — 15 дней с возможностью его продления на такое же количество дней.
4-й образец: жалоба на налоговую инспекцию в прокуратуру
Прокуратура надзирает за правильностью применения законодательства, в том числе налогового. Поэтому туда можно обращаться при любых нарушениях прав налогоплательщиков со стороны ИФНС. Нюансы таких обращений урегулированы ст. 10 ФЗ от 17.01.1992 № 2202-1 и Приказом Генпрокуратуры России от 30.01.2013 № 45.
Жаловаться нужно в прокуратуру по месту нахождения ИФНС.
Структурно претензия включает три элемента:
- Заголовок, где первоначально указывают данные о прокуратуре (полное название с адресом, а также Ф.И.О. и чин руководителя). Следующими будет персональная информация заявителя (его Ф.И.О., адрес регистрации, контакты для обратной связи). Финальными будут данные налоговой — нарушителя ваших прав.
- Информативный блок: максимально кратко и точно нужно изложить суть проблемы, описав события, которые привели к спору, нарушения, которые были допущены, а также вашу просьбу к органу прокуратуры.
- Заключение. Тут перечисляют прилагаемые к обращению доказательства. Это могут быть свидетельствующие о нарушении аудио- и видеозаписи, документы и т. д. Здесь же обращение датируют и подписывают.
Составляя жалобу в прокуратуру, следует придерживаться делового стиля и четких формулировок, без оскорблений и ненормативной лексики, с указанием только правдивых фактов.
Для подачи претензии существует несколько способов:
- по почте — заказным или ценным письмом с уведомлением о вручении или описью вложения соответственно;
- через установленный в прокуратуре ящик «для обращений и заявлений граждан»;
- в канцелярию прокуратуры. Здесь на первом и втором экземплярах жалобы проставляют печать, а также отметку и подпись о принятии с присвоением документу входящего номера;
- через интернет-приемную Генпрокуратуры.
Прокуратура рассматривает поступающие претензии в порядке и сроки, которые установлены Приказом Генпрокуратуры России от 30.01.2013 № 45. Обычный срок разбора претензии — 30 дней после ее регистрации. Если не требуется дополнительная проверка и изучение поступивших материалов, их разберут за 15 дней. При необходимости обозначенное время продлевается на аналогичное. Подавший жалобу извещается о продлении.
Для заявителя возможны два итога разбора его обращения: позитивный и негативный. Последний означает, что, с точки зрения прокуратуры, ИФНС права. Соглашаться с таким вариантом или нет, решает сам налогоплательщик, его несогласие означает дальнейший поход в суд. Позитивный сценарий означает, что прокуроры выявили нарушение закона и будут принуждать налоговиков к его соблюдению, о чем обратившегося также известят.
Образцы жалоб:
Апелляционная
На бездействие
На действия
В прокуратуру
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
ppt.ru
Обжалование решения налогового органа
Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения
Актуально на: 19 июня 2017 г.
Если решение, принятое налоговым органом, нарушает, по мнению организации или ИП, их права, такое решение может быть обжаловано (ст. 137 НК РФ). О порядке обжалования решения налогового органа и сроке для обжалования расскажем в нашей консультации.
Куда обжаловать решения налогового органа
Подать жалобу на решение налоговой инспекции можно в вышестоящий налоговый орган (УФНС) или в суд (п. 1 ст. 138 НК РФ). При этом последовательность обращения должна быть именно такая: вначале нужно обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию и лишь затем можно пойти в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ). Судиться с ИФНС сразу, минуя УФНС, можно будет только в том случае, если вышестоящий налоговый орган вовремя не примет решение по жалобе. Ведь в таком случае будет считаться, что досудебный порядок обжалования соблюден. Напомним, что решение на жалобу по результатам налоговой проверки должно быть принято УФНС не позднее 1 месяца (2 месяцев при продлении срока) со дня получения жалобы, а по иным жалобам – в течение 15 рабочих дней (30 рабочих дней при продлении срока) (п. 6 ст. 140 НК РФ).
В УФНС жалоба подается через ИФНС, чье решение обжалуется. ИФНС, получившая на себя жалобу, обязана в течение 3 рабочих дней направить ее и все необходимые материалы в УФНС (п. 1 ст. 139 НК РФ).
