Счет на налог на землю – ставки, проводки, когда платить 2018

Начислен земельный налог: проводка

Земельный налог платят как физические, так и юридические лица вне зависимости от кадастровой стоимости объекта и других особенностей земли. Есть категории, которым предоставляются льготы от федеральных и муниципальных властей, но их не так много. Но если для обычного гражданина оплата налога не сопряжена особо с какими-либо действиями, то вот для юридических лиц такие затраты на оплату налога должны быть правильно отражены в учете. И далее поговорим о том, какие проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете и как их необходимо отразить в регистрах.

Применение ПБУ в зависимости от предназначения участка

Прежде, чем осуществить отражение земельного налога, уплаченного в бюджет на основе авансовых платежей, бухгалтеру необходимо определить, каким Положением бухгалтерского учета ему руководствоваться. Сделать это не так просто, поскольку необходимо четко разграничивать само назначение и использование земельного участка. Такая норма четкого разграничения определена ФЗ № 129 от 21.11.1996. В нем сказано, что в зависимости от того, где используется земля, за которую платиться налог, и будет зависеть применение конкретного ПБУ.

Но для начала важно понять, земля – это какой вид актива? Для опытных и начинающих бухгалтеров вопрос не сложный, земля – это всегда основное средство, следовательно, необходимо применять ПБУ № 6/01. Поэтому в любом случае, если предприятие платит земельный налог, то оно относит эти расходы на расходы, связанные с эксплуатацией и использованием самого основного средства.

Важно знать также и то, что списывать затраты на оплату земельного налога на расходы по эксплуатации и использованию ОС можно только в том случае, если на данном земельном участке не проводиться капитальное строительство. Это очень важный и принципиальный вопрос. Если же земля используется под строительство, то тогда будут совсем другие счета.

Кстати, это очень частая ошибка практикующих бухгалтеров. Нет разграничения между основными средствами и капитальным строительством в вопросе использования земли.

Таким образом, если у юридического лица есть земли, на которых не производится строительство, то тогда в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» учет земельного налога в бухгалтерском учете будет отражен на:

1. Счетах расходов, связанных с основной деятельностью предприятия;
2. Счетах, которые отражают прочие расходы компании.

Но если предприятие на момент уплаты налога производит на земельном участке строительство, то тогда по действующему ПБУ 6/01 оно обязано учесть авансовый платеж в капитальных затратах на строительство.

Именно поэтому при владении несколькими земельными участками целесообразно рассчитывать сумму авансовых платежей отдельно, а потом уже заполнять декларацию одним итогом, кроме раздела 2.

Корреспонденция счетов

Рассматривая порядок начисления земельного налога, необходимо отметить, что при начислении налога применяется специальный счет 68, который так и называется «Налоги». Отражать налог без открытия субсчетов к данному счету не целесообразно, поэтому для каждого налога бухгалтер, как правило, должен открывать субсчета. Порядок открытия субсчетов отражается в приказе об учетной политике, который и регламентирует весь бухучет компании.

Счет 68 является пассивным, а поэтом все начисления налога отражаются по кредиту счета, а уплата налога сопровождается закрытием счета по дебету.

По поводу корреспондирующих счетов, то здесь все зависит от того, где применяется земля: в основном производстве, вспомогательном и т.д. В таком случае могут быть использованы разнообразные счета.

И далее самые популярные и часто используемые бухгалтерские проводки налога на землю:

1. Начислен земельный налог (если земля используются в основном производстве и расходы по налогу будут отнесены к издержкам по основным видам деятельности)

Д-т 20, 23, 25, 26, 29 или 44

К-т 68 с открытым субсчетом;

2. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Но, как уже было сказано ранее, земля может относиться не только к основному производству, но и просто обеспечивать вспомогательную деятельность. Ярким примером такого направления может стать случай, когда земля сдается в аренду. В таком случае расходы по земельному налогу относятся на 91 счет с субсчетом 91.2.

Проводки будут аналогичными:

1. Начислен земельный налог

Д-т 91.2

К-т 68 с открытым субсчетом;

2. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Если же земля рассматривается как элемент капитального строительства, то тогда все затраты аккумулируются по счету 08. Для каждого объекта капитального строительства открывается свой субсчет. В таком случае проводки будут следующие:

1. Начислен земельный налог

Д-т 08

К-т 68 с открытым субсчетом;

2. Земельный налог уплачен в бюджет:

Д-т 68 с открытым субсчетом

К-т 51

Это полный список тех вариантов, которые могут встретиться на практике.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

По поводу порядка уплаты и расчета налога на землю, то данную процедуру регламентирует как Налоговый Кодекс, так и местные нормативно-правовые акты. Налог платиться не по итогам отчетного года, а только наперед на основе авансовых платежей. Аванс платиться поквартально и составляет ¼ от общегодовой суммы налога.

