Налог на коммерческую землю – Налог на имущество и налог на землю – налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на землю, объекты налогообложения, ставки льготы, порядок исчисления.

Ставки земельного налога на 2017 год

Главная → Бухгалтерские консультации → Земельный налог

Актуально на: 22 февраля 2017 г.

Ставка налога является важным элементом налогообложения. Ведь не зная ставки, нельзя рассчитать сумму налога, подлежащего перечислению в бюджет.

Максимальная ставка земельного налога

Налоговым кодексом установлены следующие максимальные ставки налога на землю (ст. 394 НК РФ):

Вид земельного участка	Налоговая ставка земельного налога
Земельные участки, приобретенные/предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства или дачного хозяйства	0,3%
Земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры)
Земельные участки, приобретенные/предоставленные для жилищного строительства
Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд
Все остальные земельные участки	1,5%

Ставки земельного налога устанавливаются муниципальными властями

Конкретные ставки земельного налога устанавливаются актами представительных органов муниципальных образований/законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя (п. 1 ст. 394 НК РФ). Но, как мы уже сказали, эти ставки не могут быть выше уровня, установленного НК РФ.

Кстати, если местными законами не установлены размеры ставок земельного налога, то налог рассчитывается исходя из установленных Кодексом ставок (п. 3 ст. 394 НК РФ).

Пример ставки земельного налога на 2017 год

Ставка земельного налога в Москве в 2017 году имеет следующие размеры (ст. 2 Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74):

Вид земельного участка	Ставки земельного налога в 2017 году
Земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства/дачного строительства, включая земли, относящиеся к имуществу общего пользования	0,025%
Земельные участки, занятые автостоянками для долговременного хранения личного автотранспорта и многоэтажными гаражами-стоянками	0,1%
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или предоставленные для жилищного строительства
Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и используемые для сельскохозяйственного производства	0,3%
Земельные участки, предоставленные и используемые для эксплуатации объектов спорта, в т.ч. спортивных сооружений
Все остальные земельные участки	1,5%

А вот, к примеру, в г. Санкт-Петербурге ставка земельного налога имеет более широкий диапазон (ст. 2 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 N 617-105):

Вид земельного участка	Ставки земельного налога в Санкт-Петербурге
Земельные участки, приобретенные/предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства	0,042%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для ведения рыбного хозяйства»; — «для размещения стоянок с гаражами боксового типа»; — «для размещения гаражей для автотранспорта инвалидов»; — «для размещения стоянок городского транспорта (ведомственного, экскурсионного транспорта, такси)»; — «для размещения стоянок внешнего грузового транспорта»; — «для размещения причалов и стоянок водного транспорта».
Земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилфонду и объектам инженерной инфраструктуры) или приобретенные/предоставленные для жилищного строительства	0,01%
Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения многоэтажных и подземных гаражей»
Земельные участки, отнесенные к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемые для сельскохозяйственного производства	0,3%
Земельные участки с видом разрешенного использования «для оздоровительных целей»
Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения стоянок индивидуального легкового автотранспорта»	0,42%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения объектов образования»; — «для размещения объектов дошкольного, начального и среднего общего образования»; — «для размещения объектов среднего и высшего профессионального образования»; — «для размещения объектов здравоохранения и социального обеспечения»; — «для размещения больничных учреждений»; — «для размещения больничных учреждений без специальных требований к размещению»; — «для размещения больничных учреждений со специальными требованиями к размещению (типа инфекционных и т.п.)»; — «для размещения амбулаторно-поликлинических учреждений»; — «для размещения медицинских лабораторий, станций скорой и неотложной помощи, учреждений санитарно-эпидемиологической службы, учреждений судебно-медицинской экспертизы и других подобных объектов»; — «для размещения санаторно-курортных учреждений»; — «для размещения объектов социального обеспечения»; — «для размещения объектов физической культуры и спорта»; — «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест до 1 тысячи»; — «для размещения крытых спортивных комплексов с трибунами для зрителей при количестве мест свыше 1 тысячи»; — «для размещения спортивных клубов»; — «для размещения яхт-клубов и объектов водных видов спорта»; — «для размещения открытых плоскостных физкультурно-спортивных сооружений».	0,06%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения ветеринарных поликлиник, станций и питомников для бездомных животных»; — «для размещения ветеринарных поликлиник, станций с содержанием животных»; — «для размещения питомников для бездомных животных»; — «для размещения крытых спортивных комплексов (ФОКов, спортивных залов, бассейнов и т.д.) без трибун для зрителей».	0,04%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения объектов культуры и искусства»; — «для размещения объектов культуры и искусства, связанных с проживанием населения (библиотек, музыкальных, художественных, хореографических школ и студий, домов творчества и т.д.)»; — «для размещения объектов культуры и искусства, не связанных с проживанием населения, кроме специальных парков (зоопарков, ботанических садов)»; — «для размещения религиозных объектов»; — «для историко-культурных целей».	0,1%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для рекреационных целей»; — «для размещения комплексов аттракционов, луна-парков, аквапарков».	0,4%
Земельные участки с видом разрешенного использования: — «для размещения садов, скверов, бульваров»; — «для размещения парков»; — «для размещения пляжей».	0,03%
Земельные участки с видом разрешенного использования «для размещения гостиниц»	1,4%
Все остальные земельные участки	1,5%