Срок обжалования решения налогового органа
С точки зрения сроков подачи жалоб выделяются апелляционная жалоба и собственно жалоба.
Апелляционная жалоба подается в случае, если налоговой инспекцией принято решение о привлечении (или об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ, но такое решение пока не вступило в силу. Напомним, что вступает в силу такое решение по истечении 1 месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого принято это решение (п. 9 ст. 101 НК РФ). Соответственно, до окончания этого срока лицо может подать апелляционную жалобу (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Обжалование уже вступивших в силу решений налоговой инспекции именуется жалобой. Срок подачи обычной жалобы в налоговую инспекцию – не позднее 1 года со дня вынесения обжалуемого решения (п. 2 ст. 139 НК РФ). В случае, если срок обжалования был пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен УФНС по просьбе лица, подающего жалобу.
Обращаем внимание, что сразу можно обращаться в суд при несогласии с решением УФНС по жалобе, а также с решением самой ФНС.
glavkniga.ru
Апелляционная жалоба на решение налогового органа
Практически каждый налогоплательщик сталкивается в своей жизни с несправедливым решением, вынесенном сотрудниками налоговой инспекции. Служащие ИФНС РФ наоборот считают, что принятое ими решение соответствует нормам НК РФ и иным нормативно-правовым актам, которыми они в своей работе руководствуются. На сегодняшний день законом, а именно ст. 137 НК РФ, закреплено право на обжалование решений налогового органа.
Существует две формы обжалования, о чем свидетельствуют положения ст. 138 НК РФ. Таковыми являются: обычная жалоба (не апелляционного характера) и апелляционная жалоба. Между этими формами есть различия, которые определяются самим предметом обжалования и с вытекающими из этого последствиями подачи.
Обратите внимание!
Апелляционная жалоба подается на решение налоговой инспекции, принятого по результатам проверки. Это относится к решениям о привлечении к ответственности за совершение правонарушений в налоговой сфере, либо об отказе о привлечении к ответственности. Обязательное условие — данное решение не должно вступить в силу на момент подачи жалобы.
Обычная жалоба имеет место на обжалование на вступивших в силу актов налогового органа ненормативного характера, а также на действия или бездействие его должностных лиц.
При обжаловании решения налогового органа, в результате которого оно будет отменено, налогоплательщик вправе претендовать не только на возврат излишне взысканных сумм, но и на проценты (п. 5 ст. 79 НК РФ), начисляемые на сумму взыскания по ключевой ставке ЦБ РФ со дня, следующего за днем уплаты, по день возврата. Такой позиции придерживается Президиум ВАС РФ (пост. Президиума ВАС РФ от 24.04.2012 № 16551/11).
Любую из жалоб необходимо адресовать в вышестоящую инстанци, но направлять ее следует через тот налоговый орган, который вынес решение. Данное правило вытекает из норм ст. 139, 139.1 НК РФ.
Налоговый орган, который вынес обжалуемое решение, обязан в течение трех дней со дня поступления жалобы перенаправить её со всеми материалами в вышестоящий орган, приложив свое заключение. Заключение должно содержать обоснованную позицию по каждому доводу заявителя со ссылкой на имеющиеся документы (с обязательным приложением копий). Таковыми являются: методологические письма ФНС России, Минфина России, а также с указанием на судебную практику.
Обратите внимание!
Налоговым кодексом регламентирован вопрос досудебного урегулирования оспаривания решения налоговой инспекции (п.2 ст. 138 НК РФ). Данная норма не затрагивает процедуру досудебного урегулирования вопроса вынесенных решений региональным управлением на основании поданной жалобы на решение инспекции по вашему району.
Через судебную инстанцию обжалованию подлежат действия (бездействия) должностных лиц инспекции, а также решения ФНС РФ. Обращаясь в суд, лицо вправе предъявить требование как неимущественного (об оспаривании решения налогового органа), так и имущественного характера (в частности, о возврате налога). В зависимости от вида правоотношений и избранного способа защиты судом определяется процедура рассмотрения дела: исковое производство или порядок рассмотрения дел, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.