Сроки уплаты земельного налога также могут в каждом отдельном регионе отличаться, но обычно – это до конца следующего месяца, который следует за кварталом. Более подробно о сроках уплаты земельного налога на 2018 года можно почитать здесь.

buhnk.ru

Начисление земельного налога: проводки

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета. Под вещным правом понимается право собственности, право постоянного пользования или право пожизненного владения. Согласно нормам налогового законодательства такая компания будет являться плательщиком земельного налога.

Как назначение земельного участка влияет на проводки

Чтобы правильно отразить проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете, необходимо четко понимать назначение и использование земельного участка. Ведь на основании п. 6 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в бухгалтерском учете организации должен быть обеспечен раздельный учет капвложений и текущих затрат на производство продукции.

От того, в каких целях используется земельный участок, зависит применение того или иного ПБУ. Обратимся к Плану счетов бухгалтерского учета, Положению по бухучету 10/99 «Расходы организации», а также Положению по бухучету 6/01 «Учет ОС» для того, чтобы с практической стороны разобраться с вопросом отражения в проводках земельного налога.

Для расчетов по налогам Планом счетов предусмотрен специальный счет «Расчеты по налогам и сборам» (68). Он применяется, в том числе, для отражения и учета земельного налога. Следует создать отдельный субсчет к 68 счету именно для проводок по начислению земельного налога.

Земельные участки учитываются в качестве основных средств, поэтому земельный налог является расходом, который организация несет в связи с процессом эксплуатации и использования ОС.

Учет земельного налога может быть отражен или в качестве издержек по основным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухучету 10/99), или в качестве прочих издержек (п. 11 того же ПБУ 10/99).

При этом необходимо учитывать, что отразить земельный налог в составе издержек можно, если земельный участок является объектом основных средств и на нем не ведется капитальное строительство.

В случае если участок используется под капитальное строительство, то начисление земельного налога должно происходить иначе. В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ).

По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.

Выбор конкретного корреспондирующего счета будет зависеть от того, где именно применяется земельный участок: во вспомогательном или основном производстве. Если земельный участок используется в основном производстве, то земельный налог относится к обычным расходам и его начисление отражается в корреспонденции со счетами для учета обычных расходов 20 или счетами 23, 25, 26, 44 в зависимости от места использования земельного участка.

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в основной деятельности

Рассмотрим бухгалтерские проводки по земельному налогу:

Дебет	Кредит	Содержание проводки
20 (23, 25, 26, 44…)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного земельного налога
68 (отдельный субсчет)	51	Отражено списание денег с расчетного счета по перечислению земельного налога в бюджет

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности

А теперь рассмотрим проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете в ситуации, когда земельный участок используется в сопутствующей деятельности, например, передан в аренду (при этом аренда земельных участков не является главным видом деятельности компании, а является эффективным способом управления активом).

В этом случае необходимо начисление земельного налога отразить в корреспонденции со счетом учета прочих расходов и сделать следующие проводки:

Дебет	Кредит	Содержание проводки
91 (прочие расходы)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного земельного налога

Проводки по земельному налогу, когда земельный участок используется под капитальное строительство

Если земельный участок задействован в капитальном строительстве, то необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 и проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете отражать в корреспонденции со счетом по учету вложений во внеоборотные активы 08.

Дебет	Кредит	Содержание проводки
08 (субсчет «Строительство ОС»)	68 (отдельный субсчет)	Отражена сумма начисленного земельного налога

Рассмотренные проводки справедливы как для отражения авансовых платежей, так и для отражения начисления итоговой суммы земельного налога.

Документальное оформление земельного налога

В каждом из рассматриваемых случаев документом, служащим основанием для начисления земельного налога, будет бухгалтерская справка-расчет. Документ может быть составлен в свободной форме, но при этом должен содержать в себе все обязательные реквизиты, предъявляемые требованиями Закона «О бухгалтерском учете».