glavkniga.ru

Как рассчитывается земельный налог: нюансы системы налогообложения

Система, по которой изымаются налоги с граждан РФ, для многих налогоплательщиков является сложной и непонятной. Человеку простому, если только он не ученый или юрист, весь этот механизм представляется чем-то из области фантастики.

Тем не менее, оставаясь законопослушными гражданами, многие люди предпочитают платить все предъявленные им счета, не проверяя их и не вникая в подробности начислений. Законом РФ предусмотрено налогообложение личного имущества. О том, какое именно имущество попадает под начисление налогов и по какой схеме рассчитываются начисления на землю мы и поговорим.

Когда земля облагается налогом

В Налоговый Кодекс часто вносятся поправки

В кодексе Российской Федерации предусмотрена льготная категория граждан, которая освобождается от обложения налогом земли. Поэтому каждому землевладельцу рекомендуется знать, а стоит ли вообще ему платить налог?

Большинство земельных владений, без сомнения, попадают под налогообложение, и все же есть исключения из правил. Согласно закону, налогом облагаются земельные участки, которые числятся в государственном земельном фонде. Если же по каким-то причинам земля является не зарегистрированной, то и налогом она облагаться не может.

Однако, следует помнить, что за умышленное уклонение от регистрации участка предусмотрены штрафные санкции. Поэтому во избежание проблем, лучше оформить регистрацию земли в положенный срок.

Оплачивать налог на землю обязаны как физические, так и юридические лица. Освобождаются от уплаты данного взноса граждане, которые попадают под льготную категорию. В свою очередь льготные категории предусматривают несколько вариантов налогообложения: в первом случае сумма налога рассчитывается по льготным тарифам, а второй предусматривает полное освобождение от выплаты налогов.

Каждый регион страны имеет свой собственный перечень льготных категорий, которые могут отличаться между собой. Например, освобождения от налогов многодетных семей предусмотрены далеко не во всех областях России.

Кому полагаются льготы

Некоторые категории граждан имеют право на льготы на земельный налог

Перечень граждан, которые имеют право претендовать на льготное налогообложение земли:

• лица, имеющие инвалидность первой и второй группы, инвалиды детства;
• участники и инвалиды ВОВ, ветераны других боевых действий;
• Кавалеры ордена Славы, герои России или СССР;
• пострадавшие вследствие испытательных действий от космической техники или оружия;
• категории, обозначенные региональными властями.

Претендовать на льготные тарифы по уплате налогов за земельные участки могут и некоторые организации. Однако, религиозные структуры, предприятия народной промышленности, судостроение, представители вольной экономической зоны и управляющие организации «Сколоково» не относятся к льготной категории.

