Оплата налога на имущество юридическими лицами в 2018 году
Согласно современному законодательству, имущество юридических лиц подвержено налогообложению. Причем сюда относится, как движимое, так и недвижимое имущество. Размер налога определяется в каждом регионе отдельно, поскольку налоговая ставка устанавливается не Федеральным Законом, а субъектами.
В этой статье будет рассказано о том, какое имущество юридических лиц подвержено налогообложению в 2018 году, а также о сопутствующих льготах, которые еще действуют.
Оплата налога на имущество юридическими лицами в 2018 году
Юридические лица, которые используют движимое и недвижимое имущество, обязаны платить налог на имущество. Причем неважно, относится имущество к собственности или получено для временного использования, например, по договору доверительного управления и так далее.
Отличить движимое от недвижимого имущества, при заполнении документов и отчетов, довольно просто. Если объект можно переместить без повреждений, и при этом не пострадает окружающая территория, то он на 100% не относится к недвижимости.
Объект, находящийся в собственности юридического лица, зарегистрированный и поставленный на учет, начиная с 2013 года, подлежит налогообложению. К слову, если недвижимость принадлежит международным компаниям, но находится на территории РФ, то она также облагается имущественным налогом. В данной ситуации объекты должны быть зарегистрированы как собственность или получены по концессионному соглашению.
Кроме перечисленных условий, все подконтрольные объекты должны быть на балансе в группе «основных средств». Под контроль ФНС попадают также и материальные блага, приобретенные с целью вложения доходов. Однако помимо обязательных плательщиков, стоит упомянуть и о тех, чьи объекты не подвергаются налогообложению. Причина льготы, в основном, связана с их специфическими назначениями. К этому списку будут относиться все объекты природопользования и культурного наследия, а также движимое и недвижимое имущество, принадлежащее федеральной власти.
Еще одним своеобразным имуществом, которое также не относится к налогооблагаемым объектам, являются ядерные установки и объекты космического характера, а также суда и ледоколы с ядерно-энергетическими установками. Список можно продолжить и объектами 1-й и 2-й амортизационной группы. А теперь можно перейти к освобожденным от налога объектам. Обратите внимание, что если вышеперечисленное имущество является исключением, которое не подвержено налогообложению, то далее будут перечислены организации, которые полностью или частично освобождаются от обязанности уплачивать налог.
- Полное освобождение от налога или ставка 0%
Итак, декларацию с нулевой ставкой в ФНС подают лица, работающие в юриспруденции, а именно, адвокатские коллегии, бюро и юрисконсульты. Также к этой категории относятся организация ГосНИИ и все, кто задействован в проекте «Сколково».
- Частичное освобождение (по виду имущества)
Освобождение от налоговых платежей предназначено для:
- церковного имущества, включая монастыри и другие религиозные учреждения,
- имущества уголовно-исполнительных органов,
- фармацевтических мощностей и оборудования,
- основных средств свободных и особых экономических зон (за исключением судостроительных компаний).
Налоговое освобождение действует на всей территории России, поскольку закреплено в федеральном законодательстве. К сожалению, с 2018 года отменено правило, по которому администрация могла устраивать на территории своих регионов «налоговые каникулы». Поэтому теперь освобождение от уплаты налогов действует только в тех субъектах, где соответствующий закон был принят до 2018 года.
Кадастровая стоимость и как ее снизить
В этом году, как и для физических лиц, для предпринимателей будет использоваться кадастровая стоимость, а не инвентаризационная. Основное отличие выражается в сумме, которая будет подвержена налогообложению. К примеру, для физических лиц данный налог вырос в несколько раз из-за перехода на кадастровую стоимость. Вполне возможно, что такой же исход ожидает и имущество юридических лиц.
Дело в том, что кадастровая стоимость старается максимально приблизиться к рыночным ценам, что, как уже признано экспертами, является нелогичным шагом, поскольку рыночные цены далеко не всегда объективны, и при заключении сделки значительно падают. Тем не менее, именно этот вариант теперь используется для расчета налогового платежа.
К счастью для некоторых субъектов, «кадастровая» практика распространяется постепенно, и ею пользуются еще не все субъекты. Поэтому еще остались регионы, где платеж будет рассчитываться по остаточной стоимости. Остаточной стоимостью является первичная цена на имущество, с учетом времени эксплуатации. В обоих случаях налоговая ставка не может превышать 2,2%. Скорее наоборот, чаще всего используется 1,1%. В основном, это делается для того, чтобы не вызывать возмущение в субъектах, где используется кадастровый вариант.