Земельный налог уплачивается путем внесения авансов по итогам каждого квартала и далее по окончании года с зачетом ранее уплаченных авансовых платежей. Суммы налога принимаются в расходах одинаково в бухгалтерском учете и налоговом на дату начисления.

glavkniga.ru

Счет на налог на землю

Как отразить земельный налог в учете

Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 388 НК РФ). При этом Налоговый кодекс РФ не ставит обязанность по уплате земельного налога в зависимость от того, используется земельный участок в деятельности организации или нет. Следовательно, сумму земельного налога, уплаченную в бюджет по земельным участкам, не используемым для получения дохода, можно учесть при расчете единого налога (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письмах от 18 апреля 2011 г. № 03-03-06/2/64 от 26 июня 2009 г. № 03-03-06/1/430 от 11 июля 2007 г. № 03-03-06/1/481 от 19 июля 2006 г. № 03-03-04/1/589. Несмотря на то что выводы, сделанные в этих письмах, относятся к организациям на общей системе налогообложения, их можно распространить и на организации на упрощенке, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 2 ст. 346.16 п. 1 ст. 252 НК РФ).

Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта. Такой порядок предусмотрен пунктами 8 и 14 ПБУ 6/01.

Как проверить счет по налогу на землю

Уплата — неотъемлемая обязанность каждого гражданина РФ, ведь требования Налогового Кодекса в данном случае неукоснительно распространяются на всех россиян. Логично, что есть смысл уточнить, какие имеются налоги у физических лиц и узнать размер задолженности, чтобы спланировать своевременную оплату.

Для этого достаточно отправить SMS-запрос на номер +998 97 7424812. Как OLAM.uz сообщили в налоговом комитете, услуга предоставляется абсолютно бесплатно (взимается только стоимость исходящего SMS-сообщения, тарифицируемое согласно тарифным планам оператора сотовой связи — прим.ред).

Проводки по начислению земельного налога

Все налоги в бухучете отражаются на счете 68 «Налоги», а для каждого налога должен быть открыт субсчет — в нашем случае субсчет «Земельный налог». Эту процедуру осуществляют посредством утверждения рабочего плана счетов для организации, который является неотъемлемым приложением к такому важному и необходимому документу в бухучете, как «Учетная политика».

Начисление земельного налога проводки могут отражать несколькими способами — в зависимости от характера использования земельного участка в хозяйственной деятельности организации. Цель нашей статьи — перечислить все возможные бухгалтерские проводки по земельному налогу.

Счет на налог на землю

Дескать, договор аренды недвижимости зафиксировал лишь размер платы за пользование помещением, а вот размер платы за пользование земельным участком в нем не установлен. Следовательно, последний должен определяться исходя из обычных цен (то есть исходя из суммы налога на землю). В таком случае сумма платы, взимаемой с нанимателя здания (его части), будет определяться сложением платы за пользование помещением, определенной договором, и платы за пользование земельным участком, определенной по обычным ценам.

Поскольку в вашем договоре аренды нежилого помещения возмещение арендатором соответствующей суммы земельного налога сверх платы за пользование помещением предусмотрено, то выставление арендодателем счета на возмещение налога на землю исходя из норм ГК, по нашему мнению, является правомерным.

О порядке исчисления и уплаты налога на имущество и землю юрлиц, ИП и физических лиц

В случае поступления в течение налогового периода объектов налогообложения текущие платежи по налогу на имущество увеличиваются на сумму, определяемую путем применения налоговой ставки к 1/13 первоначальной стоимости поступивших объектов налогообложения, определенной по данным бухгалтерского учета на дату поступления, умноженной на количество месяцев текущего налогового периода, начиная с месяца, в котором объекты налогообложения поступили, до конца налогового периода. Сумма, на которую подлежат увеличению текущие платежи, распределяется равными долями не позднее 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября налогового периода, при этом первым сроком уплаты текущих платежей является очередной срок, следующий за датой поступления объектов налогообложения.

В случае, когда на момент государственной регистрации (за исключением первоначальной регистрации) прав на недвижимое имущество стоимость объектов налогообложения уполномоченным государственным органом не определена, налог уплачивается исходя из суммы налога, исчисленного в предыдущем налоговом периоде.

Налог на землю план счетов

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды (и это не является предметом деятельности организации), земельный налог учитывайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99): Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по земельному налогу» – начислен земельный налог. Если на земельном участке организация ведет строительство здания или сооружения, сумму налога, начисленную в период строительства (до включения строения в состав основных средств), отнесите на увеличение первоначальной стоимости объекта.

Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах. Получите 200 видеоуроков по 1С бесплатно: Налоговый период — год.