Как произвести расчеты налогов своего земельного участка

Факторы, которые следует учесть при самостоятельном расчете суммы налога:

• стоимость участка по кадастру;
• фиксированная государством процентная ставка при налогообложении.

Процентная ставка не определяется формой владения участка. Расчет налоговых начислений зависит от использования участка по назначению, установленных на государственном уровне. Этот показатель довольно устойчив уже длительное время: для юридических лиц процентная ставка составляет примерно 1,5%, а для физических — 0,3%.

Установленная ставка 0.3% актуальна в том случае, если участок используется по назначению:

1. строительство частного жилья;
2. сельскохозяйственная деятельность;
3. использование земли под выращивание культурных растений.

Использование земли в коммерческих целях предусматривает увеличение ставки с 0,3% до 1,55%.

Сам же участок оценивается местным кадастровым органом в регионе его месторасположения. Сумма участка по кадастру мало отличается от его рыночной стоимости. Если же участок перешел в частное пользование по наследству или для более точного определения стоимости, следует обратиться для его кадастровой оценки к местным органам управления.

Ежегодная сумма налога зависит от общего размера участка и составляет 0,3-1,5% от общей стоимости по кадастру. Закон о расчете стоимости общей площади участка на основании кадастровых данных был принят в прошлом году, что значительно упростило систему расчета налогообложения.

Также изменены крайние сроки оплаты налога — теперь граждане обязаны осуществить ежегодную выплату до октября текущего года. До 2015 года крайним сроком оплаты было 1 ноября.

Более высокое новое налогообложение объясняется повышением кадастровой стоимости, которая, в свою очередь, ориентирована на рыночные расценки. Так, согласно новому законодательству налогообложение земельных участков увеличено примерно на 20%. Периодичность проведения кадастровой оценки составляет 1 раз в пять лет.

Нововведения в кодексе о налогообложении земли

Стоимость участка зависит от кадастровой оценки

Кроме повышения тарифной ставки на оплату налогов, в новом законодательстве, которое вступило в силу в марте 2015 года, произведен ряд прочих изменений относительно земли и ее аренды.

Одним из нововведений является разрешение некоторым лицам приобретать земельные участки без участия в аукционах. Что же касается льготных категорий, то бесплатное владение землей допускается лишь в случае использования последней в некоммерческих целях. Сюда относятся строительство индивидуального жилища или ведение хозяйства не для продажи.

Региональные власти получили полномочия бесплатно передавать отведенные земли в личное пользование лицам, которые относятся льготным к категориям. Спустя 6 лет временные пользователи земли могут стать ее владельцами на законном основании.

Исходная цена участка земли определяется его кадастровой стоимостью. Такое уравнивание создано для привлечения профильных специалистов в богатые землей регионы России, в которых катастрофически не хватает квалифицированных врачей, педагогов, агрономов и инженеров.

Организации, подписавшие соглашение на строительство определенных инфраструктурных сооружений, также могут получить необходимые по площади участки. Упрощено по новому законодательству и получение земель во владение малыми коммерческими структурами. Для строительства рекламных конструкций и небольших архитектурных сооружений теперь не требуется заключать договора аренды на данные участки земли.

Упрощен процесс приобретения участков большой площадью для массовой застройки жилищ частного пользования: домов или дач. Теперь, согласно новому кодексу, новый владелец может оформить участок официально на свое имя, независимо от того являлся ли он раннее членом дачного товарищества или кооператива. Для оформления участка новый владелец должен:

• вступить в товарищество и получить протекцию на собрании;
• подать разрешение в письменном виде в органы самоуправления по месту расположения земли.

Приобретение земли допускается и без вступления в ряды членов товарищества. Это относится и к владельцам тех участков, которые приобрели их по садовой книге. Согласно земельному кодексу, земля должна использоваться строго по назначению, а налог оплачен своевременно — до октября текущего года. Невыполнение данных предписаний могут повлечь изъятие участка у владельца.