В том случае, если стоимость будет необъективно завышена, и это подтверждено среднерыночными ценами, можно обратиться в специальную комиссию или сразу в суд, для оспаривания установленной суммы. Как правило, в комиссии заявление рассматривается в течение одного месяца, После чего оно передается в суд, для разрешения спора. В последнее время эта практика популярна среди физических лиц, которые постоянно жалуются на завышение кадастровой стоимости, а вместе с ней и налога. В судебной практике уже были случаи, когда пришлось снижать стоимость имущества почти на 70%.
Не забывайте, что кроме заявления, необходимо представить документы на имущество, а также статистические сведения по рынку, которые будут подтверждать вашу правоту. Возможно, что потребуется дополнительный пакет документов, но об этом сообщат дополнительно при составлении заявления.
Подача декларации, сроки уплаты налога на имущество юридических лиц в 2018 году
Итак, сама декларация на имущество подается в ФНС один раз в год, но при этом ежеквартально должны быть представлены отчеты по авансовым платежам. Разумеется, это не относится к предпринимателям, у которых нет движимого или недвижимого имущества. Для всех остальных декларация должна быть подана не позднее 30 марта 2019 года. Сама декларация заполняется на специальном бланке или отправляется в электронном виде.
Если необходимо подать декларацию на бумажном носителе, тогда обращаются в отделение Федеральной налоговой службы по месту регистрации предприятия, либо по местонахождению зарегистрированного имущества. Для тех организаций, в которых большое количество движимого и недвижимого имущества, подача декларации должна осуществляться по специально определенному адресу учета.
А вот подать декларацию через почту в ФНС могут только те организации, где количество сотрудников не превышает 100 человек. В противном случае, необходимо будет отчитываться перед налоговой службой в электронных декларациях.
Обратите внимание, что в случае пересылки декларации надо приложить квитанцию и опись всех вкладываемых документов. В таком варианте сама декларация будет состоять из трех частей, а именно: отчет по авансовым платежам, результаты и итоги налогового расчета, а также налогооблагаемая сумма недвижимости, рассчитанная по кадастровой стоимости.
Заполняя отчетность, не забывайте, что числительное указывается только в рублях, а округлить можно от 50 копеек до 1 рубля. При этом не стоит скреплять страницы отчета, лучшие их пронумеровать, начиная от титульного листа.
При заполнении листов формата А4, используется только одна сторона листа, а в случае, если отчет пишется от руки, то цвет ручки должен быть черным, синим или фиолетовым. Любые подчеркивания, коррекции или закрашивания недопустимы.
Федеральные и региональные льготы
Немного выше в статье уже были перечислены категории объектов, которые освобождены от уплаты налогов. Их права закреплены на федеральном уровне и не требуют подтверждения в регионах. Однако, существуют и льготы, которые хоть и прописаны в ФЗ, но все же требуют подтверждения в региональных законах. В случае, если такого подтверждения нет, то закон на территории субъекта не действует. В данную категорию включены льготы, относящиеся к движимому имуществу, которое было оформлено, начиная с 2013 года.
Корреспондент ИА «Экспресс-Новости» отмечает, что эта льгота может выражаться в разных вариантах, в зависимости от субъектов. Дело в том, что регионы могут самостоятельно менять налоговую ставку на движимое имущество, либо полностью от нее отказываться. Примером последнего решения являются Москва и Московская область, где юридические лица не обязаны платить налог, точнее подают по нему декларацию со ставкой 0%.
А вот остальные субъекты не всегда солидарны со столицей. Ведь многие регионы отказываются от такого варианта потому, что за счет налога идет пополнение казны, а точнее — бюджета местных властей. Также распространяются льготы на объекты ЛЭП и имущество, которое находится на дне Каспийского моря на территории, принадлежащей Российской Федерации.
И все же, регионы вносят свою лепту в создание льготных программ для организаций. Довольно распространенным явлением можно назвать налоговые вычеты, которые освобождают предприятия от уплаты налогов. Как правило, такие программы действуют на определенных условиях, установленных местной администрацией, и поддерживаются не федеральным, а местным бюджетом. Несмотря на то, что вышеперечисленные федеральные льготы зависят от субъектов, время их действия не может быть ограничено местными властями, а потому действует на протяжении всего периода, указанного в федеральном законе.