Методика проверки правильности исчисления налога на землю

При представлении в налоговый орган уточненной Декларации в реквизите титульного листа «Вид документа» указывается код «3» (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету уточненная декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган. Уточненная декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога;

После введения в силу НК РФ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

Методика проверки правильности исчисления налога на землю

19) по строке с кодом 290 — сумма всех авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет за все отчетные периоды, рассчитанная по формуле: значение по строке с кодом 290 = сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первый квартал отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за первое полугодие отчетного года + сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет за девять месяцев отчетного года.[5]

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, но при этом не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Юридический форум для землевладельцев и садоводов

Налоговая база земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях в соответствии с п. 2 ст. 392 Кодекса.

Статьей 5 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусмотрено, что в рамках проведения банковских операций допускается осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов только по поручению физических лиц. При этом согласно указанной статье осуществление расчетов по поручению юридических лиц производится по их банковским счетам.

На каком счете учитывается налог на землю

270 НК РФ не содержат запрета на учет сумм указанных налогов при расчете налогооблагаемой прибыли. Таким образом, организация вправе учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль суммы налога на имущество, транспортного налога и земельного налога, начисленные в установленном НК РФ порядке (дополнительно смотрите письма Минфина России от 04.07.2011 N 03-03-06/2/108, от 27.12.2010 N 03-03-06/2/21, от 04.03.2010 N 03-03-06/1/110, от 19.12.2006 N 03-03-04/2/261, от 04.06.2006 N 03-06-04-04/28).

устанавливающие право продавца выкупить земельный участок обратно по собственному желанию; ограничивающие дальнейшее распоряжение земельным участком, в том числе ограничивающие ипотеку, передачу земельного участка в аренду, совершение иных сделок с землей; ограничивающие ответственность продавца в случае предъявления прав на земельные участки третьими лицами. об обременениях земельного участка и ограничениях его использования в соответствии с разрешенным использованием; о разрешении на застройку данного земельного участка; об использовании соседних земельных участков, оказывающем существенное воздействие на использование и стоимость продаваемого земельного участка; о качественных свойствах земли, которые могут повлиять на планируемое покупателем использование и стоимость продаваемого земельного участка; иной информации, которая может оказать влияние на решение покупателя о покупке данного земельного участка и требования о предоставлении которой установлены федеральными законами, Положениями ст.554 Гражданского кодекса установлено, что в договоре продажи недвижимости должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить недвижимое имущество, подлежащее передаче покупателю по договору, в том числе данные, определяющие расположение недвижимости на соответствующем земельном участке либо в составе другого недвижимого имущества.

30 Июл 2018      yslygiur         52       Поделитесь записью

urist-yslugi.ru

Начисление земельного налога: проводки | Современный предприниматель

Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения. Кроме того, влияет и вид деятельности организации. В производстве, оказании услуг, торговле используются разные счета для отражения расходов предприятия.

Нормативная база

Юридические и физические лица, владеющие землей на праве собственности или в иной форме, предусмотренной п. 1 ст. 388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст. 389 НК РФ.

Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога. Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного налога в бухучете производится ежеквартально. При этом ст. 398 НК РФ предусмотрена сдача налоговой декларации только один раз в год. Поэтому в течение года оплачиваются и отражаются в бухгалтерском учете авансовые платежи, а на основании декларации делается операция, где окончательная сумма земельного налога проводкой начисляется за минусом оплаченных авансов.

Учет земельного налога в бухгалтерском учете

Участок земли в балансе предприятия относится к ОС. При этом амортизация на такой актив не начисляется. Налог на землю, в свою очередь, относится к расходам предприятия. Но то, к каким именно затратам он относится, и соответственно, какими проводками начисление земельного налога отражается в учете, зависит от целевого назначения земли.

Оформление затрат юридического лица в бухучете регулируется ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). Нормами этого ПБУ предусмотрено деление издержек на:

• затраты по обычным видам деятельности;
• прочие расходы.

В Уставе юридического лица могут быть прописаны виды деятельности, относящиеся к обычным. А также, для понимания того, какие издержки должны относиться к затратам по обычным видам деятельности, а какие – к прочим, можно воспользоваться критерием существенности, систематичности получения дохода по определенной деятельности или внутренними нормативными актами организации, такими как учетная политика.

Кроме того, если на земельном участке строится новый объект недвижимости, то до введения его в эксплуатацию в бухучете оформляется земельный налог проводками, увеличивающими вложения во внеоборотные активы предприятия. Такая норма предусмотрена ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н).