В случае, когда владелец не согласен с налоговыми обязательствами, он может написать отказ от владения земельной собственностью.

Можно ли уменьшить размер налога

Оплата земельного налога — обязательство каждого гражданина

Увеличение налоговых выплат ударило по карману многих землевладельцев. Как сократить расходы по налоговым выплатам и остаться при этом законопослушным гражданином?

Прежде всего следует удостовериться в правильности кадастровой оценки. Если кадастровая стоимость на участок завышена, необходимо для решения этого вопроса обратиться в специальную инстанцию. Чтобы спор был разрешен в пользу истца, необходимо представить доказательства того, что кадастровая стоимость имеет завышенную оценку.

Приблизительную стоимость своего участка можно проследить на официальном сайте Ростреестра. Для этого на сайте необходимо заполнить форму, где указывается адрес участка или его регистрационный (кадастровый) номер. Что делать, если выявлено несоответствие кадастровой стоимости с рыночными предложениями?

Во-первых, снять копии со всех оригиналов документов на участок и заверить их у нотариуса. Также потребуются услуги независимого оценщика недвижимости для получения индивидуальной оценки участка. Заключение оценщика должно иметь экспертное подтверждение.

Когда собраны все документы их подают на рассмотрение в комиссию по решению подобных вопросов, приложив к пакету документов заявление с просьбой пересмотреть стоимость кадастровой оценки. На рассмотрение данного вопроса комиссии потребуется не менее месяца.

Нововведения в законодательстве об уплате земельных налогов значительно упростили процедуру об оформлении земли в собственность, однако существенно увеличили размер налоговых выплат.

Как рассчитывается налог, можно узнать благодаря видео:

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Поделиться

ВКонтакте

Класс

WhatsApp

Telegram

    

juristpomog.com

Налоги на дарственную коммерческую недвижимость с землей

Фактически представитель несовершеннолетнего становится владельцем участка, пока последнему не исполнится 18 лет. Он может пользоваться землей, но прав на распоряжение (обмен, дарение, продажа, сдача в аренду) у него нет. По закону считается, что участок находится у него на хранении. Если после заключения дарственной одаряемому по ошибке прислали уведомление об уплате налога, ему следует обратиться в НС и представить документ, подтверждающий родственную связь с дарителем Чужим людям Посторонним человеком, согласно Семейному кодексу, следует считать гражданина, который не имеет с дарителем родственных отношений, а если имеет, то они дальние. Дальние родственники, например, племянники, двоюродные братья и сестры, дяди и тети, другие не могут получить в дар землю бесплатно, как и чужие дарителю люди они на общих основаниях оплачивают 13% налога на доход.

Как устанавливается налог на дарение земельного участка

В договоре дарения не указывается стоимость отчуждаемой по договору недвижимой собственности. Налог на дарение доликвартиры, дома, земельного участка При дарении доли недвижимости, дарение облагается налогом на тех же условиях, что и при дарении целого объекта недвижимости.

Если оформляется дарение доли недвижимой собственности (квартиры, дома, земельного участка и т.д.), а одариваемый не является дарителю близким родственником или членом семьи, то ему придется уплатить налог по ставке 13% от кадастровой стоимости подаренной доли. При дарении доли, как и в случае дарения целого объекта недвижимой собственности, одариваемый освобождается от уплаты налога на дарение в случае, если он с дарителем находится в близких родственных или семейных отношениях.

Forbidden

Бланк заверяется одаряемым и подается в НИ не позже 30 апреля года, который идет за тем, в котором была проведена сделка, он называется отчетным. Оплатить налог гражданин обязан максимально до 15 июля.

Важно Скачать форму бланка 3-НДФЛ Если одаряемым оказался близкий родственник, ему следует представить в налоговую:

• дарственную;
• кадастровый паспорт;
• свидетельство о регистрации прав собственности;
• документ, подтверждающий родство.

Случаи отмены Существуют случаи, когда налог на дарение земельного участка оплачивать гражданину не придется. Им является отмена или расторжение договора дарения по обоюдному согласию сторон или в судебном порядке.