Подать жалобу может как само лицо, права которого нарушены, так и его уполномоченный представитель. При подаче жалобы представителем к ней следует приложить доверенность, иначе документ оставят без рассмотрения.
Подать жалобу можно прибегнув к помощи сети Интернет, то есть документ направляется в электронной форме через официальный сайт ФНС РФ.
В том случае, если налогоплательщик решил не дожидаться решения налогового органа, ему необходимо обратиться в судебную инстанцию.
Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели должны обратиться в суд по подведомственности — Арбитражный и Верховный Суд РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, следует обращаться в суды общей юрисдикции и Верховный Суд РФ в соответствии с Кодексом административного судопроизводства (КАС).
Прежде чем ответить на данный вопрос, напомним, что по общему правилу решения налогового органа вступают в силу со дня их принятия. Исключением являются решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам налоговых проверок, при условии их обжалования в апелляционном порядке.
Таким образом, апелляционная жалоба может быть подана до дня вступления в силу обжалуемого решения (п. 2 ст. 139.1 НК РФ), то есть в течение одного месяца со дня вручения решения налогоплательщику (п. 9 ст. 101 НК РФ).
Обычная жалоба, в том числе на вступившее в силу решение о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года со дня, когда лицо узнало о нарушении своих прав (со дня вынесения решения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке) (п. 2 ст. 139 НК РФ). Восстановить пропущенный срок, отведенный для подачи апелляционной жалобы не представляется возможным.
В случае, если был пропущен срок, отведенный для подачи обычной жалобы, то существует возможность подать ее позднее совместно с ходатайством о восстановлении пропущенного срока. Не забывайте, что налоговый орган имеет законные основания для отказа в его восстановлении (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Процесс обжалование решения, вынесенного налоговым органом, довольно сложный и трудоемкий процесс. Он требует внимательного подхода к делу и занимает много времени, особенно это актуально для жителей крупных городов, как Москва, где каждая минута на счету. Для благоприятного исхода и экономии времени советуем обратиться к нашим квалифицированным юристам, заполнив онлайн-заявку или позвонив по указанным на нашем сайте телефонам.
Для подачи заявления вы можете воспользоваться подготовленным бланком общей формы и заполнить его.
Бланк доступен для скачивания и просмотра.
Скачать образец апелляционной жалобы на решение налогового органа (.docx)
pravo21vek.ru
Обжалование решений ИФНС | Налоговые услуги
Составление апелляционной жалобы
на решение ИФНС
—
от 5 000 Р
Составим эффективную жалобу на решение налоговой инспекции — защитим Ваши интересы
|
Просто позвоните намМы отстоим ваши интересы |
Юридические услуги — оформить заявку
Воспользуйтесь наиболее удобным для вас способом.
Не согласны с решением налогового органа? Звоните нам.
Что вы получите обратившись к нам за юридической помощью?
Ознакомившись с материалами мы:
1 — Выстроим правильную позицию для вас;
2 — Подберем веские доказательства для защиты вашей позиции;
3 — Изложим убедительные аргументы в защиту вашей позиции.
В результате будет составлена эффективная апелляционная жалоба, опровергающая доводы инспекции по каждому пункту и доказывающая вашу правовую позицию.
В результате нашей работы вы получите максимум того, что можно получить по спорному делу.
Юридические услуги по налоговым спорам
Наша позиция – предельная честность
Мы не беремся за безнадежные дела
Ознакомившись с материалами мы сразу оцениваем ваши шансы на успех с учетом наших возможностей, и если шансов нет, сразу сообщаем вам об этом. Тем самым экономим вам деньги, время и силы.
Стоимость
Апелляционная жалоба
| Разработка и составление | от 5 000 Р |
Стоимость определяется индивидуально и зависит от конкретного дела. Для точной оценки необходимо ознакомиться с материалами.
Сроки
Апелляционная жалоба подается в течение тридцати дней с момента получения решения и подается в вышестоящую инстанцию через свою инспекцию.
Если вы пропустили срок, отведенный на подачу апелляции, составим жалобу на решение инспекции.
На решение ИФНС жалоба может быть подана в течение года и подается она непосредственно в вышестоящий орган, то есть, в управление ФНС.
Сроки составления зависят от сложности ситуации и определяются индивидуально.
paruscbp.ru