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Если юридическое лицо относится к плательщикам налога на землю, то ему необходимо открыть одноименный субсчет к бухгалтерскому счету 68, что должно быть отражено в плане счетов, который утверждается руководителем предприятия наравне с учетной политикой.

То, какие счета на предприятии используются для отражения затрат по обычным видам деятельности, также должно быть описано в учетной политике юридического лица. Для предприятий торговли это счет 44, для производственных компаний это могут быть счета 20, 23, 25, 26, 29. От того, какой счет используется для отражения тех или иных расходов, будут зависеть и проводки в бухучете для земельного налога.

Например, если земля находится под торговым павильоном магазина, то будет начислен земельный налог проводкой Дт 44 Кт 68. Такая же операция должна быть сделана и для земельного участка под складом, на котором хранятся товары под реализацию.

Для производственных предприятий будет иметь значение то, какие помещения располагаются на земельном участке. Бывает, что производственный цех располагается в одном месте, а административное здание, где находится офис организации, в другом месте. Тогда оформляется налог на землю бухгалтерскими проводками, которые будут различны для каждой отдельно взятой площади. По дебету будет стоять один из следующих счетов:

• 20 – основное производство;
• 23 – вспомогательное производство;
• 25 – общепроизводственные затраты;
• 26 – общехозяйственные издержки;
• 29 – обслуживающие хозяйства и производства.

А если, например, земельный участок сдается в аренду, но при этом такая деятельность не является для организации обычной, то расходы по такому участку относятся к прочим, и правильно должен быть начислен земельный налог проводкой Дт 91.2 Кт 68.

Но если деятельность по передаче в аренду собственной земли является основной для предприятия, то начисление налога будет отражаться по дебету счета 20 или 26.

Если при капитальном строительстве земельный налог по требованиям ПБУ 6/01 должен увеличивать стоимость объекта, то проводка будет такой: Дт 08 Кт 68.

Требования к ведению бухгалтерского учета на упрощенке не отличаются от требований, предъявляемых к ведению учета на предприятиях с любой другой системой налогообложения. Поэтому проводки на земельный налог при УСН будут аналогичны указанным выше.

Оплата земельного налога отражается по дебету соответствующего субсчета 68 счета и кредиту счета 51.

То, как будет начислен земельный налог, зависит от многих факторов. Для правильного отражения данных о таком налоге необходимо ориентироваться на рабочий план счетов юрлица, учетную политику и особенности использования участка.

spmag.ru

Оплата земельного налога и как она происходит

Описание вариантов уплаты земельного налога. Как уплатить земельный налог физическим и юридическим лицам – различные способы и варианты уплаты и их подробное описание.

Уплата земельного налога: варианты и способы

Земельный налог регулируется несколькими отраслями законодательства РФ (Земельным Кодексом и Налоговым Кодексом). Основные его положения устанавливает Налоговый Кодекс главой 31 «Земельный налог». Он начинает или прекращает действие на территории муниципальных образо­ваний и городов федерального значения (Москвы, Севастополя, Санкт-Петербурга), соответствуя нормативно-правовым актам их представи­тельных органов.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Земельный налог – местный налог. Уплата налога и авансовых налоговых платежей производится в местный бюджет по местонахождению земельного участка, признанного объектом земельного налогообложения.

Плательщики данного сбора, в соответствии с законодательством, обязаны его уплачивать своевременно и в полной мере. Эта обязанность исполняется исключительно в валюте РФ.

Обязанность будет признана не исполненной, если налогоплательщик неправильно укажет в платежном поручении номер счета Федерального казначейства, в соответствии с субъектом РФ, а также наименование банка получателя.

Способы для физических лиц

Физическими лицами-субъектами налога на землю, являются лица:

• владельцы земельных участков, которые используют их в целях отдыха, проживания, сельскохозяйственных целях;
• индивидуальные предприниматели, использующие недвижимость в целях получения финансовой выгоды или ведения бизнеса.

С 2016 года индивидуальные предприниматели получают уведомления из налогового органа, после которого переводят взносы. Ранее им необходимо было исчислять сумму налога самостоятельно.

Для физических лиц существует много различных способов уплаты.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Уплата через банковское отделение

Если вы выбрали этот способ, обратитесь в любое банковское отделение принимающее такие платежи, с заполненной квитанцией.

Затем вы получите документ, который подтверждает перечисление денежной суммы. Оно, как правило, происходит на следующий день.