Дарение нежилого помещения

ГК, нотариальная форма дарения позволяет подтвердить ее законность и неоспоримость, в том числе, наличие у сторон прав на ее совершение. Кроме формы, важнейшим фактором действительности сделки следует считать ее содержание.

Инфо

Так, согласно ст. 432 ГК, дарственная должна содержать условие о предмете, т.е. иметь указание на подарок. Так, конкретизация любого нежилого помещения осуществляется путем указания его точного адреса, принадлежности к конкретному помещению, площади, описания, указания данных кадастрового и технического паспортов, стоимости и прочих индивидуализирующих характеристик.

Кроме предмета, согласно п. 2 ст. 572 ГК, необходимо указание на обязательство дарителя. Так, договор обещания дарения должен содержать ясно выраженное намерение на передачу подарка в будущем.

При этом порождение обязательств одаряемого недопустимо.

Налогообложение на дарение земельного участка

Однако иной раз налоги на дарение настолько высоки, что выгоднее оформить сделку купли-продажи. В Соединенном Королевстве даритель оплачивает налог 18% на прирост капитала, также как и при продаже недвижимости.
Во Франции ставка налога на дарение может достигать 60%, но здесь существует правило, которое позволяет избежать лишних трат. Как подарить офис, торговую точку, склад, производственное помещение Что важно знать о дарении объекта коммерческой недвижимости Недвижимость передается в дар на основании договора между дарителем и лицом, которое одаряют.

Причем нельзя передавать в дар недвижимость от одной коммерческой организации другой коммерческой организации. Заверять договор дарения у нотариуса не обязательно, но многие для верности предпочитают нотариальное заверение.

Дарить недвижимость можно исключительно на безвозмездной основе.

Налогообложение недвижимости по дарственной

Внимание

По большей мере это связано с особенностями гражданского оборота нежилых помещений, их налогообложения, соблюдения прав сособственников, субъектным составом, ограничениями дарения и т.п. Порядок оформления и государственной регистрации дарственных на нежилые помещения идентичен порядку проведения этих процедур с другими объектами недвижимости.

На их осуществление не влияют специфические особенности частных случаев совершения дарственных сделок. Дарение родственнику Безвозмездная передача рассматриваемых объектов недвижимости предполагает получение со стороны одаряемого некоего дохода, облагаемого 13% НДФЛ от его рыночной стоимости. Однако если стороны дарения являются близкими родственниками или членами семьи, такой доход не является объектом налогообложения. Исходя из этого и согласно п. 18.1 ст. 217 НК в таком случае одаряемый будет освобожден от обязанности уплаты НДФЛ.

Подоходный налог на подаренную недвижимость

Однако, если данный договор не зарегистрировать в Регистрационной службе населенного пункта, где, непосредственно, и находится даримое имущество, то договор будет недействителен. Составить договор следует у грамотного нотариуса, после этого заверить его в особой Регистрационной службе.Налог на дарение недвижимости квартиры, дома, земельного участка Освобождается от налога только дарение между близкими родственниками.

Закон относит к близким родственникам супругов, родителей, в том числе усыновителей, детей, в том числе усыновлённых, дедушек, бабушек, внуков, братьев и сестер полнородных и неполнородных, т.е. имеющих общих отца или мать. Ставка налога на дарение Если даритель с одаряемым не являются близкими родственниками, то последний обязан уплатить 13-ти процентный налог от суммы подаренного недвижимого имущества.

Post navigation

Если гражданин передает долю близкому родственнику, то, как и в случае с целым участком, налогообложение не применяется. Коммерческая, но не государственная организация также может выступать дарителем, но безвозмездно передать свое имущество она имеет право только физ. лицу. Нередко в последнее время бизнес-структуры дарят своим сотрудникам земельные участки для сельскохозяйственных целей. Этот дар используется в качестве поощрения граждан, которые долгое время работают в коммерческой организации.