Заканчивая статью, напомним, что оплата самого налога, как и авансовых платежей, установлена в федеральном законодательстве, но регулируется региональными властями. Поэтому необходимо заранее уточнить о сроках подачи декларации и уплаты налога, так как они могут отличаться, в зависимости от региона. Разумеется, различие будет небольшим, поскольку далеко уходить от ФЗ регионы не могут. И все же, любая просрочка может привести к начислению штрафов и пени, а это может негативно сказаться на репутации юридического лица.
Согласитесь, досадно пропустить сроки только потому, что регион установил в местных законах свои временные рамки. С особенным вниманием к этому стоит относиться плательщикам имущественного налога, которые отправляют свои декларации по почте.
express-novosti.ru
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году изменения
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году надо считать по новым правилам. Обо всех самых важных новшествах расскажем в статье.
О чем эта статья:
Что изменилось в расчете налога на имущество в 2018 году
В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.
Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества. Кстати, в Высшей Школе финансового директора есть большой раздел, посвященный налоговому планированию. По результатам обучения выдают диплом государственного образца. Записаться и попробовать можно здесь.
Движимое и недвижимое имущество
Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.
Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:
- космические корабли;
- памятники культуры;
- водные и природные ресурсы;
- суда из реестра и т.д.
Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.
Ставки налога на движимое имущество в 2018 году
Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.
Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.
Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.
Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.
В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.
Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество
|
Регион |
Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года |
Нормативная база |
|
Астраханская обл. |
Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5% |
Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ |
|
Вологодская обл. |
Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона |
Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ |
|
Еврейская АО |
Все предприятия – 0,5 Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента |
Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ |
|
Ивановская обл. |
Все организации – 0% |
Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ |
|
Калининградская обл. |
Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:
|
Закон от 28.11.2017 № 118 |
|
Камчатский край |
Все организации – 0,6% |
Закон от 02.10.2017 № 147 |
|
Липецкая обл. |
Все организации |
Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ |
|
Московская обл. |
Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно) |
Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ |
|
Нижегородская обл. |
Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д. |
Закон от 08.11.2017 № 152-3 |
|
Пензенская обл. |
Все предприятия – 0,55 % |
Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО |
|
Республика Бурятия |
Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 |
Закон от 10.10.2017 № 2568-V |
|
Рязанская обл. |
Ставка для всех в 2018 – 0,6. Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку |
Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ |
|
Санкт-Петербург |
Все компании |
Закон от 29.11.2017 № 785-129 |
|
Саратовская обл. |
Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования |
Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО |
|
Свердловская обл. |
Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 |
Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ |
|
Смоленская обл. |
Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов |
Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з |
|
Тульская обл. |
Ставка для всех – 0,55 процентов |
Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО |
|
Тюменская обл. |
Ставка для всех – 0,55 процентов |
Закон от 24.10.17 № 74 |
|
Челябинская обл. |
Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок |
Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО |
|
Ярославская обл. |
Активы, принятое на учет после 1 января 2015 |
Закон от 31.10.2017 № 44-з |
|
Чеченская респуб. |
Все фирмы |
Закон от 27.11.2017 № 45-рз |
|
Чукотский АО |
Учреждения, который финансирует местный бюджет |
Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ |
Кто не платит налог на имущество
Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.
Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.
Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.
Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.
Читайте также:
Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Что изменилось в декларации по налогу на имущество
Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/7139@). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.
Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).
Рисунок. Новая декларация по налогу на имущество организаций (фрагмент, кликните, чтобы увеличить)
Скачать пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2017 год
Скачать пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество за 2017 год
В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.
В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.
В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).
Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.
Еще по теме:
Отчетный период по налогу на имущество
В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).
|
Налоговая база по налогу на имущество |
Отчетные периоды |
|---|---|
|
Среднегодовая стоимость |
I квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
Кадастровая стоимость |
I квартал, II квартал, III квартал |
Методические рекомендации по управлению финансами компании
fd.ru
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения. Расчете налога на имущество в 2018 году
В 2017 году движимое имущество, которое компания приняло к учету после 1 января 2013 года, не облагалась налогом. Правило не касалось случаев, если такие активы организация получила от зависимого контрагента (см. также 10 сервисов для бесплатной проверки вашего контрагента). Такое правило было введено, чтобы дружественные организации искусственно не занижали платеж в бюджет, передавая активы друг другу.
Но НК ограничивал срок жизни такой нормы – с 1 января 2018 она прекращает действовать. Однако это не значит, что абсолютно все организации с этого года станут платить налог с движимого имущества.