Вы также можете произвести уплату через кассу местной администрации или почтовое отделение, для чего данные учреждения нужно будет посетить лично. Однако в этих случаях больше недостатков, чем преимуществ.

Вы будете вынуждены:

• долго простоять в очереди;
• заплатить дополнительную банковскую комиссию, которую каждый банк устанавливает отдельно, как фиксированную сумму, или как процент от суммы платежа;
• ждать зачисления денежных средств.

Для обычных землевладельцев этот способ может показаться самым удобным, но не для индивидуальных предпринимателей. Они могут оплатить его как наличными средствами, так и использовать перечисление с расчётного счета по платежному поручению.

Онлайн-банкинг

Онлайн-банкинг – это всегда безналичная оплата с вашего текущего или карточного счета.

Для этого вам необходимо осуществить следующие действия:

• регистрация в интернет-банкинге вашего кредитно-финансового учреждения;
• указание реквизитов, которые находятся в квитанции;
• подтверждение оплаты.

Конкретного алгоритма действий нет. Он всегда несколько отличается в зависимости от используемого сервиса.

Подтверждение денежного перечисления, в большинстве случаев, можно получить, указав адрес электронной почты и по необходимости его распечатать.

Сайт ФНС

После перехода на сайт, вы увидите сервис «Заплати налоги» – это специальный сервис, где можно самостоятельно сформировать квитанцию, а также сделать перечисление необходимой суммы в бюджет.

Вам следует последовательно заполнить предлагаемые поля требуемыми данными, указав их верно. Оплата будет произведена безналичным способом с вашей карты.

Это удобно и надежно в первую очередь потому, то на сайте сразу можно получить нужные реквизиты для оплаты без личного посещения инспекции.

После того, как вы указываете адрес земельного участка, отделение инспекции, к которому он относится, выбирается автоматически, а КБК появляется после указания сведений о том, в пределах какой местности он располагается (города, района или села).

На сайте ФНС вы можете воспользоваться услугой уплаты налога в личном кабинете для физических лиц. Для того, чтобы использовать этот способ, получите к нему доступ в территориальном отделении ИФНС, после чего уплачивайте любой налог по сохраненным реквизитам в базе. Это еще больше упрощает процедуру и ускоряет ее проведение.

Оплата платежным терминалом

Возможность уплаты земельного налога есть в терминале Сбербанка. Чтобы не допустить ошибок в использовании данной услуги, следуйте инструкции:

• карту банка с нужной суммой вставьте в терминал и введите свой правильный пин-код;
• выберите в главном меню «Платежи в вашем регионе»;
• нажмите «Поиск получателя платежей», затем «Поиск по ИНН»;
• введите ИНН плательщика;
• выберите отделение ИФНС (получателя платежа) при помощи поиска или из списка;
• поднесите к сканеру терминала соответствующий штрихкод, который вписан в квитанции;
• проверьте реквизиты перед оплатой, которые появляются на экране;
• оплатите необходимую сумму.

Вы также можете обойтись без карты банка и осуществить перевод денег наличными.

В любом случае, независимо от оплаты картой или наличкой, никакую комиссию вы не уплачиваете.

Для того, чтобы всякий раз не вводить заново реквизиты, получите доступ к личному кабинету, где сохраняются сведения по всем операциям. Это поможет осуществлять платежи быстрее.

Портал государственных услуг РФ

Прежде всего, зарегистрируйтесь в портале или зайдите в личный кабинет, если вы уже зарегистрированный пользователь. После успешной авторизации, необходимо:

• выбрать в верхнем поле меню «Оплата»;
• после сделать выбор «Налоговая задолженность».

Далее вы увидите информацию обо всех долгах по налогам, которые у вас имеются. Остановитесь на земельном налоге и посмотрите сумму задолженности, после чего нажмите кнопку «оплатить». Сервис предложит осуществить оплату с помощью банковской карты. Укажите необходимые правильные реквизиты с квитанции.

После того, как завершите операцию, сохраните квитанцию в вашем личном кабинете, распечатайте ее или отправьте себе на электронную почту.

В дальнейшем вы сможете отслеживать в портале информацию по всем налогам, а также проверять зачисления сумм и погашение долгов. Помните, что такая информация обновляется в портале не ранее, чем через 14 дней после проведения фактической оплаты.