Обязательные документы Подаренная земля представляет для одаряемого доход, поэтому после заключения сделки он готовит документы для сдачи в налоговую. Сначала стороны подписывают дарственную, затем, на основании ГК, ст.

572 даритель передает одаряемому имущество, в данном случае – земельный участок на безвозмездной основе. Договор заверяется у нотариуса.
Среди них выделяют склады, гаражи, офисы, магазины и т.д. Дарение нежилого помещения предполагает его бесплатную передачу одаряемому, что исключает возможность возмездного представления с его стороны или порождение каких-либо имущественных обязанностей. При их наличии, сделку нельзя считать дарением, договор является притворным, что предполагает его ничтожность и применении к нему соответствующих последствий (п. 2 ст. 170 ГК). При совершении сделки дарения нежилых помещений, стороны должны учитывать установленные законом запреты (ст. 575 ГК) и ограничения (ст. 576 ГК) для дарственных. Так, поскольку нежилая недвижимость чаще всего выступает объектом хозяйственной деятельности, нужно помнить, что ее дарение в рамках отношений между коммерческими организациями запрещено.

Налоги на дарственную коммерческую недвижимость с землей

СК). Вопрос Друг хочет переписать на меня свой магазин, во избежание обращения на него взыскания. Требует ли такая дарственная заверения у нотариуса? Ответ Дарение нежилого помещения не требует обязательного соблюдения нотариальной формы, однако такое удостоверение позволит подтвердить законность сделки (ст. 163 ГК), что в вашем случае целесообразно. Отметим, что при получении нежилого помещения в подарок, вы будете обязаны уплатить 13% НДФЛ. У вас остались вопросы? 3 важные причины воспользоваться помощью юриста прямо сейчас Быстро Оперативный ответ на все ваши вопросы! Качественно Ваша проблема не останется без внимания! Достоверно С вами общаются практикующие юристы! Задайте вопрос юристу онлайн! Схема нашей работы Вопрос Вы задаете вопросы дежурному юристу. Юрист Юрист анализирует ваш вопрос. Связь Юрист связывается с вами. Решение Ваш вопрос решен.
Право собственности одаряемый приобретает сразу после того, как будет произведена государственная регистрация права. Если, например, дочь ещё не достигла 14 лет, то сделку за нее могут оформить ее родители или опекуны. Дарение недвижимости: правовые последствия и нюансы Так, договор, содержащий условие, предусматривающее передачу дара после смерти дарителя, не может называться договором дарения, поскольку здесь применимы правила наследования. Также не может быть признан дарением договор, согласно которому даритель сохраняет право пользования передаваемым в дар жилым помещением, — отношения сторон по данному договору сходны с договором пожизненного содержания с иждивением.Налогообложение недвижимости по дарственной Собственно формула для подсчета суммы отчисления проста: база умножается на процентную ставку. В определении базы произошли существенные изменения с начала 2015 года.
Кроме того, дарственная должна уточнять порядок, условия и способ передачи помещения одаряемому, передаваемые и составляемые документы (техпаспорт, передаточный акт). Также целесообразно уточнить порядок прохождения госрегистрации, в том числе указать, кто понесет расходы на ее проведение.

Если помещение имеет недостатки, угрожающие жизни и здоровью, о них необходимо оповестить одаряемого (ст. 580 ГК). Во избежание последующих неприятностей и споров, их целесообразно отразить в самом договоре или передаточном акте.

Регистрация в Росреестре договора дарения нежилого помещения Согласно ст. 2 ФЗ № 302 от 30.12.12г., государственная регистрация договоров дарения недвижимости была отменена. Однако это вовсе не освобождает стороны от обязанности проведения госрегистрации прав на недвижимость (ст.

redtailer.ru

О применении пониженных ставок земельного налога

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеГодовой отчет. Упрощенная система налогообложенияГодовой отчет. Жилищно-коммунальное хозяйствоОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложениеГодовой отчет для автономных учрежденийГодовой отчет для учреждений культуры и искусстваГодовой отчет для бюджетных организацийРевизии и проверки государственных (муниципальных) учрежденийГодовой отчет для учреждений образованияГодовой отчет для учреждений здравоохраненияГодовой отчет для казенных учреждений

Год20172018

НомерЛюбой

ВидПечатная версияЭлектронная версия

www.audar-press.ru

Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.