Движимое и недвижимое имущество
Чтобы понять, требуется ли фирме платить с актива налог или нет, нужно различать движимые и недвижимые активы.
Недвижимое имущество – активы, которые прочно связаны с землей. То есть те, что нельзя просто так передвинуть. Например, заводы, здания и т. д. Сама земля при этом не является объектом налогообложения. Есть еще несколько исключений:
- космические корабли;
- памятники культуры;
- водные и природные ресурсы;
- суда из реестра и т.д.
Вся остальная собственность движимая: оборудование, машины, техника и т.д.
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения. Ставки налога на движимое имущество в 2018 году
Налог на имущество – региональный. Это значит, его порядок его расчета, уплаты и льготы определяет не только Кодекс, но и местные власти.
Условия имущественного платежа на федеральном уровне регламентирует глава 30 НК. При этом власти регионов вправе уточнять его.
Согласно кодексу, ставка по движимым активам не может превышать 1,1 процент (п. 3.3 ст. 380 НК). Это значит, что власти регионов вправе только снижать ставку. Повышать ее нельзя. Причем регионы вправе установить пониженные платежи не для всех налогоплательщиков, а для какой-то одной категории. Все подробности надо записать в региональном законе.
Однако со следующего года максимальная ставка увеличится в два раза – она будет равна 2,2 процента. Региональные законодатели вправе не повышать свою ставку. Но не будет нарушением закона, если они это сделают. Главное не превышать максимальное значение.
В частности, с 2018 года они вправе сделать необлагаемым движимую собственность, полученную после 2013 года. Многие регионы воспользовались такой возможностью и приняли законы (см. таблицу). То есть предприятия этих регионов либо вообще не платят с движимого имущества, либо установлена пониженная ставка по активам, принятым на учет после 1 января 2012 года.
Таблица. Пониженные ставки налога на движимое имущество
|
Регион |
Пониженные ставки с движимого имущества, принятого к учету после 2013 года |
Нормативная база |
|
Астраханская обл. |
Предприятия, которые добывают нефть и газ со дна каспийского моря – 0,5% |
Закон от 31.10.2017 № 60/2017-ОЗ |
|
Вологодская обл. |
Инвесторы в основные средства, если они выполняют условия местного закона |
Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ |
|
Еврейская АО |
Все предприятия – 0,5 Организации здравоохранения в течение первых двух лет после введения основного средства вправе не платить, следующие три года ставка 0,1 процента |
Законы ЕАО от 26.07.2006 № 737-ОЗ, от 30.11.2017 № 194-ОЗ |
|
Ивановская обл. |
Все организации – 0% |
Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ
|
|
Калининградская обл. |
Не платят фирмы, которые получают более 70 процентов от всей выручки от видов деятельности:
|
Закон от 28.11.2017 № 118 |
|
Камчатский край |
Все организации – 0,6% |
Закон от 02.10.2017 № 147 |
|
Липецкая обл. |
Все организации |
Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ |
|
Московская обл. |
Все фирмы (ставка действует три года – до 2020 включительно) |
Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ |
|
Нижегородская обл. |
Не платят предприятия, которые занимаются обрабатывающим производством и т.д. |
Закон от 08.11.2017 № 152-3 |
|
Пензенская обл. |
Все предприятия – 0,55 % |
Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО |
|
Республика Бурятия |
Компании, у которых ОКВЭД 49.1 или 49.2, вправе не платить налог с железнодорожного подвижного состава и контейнеров, принятых на учет не ранее 2013 |
Закон от 10.10.2017 № 2568-V |
|
Рязанская обл. |
Ставка для всех в 2018 – 0,6. Компании, которые 70 процентов выручки получают от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг или получают господдержку |
Закон от 27.11.2017 № 87-ОЗ |
|
Санкт-Петербург |
Все компании |
Закон от 29.11.2017 № 785-129 |
|
Саратовская обл. |
Компании в отношении высокоэффективного инновационного оборудования |
Закон от 28.11.2017 № 112-ЗСО |
|
Свердловская обл. |
Вообще не облагается железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 |
Закон от 07.12.2017 № 124-ОЗ |
|
Смоленская обл. |
Вправе не платить инвесторы и резиденты с имущества, приобретенного для исполнения инвест. проектов |
Законы от 15.1. 2017 № 137-з и от 06.11.2017 № 95-з |
|
Тульская обл. |
Ставка для всех – 0,55 процентов |
Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО |
|
Тюменская обл. |
Ставка для всех – 0,55 процентов |
Закон от 24.10.17 № 74 |
|
Челябинская обл. |
Ставка 0,55% организаций, осуществляющих деятельность в сфере железнодорожных междугородних и международных пассажирских и грузовых перевозок |
Закон от 27.12.2017 № 649-ЗО |
|
Ярославская обл. |
Активы, принятое на учет после 1 января 2015 |
Закон от 31.10.2017 № 44-з |
|
Чеченская респуб. |
Все фирмы |
Закон от 27.11.2017 № 45-рз |
|
Чукотский АО |
Учреждения, который финансирует местный бюджет |
Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ |
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения. Кто не платит налог на имущество
Рассмотрим льготы по налогу на имущество. Кроме компаний, которых освободил от платежа местный налог, есть организации, освобожденные на федеральном уровне. Это налогоплательщики на упрощенке и вмененке. Они вообще не платят с движимого имущества.