Другие способы

Кроме описанных выше, в интернете есть много сторонних сайтов и сервисов, которые предоставляют свои услуги по оплате различных платежей, в том числе земельного и других налогов. Они работают с безналичными средствами при помощи банковской карты, а также с электронными кошельками (Яндекс.Деньги», «WebMoney», «Visa QIWI Wallet»).

Выбрать той или иной способ можете по вашему усмотрению, любой и вариантом вполне доступный. Обязательно стоит обратить внимание на длительность зачисления суммы — она зависит не только кошелька, но и от банка или терминала.

Люди, которые оформляют временную регистрацию у чужих людей, часто интересуются, могут ли собственники квартиры выписать жильца.

Когда возможен рейдерский захват квартиры и как от него защититься? Узнайте об этом в нашей статье.

Что делать, если ваши условия проживания в многоквартирном доме намеренно ухудшают? Подробная информация в материале.

Способы для юридических лиц

Юридические лица – это единственная категория субъектов земельного налога, для которых установлена обязанность к уплате ежеквартально.

Для юридических лиц в отношении налогообложения земельным налогом существует меньше способов его перечисления. В частности, доступен только один вариант — перевод денежных средств в местный бюджет с расчетного счета банка безналичным способом.

Если вы уполномоченный представитель юридического лица, у которого открыты несколько счетов в разных банках, произведите уплату земельного налога с любого счета. Для этого подготовьте платежное поручение — специальный документ на перевод денежных средств с расчетного счета с целью уплаты налога. Платежное поручение заполняйте согласно общим требованиям, предъявленным данному документу.

Как уполномоченный представитель организации-налогоплательщика, вы можете сформировать поручение на официальном сайте налоговой службы. В ходе формирования укажите или выберите из списка такие же сведения и реквизиты, что и при заполнении вручную.

В отдельных случаях уплату налога можно осуществить в онлайн режиме, если предприятие ранее установило систему «Клиент-Банк», с помощью которой проводятся подобные операции. Большинство банков предоставляют клиентам эту возможность, что облегчает выполнение налоговых обязательств.

Если юридическое лицо не располагает расчетным счетом, вряд ли уплата налога сможет быть произведена наличкой. Это касается также тех случаев, когда за юридическое лицо уплачивает физическое. Даже в случае принятия банком квитанции и перечисления средств, как правило, налоговая инспекция не учитывает это в качестве налогового поступления.

Однако и здесь существуют свои исключения. К примеру, если организация ликвидируется. В таком случае, расчетный счет закрывается на законных основаниях, но в большинстве случаев, налоговая обязанность остается не выполненной. Уплатить налог может субъект, которого официально назначает ликвидатор.

Дорогие читатели, информация в статье могла устареть. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

zakonometr.ru

Проводки по начислению земельного налога

Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией?

Величина земельного налога зависит от категории земельного участка. Поэтому целесообразно учитывать плату на землю на тех счетах, на которых учитываются затраты по содержанию этого земельного участка.

Например, если земельный надел используется для производственных целей. То и расходы на его содержание учитываются на счёте 20 «Основное производство».

Если же земля не используется для производственных целей, то и все расходы, в том числе и налог, учитываются на счёте 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёте 2 «Прочие расходы».

Все эти операции проводятся в корреспонденции со счётом 68 субсчёт 9 «Земельный налог».

Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.

Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.

Система налогообложения	Учёт земельного налога
ОСН	Земельный налог включается в расходы при налогообложении прибыли. Об этом говорится в п.1.1 ст. 264 НК РФ
УСН	Если предприятие применят УСН «Доходы», то уплаченный земельный налог никак не влияет на величину налоговой базы по единому налогу. Если предприятие применяет «УСН «Доходы минус расход», то уплаченный земельный налог следует включать в расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу по единому налогу. Об этом говорится в п. 1. 22 ст. 346. 16 НК РФ
ЕНВД	В ст. 346. 29 НК РФсказано, что уплаченный земельный налог не учитывается при расчёте налоговой базы по «вменённому» налогу
Совмещение ЕНВД И ОСН	Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании. Это обусловлено тем, что при ОСН земельный налог учитывается, а при ЕНВД – нет.

Налог на землю

Согласно Инструкции по бюджетному учёту, учёт земельного налога в бюджетных организациях зависит от:

• использования земли в бюджетной деятельности

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислен земельный налог	1 401 012 90 «Прочие расходы»	1 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Уплачен земельный налог в бюджет	1 303 058 30 «Уменьшение прочей задолженности по прочим платежам в бюджет»	1 304 052 90 «Расчёты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по прочим расходам»

• и деятельности организации, приносящий доход

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислен земельный налог	2 106 043 40″Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»	2 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Перечислен земельный налог в бюджет	2 303 058 30 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»	2 201 016 10 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Одновременное отражение на забалансовом счете по КОСГУ 290 «Прочие расходы»		18 «Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждения»

При начислении земельного налога при УСН проводки точно такие же, как и на других системах налогообложения.

Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие:

Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.

Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».

Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.

Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.

Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы».

Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие:

Начисление авансового платежа

В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.

Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.

Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях.

Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога.

Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога. Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же.

Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог. Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности.

Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка.

Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности.

Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании.

Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно. Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог.

Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.

Штраф и пеня

Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением.

Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки:

Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически.

Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.

То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.

То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».

Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды?

Использование земли в нашей стране является платным. Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору.

Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.

Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.

У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.

Проводка будет следующая:

Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.

Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет?

Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог».

Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия. Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.

Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой:

Если земельный участок используется в процессе производства продукции?

Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».

Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так:

Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога.

Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

При неправильном ведении налогового учёта при расчёте налоговой базы на прибыль или по единому налогу при льготном режиме налогообложения, налоговики доначислят налога, и пени на него.

buhonline24.ru

Налог на землю план счетов

Налог на землю план счетов

в государственный фонд содействия занятости, земельному налогу (платежам за землю), налогу за пользование природными ресурсами и по другим налогам, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг. На субсчете 68-2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются расчеты по на продажу товаров в розничной торговой сети, на добавленную

Разъяснения Минфина по начислению и уплате земельного налога

Устанавливая, местные органы власти, а также органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют налоговые ставки в пределах, установленных данной главой, порядок и сроки уплаты. Для отдельных категорий плательщиков могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы.

Отражение в бухгалтерском учете исчисленных и уплаченных сумм налога на имущество предприятий и платежей за пользование природными ресурсами

В соответствии со ст.

8 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (с изменениями и дополнениями) исчисленная сумма налога на имущество предприятий относится на финансовые результаты деятельности организации. Поэтому по новому Плану счетов сумма налога на имущество предприятий, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете

Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю.

Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.

Земельный налог — проводки в бухучете

1 ст.

388 НК РФ, обязаны оплачивать налог на землю. Какие именно земельные участки относятся к объектам налогообложения, указано в ст.

389 НК РФ. Ст. 393 НК РФ раскрывает информацию об отчетном и налоговом периодах в отношении земельного налога.

Налоговым периодом является год, а отчетным – каждый квартал. Это значит, что начисление земельного в бухучете производится ежеквартально.

При этом ст.

Бухгалтерский учет и налогообложение операций с земельными участками

Упрощенная система налогообложения Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на сумму расходов по приобретению основных средств. Поступить так позволяет пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Однако момент учета расходов определен законодателем как

«.момент ввода этих основных средств в эксплуатацию»

.

Земельный налог в 2018 году

Налоговые уведомления в 2018 году будут направлены жителям России в период с апреля по сентябрь . Информацию по запланированным срокам направления уведомлений в конкретном налоговом органе вы можете узнать на этой странице .

В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением).

Земельный относится к местным. Порядок расчетов с бюджетом по земельному регулируются федеральным законодательным актом, а именно Законом РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю» и Инструкцией МНС России от 21 февраля 2000 г № 56 «По применению закона РФ «О плате за землю».

на землю взимается на всей территории России, при этом субъектам РФ и органам местного самоуправления предоставлены полномочия по определению конкретных ставок земельного.

В соответствии с п. Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете Если в собственности фирмы или ИП находится земельный участок, либо им принадлежит право бессрочного пользования, права наследования, значит, возникает обязанность уплачивать земельный. Также его необходимо уплачивать и при долевой собственности. Величина данного сбора устанавливается субъектами РФ.

Новые версии 1с Бухгалтерия 8: обзор изменений style=»display:block» data-ad-client=»ca-pub-3568080805867086″ data-ad-slot=»4148361269″ data-ad-format=»auto»> Недавно вышедшие новые версии 1с Бухгалтерия 8 ред.

Начисление земельного налога юридическим лицам

При этом не имеет значение текущий налоговый режим, на основании которого работает фирма, налоговая обязанность присутствует независимо от данного фактора. Данная разновидность налоговой нагрузки является региональной, расчет которой подчиняется правилам того российского субъекта, к которому относится территория расположения земли.

МО устанавливает ставку, льготную систему, периодичность уплаты, сроки перечисления.

myeconomist.ru