Содержание журнала № 13 за 2015 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Нередко коммерческие организации выкупают оптом участки сельскохозяйственного назначения, предназначенные для дачного хозяйства или дачного строительства, и организуют коттеджные/дачные поселки. Некоторые фирмы сами строят там дома, которые затем продают вместе с участком. Другие продают незастроенные участки.

Компании, купившие дачные участки для последующей перепродажи или иного коммерческого использования, как правило, рассчитывают на применение пониженных ставок земельного налога. Однако проверяющие и Минфин против. Несогласные организации вынуждены обращаться в суд, но там единства не наблюдается. Поэтому приходится разбираться высшим судам.

В настоящей статье под дачными участками мы будем понимать участки, предназначенные для дачного хозяйства, дачного строительства, для садоводства или огородничества, — принципы налогообложения у них одинаковыеп. 1 ст. 394 НК РФ.

Коммерсантам по душе пониженные ставки налога

Для дачных участков Налоговый кодекс предусматривает пониженную ставку земельного налога, она не может превышать 0,3% кадастровой стоимостип. 1 ст. 394 НК РФ. Местные власти (власти городов федерального значения) могут установить меньшие ставки налога.

В Налоговом кодексе нет каких-либо оговорок о том, что для применения пониженной ставки по дачным участкам ими должны владеть только физические лица либо некоммерческие объединения физических лиц.

Из этого коммерсанты делают вывод, что для применения пониженной ставки достаточно, чтобы в свидетельстве о собственности на участок (как и в государственном кадастре недвижимости) было указано, что он предназначен для ведения дачного хозяйства или дачного строительства. И от статуса собственника они не зависят.

Следовательно, по их мнению, даже если собственник дачных участков — коммерческая организация, она имеет право на применение льготной ставки земельного налога.

В некоторых судебных спорах коммерсантам удавалось отстоять свою правоту. Так, Арбитражный суд Московского округа в одном своем решении указал, что пониженную ставку могут применять не только некоммерческие организации. Такое право есть у каждого собственника дачного участка, использующего его по назначению. А это может быть подготовка к газификации будущего поселка, строительство внутрипоселковых дорог, межевание земли и т. д. Суд счел это целевым использованием дачных участков, при котором возможно применение пониженной ставки земельного налога 0,3%Постановление ФАС МО от 02.07.2013 № А41-42330/12.

Минфин и ФНС: дачные льготные ставки — только для дачников

По мнению финансистов, если земельный участок с разрешенным использованием «для дачного строительства» или «для дачного хозяйства» принадлежит коммерческой организации, то земельный налог она должна исчислять с применением обычной (а не пониженной) ставкиПисьмо Минфина от 04.12.2013 № 03-05-06-02/52781. Заметим, что такая ставка не может превышать 1,5% кадастровой стоимости земельного участка, но, опять же, может быть уменьшена местными властями (властями городов федерального значения)п. 1 ст. 394 НК РФ.

Для целей земельного налога дачное строительство компаниями для перепродажи не то же самое, что строительство домов самими дачниками

Логика такая: для применения пониженной ставки нужно, чтобы земля использовалась по целевому назначению, то есть действительно для дачного хозяйства или строительства. Поскольку определение понятия «дачное хозяйство» не раскрывается ни в налоговом, ни в земельном законодательстве, надо ориентироваться на Закон «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан»Закон от 15.04.98 № 66-ФЗ (далее — Закон № 66-ФЗ). А в нем закреплено, что для ведения садоводства, огородничества и дачного строительства земельные участки предоставляются только гражданам и некоммерческим объединениям гражданст. 1 Закона № 66-ФЗ. Получается, что коммерческая организация не может использовать по назначению дачные участки, ведь она не может вести дачное хозяйство. А раз не подтверждается целевое использование земли, то и права на пониженную ставку у коммерсантов нет.