Но это не значит, что такие компании вообще не перечисляют в бюджет налог. Если у них в собственности есть здания и сооружения, то есть недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, то налог с них надо заплатить.
Движимое имущество 1 и 2 амортизационной группы освобождается от налога у всех организаций – такое правило закреплено в кодексе. Срок полезного использования таких активов не превышает 3-х лет. То есть если власти региона приняли пониженную ставку, то при расчете платежа с движимого имущества надо придерживаться ее. Если закона нет, то считайте платеж по 1,1 проценту.
Ставка 1,1 процент распространяется на все основные средства, независимо от того, в каком году вы их приняли к учету. Но местные власти вправе принять закон и в середине года и распространить его действие на периоды с 1 января. Ведь такая норма будет улучшать положение предприятий, а, значит, она может иметь обратную силу. Чтобы не пропустить нововведение, отслеживайте изменения в официальных источниках. Например, на сайте региона.
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения. Налоговая база по налогу на имущество организаций в 2018 году
Налоговая база – это среднегодовая стоимость имущества. Однако для определенного имущества налог надо рассчитывать, исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).
Налог на имущество юридических лиц в 2018 году: изменения. Что изменилось в декларации по налогу на имущество
Еще одно изменение – форма декларации. Форму утвердили еще 13 июня 2017, но применять ее надо только в отчетной кампании за 2017 год, то есть в 2018 году, когда предприятие будет предоставлять декларацию. Правда, компаниям разрешали отчитываться по этой форме и ранее (письмо ФНС России от 14.04.17 № БС-4-21/7139@). То есть они были вправе выбирать форму. В 2018 году такого выбора нет.
Новый бланк и формат отчета ФНС утвердила приказом от 31.03.17 № ММВ-7-21/271@. Сдать отчет по этой форме требуется не позднее 30 марта 2018 (п. 3 ст. 386 НК РФ). В формах декларации и расчета теперь есть новый раздел 2.1, а в разделе 3 изменения (cм. рисунок).
В новом разделе 2.1 фирма показывает недвижимость, налог с которой платит не по кадастровой, а по среднегодовой стоимости. В строке 010 запишите кадастровый номер здания, в строке 020 – его условный номер из ЕГРН. Если сведений в строках 010 и 020 нет, заполняйте инвентарный номер объекта в строке 030.
В строке 040 компания заполняет код из классификатора основных фондов ОК013-2014 (утв. приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст). В строке 050 покажите остаточную стоимость недвижимости на 1 апреля — для расчета за первый квартал.
В разделе 3 отразите недвижимость, которая облагается налогом по кадастровой стоимости. В разделе есть новая строка 001 «Код вида имущества». То есть эту информацию налогоплательщики теперь записывают дважды: в разделе 3 и в разделе 2 (в нем этот код ставили и раньше).
Строки 035 и 030 заполните, если у части здания, которым владеет фирма, нет кадастровой стоимости. В строке 030 запишите размер доли в праве собственности в долях, в 035 – величину кадастровой стоимости, приходящуюся на долю собственности. Например, если компания владеет ¼ здания, то кадастровая стоимость доли равная четверти от кадастровой стоимости всего здания.
Отчетный период по налогу на имущество
В зависимости от налоговой базы, компании по-разному отчитываются по налогу на движимое имущество (п. 2 ст. 379 НК РФ).
|
Налоговая база по налогу на имущество |
Отчетные периоды |
|---|---|
|
Среднегодовая стоимость |
I квартал, полугодие, 9 месяцев |
|
Кадастровая стоимость |
I квартал, II квартал, III квартал |
Источник
www.tver-portal.ru