Есть примеры решений, в которых арбитражные суды вставали на сторону налоговиков. В одном из них суд указал, что применение пониженной ставки невозможно, поскольку цель приобретения коммерческой организацией земельных участков — извлечение прибыли в результате дальнейшей реализации земельных участков с возведенными на них объектами дачного строительстваПостановления ФАС МО от 14.06.2013 № А41-44925/12; АС МО от 31.12.2014 № А40-69979/14.

А в другом решении суд разъяснил, что коммерческая организация не относится к тем лицам, которые могут вести «дачное хозяйство» или осуществлять «дачное строительство». Она может иметь в собственности земельный участок с разрешенным видом использования «для дачного хозяйства». Однако это еще не говорит о том, что такая коммерческая организация может использовать тот же объем прав в отношении приобретенного участка, что и граждане или некоммерческие объединения гражданПостановление АС МО от 23.09.2014 № Ф05-10092/2014.

На чьей стороне высшие суды

Как видим, до недавнего времени судебная практика даже в одном регионе была неоднозначна, причем разные решения могли выйти из стен одного и того же суда. Однако теперь ситуация прояснилась — стала известна позиция высших судов. А они приняли точку зрения налоговой службы и Минфина:

• Высший арбитражный суд еще в 2011 г. отказался пересматривать дело, в котором ФАСПостановление ФАС СЗО от 17.12.2010 № А26-3024/2010 встал на сторону налоговой инспекцииОпределение ВАС от 22.03.2011 № ВАС-2745/11. На арбитражную практику это не сильно повлияло, так как это было отказное определение, а не постановление;
• совсем недавно точку в споре поставил Верховный суд. Он указал, что организация имеет право на пониженную ставку земельного налога по дачному участку, только если организация некоммерческая, учреждена гражданами на добровольных началах для содействия ее участникам в решении общих социально-хозяйственных задач ведения садоводства, огородничества и дачного хозяйстваст. 1 Закона № 66-ФЗ. А в рассматриваемом деле коммерческая организация вела строительство дачного комплекса для последующей реализации юридическим и физическим лицам земельных участков, объединенных в этот комплекс. Таким образом, использовала участки для извлечения прибыли, а не для ведения дачного хозяйства, как их могут использовать граждане. Поэтому коммерческая организация должна уплачивать земельный налог по обычной ставке (не более 1,5%), а не по пониженнойОпределение ВС от 18.05.2015 № 305-КГ14-9101.

***

Как видим, ставки земельного налога напрямую зависят от целевого использования земли. Коммерсанты, организующие дачные поселки, не могут воспользоваться пониженной ставкой налога и в том случае, если их земельные участки предназначены для ведения личного подсобного хозяйства. Ведь такие участки могут быть использованы по целевому назначению только гражданамист. 2 Закона от 07.07.2003 № 112-ФЗ; Решение ВАС от 11.03.2013 № ВАС-17640/12.

В то же время если организация занимается сельскохозяйственным производством на землях, предназначенных для личного подсобного хозяйства и отнесенных к зоне сельскохозяйственного использования, то, по мнению Минфина, применение пониженной ставки земельного налога законноПисьмо Минфина от 20.03.2012 № 03-05-04-02/25. Причем такая позиция доведена до налоговых органов на сайте ФНС как разъяснение, обязательное для применения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2018 г.

1. Земельный налог при изменении стоимости участка и его нецелевом использовании, № 8
2. Считаем налог по автотранспорту в 2018 году, № 7
3. Земельный налог — 2017 при изменении кадастровой стоимости, № 3
4. Отвечаем на транспортные вопросы, № 2
5. Изменения по транспортному налогу — 2018, № 1

2017 г.

1. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
2. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2
3. Земельный налог для новичков, № 17
4. Авансовые платежи по транспортному налогу, № 13

2016 г.

1. Земельный налог: правила для ИП, № 4
2. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17

glavkniga.ru